2017会计继续教育-增值税会计处理规定 解读
会计继续教育2017
增值税的会计处理1•增值税一般纳税人“应交增值税”明细账的“转出未交增值税”和“转出多交增值税” 专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
A、对B、错您的答案"正确正确答案：A解析：增值税一般纳税人“应交增值税”明细账的“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。
题号：QHX018604所属课程：增值税的会计处理2•增值税一般纳税人“应交增值税”明细账的“已交税金”专栏，记录一般纳税人以前月份已交纳的应交增值税额。
A、对B、错您的答案"正确正确答案：B解析：增值税一般纳税人“应交增值税”明细账的“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
2•小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
A、对B、错您的答案"正确正确答案：A解析：小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
3. 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额应计入“应交税费”的（）明细科目。
A、“预交增值税”B、“待认证进项税额”C、“待抵扣进项税额”D、“增值税留抵税额”您的答案"正确正确答案：C解析：实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额应计入“应交税费”的“待抵扣进项税额”明细科目。
3•增值税一般纳税人“应交税费”中“代扣代交增值税”明细科目，核算（增值税。
A、纳税人购进的境外单位在境内的应税行为B、纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为C、纳税人购进的境内个人在境外的应税行为D、纳税人购进的境外个人在境内的应税行为您的答案"正确正确答案：B解析：增值税一般纳税人“应交税费”中“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
增值税会计处理规定2017
关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
《增值税会计处理规定》解读（三）
何广涛 1 王淑媛 2 （1．小陈税务咨询（北京）有限责任公司 2．首都经济贸易大学）
何广涛 中国人民大学会 计 学 博 士， 高 级 会 计 师， 注 册 税 务 师， 北 京 理 工 大 学、 首 都 经贸大学校外硕士生导师，“何 博 士 说 税 ” 公 众 号 创 始 人， 小 陈 税 务 咨 询（ 北 京 ） 有 限 责 任 公 司 总 经 理。 公 开 发 表 学 术 论 文 四 十 余 篇， 出 版 专 著 两 部。 长期从事财税理论研究及实务 工 作， 尤 其 对 建 筑 房 地 产 业 的 财 税 管 理、 增 值 税 会 计 核 算 等 有 较 深 的 研 究 和 独 到 的 见 解， 深 度 参 与 建 筑 业 房 地 产 业“ 营 改 增 ” 进 程， 理 论 功 底 深 厚， 实 践 经 验 丰 富， 尤 其 擅 长 将 复 杂 的 问 题 简 单 化， 高 深 的 理 论 通俗，曾为多家企业提供咨 询及培训服务，深受好评。
的协调，又需要对上述问题进行 分步处理。
本部分针对六个问题进行解 读。
问题一 : 资产或成本费用已经符 合确认的条件，但款项未支付从而未 取得扣税凭证，或已经支付款项但未 取得扣税凭证，应如何进行会计处理。
这个问题在《规定》中未见 专门明确，只在两个地方笼统的 提到：一是在“差额征税”部分 指出，按现行增值税政策企业发 生相关成本费用允许扣减销售额 的，发生成本费用时，将价税合 计数确认为资产或成本费用，实 际取得扣减凭证时，再将税额部 分冲减成本费用；二是在“取得 资产或接受劳务等业务的账务处 理”部分指出，购进的货物等已 到达并验收入库，但尚未收到增 值税扣税凭证并未付款的，应在 月末按货物清单或相关合同协议 上的价格暂估入账，下月初，用
《增值税会计处理规定》解读
（三）税率、征收率和预征率 根据 36 号归纳：五种税率，两个征收率，三个异地预收率 1．税率：5 档：17%、13%、11%、6%和零税率。适用于一般纳税人。 2．征收率：2 档：3%、5%。适用于小规模纳税人及选择适用简易计税方法计税的一般
3．《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13 号）及《关 于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24 号）等原有关增值税 会计处理的规定 同时废止 。
主要内容 一、增值税核算的知识铺垫 二、增值税会计科目设置 三、一般纳税人三级专栏的核算内容 四、一般纳税人二级科目的核算内容 五、其他规定
一、增值税核算的知识铺垫
（一）一般纳税人与小规模纳税人的划分 1．一般纳税人 （1）判定标准：年应税销售额≥500 万或年营业额≥515 万； （2）会计核算健全 2．小规模纳税人 不满足一般纳税人标准的企业 3．划分要点 （1）年销售额满 500 万 必须申请 一般纳税人登记； （2）年销售额 未达标准，会计核算健全 ，能够准确提供税务资料的，也可申请 一般
纳税人登记； （3）一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 ； （4）一般纳税人发生 特定应税行为 ，可选择适用 简易计税 方法计税，但一经选
择，36 个月内 不得改变。
（二）一般纳税人增值税纳税的主要特征 1．抵扣制 增值额 ＝销售额－外购货物及劳务支出额 增值税＝销售额×税率－外购货物及劳务支出可抵扣项目金额×税率（抵扣制 ） 当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额 2．增值税链条不中断 若购进的增值税可以抵扣进项税，则其销售能产生销项税。换言之，若购进将来不能
会计继续教育营改增考点汇编2017年
《增值税会计处理规定》解读目录第一部分增值税会计处理规定主要变化第二部分《增值税会计处理规定》详细解读一、会计科目及专栏设置二、账务处理三、财务报表相关项目列示四、附则增值税会计处理规定主要变化1.对比原增值税会计处理相关规定，主要变化有：一、应交增值税科目设置发生重大变化。
2.根据（财会〔2016〕22号）规定，有关增值税核算的二级科目有10个，其中“应交增值税”三级专栏有10个，归纳如下：应交税费——应交增值税3.——未交增值税4.——预交增值税5.——待抵扣进项税额6.——待认证进项税额7.——待转销项税额8.——增值税留抵税额9.——简易计税10.——转让金融商品应交增值税11.——代扣代交增值税其中“应交增值税”三级专栏有10个应交税费——应交增值税——进项税额1.——销项税额抵减2.——已交税金3.——转出未交增值税4.——减免税款5.——出口抵减内销产品应纳税额6.——销项税额7.——出口退税8.——进项税额转出9 ——转出多交增值税二、将损益类科目“营业税金及附加”修改为“税金及附加”，利润表中的“营业税金及附加”项目也改为“税金及附加”项目。
三、将房产税、土地使用税、车船税、印花税计入“税金及附加”，不再计入“管理费用”。
四、增加了许多新业务账务处理办法，如建筑施工老项目、房地产老项目的简易计税处理办法；差额纳税处理办法；代境外单位代扣代缴增值税处理办法；购进不动产及不动产在建工程进项税额分期抵扣办法等。
1.、资产负债表中“应交税费”的列报发生变化。
2.增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
3.增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
增值税日常稽查办法（国税发〔1998〕44号）。
2017年会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案
一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
)1.下列不适用于按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。
A.银行B.生活服务业C. 信托投资公司D.财务公司A B C D答案解析：1个季度的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
1.下列不属于一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。
A.销项税额B.销项税额抵减C.进项税额D.待抵扣进项税额A B C D答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
.下列关于价外费用说法不正确的是（）。
A.价外费用是以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.价外费用应视同含税收入C.价外费用一定是销售方向购买方收取的D.价外费用是指价外收取的各种性质的收费A B C D答案解析：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：①代为收取同时符合下列3个条件（36号文第十条规定）的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。
②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
1.下列关于销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。
A.折让是单纯的价格折让，没有实体退回B.销售折让时，存货增加并冲减销货成本C.销售退回时，存货增加并冲减销货成本D.销售退回与销售折让都会引起企业资产减少A B C D答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
《增值税会计处理规定》解析
2017年是继2014年后财政部第二次对现行企业会计准则进行的大规模修订和增补。
首先从准则本身来看，将原散落于固定资产准则、投资性房地产准则等的持有待售资产的相关会计规范整合后新增了第42号准则———持有待售的非流动资产、处置组和终止经营；修订了六项准则，包括将原第14号收入准则和第15号建造合同准则合并后的收入准则、第16号政府补助准则、第22号金融工具确认和计量准则、第23号金融资产转入准则、第24号套期会计准则和第37号金融工具列报准则等，这些准则基本与相关国际财务报告准则一致，保持了持续趋同；除上述之外，财政部陆续发布了六项企业会计准则解释和四项会计处理规定，下文所要阐述的增值税会计处理规定就是其中之一。
“三去一补一降”是根据习近平的供给侧改革提出的，主要目的是解决产能过剩、产能落后、库存量大、债务高企、成本过高等经济发展中的实际问题。
企业成本的降低有多种途径，从政府的角度来看减轻税负、减少收费项目和标准是可行之策。
因此，2012年开始在上海试点的“营改增”就试图将营业税改征增值税后，扩大并完善增值税的抵扣链条，消除营业税购销两头重复征税给企业带来的税收负担，之后“营改增”的范围逐渐扩大，至2016年5月1日全国均纳入试点范围。
“营改增”不仅是税收领域的问题，它也给企业的会计核算提出了新的问题和挑战，2016年末财政部发布的《增值税会计处理规定》的通知，无疑很好地解决了这一问题。
以下就该通知中涉及的几个重要会计账户的设置及使用、账务处理以及相关项目在财务报表上的列示做进一步的解释和分析，以期更好提高该处理规定在实务中的可操作性。
一、解析账户的设置及账务处理《增值税会计处理规定》中，为核算相关业务，增加了增值税一般纳税人的账户设置数量，在应交税费下一共设置十个明细科目，分别是应交增值税、未交增值税、预交增值税、待认证进项税额、待抵扣进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等。
增值税会计处理规定_增值税会计处理规定继续教育答案
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增值税的账务处理是怎样的?1、问题一：增值税的账务处理实录分几步“销项税额”的帐务处理销售货物或提供应税劳务。
2、缴纳增值税怎么做账？增值税是指以商品在流转过程中产生的增值额来作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上来说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值所征收的一种流转税。
3、加计抵减做账务处理：按规定加计抵减的增值税，在实际缴纳增值税时。
借：应交税费—未交增值税（实际应纳税额），贷：银行存款（实际缴纳金额），未实际抵减时，无需账务处理。
4、希望对大家会有所帮助。
一般纳税人增值税账务怎么处理原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
5、由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
增值税优惠如何进行会计处理?1、减免增值税的会计分录企业符合相关条件免征增值税的，向主管税务机关申请审批通过后的处理，首先销售时正常做会计分录，之后再把免征的增值税计入营业外收入。
2、国家为促进企业发展，出台了一系列增值税减免优惠政策。
3、—应交增值税，减免税额贷：营业外收入，减免税额缴纳增值税账务处理根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2023]22号)有关规定，缴纳增值税具体分以下情况进行账务处理：交纳当月应交增值税的账务处理。
如何做增值税的账务处理?1、一般纳税人增值税账务怎么处理原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
2017会计继续教育-增值税会计处理规定 解读
<增值税会计处理规定>解读1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。
2.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（3..17万元，4.5.176.7.发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555应交税费-应交增值税-进项税额55贷：银行存款555应交税费-应交增值税-进项税额转出55）。
8.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。
9.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。
10.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7.）。
8.9.）-应自10.11.12.（）。
40%13.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。
14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。
15下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。
1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。
（错误）2.增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。
（正确）3.4.5.6.7..3.4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（正确）5.房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。
正确6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
正确7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。
《增值税会计处理规定》解读(二)
《增值税会计处理规定》解读（二）作者：何广涛王淑媛来源：《国际商务财会》2017年第01期四、简易计税现行增值税政策规定，小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，一般纳税人特定业务可以选用简易计税方法，据笔者初步统计，全面推开营改增以后，一般纳税人可以选用简易计税方法的特定业务达40余项。
因此，《规定》专门明确了一般纳税人选用简易计税方法计税的会计核算方法。
（一）科目设置及其核算内容《规定》指出，“‘应交税费——简易计税’明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
”以上表述包含以下两层含义：其一，本明细科目只适用于一般纳税人适用简易计税方法计税的增值税业务。
其二，本明细科目既核算一般纳税人适用简易计税方法应纳税额的计提，也核算差额计税的扣减，特定情形的预缴，以及申报后的缴纳。
简易计税方法计税业务发生纳税义务的，应在本明细科目贷方反映；简易计税允许差额计算销售额的，可扣减的应纳税额在本明细科目的借方反映；一般纳税人转让异地不动产、出租异地不动产、异地提供建筑服务、房开企业采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等需要预缴增值税的，实际预缴数在本明细科目的借方反映；按规定在机构所在地申报缴纳的简易计税方法应纳税额，在本明细科目的借方反映。
从实际业务出发，至少还有两种情形《规定》没有涉及。
一是，简易计税方法计税的预缴通过本明细科目借方核算，已预缴税款抵减当期应纳税额时，应通过本明细科目贷方核算。
二是，简易计税方法计税的减免税款，应通过本明细科目借方核算。
现行增值税政策规定，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
依照3%征收率计算出来的应纳税额，在“简易计税”明细科目贷方反映，1%的减免税款，鉴于是针对简易计税方法计税项目的减免，不宜放在“减免税款”专栏，笔者建议将其直接通过“简易计税”明细科目借方核算，并确认为“营业外收入”。
增值税会计处理规定解析
增值税会计处理规定解析2017-04-07 10:59:56来源：中国税务报作者：【大中小】添加收藏2016年12月3日财政部发布了《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）（以下简称《规定》），《规定》与此前的征求意见稿相比，增加了“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个明细科目，并调整了“简易计税”的科目类别归属。
为了完整反映增值税相关业务，《规定》要求在“应交税费”科目下设置10个明细科目，并要求在“应交增值税”明细科目下设置10个专栏。
为了帮助广大实务工作者尽快理解和把握与以往相比相对复杂化的《规定》，本文拟对《规定》的相关内容加以梳理和剖析。
一、对“应交税费”相关明细科目之间承继关系的剖析《规定》要求增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置：“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”10个明细科目。
为便于下文的描述与分析，本文分别用（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）、（10）代表“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”，依据《规定》对相关明细科目使用方法的界定，笔者将相关明细科目梳理出了如下承继关系：承继关系之一：（4）、（5）、（7）三个明细科目的初始计量发生在借方、在符合规定条件时应结转到（1）明细科目“进项税额”专栏的借方，在不符合规定条件且未结转到（1）明细科目“进项税额”专栏借方的情况下，（4）、（5）、（7）三个明细科目期末可能存在借方余额；承继关系之二：（6）明细科目的初始计量发生在贷方、在符合规定条件时应结转到（1）明细科目“销项税额”专栏的贷方，在不符合规定条件且未结转到（1）明细科目“销项税额”专栏贷方情况下，（6）明细科目期末可能存在贷方方余额；承继关系之三：（3）明细科目的初始计量发生在借方，月末应结转到（2）明细科目的借方（房地产开发企业预交的增值税除外），结转后（3）明细科目期末通常无余额（房地产开发企业期末可能存在借方余额）此外，（8）、（9）、（10）三个明细科目自成体系，与其他明细科目之间不存在承继关系，具体情况分别描述如下:（8）自成体系，反映一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预交、缴纳等业务，（8）明细科目期末可能存在贷方余额。
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六、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
发生非正常损失或改变用途时：应将不得抵扣的进项税额（含待认证和待抵扣进项税额），通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”等科目转出，计入有关资产或费用。
不得抵扣且未抵扣进项税额的三类资产，改变用途用于允许抵扣时：应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目；三类资产经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程（仅指增加值超过原值50%情形）时：应将已抵扣进项税额的40%部分于转用当期转至“应交税费——待抵扣进项税额”科目，第13个月后允许正常抵扣时，再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
七、月末转出多交增值税和未交增值税
《规定》原文：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。
问题：
只考虑了应交增值税科目的结转，未考虑预缴增值税科目的结转，而且“简易计税”专栏必须单独结转至“未交增值税”。
建议分三步走：。
增值税会计处理规定解读(终篇)【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改增值税会计处理规定解读(终篇)【2017至2018最新会计实务】截至今日,本公号分十篇对财会〔2016〕22号文主要内容进行了解读,前期文章可点击文末链接查看,今天最后一篇,主要谈谈减免税款的处理.《规定》关于减免税款的处理,共有三处:一是「对于当期直接减免的增值税,借记”应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目.」理解:此处特指一般纳税人的直接减免的税款.一般纳税人销售免税货物或发生免税行为时,应首先按规定计算销项税额,再将直接减免的税款计入当期损益,建议计入「营业外收入」.二是「按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.」理解:取消「递延收益」处理方式,发生上述费用时,借记「管理费用」等科目,贷记「银行存款」科目;申报抵减时,一般纳税人计入「减免税款」专栏,小规模纳税人计入「应交增值税」明细科目,同时冲减管理费用.三是「小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.」理解:此处的小微企业特指起征点以下的小规模纳税人,月销售额不足3万元(按季纳税不超过9万元).发生纳税义务首先将应纳税额计入「应交增值税」贷方,达到免征条件时,借记「应交增值税」明细科目,贷记「营业外收入」科目.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，。
关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读
关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读作者：财政部会计司发布时间：2017-02-03 浏览次数：7063 我部在2016年12月发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称《规定》），该《规定》自发布以来，受到广泛关注，为便于理解，现就有关问题解读如下：一、关于待认证进项税额的结转根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
二、关于已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等的暂估入账金额在对《规定》第二（一）4项中已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。
一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。
三、关于企业提供建筑服务确认销项税额的时点根据《规定》第二（二）1项，企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】
增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。
对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。
下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。
首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。
这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。
下面，将对这些会计科目进行详细介绍。
一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。
该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。
在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。
二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。
该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。
进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。
三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。
该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。
销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。
在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。
四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。
该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。
在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。
以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。
《增值税会计处理规定》学习与解读.doc
《增值税会计处理规定》学习与解读*《增值税会计处理规定》学习与解读友情提示上课时间请勿：请将您手机改为震动避免在课室里使用手机交谈其他事宜随意进出教室请勿在室内吸烟上课时间欢迎：提问题和积极回答问题随时指出授课内容的不当之处关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会号国务院有关部委有关中央管理企业各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）新疆生产建设兵团财务局财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕号）的贯彻落实我们制定了《增值税会计处理规定》现印发给你们请遵照执行。
财政部年月日研究范围：第一解读变化要点第二学习账务处理*第一解读变化要点一、会计科目结构变化二、会计科目核算内容变化三、会计科目名称变化四、财务报表列报项目变化*一般纳税人应交税费一级科目下设与增值税有关的明细科目共计个应交税费应交增值税二级科目下设专栏共计个。
*一、会计科目结构变化：一般纳税人科目设置：应交税费应交增值税（下设个专栏下页）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额（年就没有了）简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税*应交税费应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）（转出多交增值税）*小规模纳税人科目设置：应交税费应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税*该二级科目为增设科目。
与征求意见稿相比把预缴改为了预交会计处理的规定基本一致。
该科目核算根据财税【】号文件规定预交增值税的几种特殊情形考虑了房地产、建筑业开发周期长预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况单独设置二级科目核算贴合税法规定更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。
*二、会计科目核算内容变化（预交增值税）号文件回顾：营改增后增加了四种需要预缴税款的情形：①纳税人转让其取得的不动产②纳税人出租不在同一县（市、区）的不动产③纳税人跨县（市、区）提供建筑服务④纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目纳税人除了要注意不同预缴项目、不同计税方式导致的预缴率、预缴税款计算、办税程序不同外更要关注相同项目、相同计税方式下预缴税款与纳税申报计税与办税规则也有不同。
增值税会计处理规定解读
《增值税会计处理规定》的几个疑惑导读：人非生而知之者，孰能无惑？惑而不从师，其为惑也，终不解矣。
在学习研读《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）过程中，感觉这次财政部听取了各方面意见，考虑了典型行业的特点和现行增值税制度，基本构建了中国特色的流转税会计核算框架，实现了税务管理与会计核算的协调统一，解决了困扰纳税人已久的难题。
但在学习过程中也发现有几个地方看不懂，想不通，百思不得其解，现不揣鄙陋，把自己的几点疑惑写出来，以求教于方家。
第一个问题，《规定》第二部分「账务处理」第（一）项「取得资产或接受劳务等业务的账务处理」第1点「采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理」，提到「发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录」，我的疑问是，红字专用发票是税务机关开具的吗？再往下看，同为第二部分的第（二）项「销售等业务的账务处理」第1点「销售业务的账务处理」，提到「发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
」这两个表述方式是一个意思吗？第二个问题，《规定》第二部分「账务处理」第（一）项「取得资产或接受劳务等业务的账务处理」第4点「货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理」，提到「一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在……」，我的疑问是，为什么要强调未付款呢？如果已付款但尚未取得扣税凭证的，应如何进行会计处理呢？第三个问题，《规定》第二部分的第（二）项「销售等业务的账务处理」第2点「视同销售的账务处理」，提到「企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照……」，我的疑问是，《规定》前后文一直用的是「国家统一的会计制度」这个规范术语，这个「企业会计准则制度」是个什么鬼？《企业会计准则》+《企业会计制度》？第四个问题，《规定》第二部分的第（二）项「销售等业务的账务处理」第3点「全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理」，提到「企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。
增值税会计处理十八讲（17~18讲）
增值税会计处理十八讲（17~18讲）十七：小规模纳税人增值税的会计处理小规模纳税人在“应交税费”科目下设置3个明细科目进行增值税会计核算，分别为“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”科目。
购进业务的会计处理（一）一般性购进业务的会计处理小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2017年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。
6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。
宜城公司应作如下账务处理：（1）购进生产用原材料：借：原材料 80000贷：银行存款 80000（2）购进小汽车：借：固定资产 195000贷：银行存款 195000（二）购买方为扣缴义务人的会计处理按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2017年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。
该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。
宜城公司应作如下账务处理：（1）宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）借：管理费用 106000贷：银行存款 100000应交税费-代扣代交增值税 6000（2）实际缴纳代扣代缴增值税时：借：应交税费-代扣代交增值税 6000贷：银行存款 6000销售业务的会计处理小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。
增值税会计处理规定2017
增值税会计处理规定2017关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
2017会计继续教育《增值税会计处理规定》
1.下列不属于中小学校财务报表的是（所有者权益表）。
2.下列不属于中小学校流动资产的是（固定资产）。
3.下列属于非财政专项资金支出的是（将教学楼捐赠款用于建造教学楼）。
4.下列各科目可以在义务教育阶段学校设置的是（固定资产）。
5.下列不属于专用基金范围的是（其他基金）。
6.财政部发布了新《中小学校会计制度》，自（2014年1月1日）起施行。
7.公办中小学属于（全额拨款）单位。
8.下列对义务教育阶段学校相关表述正确的是（不可以提取修购基金）。
9.下列属于中小学校其他支出项目的是（捐赠支出）。
10.下列不属于流动负债的是（长期借款）。
11.在预算会计体系中，居于主导地位的是（财政总预算）。
12.下列属于新制度要求单独核算的是（基本建设投资）。
13.下列有关财政直接支付方式说法错误的是（财政核准后向代理银行发出支付令，银行直接把款项拨付给学校）。
14.2013年12月9日，黑石礁中学向财政部门申请财政授权支付用款额度100000元。
12月20日，财政部门审核后，以财政授权支付方式下达了90000元。
12月23日，沙田小学收到了“财政授权支付到账通知书”。
12月23日收到核准的用款额度的账务处理正确的是（借：零余额账户用款额度90000 贷：公共财政预算拨款90000）。
15.2013年12月9日，星海小学向财政部门申请支付第四季度水费100000元。
12月20日，财政部门审核后，按照公共财政预算拨款，直接支付给自来水公司水费100000元。
12月23日，蓝天小学收到了“财政直接支付入账通知书”。
12月23日支付水费的账务处理正确的是（借：事业支出100000贷：公共财政预算拨款100000）。
16.下列有关财政授权支付方式说法正确的是（财政授权支付，是指财政国库部门把核准的用款限额下达到中小学校和代理银行，中小学校发生付款义务时，自行开具支付令，国库把资金划转至中小学校在代理银行开设的零余额账户，再从零余额账户支付给收款人）。
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<增值税会计处理规定>解读1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。
2.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。
3.. 某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。
4.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。
次月取得比对结果时账务处理为（）。
借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额175.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。
6.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55）。
7.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。
8.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。
9.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。
8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。
9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。
已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。
10. 出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。
11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。
12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。
借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。
14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。
-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。
1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。
（错误）2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。
（正确）3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。
（错误）4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（正确）5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。
（错误）6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
正确7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。
（错误）3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。
（正确）4. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（正确）5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。
正确6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
正确7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。
正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。
对9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。
错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。
（正确）11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
（正确）12.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（正确）13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。
（正确）14.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（正确）15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
（正确）16.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
（正确）17.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。
（正确）18.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（正确）19.差额征税仅适用于一般纳税人。
（错误）20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。
（错误）10.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（5%）。
11.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。
12.. 某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。
13.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。
次月取得比对结果时账务处理为（）。
借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额1714.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。
15.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55）。
16.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。
17.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。
18.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）7.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。
8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。
9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。
已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。
10. 出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。
11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。
12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。
借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%13.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。
14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。
-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。
1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。
（错误）2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。
（正确）3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。
（错误）4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（正确）5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。
（错误）6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
正确7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。
（错误）3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。
（正确）4. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。
（正确）5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。
正确6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。
正确7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。
正确8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。
对9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。
错误10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。
（正确）11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
（正确）12.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（正确）13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。
（正确）14.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。
（正确）15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。