企业流动负债管理方案
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（一）按照偿付手段分类
• 流动负债按照偿付手段分类，可以分为货 币性流动负债和非货币性流动负债。
1.货币性流动负债 • 货币性流动负债是指需要以货币资金来偿
还的流动负债，主要包括短期借款、应付 票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股 利、应交税费、预计负债和其他应付款、 预提费用中需要用货币资产偿还的债务。
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二、短期借款的利息费用
• 企业取得短期借款而发生的利息费用，一 般应作为财务费用处理，计入当期损益。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月 份结算借款利息，每季度的前两个月不支 付利息。企业核算利息费用的方法一般有 以下两种。
• （一）预提法 • （二）直接摊销法
•14
（一）预提法
• 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理 ，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提， 借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实 际支付利息的月份，可以根据已经预提的数额，借 记“预提费用”科目；实际支付的利息大于预提数的 差额，为当月应负担的利息费用，借记“财务费用” 科目；根据实际支付的利息，贷记“银行存款”科目 。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的 利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目； 月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目 ，贷记“预提费用”科目。采用月末调整预提费用差 额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款 利息的预提和支出数额。
经营活动中形成的流动负债，可以分为外部业务 结算形成的流动负债和内部往来形成的流动负债 。外部结算业务形成的流动负债主要包括应付票 据、应付账款、预收账款、应交税费、其他应交 款、其他应付款中应付外单位的款项和预提费用 等；内部往来形成的流动负债主要包括应付职工 薪酬和其他应付款中应付企业内部单位或职工的 款项。
• 一、短期借款的取得 • 二、短期借款的利息费用 • 三、短期借款的偿还
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一、短期借款的取得
• 企业从银行或其他金融机构借入款项时， 应签订借款合同，注明借款金额、借款利 率和还款时间等。取得短期借款时，应借 记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 “短期借款”科目应按债权人以及借款种类、 还款时间设置明细账
• 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能 是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现 值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定 不计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金 额。
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百度文库
第二节 短期借款
• 短期借款是指企业从银行或其他金融机构 借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超 过1年的一个营业周期以内，本章下同）的 款项。
1.金额可以确定的流动负债 • 金额可以确定的流动负债是指有确切的债权
人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负 债，主要包括短期借款、应付票据、已经取 得结算凭证的应付账款、预收账款、应付职 工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款 等。
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2.金额需要估计的流动负债 • 金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人
企业流动负债管理方案
2020/3/22
第一节 流动负债的性质、分类与计 价
• 一、流动负债的性质 • 二、流动负债的分类 • 三、流动负债的计价
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一、流动负债的性质
• 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周 期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税 费、其他应付款、预提费用和预计负债等。
• 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进 行比较，反映企业的短期偿债能力。短期偿债能 力是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表 上必须将流动负债与非流动负债分别列示。
•3
二、流动负债的分类
• 流动负债按照不同的标准，可以分为不同 的类别，以满足不同的需要。
• （一）按照偿付手段分类 • （二）按照偿付金额是否确定分类 • （三）按照形成方式分类
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2.非货币性流动负债 • 非货币性流动负债是指不需要用货币资金
来偿还的流动负债，主要包括预收账款以 及其他应付款、预提费用中不需要用货币 资产偿还的债务。预收账款一般需要以商 品或劳务来偿还 ；预提费用中的预提修理 费大多也用非货币资金来抵偿。
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（二）按照偿付金额是否确定分类
• 按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额 可以确定的流动负债和金额需要估计的流动 负债。
和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但 其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括没有 取得结算凭证的应付账款、预提费用和预计负债 等。结算凭证尚未到达但已经入库的存货，其应 付账款应于月末估计确定；预提费用是应由当月 成本或费用负担但当月尚未支付的债务，其金额 应予估计确定；预计负债是企业在与或有事项相 关的义务符合一定条件的情况下估计确认的负债 。
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（二）直接摊销法
• 在短期借款的数额不多，各月负担的利息 费用数额不大的情况下，也可以采用简化 的核算方法，即于实际支付利息的月份， 将其全部作为当月的财务费用处理，借记“ 财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。一 般来说，企业的会计报表应于年末（或6月 末，下同）对外报送，采用这种方法，不 会对年度会计报表提供的会计信息产生影 响。但在年末，如果有应由本年负担但尚 未支付的借款利息，应予预提，否则会影 响年度所得税的计算。
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三、流动负债的计价
• 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲， 应按未来应付金额的现值计价。流动负债也是负 债，从理论上讲也不应例外。但是，流动负债的 偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额与贴现 值相差不多，按照重要性原则，其差额往往忽略 不计，因而，流动负债一般按照业务发生时的金 额计价。
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（三）按照形成方式分类
• 按照形成方式分类，可以分为融资活动形成 的流动负债和营业活动形成的流动负债。
1.融资活动形成的流动负债 • 融资活动形成的流动负债是指企业从银行和
其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主 要包括短期借款和预提的借款利息。
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2.营业活动形成的流动负债 • 营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产
（一）按照偿付手段分类
• 流动负债按照偿付手段分类，可以分为货 币性流动负债和非货币性流动负债。
1.货币性流动负债 • 货币性流动负债是指需要以货币资金来偿
还的流动负债，主要包括短期借款、应付 票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股 利、应交税费、预计负债和其他应付款、 预提费用中需要用货币资产偿还的债务。
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二、短期借款的利息费用
• 企业取得短期借款而发生的利息费用，一 般应作为财务费用处理，计入当期损益。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月 份结算借款利息，每季度的前两个月不支 付利息。企业核算利息费用的方法一般有 以下两种。
• （一）预提法 • （二）直接摊销法
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（一）预提法
• 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理 ，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提， 借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在实 际支付利息的月份，可以根据已经预提的数额，借 记“预提费用”科目；实际支付的利息大于预提数的 差额，为当月应负担的利息费用，借记“财务费用” 科目；根据实际支付的利息，贷记“银行存款”科目 。在实际支付利息的月份，也可以根据实际支付的 利息借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目； 月末再调整预提费用的差额，借记“财务费用”科目 ，贷记“预提费用”科目。采用月末调整预提费用差 额的方法，能够在预提费用明细账中全面反映借款 利息的预提和支出数额。
经营活动中形成的流动负债，可以分为外部业务 结算形成的流动负债和内部往来形成的流动负债 。外部结算业务形成的流动负债主要包括应付票 据、应付账款、预收账款、应交税费、其他应交 款、其他应付款中应付外单位的款项和预提费用 等；内部往来形成的流动负债主要包括应付职工 薪酬和其他应付款中应付企业内部单位或职工的 款项。
• 一、短期借款的取得 • 二、短期借款的利息费用 • 三、短期借款的偿还
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一、短期借款的取得
• 企业从银行或其他金融机构借入款项时， 应签订借款合同，注明借款金额、借款利 率和还款时间等。取得短期借款时，应借 记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 “短期借款”科目应按债权人以及借款种类、 还款时间设置明细账
• 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能 是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现 值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定 不计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金 额。
•11
百度文库
第二节 短期借款
• 短期借款是指企业从银行或其他金融机构 借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超 过1年的一个营业周期以内，本章下同）的 款项。
1.金额可以确定的流动负债 • 金额可以确定的流动负债是指有确切的债权
人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负 债，主要包括短期借款、应付票据、已经取 得结算凭证的应付账款、预收账款、应付职 工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款 等。
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2.金额需要估计的流动负债 • 金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人
企业流动负债管理方案
2020/3/22
第一节 流动负债的性质、分类与计 价
• 一、流动负债的性质 • 二、流动负债的分类 • 三、流动负债的计价
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一、流动负债的性质
• 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周 期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款 、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税 费、其他应付款、预提费用和预计负债等。
• 确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进 行比较，反映企业的短期偿债能力。短期偿债能 力是债权人非常关心的财务指标，在资产负债表 上必须将流动负债与非流动负债分别列示。
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二、流动负债的分类
• 流动负债按照不同的标准，可以分为不同 的类别，以满足不同的需要。
• （一）按照偿付手段分类 • （二）按照偿付金额是否确定分类 • （三）按照形成方式分类
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2.非货币性流动负债 • 非货币性流动负债是指不需要用货币资金
来偿还的流动负债，主要包括预收账款以 及其他应付款、预提费用中不需要用货币 资产偿还的债务。预收账款一般需要以商 品或劳务来偿还 ；预提费用中的预提修理 费大多也用非货币资金来抵偿。
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（二）按照偿付金额是否确定分类
• 按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额 可以确定的流动负债和金额需要估计的流动 负债。
和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但 其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括没有 取得结算凭证的应付账款、预提费用和预计负债 等。结算凭证尚未到达但已经入库的存货，其应 付账款应于月末估计确定；预提费用是应由当月 成本或费用负担但当月尚未支付的债务，其金额 应予估计确定；预计负债是企业在与或有事项相 关的义务符合一定条件的情况下估计确认的负债 。
•15
（二）直接摊销法
• 在短期借款的数额不多，各月负担的利息 费用数额不大的情况下，也可以采用简化 的核算方法，即于实际支付利息的月份， 将其全部作为当月的财务费用处理，借记“ 财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。一 般来说，企业的会计报表应于年末（或6月 末，下同）对外报送，采用这种方法，不 会对年度会计报表提供的会计信息产生影 响。但在年末，如果有应由本年负担但尚 未支付的借款利息，应予预提，否则会影 响年度所得税的计算。
•10
三、流动负债的计价
• 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲， 应按未来应付金额的现值计价。流动负债也是负 债，从理论上讲也不应例外。但是，流动负债的 偿付时间一般不超过1年，未来应付的金额与贴现 值相差不多，按照重要性原则，其差额往往忽略 不计，因而，流动负债一般按照业务发生时的金 额计价。
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（三）按照形成方式分类
• 按照形成方式分类，可以分为融资活动形成 的流动负债和营业活动形成的流动负债。
1.融资活动形成的流动负债 • 融资活动形成的流动负债是指企业从银行和
其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主 要包括短期借款和预提的借款利息。
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2.营业活动形成的流动负债 • 营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产