小企业会计分录实例练习题

小企业会计分录实例练习题

（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为 25％；原材料采用实际成本进行核算。2008 年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例 1】从开户银行提取现金 60000 元以备零星开支。借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000【例 2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 1000 元，增值税进项税额为 170 元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170【例 3】员工王钢出差预借差旅费5500 元，以现金付讫。借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500【例 4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 100000 元。借：银行存款100000 贷：应收票据 100000【例 5】企业行政部门员工王钢原出差预借 5500 元，现报销 5000 元，余额交回现金 500 元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500【例 6】现金清查中，发现库存现金短缺 200 元，经查，其中 180 元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。借：待处理财产损益200 贷：库存现金 200批准处理后借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200【例 7】现金清查中，发现库存现金溢余 210 元，经查，其中 150 元应支付给员工李枫的补助，其余 60 元长款原因不明。借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210批准处理后：借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60【例 8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息 4590 元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息 1800 元。（因购置固定资产，6 月前向银行借入二年期借款 35100 元，该项固定资产价款 35100 元，尚未投入使用。）借：银行存款 6390 贷：财务费用 6390【例 9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价 100000 元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理托收手续。借：应收账款118300 贷：主营业务收入 101300 应交税费——应交增值税/销项 17000【例10】深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000【例 11】深圳 A 公司 2005 年末应收帐款余额为 1000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。借:资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000【例 12】深圳 B 公司 2006 年实际发生坏帐损失 4500 元。借：坏账准备 4500 贷：应收账款 4500【例 13】深圳C 公司 2006 年 9 月收到 2004 年已转销的坏帐 7800 元，已存银行。借：应收账款 7800 贷：坏账准备： 7800借：银行存款 7800 贷：应收账款 7800【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入 A 材料（商品）一批，货款 30000 元，增值税 5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。借：在途物资 30000 应交税费——应交增值税/进项税额 5100 贷：银行存款 35100【例 15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。借：原材料30000 贷：在途物资 30000【例 16】深圳侨城公司购入 C 材料（商品）一批，货款 20000 元，增值税 3400 元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。借：原材料——C 材料 20000 应交税费_应交增值税/进项税额 3400 贷：银行存款 23400【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为 60000 元。借：委托加工物资 60000 贷：原材料60000【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付

材料加工费 2700 元，该批材料的实际成本为 67000 元。材料已验收入库。借：委托加工物资 2700 贷：银行存款 2700借：原材料 67000 贷：委托加工物资6700【例 19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表” ，材料的消耗为：生产车间领用 170000 元，车间一般耗费 3000 元，公司行政部门领用 2000 元，销售商品领用 120 元。借：生产成本 170000 制造费用-物耗 3000 管理费用-物耗2000 销售费用 120 贷：原材料 175120【例 20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用 1200 元，行政部门领用 300 元，一次摊销计入相关成本费用。借：制造费用 1200 管理费用 300 贷：低值易耗品 1500【例 21】深圳光大公司：“产成品入库汇总表” 本月已验收入库 S 产品 200 台，实际单位成本 12000元，计 2400000 元。借：库存商品 2400000 贷：生产成本2400000【例 22】深圳南山公司在财产清查中盘盈 A 商品 20 公斤，该商品的市场价为 35 元/公斤，经查属于计量方面错误。借：库存商品—A 700 贷：待处理财产损益 700借：待处理财产损益 700 贷：管理费用 700【例 23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本 12000 元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿 10000 元，残料已办理入库手续，价值 150 元。借：待处理财产损益 12000 贷：库存商品 12000批准处理后借：其他应收款——保险公司 10000 原材料 150 营业外支出 1850 贷：待处理财产损益 12000【例 24】深圳南山公司在财产清查中盘亏 S 商品 50 公斤，该商品的市场价为 20 元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿 500 元，残料已办理入库手续，价值 200 元。借：待处理财产损益 1000 贷：库存商品 1000批准处理后：借：其他应收款—个人赔偿 500 原材料 200 管理费用 300 贷：待处理财产损益1000 “存货跌【例 25】深圳南山公司 2005 期末存货实际成本为 178000 元，可变现净值为 162000 元。价准备”帐户无余额。借：资产减值损失 16000 贷：坏账准备 16000【例 26】深圳南山公司 2006 期末存货实际成本为 161000 元，可变现净值为 199000 元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为 16000。借：资产减值准备 22000 贷：坏账准备 22000【例 27】深圳嘉华公司 2005 年 5 月 1 日以银行存款 75000 元购入甲公司同年 1 月 1 日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000 投资收益 800 贷：银行存款 75800【例 28】深圳嘉华公司 2005 年 1 月 9 日以银行存款 75000 元购入甲公司 2004 年 2 月 1 日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为 5000 元。另支付手续费等相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000 投资收益 800 贷：银行存款 75800【例 29】深圳南山公司于 2006 年 2 月 28 日将公司在 2006 年 2 月 8 日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为 78000 元。当时购买该股票实际支付的价款为 67800 元。借：银行存款 67800 投资收益 10200 贷：交易性金融资产—成本 78000【例 30】深圳招商公司于 2005 年 1 月 5 日购买 H 公司发行的股票 60000 股准备长期持有，从而拥有 H 公司 9的股份。该股票每股单价为 10 元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700 元，款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 606700 贷：银行存款606700【例 31】深圳招商公司于 2006 年 3 月 5 日收到 H 公司宣告发放 2005 年度现金股利的通知，应分得现金股利 12000 元。借：应收股利 12000 贷：长期股权 12000【例 32】深圳招商公司于 2006 年 5 月 12 日收到 H 公司分来的 2005 年度现金股利 12000 元。借：银行存款 12000 贷：应收股利 12000【例 33】深圳华夏公司于 2006 年 1 月 1 日购入 A 公司发行的股票 30000