审计工作底稿专题培训1.pptx
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审计工作底稿(ppt45页).pptx
2、永久性档案 包含：审计项目管理、公司历史严格及 法律资料、组织结构、主要业务与技术资 料、关联方资料、财务管理制度、重要经 济合同或者协议、重要事务资产的产权证 明、政府机构和监管部门相关资料、中介 机构报告、会议纪要等。永久性工作底稿 各项目的具体构成详见《财务报表审计工 作底稿编制指南》中的永久性当案清单。
十四、持续经营
一）对应准则：第1324号《持续经营》
第三条 本准则所称持续经营假设，是指被审计单 位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见 的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产 清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿 债务。
可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个 月。
第四条 在计划和实施审计程序以及评价其结果时， 注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运 用持续经营假设的适当性。
三、本次学习活动要实现的目标 1、树立风险导向型审计的观念 2、基本熟悉风险导向型审计的方法 3、通过学习后，各项目组的审计工
作底稿符合要求 4、通过学习后，各项目组懂得在增
加审计风险的前提下，如果提高审计效 率。
三、风险导向型审计的工作底稿构成(当期 档案和永久性档案）
1、当期档案 1）初步业务活动工作底稿 2）风险评估工作底稿 3）进一步审计程序工作底稿 A、内部控制测试工作底稿 B、实质性程序工作底稿 3）其他项目工作底稿 4）业务完成阶段底稿
注：上述3个审计程序为可供选择的审计程序。但往 往第二个审计程序性是少不了的。
十三、关联方及关联交易
一）对应准则第1323号《关联方》
1、第四条 注册会计师应当实施审计程序，就管理 层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 识别、披露关联方和关联方交易，获取充分、适当 的审计证据。
《审计工作底稿》幻灯片
存10年。
对于连续审计的情况，当期归整的档案中可能包
括以前年度获取的资料〔有可能是10年以前〕，注册
会计师应视为当期取得并至少保存10年。
六、审计工作底稿的复核
• 〔一〕审计工程组内部复核 • 1.审计工程组内部复核的原那么审计工程组内经历较
多的人员复核经历较少人员的工作，具体变现为： • 〔1〕高级助理人员复核低级助理人员执行的工作； • 〔2〕复核工作有时由工程经理完成； • 〔3〕复核工作最终由工程负责人完成。
五、审计工作底稿的内容
• 〔一〕总体审计策略， • 〔二〕具体审计方案，包括： • 1.风险评估程序， • 2.控制测试， • 3.实质性程序， • 4.特殊工程审计程序， • 〔三〕分析表，主要是指对被审计单位财务信息
执行分析程序的记录。
五、审计工作底稿的内容
• 〔四〕问题备忘录，指对某一事项或问题的概要 的汇总记录。
• 5.便于工程组说明其执行审计工作的情况； • 6.保存对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记
录； • 7.便于会计师事务所按照业务质量控制准那么的规定
实施质量控制复核与检查； • 8.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规
或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检 查。
三、审计工作底稿的编制要求
• 〔2〕复核时应当考虑是否按照具体的审计方案执行 审计工作；
• 〔3〕审计工作和结论是否予以充分记录； • 〔4〕所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论
中予以反映； • 〔5〕审计目标是否实现； • 〔6〕审计结论是否与审计工作一致并支持审计意见。
〔二〕工程质量控制复核
• 1.工程质量控制复核的含义 • 工程质量控制复核是指在出具审计报告前，对工
【精品课件】注册会计师审计工作底稿专题培训
符合性测试-筹资与投资循环
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
1.程序表。（P223） 2.审定表。（P224） 检查被审计单位短期投资跌价准备的计提
方法，是采用单项投资法，还是投资类 别法、投资总体法，前后各期是否一致； 向被审计单位索取市价及市价资料来源， 计算应计提的短期投资跌价准备，与未 审报表数比较有无差异。
备查类工作底稿
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。
3)
在审计实务中，注册会计师往往
根据审计项目繁简程度，利用专业判断，
自行开设审计工作底稿。
审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表 项目审计工
作底稿
审计差异 调整表
试算平 衡表
已审会计 报表
审计工作底稿的复核建立三级复核制度 项目经理或项目负责人）--详细复核，对
业务助理人员形成的底稿逐页复核； 部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，
审计工作底稿内部培训精要PPT29页
Байду номын сангаасEND
审计工作底稿内部培训精要
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
《审计工作底稿》课件
归档分类
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片共98页PPT
审计工作底稿(精)PPT参考幻灯片
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
谢谢！
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各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
2021/2/19
10
审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
2021/2/19
未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表 项目审计工
作底稿
审计差异 调整表
投资前景预测及投资回报率分析？
2021/2/19
16
续
筹资方面： 重大借款和筹资行为及抵押、担保是否
经董事会批准？有无借款合同协议？ （复印董事会有关决议、有关借款合同、 协议） 筹资费用的测算（包括利息费用的测试、 查阅有关股利分配的决议），并进行资 金成本分析？
2021/2/19
17
投资项目审计工作底稿
8
审计工作底稿的编制要求
内容： 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 形式： 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰
2021/2/19
9
审计工作底稿的勾稽关系
各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；
各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映；
共涉及项目8个 短期投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 委托贷款 委托贷款减值准备 投资收益
2021/2/19
18
短期投资审计工作底稿
1.程序表。即“短期投资具体审计计 划”，明确具体审计目标和审计程序。 项目经理根据审计计划和了解的情况， 可在印好的程序表上增加或减少一些审 计程序，并确定审计重点。实际执行情 况可在审计程序表“适用与否”栏做简 单说明，并注明实质性测试工作底稿索 引号。（P220）
自行开设审计工作底稿。
2021/2/19
15
符合性测试-筹资与投资循环
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
2021/2/19
3
行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工
作底稿（试行）》 《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》 《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会
计报表审计（试行）》
2021/2/19
4
Байду номын сангаас
什么是审计工作底稿
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。
2021/2/19
12
审计工作底稿的管理
整理、归档 所有权与保管 保密与调阅
2021/2/19
13
审计工作底稿体系
将综合类、业务类和备查类工作底稿进一步细分 为七类：
综合类工作底稿 业务类工作底稿
销售与收款循环 购货与付款循环 生产或服务循环 筹资与投资循环 货币资金和特殊项目审计
试算平 衡表
已审会计 报表
11
审计工作底稿的复核
建立三级复核制度
项目经理（或项目负责人）--详细复核，对 业务助理人员形成的底稿逐页复核；
部门经理（或签字注册会计师）--一般复核， 对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核；
主任会计师（或合伙人）--重点复核。
（见“复核及批准汇总表”P28-29）
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。
——《独立审计具体准则第6号》第二条
2021/2/19
5
审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段 执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。
2021/2/19
6
审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据；
为审计质量控制与质量检查提供了可能；
对未来的审计业务具有参考备查价值。
2021/2/19
7
审计工作底稿的基本内容
被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
2021/2/19
注意：若短期投资项目较多，可增加短期投资 明细表。短期投资与投资收益审计工作底稿 （F33－1）的勾稽关系；短期投资－委托贷款 与委托贷款审计工作底稿（F10－1）的勾稽关 系。
2021/2/19
19
续
2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数，根据未审会计报表过入，并与总帐、 明细账核对相符；审定数，通过审计测试调整 过入，并计入试算平衡表。（P221）
3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管，需函证或向代管公司 核对。（P222）
备查类工作底稿
2021/2/19
14
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。
3)
在审计实务中，注册会计师往往
根据审计项目繁简程度，利用专业判断，
注册会计师审计工作底稿专题培训
筹资与投资循环
2021/2/19
1
讲义目录
概述 投资项目审计工作
底稿 筹资项目审计工作
底稿 其他相关项目审计
工作底稿
2021/2/19
2
概述
行业规范 什么是审计工作底稿 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的勾稽关系 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 审计工作底稿体系
2021/2/19
10
审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
2021/2/19
未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表 项目审计工
作底稿
审计差异 调整表
投资前景预测及投资回报率分析？
2021/2/19
16
续
筹资方面： 重大借款和筹资行为及抵押、担保是否
经董事会批准？有无借款合同协议？ （复印董事会有关决议、有关借款合同、 协议） 筹资费用的测算（包括利息费用的测试、 查阅有关股利分配的决议），并进行资 金成本分析？
2021/2/19
17
投资项目审计工作底稿
8
审计工作底稿的编制要求
内容： 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 形式： 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰
2021/2/19
9
审计工作底稿的勾稽关系
各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；
各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映；
共涉及项目8个 短期投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 委托贷款 委托贷款减值准备 投资收益
2021/2/19
18
短期投资审计工作底稿
1.程序表。即“短期投资具体审计计 划”，明确具体审计目标和审计程序。 项目经理根据审计计划和了解的情况， 可在印好的程序表上增加或减少一些审 计程序，并确定审计重点。实际执行情 况可在审计程序表“适用与否”栏做简 单说明，并注明实质性测试工作底稿索 引号。（P220）
自行开设审计工作底稿。
2021/2/19
15
符合性测试-筹资与投资循环
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
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3
行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工
作底稿（试行）》 《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》 《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会
计报表审计（试行）》
2021/2/19
4
Байду номын сангаас
什么是审计工作底稿
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。
2021/2/19
12
审计工作底稿的管理
整理、归档 所有权与保管 保密与调阅
2021/2/19
13
审计工作底稿体系
将综合类、业务类和备查类工作底稿进一步细分 为七类：
综合类工作底稿 业务类工作底稿
销售与收款循环 购货与付款循环 生产或服务循环 筹资与投资循环 货币资金和特殊项目审计
试算平 衡表
已审会计 报表
11
审计工作底稿的复核
建立三级复核制度
项目经理（或项目负责人）--详细复核，对 业务助理人员形成的底稿逐页复核；
部门经理（或签字注册会计师）--一般复核， 对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核；
主任会计师（或合伙人）--重点复核。
（见“复核及批准汇总表”P28-29）
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。
——《独立审计具体准则第6号》第二条
2021/2/19
5
审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段 执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。
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6
审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据；
为审计质量控制与质量检查提供了可能；
对未来的审计业务具有参考备查价值。
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审计工作底稿的基本内容
被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
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注意：若短期投资项目较多，可增加短期投资 明细表。短期投资与投资收益审计工作底稿 （F33－1）的勾稽关系；短期投资－委托贷款 与委托贷款审计工作底稿（F10－1）的勾稽关 系。
2021/2/19
19
续
2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数，根据未审会计报表过入，并与总帐、 明细账核对相符；审定数，通过审计测试调整 过入，并计入试算平衡表。（P221）
3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管，需函证或向代管公司 核对。（P222）
备查类工作底稿
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14
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。
3)
在审计实务中，注册会计师往往
根据审计项目繁简程度，利用专业判断，
注册会计师审计工作底稿专题培训
筹资与投资循环
2021/2/19
1
讲义目录
概述 投资项目审计工作
底稿 筹资项目审计工作
底稿 其他相关项目审计
工作底稿
2021/2/19
2
概述
行业规范 什么是审计工作底稿 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的勾稽关系 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 审计工作底稿体系