收入成本及利润的核算

制借、贷方记账凭证。编制会计分录为:
• 借： 贴现资产——××单位贴现申请户
• 贷： 存放中央银行款项（或银行存款）
•
贴现资产——利息调整
• 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，编制会计
分录为:
• 借： 贴现资产——利息调整
• 贷： 利息收入
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （四） 银行存款利息收入 • 银行存款是指银行业日常用于公杂费等财务开支，而 在本行营业部门开立的存款，以及非银行金融企业存在银 行中的款项。它们与其他单位存放在银行的款项一样，也 应计息。收到银行存款利息收入时，借记“银行存款”科目， 贷记“利息收入”科目。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （一） 贷款利息收入 • 贷款利息收入是指金融企业发放的各项贷款，按贷款 本金、规定的利率及计息期限计算的应收利息。它是利息 收入中的主要部分。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算
• 【例9-1】某工商银行向市电机厂贷款，2009年第一季度贷款 利息40000元，季末收到利息，应编制会计分录为: • 借： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 • 贷： 利息收入——短期贷款利息收入40000 • 同时， • 借： 吸收存款——单位活期存款——市电机厂户40000 • 贷： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 • 若本例中该银行在90天后仍没有收到利息，应编制会计分录 为: • 借： 利息收入——短期贷款利息收入40000 • 贷： 应收利息——市电机厂应收利息户40000
第一节 收入的核算
• 四、 汇兑收益的核算 • 汇兑收益是指金融企业因外币兑换、汇率变动等原因而产 生的收益，是汇兑损益的一个方面。 • 汇兑损益包括交易损益和折算损益。 • （一） 交易损益 • 交易损益是指不同货币兑换时，由金融企业买卖价差而产 生的汇兑损益，如金融企业结汇时，银行要以低于中间价的买 入价购入外汇； • （二） 折算损益 • 折算损益是指金融企业的各项外币资产和负债由于期末汇 率和记账汇率不同而产生的折算为记账本位币的差额，即各个 外币资产和负债科目的外币期末余额按期末市场汇率折合为记 账本位币的金额与原账面记账本位币金额的差额。
第一节 收入的核算
• 二、 手续费及佣金收入的核算 • 手续费及佣金收入主要是指金融企业在提供服务时 向客户收取的费用，包括办理结算业务、咨询业务、担保 业务、代保管等代理业务以及受托贷款及投资业务等取得 的手续费及佣金收入，如结算手续费收入、佣金收入、业 务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保 收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、 代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险 业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收 入。手续费及佣金收入，应当在向客户提供相关服务时确 认收入。
Hale Waihona Puke Baidu
第一节 收入的核算
• 四、 汇兑收益的核算 •
• 【例9-2】某交通银行2009年10月在美元兑换业务中 形成汇兑收益5000元，应编制会计分录为: • 借： 货币兑换——美元5000 • 贷： 汇兑损益——美元5000
第一节 收入的核算
• 五、 投资收益的核算 • 投资收益是金融企业对外投资取得的收益，包括对外投资 的利息收入、证券出售及转让的净收益、分得的股利收入等。 • （1） 金融企业取得交易性金融资产、持有至到期投资、可 供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、 交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资 产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期金融资产”、 “可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处理。 • （2） 长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单 位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，编制会计 分录为: • 借： 应收股利 • 贷： 投资收益
第一节 收入的核算
• 三、 其他营业收入的核算 • 其他业务收入是指金融企业除上述各项收入以外的其 他营业性收入。我国金融企业目前实行分业经营、分业管 理，因此某项具体业务在一个金融企业可能是主营业务， 而在另一个金融企业则可能是非主营业务。金融企业在核 算业务收入时应依据自身业务特点，区分主营业务和非主 营业务进行核算。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算
• 同时在表外登记: • 收入: 应收未收贷款利息收入——市电机厂40000 • 待实际收回该笔贷款利息时，编制会计分录为: • 借： 吸收存款——单位活期存款——市电机厂户40000 • 贷： 利息收入——短期贷款利息收入40000 • 同时在表外登记: • 付出: 应收未收贷款利息收入——市电机厂40000
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （二） 金融企业往来利息收入 • 金融企业往来利息收入是指金融企业的系统内资金往 来、金融企业之间的同业资金往来以及金融企业与中央银 行之间资金往来而发生的利息收入。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （二） 金融企业往来利息收入 • 1 存放中央银行款项利息收入,编制会计分录为: • 借： 存放中央银行款项 • 贷： 利息收入——存放中央银行款项利息收入户 • 2 同业往来利息收入，编制会计分录为: • 借： 存放同业——××行户 • 贷： 利息收入——存放同业利息收入户 • 借： 存放同业——××行户 • 贷： 利息收入——拆放同业利息收入户
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • （二） 金融企业往来利息收入 • 3 系统内往来利息收入 • 编制会计分录为: • 借： 系统内有关科目——××行户 • 贷： 利息收入——调拨资金利息收入户
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算
• （三） 贴现利息收入
• 办理票据贴现业务取得利息收入时，根据有关凭证编
2016
金融会计 第三版
LOREM IPSUM DOLOR
第九章 收入、成本费用及利润的核算
收入的核算 成本费用的核算 利润及利润分配的核算
第一节 收入的核算
• 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
第一节 收入的核算
• 一、 利息收入的核算 • • 利息收入是指发放各种贷款、存款、贴现和转贴现融 出资金、信用卡透支、与其他金融机构资金往来等业务实 现的利息收入，具体包括贷款利息收入、银行存款利息收 入、金融企业往来利息收入、贴现利息收入等。利息收入 应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。