2017会计继续教育-增值税会计处理规定 解读

<增值税会计处理规定>解读

1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率

为（5%）。

2.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理

为（

借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。

3.. 某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，

当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。

4.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提

交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（）。

借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17

5.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元

价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。

6.某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税

专用

发票已经通过认证，账务处理为（借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交

税费-应交增值税-进项税额转出55）。

7.某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万

元，厂

房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（6.6万）。

8.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1

万）。

9.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益，贷：应交税金-转让金融商品应交增值税）

7.小规模纳税人“应交税费”科目下增值税二级科目不包括（未交增值税）。

8.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）。

9. 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）

利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。

已抵扣的进项税额转出的会计分录为（借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出）

自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（11%）的扣除率计算进项税额。

10. 出口退（免）税的情形不包托：出口货物退税不免税。

11.土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本）。

12.已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（）。

借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%

13.按《增值税会计处理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。

14.月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税）。

-应交增值税”科目下明细科目的是（预交增值税）。

1.准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（错误）

2. 增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确）

3.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时

间无关。（错误）

4.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

5.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

6.建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。正确

7..“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（错误）

3.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）

4. 建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确）

5. 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。正确

6.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。正确

7.根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期

增值税申报表抵扣。正确

8.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。对

9.金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。错误

10.自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专

用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）

11.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确）

12.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

13..小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确）

14.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

15.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。（正确）

16.月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税。（正确）

17.小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（正确）

18.所有企业的增值税会计核算均应按照《增值税会计处理规定》执行。（正确）

19.差额征税仅适用于一般纳税人。（错误）

20.“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（错误）

10.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率

为（5%）。

11.某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理

为（

借：应交税费-应交增值税-减免税款330 借：管理费用-330）。

12.. 某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，

当月记账时尚未认证，会计处理为（借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117）。

13.某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提

交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（）。

借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17

14.某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元

价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末结转增值税（6万元）。