论现行的税制结构定稿版

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税制结构分析论文

税制结构分析论文

税制结构分析论文这篇论文将对税制结构进行分析。

税制是一个国家经济发展的重要组成部分,决定了国家财政收入的来源和用途。

税制结构的优化对于国家的经济稳定和发展具有重要的意义。

我国税制结构主要由三个组成部分组成,分别是直接税、间接税以及其他收费。

在这三个部分中,间接税是占据主要地位的税种。

首先,直接税是指由纳税人直接向政府缴纳的税款。

这种税种主要包括个人所得税、企业所得税和财产税等。

直接税的征收形式比较简单,纳税人可以直接了解并申报自己的税款。

但是直接税的收入并不是很高,而且易受到经济波动的影响。

其次,间接税是指由消费者在购买商品或者接受服务的时候,付出的税费。

这种税收主要包括增值税、消费税和关税等。

间接税的征收方式相对来说比较隐性,很难让纳税人了解自己的具体税负情况。

但是间接税的收入却是非常大的,而且在经济不景气的时候,间接税可以发挥出稳定财政收入的重要作用。

最后,其他收费包括了罚款、赔偿金和土地使用税等。

这些收费的征收方式比较特殊,需要用到一些专业的评估机构来进行评估,以确定最终的收费标准。

这些收费的征收比较规范,但是收入并不是很大。

总体来说,我国的税制结构还存在一些问题。

首先是直接税收入比例太低,需要进一步扩大直接税的征收面积。

另外,间接税虽然收入很大,但是在现行的制度下,存在着征收标准不统一的问题。

最后,其他收费收入较少,需要进一步发掘收费的潜力。

因此,为了优化我国的税制结构,需要进行以下几方面的工作。

首先是要提高直接税的比例,尽量扩大直接税的征收面积,让更多的人参与到直接税的征收中来。

其次,我国需要进一步完善间接税征收的标准,防止税收的规避和逃漏。

最后,应该进一步完善其他收费的征收标准,让收费更加规范化和透明化。

在这个过程中,政府应该进一步加强税收的宣传力度,让纳税人更加了解税收的制度和效益。

同时,在征税的过程中,政府也应该保证征收的公平性和合理性,让纳税人对税收制度产生信任,并主动地参与到税收的征收中来。

我国税制结构分析

我国税制结构分析
此外,我国的区域税收优惠政策也存 在较为明显的问题。为了促进地区经 济发展,各级政府在税收政策上进行 了大量的区域性优惠安排。然而,这 种做法容易导致资源的不合理流动和 区域差距的扩大
当前我国税制结构的特点
(3) 税收征管能力有待提 高 尽管近年来我国税收征管水 平不断提高,但在征管能力 方面仍存在一些问题。一方 面,由于我国地域广阔、人 口众多,加之经济发展水平 差异较大,给税收征管工作 带来了一定难度。另一方面 ,目前我国尚未完全实现信 息化、数字化征管,征管效 率不高的问题仍然存在
202X
我国税制结构分析
部门:XXX 汇报人:xxx
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目录
CONTENTS
01 税制结构的发展历程 02 当前我国税制结构的特点
03 我国未来税制结构改革的方向
04 结论
构成,即各 种税类的分布、地位和 作用,以及它们之间的 相互关系
税制结构是一个国家税 收制度设计的基础,它 的形成和发展取决于一 个国家的政治、经济、 历史等多方面的因素
我国未来税制结构改革的方向
(2) 清理税收优惠政策
为了规范税收制度,提高税收征管效率,我国应 全面清理税收优惠政策。具体来说,可以采取以 下措施
取消不必要的税收优惠政策:减少对特定行 业、特定地区的优惠 规范税收优惠政策的管理和监督机制:防止 滥用现象 对确需保留的税收优惠政策进行规范和整合 :提高政策效应
然而,为了适应市场经济的发展需要和 优化资源配置及收入分配格局,我国应 逐步调整税制结构并完善相关政策措施
具体来说,可以采取逐步提高直接税比 重、清理税收优惠政策和完善税收征管 体系等措施来优化我国的税制结构
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汇报结束
不妥之处敬请批评指正
3

我国现行税制结构

我国现行税制结构

我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。

流转税是我国现行税制中的主体税种之一。

作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的70%以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。

所得税也是我国现行税制中的主体税种。

所得税占税收总收入的20%左右。

它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用,有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系,使国营企业成为真正的商品生产者,充满生机和活力;有利于体现公平税负的原则,调节各种经济成分的收入水平;有利于通过税收政策,维护国家权益,吸引外资。

其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税,这些税种的收入不大。

但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的,特别是一些特定行为类的税种,是国家为了达到某一目的而设置的税种,可以直接体现国家的政策,实现国家的宏观控制。

我国的税制结构,自新中国建立到利改税以前的30年间里,都是以对商品课征的税种作为主体税种。

1994年新税制改革时又进一步规范了所得税。

这样,我国的所得税体系就初步形成了,并且成为我国税制结构中的主体税种,从此,我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体。

我国新税制实行双主体的税制结构,符合世界各国税收发展规律,也适合我国的国情。

从我国的国情来看,建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。

我国现在大力发展的是社会主义市场经济。

在宏观调控方面,既强调市场对经济发展的重要性,又重视宏观调控对各种流弊的作用,实现市场与国家调控的协调统一。

这种具有我国特色的社会主义制度,从根本上决定了我国的税制结构只能实行以流转税和所得税为主体税种的模式。

这是因为:一方面对社会主义市场经济的宏观调控,要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策。

消费政策的执行。

而流转税的特点在于,它可以实行行业差别税率和差别税种,有力配合国家产业政策和消费政策。

税制要素与税制结构(优质PPT文档)

税制要素与税制结构(优质PPT文档)

10% 2000
500*5% +1500*10%=175
3 2000-5000(含) 15% 5000
500*5% +1500*10%+3000* 15%=625
4 5000-20000(含) 20% 20000 500*5% +1500*10%+3000* 15%+15000*20%=3625
级数
1 2 3
全月应纳税所得额级 距 0-500(含)
500-2000 (含)
2000-5000(含)
税率 应税所 (%) 得额 5% 500
10% 2000
15% 5000
全额累进的计税额
500*5%=25 2000*10%=200 5000*15%=750
4
5000-20000(含) 20% 20000 20000*20%=4000
• 全率累进税率:将作为征税对象的相对率(比率)按照 与之相同等级的税率计算税额
• • 超率累进税率:以征税对象数额的相对率(比率)划分
若干级距,分别规定相应的差别税率。
级 全月应纳税所得额级 税率 应税所 超额累进的计税额
数距
(%) 得额
1 0-500(含)
5% 500
500*5%=25
2 500-2000 (含)
• (1)税目:是征税对象的具体项目。设置方法包括列举 法和概括法。
• (2)计税依据(税基):是计算应纳税额的依据(基 数)。一般分为从价征税和从量征税。
• (3)税源:税收收入的来源。
一、税制构成要素
(三)税率
税率,是指应纳税额与计税依据之间 的比例。
1、地位:是税收制度的中心环节 (1)关系到国家财政收入 (2)关系到纳税人的负担程度(轻重) (3)是税收 与税收制度的出发点、作用点

4税制结构

4税制结构
构模式
4.2 税制结构
二、影响税制结构的因素
(一)经济因素 (二)制度因素 (三)政策因素 (四)管理因素
4.2 税制结构
三、我国税制结构目标模式的选择 (一)我国现行税制结构
----以流转税为主体 (二)税制结构比较
1.与发达国家的比较 2.与发展中国家的比较
4.2 税制结构
(三)我国目标模式的选择 ---以流转税和所得税为双主体 1.主体税的选择 2.税种合理配置 3.辅助税的设计
4.1 税收分类
财产税的特点:
(1)税源的广泛性。 (2)征收的区域性 (3)管理的复杂性
4.1 税收分类
资源课税的特点:
(1)征收范围的局限性 (2)税率设计的差别性 (3)计征方法的从量性
4.2 税制结构
一、税制结构模式 1.以流转税为主体的税制结构模式 2.以所得税为主体的税制结构模式 3.流转税和所得税双主体的税制结
踏实肯干,努力奋斗。2020年10月15 日上午1 2时8分 20.10.1 520.10. 15
追求至善凭技术开拓市场,凭管理增 创效益 ,凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 2时8分 56秒00 :08:562 0.10.15
按章操作莫乱改,合理建议提出来。2 020年1 0月上 午12时8 分20.1 0.1500:08Octo ber 15, 2020
4.1 税收分类
六、按课税对象性质划分,分 为商品课税、所得课税、财 产课税、资源课税和行为课 税
4.1 税收分类
流转税的特点:
(1)税收负担的间接性 (2)税收分配的累退性 (3)税收征收的隐蔽性 (4)税收管理的便利性 (5)税收收入的稳定性
4.1 税收分类

4税制结构

4税制结构
第四章 税制结构
4.1 税收分类 4.2 税制结构 4.3 税收体系
4.1 税收分类
六、按课税对象性质划分,分 为商品课税、所得课税、财 产课税、资源课税和行为课 税
4.1 税收分类
流转税的特点:
(1)税收负担的间接性 (2)税收分配的累退性 (3)税收征收的隐蔽性 (4)税收管理的便利性 (5)税收收入的稳定性
4.1 税收分类
所得税的特点:
(1)税收负担的直接性 (2)税收分配的累进性 (3)税收征收的公开性 (4)税收管理的复杂性 (5)税收收入的弹性
4.1 税收分类
财产税的特点:
(1)税源的广泛性。 (2)征收的区域性 (3)管理的复杂性
4.1 税收分类
资源课税的特点:
(1)征收范围的局限性 (2)税率设计的差别性 (3)计征方法的从量性
4.2 税制结构
一、税制结构模式 1.以流转税为主体的税制结构模式 2.以所得税为主体的税制结构模式 3.流转税和所得税双主体的税制结
构模式
4.2 税制结构
二、影响税制结构的因素
(一)经济因素 (二)制度因素 (三)政策因素 (四)管理因素
4.2 税制结构
三、我国税制结构目标模式的选择 (一)我国现行税制结构
----以流转税为主体 (二)税制结构比较
1.与发达国家的比较 2.与发展中国家的比较
4.2 税制结构
(三)我国目标模式的选择 ---以流转税和所得税为双主体 1.主体税的选择 2 税收体系
一、建国初的统一税制 二、计划经济体制下的税收体系 三、有计划商品经济体制下的税制改
革 四、社会主义市场经济体制下的税制
改革
4.3 税收体系

第八章 我国现行的税制.ppt

第八章 我国现行的税制.ppt
因只能采用销售额和销项税款合并定价方法,价格为含税价格 则:销售额=含税销售额/1+税率
第二节 商品课税
生产
零售
消费
100+17
117+100+17 (200×17%)
234 234/(1+17%) =200(税基)
应纳税 = 34-17 200×17%=34(增值税总和)
零售商用收回的34元税款抵扣上一环节已纳17元, 只交17元
税收制度是一国税收法律、法规、规章 的统称。
第一节 税收制度 (二)税收制度的组成
单一税制和复合税制 单一税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中,单一税制始终没有付诸实现。通 常所说的税制实际上都是复合税制。
第一节 税收制度
(三)税收制度的意义
1、税收制度从立法上解决税种体系设置和征 管制度配套的问题。
由于商品课税是间接税,所得课税是直接税。 所以,理论上一般表述为直接税与间接税的选择问
题。 发达国家一般选择直接税,而发展中国家大都选择
间接税。
第一节 税收制度 (四)影响税制结构的主要因素
经济发展水平
发达的工业化国家,大都选择直接税特别是个人所得税 为主体税种
而在发展中国家,主体税种大多为间接税拉弗曲线
因而,我国的增值税属于生产型增值税。
第二节 商品课税
(五)我国现行增值税法
5、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物按组成计税价格和规定的税率计算应纳
税额,不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率
对于进口货物不允许扣除进项税款,是因为按国际通行 做法,各国对出口货物实行零税率,该货物在出口环节 已实行退税。

浅析我国现行税制结构

浅析我国现行税制结构


引言
对于1 9 9 4年而言 ,在税收方 面的改革 是一 个分水 岭 ,我 国的税 制 不断做 出调整 ,税 改呈 现 “ 简化 税制 、扩大 税基 、降低税 率 、提 高效 率” 的总趋势 。然而 ,关于税收负重指数的排名中 ,《 福 布斯》 在 2 0 1 1 年 显 示 , 中 国 内地 高 居 第 二 。 税负如此之重 的原 因就 隐藏在 日常生活 的消 费现象 之中。在我们 消 费过程 中,小到超市购物 、交 电费 、交话费 ,大到买 车、购房都隐含着 税款 ,只要一涉及消 费,这些税款 已经偷偷溜到我们所 支付的价格 当中 了,成 为隐形税 。而隐形税也就是我 国税 收结构 中的间接税 。 二 、 目前 我 国税 制 结 构 现 状 分 对 于直接税和 间接税 的划分 ,最主要 的划分标准就是 判断这个税种 的税负是否能够转嫁 。税 负能够转嫁或者容易转嫁为 间接税 ,即我 国税 收中的流转税 ,分 为增值税 、营业税 、消费税 等;税 负不能够转嫁 或者 不容易转嫁 的为直 接税 ,直接税 也就是 现行 税制 的所 得税 以个 人所得 税 、企业所得税为 主。中国现行税制体 系中,长期 以间接税为 主体 ,间 接税 收入比重 远高 于直接税 , 结构性失衡 的现象很严重 。 三 、当 前 税 制 结 构 中 税 制 结 构 失衡 较 所 导 致 主 要 问 题
l 、居 民 生 活 负担 不 断加 重
降下来 ;二是重点在 结构上 面 ,着 重于 “ 结 构性”,并 非全 面的减 税 , 而是有选择的进 行税制结构的优化。具 体关 于税制结 构的优化措施 有以
下几方面 : ( 一 ) 降低 结 构 ,进 一步深入 推进增值 税的改 革。增值 税在税 收 收入中所 占比例是最大的 ,其 改革也应 该是 明显 、有 效的。首先 扩大增 值税的范围 ,将 原先征 收营业 税 的改为 征收增 值税 ,也就 是进 一步 将 “ 营改增 ” 的范围扩大 ,达到消 除重 复征税 的 目的 ,使流转 税税 制得 以 优化。同时 ,“ 营改增”在全 国推 行之后 ,适 当降低增值 税 的税 率 ,以 降 低 间 接 税 占税 种 总 收 入 的 比重 。 2、消费税的结构更加趋 向合 理化 ,进一 步对消 费税征税 范 围进行 调整和改革 、对于税率结构和征税环节同样应进行调整 ,对资 源消耗程 度大的 、环境污染严重的产品 、高档消费品 以及高档消费行为 纳入到 消 费税征收范围 ,从而达到地高能 、高环保 ,将生产与消费给 以正 确的导 向 。逐步弱化奢侈品的定义 ,将奢侈品放入到高端消费 品之 中 ,对于进 口时的消费税税率适当予以降低 ,增加国 内税收的收入。

论文:我国税制结构分析及选择

论文:我国税制结构分析及选择

论文:我国税制结构分析及选择论文:我国税制结构分析及选择摘要:我国税制结构经过建国以来的历次改革,在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善,但仍有许多需要改进。

本文从税制结构类型比较入手,分析一国税制结构构成的因素,提出我国目前应适合的税制结构及税制改革。

关键词:税制结构税制改革结构现状税收征管税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。

税制结构是否合理,是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。

一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位,起主导作用的税种。

根据主体税种的不同,当今世界各国主要存在两大税制结构模式,一个是以所得税为主体,另一个是以商品税为主体。

(一)以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中,个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位,企业所得税也是重要税种,同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等,以起到弥补所得税功能欠缺的作用。

所得税作为对人税,属直接税,税负不易转嫁;并且可采用累进税率,实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则,体现纵向和横向公平。

其次,以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。

累进制的所得税制度富有弹性,对宏观经济具有自动稳定的功能。

再次,所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。

辅之以其他的选择性商品税,如特种消费税,可进一步增强这一结构的聚财功能。

(二)以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中,xx、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式,其税额占税收收入总额比重大,并对社会经济生活起主要调节作用。

所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。

以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。

在促进经济效率的提高上,商品税也可以发挥重要的作用。

商品税是转嫁税,但只有其产品被社会所承认,税负才能转嫁出去。

中国现行税制综述

中国现行税制综述

中国现行税制综述一、税制结构税制是指一个国家或者地区在一定的历史时期,根据自己的社会、经济和政治的具体情况,以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。

不同的国家或地区以及同一国家或地区在不同的历史时期,税收制度是不相同的或不完全相同的。

所谓税制结构是指税制中各个税种之间所形成的一种相互协调、相互补充的税收关系。

简单地说,税制结构也就是税收体系的布局问题,它决定税收作用的范围和深度。

只有税制结构合理了,才能从总体上做到税制的合理,才能充分发挥税收的作用。

(一)税种构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体税收种类。

每个税种由纳税入、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等具体要素构成。

税种之间的区别,主要体现在课税主体(纳税人)和课税客体(课税对象)的不同。

一个国家或地区根据本身的社会、政治、经济条件,用法律、法规形式开征的所有税种的总合,即构成这个国家或地区的税制。

因此,税种是形成税制的最直接因素,也是税制结构的基础。

1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革,改革后我国的现行税制由23种税组成,具体有:增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税、关税、。

农(牧)业税[包括农业特产税]、耕地占用税、契税。

(二)税收分类税收分类是对税种的分类,它是根据每个税种构成的基本要素和基本特征,按照一定的标准将所有的税种分成若干的类别。

税收分类的意义在于进行分类后,便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价,找出相同的规律,以指导具体的税收征管工作,因此,它是研究税制结构的基本方法之一。

当代世界各国大都实行由多种税组成的复合税制,我国也不例外。

我国现行的税收种类很多,名称各异,可以从不同的角度、根据不同的标准,进行多种形式的分类。

我国现行税制结构的构成及现状(陈博的著作)

我国现行税制结构的构成及现状(陈博的著作)

我国现行税制结构的构成及现状1.我国税制结构的构成目前我国的税收结构按其性质和作用,大致分为5类包括18 个税种:五大类有流转税类、所得税类、资源税类、特定目的税类、财产和行为税类。

我国税制结构图2.我国主要实行以流转税为主,企业所得税为辅的双主体税制结构。

我国是以流转税为主体的税制结构。

(2.1)流转税,通常又称商品税,包括增值税、消费税、营业税和关税其中增值税对商品生产流通各环节和提供劳务过程中实现的增值额课税。

1994 年后我国税制调整,增值税由“生产型”向“消费型”转型。

增值税对促进生产、保持财政收入稳定增长、推动对外贸易发展、形成税收征管中的内在监督制约机制等具有积极作用。

消费税是对特定的消费品和消费行为课税,目的是引导消费方向、调节产品结构、增加国家财政收入,从而对收入分配具有间接调节作用。

营业税针对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等赢利事业和经营行为征税。

关税是对进出口我国国境或海关的货物、商品征收的一种税。

(2.2)所得税类,所得税是以所得额为课征对象,对个人和企业所得课征的一类税所得税对收入分配具有积极的调节作用,决定其调节力度的主要因素是税基的宽窄,税率形式和比例大小。

所得税类包括企业所得税、个人所得税。

其中企业所得税是对相应企业所得额课征,对企业收入分配具有直接调节作用,对个人收入分配具有间接调节作用;个人所得税对个人的劳动和非劳动所得即工资、薪金、利息、股息等各项应税所得课征,对个人收入分配具有直接调节作用。

(2.3)资源税类,包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税其中资源税是对生产、开发各类资源的个人、单位和企业课税,以促进国有资源的节约使用、合理开发和有效配置;城镇土地使用税对使用土地的企业、单位和个人征税,有利于合理节约土地、保护土地资源;耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税,有益于保护耕地资源、筹集农业发展资金;土地增值税对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额课税。

第12章 税制结构

第12章 税制结构

2019/10/30
第十二章 税制结构
43
二、税制结构的国际比较
(一)我国税制结构的特点 (二)税制结构的决定因素 (三)各国税制结构的趋同趋势
2019/10/30
第十二章 税制结构
44
(一)我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税; 2.尚未开征社会保障税; 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低; 4.其它税种的收入比重偏高; 5.国际贸易税比较适中。
1.就课征方式而言,可分为一般财产税和个别
财产税。
2.就课征对象而言,可分为静态财产税与动态
财产税。
3.按课征标准不同,分为财产价值税与财产增
值税。
4.就课征时序而言,可分为经常财产税与临时
财产税。
5.就计税依据而言,可分为估价财产税和市价
财产税。
2019/10/30
第十二章 税制结构
36
(四)财产税的优缺点
优点:
1.负担普遍
2.课税容易
3.收入充裕
4.抑制特定消费品的消费
5.纳税人不感觉痛苦
2019/10/30
第十二章 税制结构
29
(三)商品税的优缺点
缺点: 1.不符合纳税能力原则 2.违反税负公平原则 3.商品税缺乏弹性
2019/10/30
第十二章 税制结构
30
(四)商品课税的类型Biblioteka 阶段单一阶段 零售 批发 产制
发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
2019/10/30
第十二章 税制结构
47
2019/10/30
第十二章 税制结构
48
7
三、税制结构
税制结构是指一国各税种的总体安排。

我国的税制结构应与时俱进论文

我国的税制结构应与时俱进论文

我国的税制结构应与时俱进论文一、影响税制结构的因素生产力水平。

生产力水平的凹凸,直接确定着人均国民生产总值的凹凸。

经济进展水平高,人均国民生产总值多,在满意社会成员的基本消费后,能有更多的剩余,为税收供应更充裕的来源。

经济结构。

经济结构确定税源结构,从而确定税制结构。

税制结构无法摆脱经济结构而存在,它只能建立在既定的经济结构之上,受既定的经济结构的影响。

从产业结构来看,税收取自于社会财宝,一个国家的产业结构如何,直接确定着税收的来源,从而影响着税种的设置和不同税种的地位。

有什么样的产业才有什么样的税源,有了什么样的税源,才能依据这样的税源开征相应的税种。

政府调整经济的意图。

不同的税收对经济具有不同的调整作用。

政府调整经济的意图不同,税制结构是不同的。

当政府有调整产业结构、调整收入安排、建立社会保障制度、爱护环境等需要时,便开头征收具有该类调整功能的税收,税制结构趋于冗杂。

税收征管水平。

肯定的税制结构要求与之相适应的征管水平,由于税制结构的预期目标要通过税收征管来实现;反过来,肯定的.税收征管水平会制约税制结构的选择。

历史缘由。

一个国家之所以实行这种而不是那种税制结构,除了受上述因素制约外,一些特别的历史缘由往往也起很大作用。

比较典型的历史缘由是战斗。

战斗的爆发会产生巨大的财政需求,从而严峻影响当事国的税制结构。

为了应付战斗需要,战时往往开征很多新税,一些旧有税种也会得到调整,从而造成税制结构的转变。

国际影响。

在国际经济一体化的今日,一国经济不仅仅受本国税制的调整,还往往受到别国税制的影响。

当别国调整税收制度,大肆减税时,本国若不实行相应行动则很可能导致投资外流,使本国产品本钱过高,在国际竞争中处于劣势,影响本国经济的繁华。

二、我国当前的税制结构1.以商品劳务税为主体的税制模式影响税制结构的因素按其转变的难易程度,可以分为两类:一类可在相对较短的时期内得到转变,如政府调整经济的意图、国际影响等;另一类在短期内转变的可能性则较小,如生产力水平、资源状况等。

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论现行的税制结构精编
W O R D版
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论我国现行的税制结构税法是一个国家生存的重要保证,是国家财政收入的保证,没有税法,何来国家之说。

一个国家的存在是有其税制的存在。

税收是伴随国家的产生而产生的。

中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

税收是满足社会公共需要的分配形式;税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

税收作为经济杠杆之一,具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

一、我国的税制结构
税制结构问题可以说是税制设计的根本战略问题。

税制结构的完整与完善起到了决定性的作用,它决定税收作用的范围和深度。

可以说,它是国家财政收入的核心。

我国税制结构经过建国以来的历次改革,在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善,但仍有许多需要改进。

总体上来说,我国一直是实行复合税制,今实行的税制结构是由当前我国的经济情况所决定的,我国当前税制是以间接税(约60%)和直接税(约25%)为双主体的税制结构,并辅助其他税种以增加财政收入(约15%)。

所包括的税种有:1.流转税类(为间接税):(1)增值税,(2)消费税,(3)营业税,(4)关税;2.所得税类(为直接税):(1)企业所得税,(2)个人所得税;3.财产和行为税类:(1)房产税,(2)契税,(3)车船使用税,(4)印花税,(5)城市房地产税(6)屠宰税(有地方政府决定是否开征),(7)车船使用牌照税;4.特定目的税类:(1)土地增值税,(2)城市维护建设税,(3)固定资产投资方向调节税,(4)车辆购置税,(5)耕地占用税,(6)筵席税;5.资源税类:(1)资源税,(2)城镇土地使用税。

二、我国税制结构存在的问题
在经济全球化的背景下,特别是我国加入WTO后,我国的税收制度应更多地考虑与国际通行的规则及惯例接轨,借鉴和运用国际上的税收经验和通行做法,显得尤为必要。

对照税收国际化、“标准化”的原则和要求,比较和分析我国现行的税制结构,尚存在以下问题:
第一,税制结构功能缺位,各个税类、税种的地位、作用和税种间的关系难以协调,税制结构整体合力不够。

具体表现为:(1)各税类、税种功能结构不健全,存在着税种重
复与缺位的问题。

从我国现有的税种看,筹集财政收人的税种主要有增值税、营业税、所得税等,能够体现出调控功能的税种主要包括消费税、土地增值税等,但现行税种中缺少对社会能够体现稳定作用的税种,如具有特殊的稳定社会性质的社会保障税尚未开征。

(2)比例不协调,税收覆盖面不全就流转税本身结构而言,消费税比重过小,增值税比重过大。

我国消费税征税范围较窄,且征收环节单一,不但调节消费的功能较弱.而且组织收人也明显不足。

(3)公平税负仍有较大差距;(4)调节经济的税收内在调控机制有欠缺。

(5)环境和资源保护的税收内在调控机制有欠缺。

(6)个人收入分配的税收内在调控机制有欠缺。

(7)税收管理和法制化仍欠健全。

(8)“双主体”模式没有真正建立,主体税种结构失衡。

现行税制结构中,流转税比重偏高,所得税比重过小。

主体税种结构失衡,既不利于主体税种的互相配合,更不利于发挥所得税的调控作用。

第二,税收制度在制定和实施过程中与国际规则和外国税制存有冲突,不适应经济科技全球化和世界税制改革趋势的要求。

加入WTO是我国适应经济全球化的要求,朝着税收国际化目标所迈出的实质性一步,其基本前提是我国的有关制度必须符合WTO有关协定的要求。

第三,外资享受“超国民待遇”不利于在全国范围形成统一的公平竞争的市场经济体系。

这种内外有别的税收政策,使外商投资企业享受的待遇优于内资企业,形成所谓“超国民待遇”,妨碍了内、外资企业的公平竞争。

三、税制结构的改进措施
深化税制改革,完善现行税制,构建我国参与经济全球化发展的新税制体系。

按照原则完善税制结构,进行税制改革。

在一定时期内,应保持税制相对稳定,不宜做较大变动。

只能对其不规范和不完善的方面进行调整。

1、根据国际规范改革流转税。

将适用于内资企业的增值税、消费税和营业税直接适用于外商投资企业和外国企业,使内、外资企业在流转税征收上享受同等的待遇。

尽快完善增值税。

适当扩大增值税的征税范围。

2、改革内外企业所得税,将两税合一,确定企业所得税的思路。

制定统一的《中华人民共和国企业所得税法》,既有必要性又有可能性。

3、完善个人所得税,尽快开征社会保障税,配合企业、劳动、人事、医疗等社会保障制度的改革。

尽快建立全面反映个人收人和大额支付的信息处理系统,建立分类与综合相结合的新的个人所得税制度。

适当调整个人所得税的超额累进的级距,提升高收入者的适用税率,加大对高收入者的调控力度。

开征遗产税和赠与税,弥补个人所得税对高收入调节的不足,调节社会财富的分配。

4、调整和改善消费税。

适当扩大消费税征收品目,将某些高档消费品和不利于环保的产品纳入征税范围,如对部分家用电器、饮料、皮革制品等消费品和某些消费行为征收消费税;适当调整有关税目的税率,重新确定合理的税率水平,改革和完善烟、酒等产品的消费税计税价格确定办法
5、积极推进增值税管理手段的现代化,改进增值税专用发票的填开和管理。

针对个人收入所得中分项征收办法存在的偷逃税现象,研究扩大综合所得的项目,实行更为科学的征收管理办法。

深化税收征管改革,加强税收现代化管理,确立纳税自觉、服务优质、程序简化、手段先进、执法透明、权利与义务明晰的多元、规范、严密的税收征管新格局。

6、清理过渡性优惠政策,对为保证新老税制平稳过渡而制定的减免税优惠政策进行了分类清理,对绝大多数已到期的优惠政策废止,对部分暂难以取消的政策允许保留一段时间,对少数应作为长期保留的政策,通过修改条例或正式立法加以明确。

总的来说,税制结构与经济条件和经济发展是密切相关的,只有制定并完善符合我国国情的税制结构才能够促进我国的经济发展。

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