折扣折让返最新利佣金操作指导规范

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深好[2009]总字号

【机密】

折扣销售与返利

1定义

1)返利（特指递延返利）指本公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的

当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。

2)折扣销售（即当期返利）是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特

殊考虑（如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等）而对下一年度的返利额度提前返还。

2产生原因

本公司为实现特定的市场目标；贯彻特定的市场策略；实施以扩大销售为目标的短期促销而决定实施特定的价格政策和促销政策。

3支付对象

签约代理商

4支付方式

1)折扣销售（即当期返利）：当次签订的合同，当次给予折扣，应收金额(折扣后合同金额)=

合同金额—折扣金额。

2)递延返利：原则上用发货折扣，即签约代理商年度返利表金额通过下年分次发货时在发

货单上打折出货，即实际发货金额=发货原始金额—返利金额。

5支付金额

1)折扣销售（即当期返利）：

当次签订的合同，当次给予折扣的，折扣金额作为销售合同的重要条款参与合同评审。合同收入剔除折扣金额计算合同毛利率。

2)递延返利：

签约代理商年度返利金额只在本公司内部公开，对代理商保密。

是否返利及具体返利金额总终解释权和决定权归属本公司。本公司保留对签约代理商年度返利金额进行调整的权力。

a)总额控制

按签约代理商年度返利表，年度内分次累计返利金额不得超过签约代理商年度返利表金额。

b)分次控制

每次返利金额不得超过本次订单金额的30%。

c)余额控制

销售总监依据本公司的市场策略、价格政策、促销政策等全面负责控制对签约代理商的返利进度、返利金额调整和余额调节。

6审批流程

1)销售折扣（即当期返利）：

折扣金额作为销售合同的重要条款，按照合同评审执行。

2)递延返利：

a)价格政策或促销政策制定：

•销售部门制定价格政策或促销政策

•提交销售部总经理/财务部审核并备案

•总裁或授权人审批

b)签约代理商年度返利表编制：

•财务部销售会计负责向销售部门提供签约代理商年度销售数据

•销售部门综合管理部依据价格政策和促销政策，制定返利表

•财务部销售会计依据价格政策和促销政策，复核返利表数据

c)分次发货返利：

•销售人员填写部门事务联络文/申请单及附件（如合同）进行返利申请

•销售总监根据该代理商的销售增长情况、所在区域市场策略、促销策略、主销产品的盈利能力、及对本公司的利润贡献度、是否是重点扶持的代理商等因素综合平衡，审核目前的返利金额是否能有效体现本公司对此代理商的价格政策和促销政策，如有必要，需调整返利金额以匹配本公司的整体市场策略及价格政策。如需调整返利金额，累计返利金额不得超过年度返利表金额。

•销售会计复核本年累计已返利金额是否超过年度返利表金额，当次返利金额是否超过本次订单金额的30%。并登记返利台帐。

•财务总监审批

•总裁或授权人审批

7账务处理

1）递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售（即当期返利）在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额（折扣后合同金额）。

2）财务收入确认及涉税安排

应收账款按折扣后的金额确认，主营业务收入=应收金额/（1+增值税率），增值税=应收账款（折扣后金额）－主营业务收入，会计账务不反映折扣金额。增值税发票按折扣后金额开具。如销售合同明确写明销售额（折扣前金额）、折扣金额的，可将销售额（折扣前金额）和折扣额同在一张发票上分别注明，按折扣后的销售额缴纳增值税。不得将销售额（折扣前金额）与折扣金额单独开具两张发票。

现金折扣与销售折让

1定义

1)现金折扣：本公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。现金折

扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。

2)销售折让：本公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对

客户在产品售价上给予的减让。

2产生原因

1)现金折扣：加速应收账款回收，减少发生坏账的可能。

2)销售折让：本公司售出的商品存在设计或质量缺陷、达不到合同验收标准。

3支付对象

所有客户

4支付方式

直接递减应收货款

5支付金额

1)现金折扣：现金折扣率作为合同条款在合同评审时确定，一般不大于同期银行贷款利率。

2)销售折让：与客户协商确定，但不低于剔除该设计或质量缺陷所支持的功能后的同等产

品的正常销售价格。

6审批流程

1)现金折扣：作为合同条款参与合同评审流程

2)销售折让：

•客户反馈产品设计或质量缺陷

•研发、质量、客服等部门对产品设计或质量缺陷进行评审(以现有技术水平确实无法达到客户要求)

•销售经理提出销售折让申请

•销售总监审批

•销售会计复核销售折让后金额是否低于剔除该设计或质量缺陷所支持的功能后的同等产品的正常销售价格

•财务总监审批

•总裁或授权人审批

7账务处理及涉税安排

1）现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。2）销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，本公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。增值税发票按扣除销售折让后的