2016《内部审计》资料(第一章)
内部审计基资料本准则(pdf 117页)
内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。
第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般准则第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。
第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。
第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。
第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。
第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
第九条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。
第三章作业准则第十条内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。
第十一条内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。
第十二条内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。
第十三条内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。
第十四条内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
第十五条内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。
在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
CIA内部审计师科目1：内部审计基础第一章 强制性指南
CIA内部审计师科目1：内部审计基础第一章强制性指南一、单选题1、为提高工作质量，某公司规定一个部门可以检查另一个部门的工作，比如每季度技术一部的人员可以对技术二部的工作进行审查，那么审计师在对技术二部开展审计业务时：A.为避免审查不全面，应该忽略其他部门的审查，进行独立的审计工作B.缩小审计范围，在其他部门审计的基础上进行审计C.应该考虑和参考其他部门的审查工作以提高审计效率D.建议取消这种互相检查的工作，减少资源浪费【参考答案】：C【试题解析】：内部审计部门应该在审查该部门时考虑其他部门的审查工作，可以减少重复劳动。
2、下列事项中，可以加强独立性的是：A.某公司规定首席审计执行官必须为注册内部审计师B.首席审计执行官与董事会定期进行交流C.某国通过法律要求内部审计机构需要在大中型公司内设立D.某公司的公司章程规定人员不得从其他部门调入内部审计部门【参考答案】：B【试题解析】：选项A，注册内部审计师资格仅能说明首席审计执行官的能力和专业性，但不能加强其独立性；选项C，国家对内部审计机构的法定要求体现的是国家对内部审计活动的重视，但不等于其有很强的独立性；选项D，从其他部门向内部审计部门调入人员可以充实内部审计队伍，提高内部审计水平，虽然会面临对其以往责任开展保证业务的情况，但是只要处理得当，这种对独立性的影响是可以避免的。
3、质量审查小组在对某内部审计部门的独立性进行审查时，会考虑许多因素，则下面哪项是审查小组可以不予以重点关注的因素：A.内部审计师不偏不倚的审计判断B.内部审计师是否参加了本年的持续教育C.刚进入内部审计部门的内部审计师是来自于哪个部门的D.给内部审计师分配任务时所依照的标准【参考答案】：B【试题解析】：审计人员是否参加了本年的持续教育与独立性之间没有必然的联系。
4、内部审计章程是用以确定内部审计活动的宗旨、权利和职责的正式文件，下列关于内部审计章程的说法不正确的是：A.内部审计章程须与《标准》保持一致，内部审计章程的最终审批权在董事会B.内部审计章程中确定了咨询服务的性质C.内部审计章程是唯一规定了内部审计部门活动宗旨、权力和职责的文件D.内部审计章程确立了内部审计部门在组织内部的地位【参考答案】：C【试题解析】：除内部审计章程之外，还有其他文件规定了内部审计活动的宗旨、权力和职责。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。
（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。
商业银行内部审计指引 2016
商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。
第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。
内部审计具体准则第16-20号
内部审计具体准则第16号-—风险管理审计第一章总则第一条为了规范内部审计人员对组织内部控制中的风险管理状况进行审查与评价，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程.风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条风险管理是组织内部控制的基本组成部分,内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一.第五条组织管理层负责确定可接受的风险范围,建立、健全风险管理机制并使之有效运行。
第六条风险管理包括以下主要阶段：(一)风险识别。
即根据组织目标、战略规划等识别所面临的风险;(二）风险评估。
即对已识别的风险，评估其发生的可能性及影响程度；(三)风险应对。
即采取应对措施，将风险控制在组织可接受的范围内。
第七条内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议.第八条风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。
内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。
第三章风险管理的审查与评价第九条内部审计人员应当实施必要的审计程序,对风险识别过程进行审查与评价，重点关注组织面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认.第十条外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素：(一）国家法律、法规及政策的变化;（二）经济环境的变化；(三)科技的快速发展；(四)行业竞争、资源及市场变化；(五）自然灾害及意外损失；(六)其他。
第十一条内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性,其主要来源于以下因素：(一)组织治理结构的缺陷；（二）组织经营活动的特点；(三）组织资产的性质以及资产管理的局限性；（四）组织信息系统的故障或中断;（五)组织人员的道德品质、业务素质未达到要求；(六)其他。
第2205号内部审计具体准则—经济责任审计
第2205号内部审计具体准则——经济责任审计第一章总则第一条为了规范经济责任审计工作，提高审计质量和效果，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》和《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称经济责任，是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对所在部门、单位、团体或企业（含金融机构）的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第三条本准则所称经济责任审计，是指内部审计机构对本组织所管理的领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。
第四条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员所从事的经济责任审计活动。
其他单位或者人员接受委托、聘用，承办或者参与经济责任审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则第五条经济责任审计的对象包括：党政工作部门、事业单位和人民团体下属独立核算单位的主要领导人员，以及下属非独立核算但负有经济管理职能单位的主要领导人员；企业（含金融机构）下属全资或控股企业的主要领导人员，以及对经营效益产生重大影响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导人员等。
第六条经济责任审计应当有计划地进行，一般由干部管理部门书面委托内部审计机构负责实施。
内部审计机构应当结合干部管理部门提出的年度委托建议，拟定年度经济责任审计计划，报请主管领导批准后，纳入年度审计计划并组织实施。
组织可以结合实际，建立经济责任审计工作联席会议制度，负责经济责任审计的委托和其他重大经济责任事项的审定。
第三章审计内容第七条内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责权限和履行经济责任情况，结合其所在组织或者原任职组织的实际情况，确定审计内容。
第八条经济责任审计的主要内容一般包括：（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况；（二）组织治理结构的健全和运转情况；（三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果；（四）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对下属单位的监管情况；（六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；（七）有关目标责任制完成情况；（八）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果；（九）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（十）资产的管理及保值增值情况；（十一）本人遵守廉洁从业规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十三）其他需要审计的内容。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。
商业银行内部审计指引2016年
中国银监会关于印发《商业银行部审计指引》的通知银监发〔2016〕12号各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮政储蓄银行，外资银行，金融资产管理公司，其他会管金融机构：现将《商业银行部审计指引》印发给你们，请遵照执行。
2016年4月16日(此件发至银监分局和地方法人银行业金融机构)商业银行部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强部控制和风险管理，健全部审计体系，提升部审计的独立性和有效性，依据《中华人民国银行业监督管理法》、《中华人民国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民国境依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称部审计是商业银行部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行部审计工作应独立于业务经营、风险管理和控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的部审计体系。
第八条董事会对部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展部审计工作提供必要保障；对部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计学第一章PPT课件课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
商业银行内部审计指引2016
中国银监会关于印发《商业银行内部审计指引》的通知银监发〔2016〕12号各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮政储蓄银行，外资银行，金融资产管理公司，其他会管金融机构：现将《商业银行内部审计指引》印发给你们，请遵照执行。
2016年4月16日(此件发至银监分局和地方法人银行业金融机构)商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
《内部审计制度》
内部审计制度（试行）第一章总则第一条为加强公司内部管理和监督，有效控制风险，促进廉政建设，规范公司内部审计工作，充分发挥内部审计在完善公司治理、促进公司内部控制有效运行、改善公司风险管理方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《中国内部审计准则》等有关法律法规，结合公司实际，制定本制度。
第二条内部审计是公司实施的内部经济监督行为，是对公司各部门、各子公司及各工程项目部经济活动的真实性、完整性、合法合规性进行审查监督，并对经营活动的效率和效果、管理人员履责、合同履行等进行评价的一种活动。
第三条内部审计遵循“依法、独立、客观、公正”的原则，公司各部门、各子公司、各项目部和员工均依照本制度接受内部审计监督。
第四条内部审计的目标是促进公司内部程序合理和资源高效利用，有效保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，确保公司各项规章制度与有关决议能够有效执行。
第五条通过系统化、规范化的管理方法，评价、改进公司各部门、各子公司及各工程项目部经营管理行为在风险管理、内部控制和公司治理过程中的效果，促进公司良性经营。
―1―第二章内部审计机构和职能职责第六条集团公司成立内部审计工作领导小组，由董事长任组长，总经理、监事会主席任副组长，领导班子其他成员和审计法务部、财务部负责人为成员。
内部审计工作领导小组下设内部审计工作办公室，与审计法务部合署办公，审计法务部负责人兼任内部审计工作办公室主任。
第七条内部审计工作领导小组的职责：1．全面负责集团公司内部审计工作，制定相关内审制度；2．组织召开内部审计领导小组工作会议，安排布置内审工作；3．处理内部审计中的有关争议事项；4．组织研究内审中发现的重大问题，对违规违纪问题提出处理意见；5．领导内部审计工作办公室开展内部审计日常工作。
第八条内部审计工作办公室是公司的内部审计执行机构，负责组织实施公司内部审计制度，对公司各部门、各子公司及各项目部的经营管理活动进行审计监督，其职责为：1.定期向公司董事会、监事会报告内部审计工作；2.制定审计计划，经内部审计工作领导小组同意后，对公司各部门、各子公司及各项目部的的经济活动进行审计；3．对各子公司主要负责人和公司高级管理人员进行任期责任审计；―2―4．对项目业主单位、各部门履职情况进行监督、审计；5．对中介机构和执业人员进行监管，并对相关报告进行核查；6．对发生重大违规违纪、侵害公司利益或因工作失职给公司造成严重损失等问题进行责任审计；7．完成公司领导交办的其他工作。
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》（第三版）课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
内部审计章程
第一条为规范公司内部审计工作，明确内部审计的职责和权限，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进公司经营效率、经济效益的提高，确保内部控制持续有效实施，维护投资者的权益，实现内部审计的制度化和规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及其他相关法律和法规，结合公司实际，制定本章程。
第二条本章程所称“内部审计”，是公司内部独立、客观的保证与咨询活动，它通过系统化、规范化的方法，评价、改进公司和下属单位等组织机构、人员及其经营管理行为在风险管理、内部控制和公司管理过程中的效果，匡助公司实现其目标。
本章程所称“审计人员”，是指在公司和下属单位从事审计工作的人员，包括审监部专职审计人员、派驻下属单位审计专员以及从非审监部抽调、借用短期从事审计工作的人员。
本章程所称“下属单位”，是指公司各职能部门和下属全资公司、控股公司、参股公司及设立的其他机构。
第三条公司实行内部审计制度。
公司内部审计对公司董事会负责，在董事长和审计委员会的领导下，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部监督权，发挥监督、评价和服务功能。
第四条内部审计为管理层系统地提供分析、评价、建议、咨询和信息。
其目标包括努力确保进行成本效益的监控，促进内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和外部财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可合用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。
第五条第六条告。
第七条审监部是公司专职内部审计机构，是公司董事会审计委员会工作的执行机构。
审监部在业务上向董事会及审计委员会报告，在行政上向董事长或者其授权代表报审监部根据公司发展规划，逐步建立多层次、多功能等内部审计体系。
公司下属单位可视情况设置内审机构或者内审专员。
下属单位的内审机构或者内审专员接受公司审监部的业务指导和监督检查，确保其规范、有效地发挥审计职能。
黑龙江省内部审计条例(2016修正)
黑龙江省内部审计条例(2016修正)【法规类别】内部审计【发文字号】黑龙江省第十二届人民代表大会常务委员会公告第44号【发布部门】黑龙江省人大(含常委会)【发布日期】2016.12.16【实施日期】2016.12.16【时效性】现行有效【效力级别】省级地方性法规黑龙江省内部审计条例（ 2004年8月20日黑龙江省第十届人民代表大会常务委员会第十次会议通过根据2016年12月16日省十二届人大常委会第三十次会议《黑龙江省人民代表大会常务委员会关于废止和修改＜黑龙江省特种设备安全监察条例＞等44部地方性法规的决定》修正）第一章总则第一条为加强内部审计工作，规范内部审计行为，维护经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条本条例所称内部审计，是指独立监督和评价本单位及其所属单位财政收支、财务收支以及与其相关的经济活动的真实、合法和效益的行为。
第三条在本省行政区域内，下列单位应当依照本条例开展内部审计工作：（一）使用、管理财政拨款和其他财政性资金、社会公共基金（资金）的机关、事业单位和其他组织；（二）国有金融机构；（三）国有企业以及国有资产占控股地位的企业；（四）股份有限公司；（五）法律、法规规定需要开展内部审计工作的其他单位。
第四条省审计机关指导和监督本省内部审计工作，并负责组织实施本条例。
市（行署）、县（市、区）审计机关负责指导和监督管辖范围内的内部审计工作。
第五条内部审计协会是内部审计行业的非营利、自律性民间组织，依照章程为内部审计工作提供协调和服务，依法履行行业管理职能。
第六条单位应当建立健全内部审计制度，内部审计实行单位负责人负责制。
单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
单位负责人应当支持内部审计工作，保证内部审计机构或者人员依法履行职责，及时协调解决工作中遇到的问题，承担相应的失察责任。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2016年4月考试《内部审计学》讲义考试题型及分布1、单选=15*1分=15分2、判断=5*2分=10分3、名词解释=5*3分=15分4、简答=4*5分=20分5、论述=2*10分=20分6、案例=2*10分=20分总计：33题，计100分各章要点分析：第一章内部审计概述（3节）一、国际内部审计发展简述(一)古代内部审计拥有“现代内部审计之父”美誉的国际内部审计大师劳伦斯．索耶(以下简称索耶)在其20世纪80年代初出版的《现代内部审计实务》一书中将国际内部审计发展的历史分为古代、中世纪、工业革命时期和近代四个阶段。
古代内部审计起步于5500年前，主要业务范围是验证经济业务的证据；中世纪，随着复式簿记系统的诞生，会计审计在意大利诞生；工业革命时期，以审查会计事项为主的内部审计活动逐渐被业内外人士所认同；近代内部审计起步于1941年，美国内部审计师协会的成立，才形成一门独立的学科。
国际内部审计师协会(TheInstitute0IInternalAuditors，以下简称IIA)，IIA认为，内部审计因受托责任而产生，逐渐走向半职业化——职业化，而今已成为受人尊敬的职业。
【选】(二)近代内部审计1941年，在内部审计发展史上，发生了两件对内部审计产生深远影响的重要事件，有人称为“两座里程碑”，一是内部审计师协会在纽约成立，它标示着内部审计作为一种独立的职业诞生了；二是全球第一本内部审计专著《内部审计——性质、职能和程序方法》出版，它标示着内部审计作为独立的学科从会计学科中分立出来，内部审计理论体系得到了确认。
近代内部审计从传统的管理审计走向了以控制为中心、风险为导向的现代管理审计。
三个主要阶段：(1)财务会计审计阶段(20世纪50年代中期以前)，(2)经营审计阶段(20世纪50年代中期一90年代初期)，(3)管理审计阶段(20世纪90年代初期至现在)。
需要特别说明的是，管理审计过程又可分为以管理职能审计为主的传统管理审计阶段和以控制为中心，风险为导向的现代管理审计阶段。
【判】二、中国内部审计发展简述1983年，我国内部审计起步；1987年，中国内部审计学会成立；2002年，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会。
2006年，我国颁布了修订后的《中华人民共和国审计法》，其第二十九条规定：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
2008年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，其第十五条规定：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
【选】第二节内部审计定义IIA在2001年发布的《内部审计实务标准》(2004年更名为《内部审计实务标准——专业实务框架》，PPF)中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”【答，名】其特点有：坚定了“独立必和客观性”；功能从“确认”扩展到“咨询”；强调“组织管理”；突出“增加价值”和“帮助组织达到目标”；有系统并统一规定的步骤；预期组织作业环境的变迁并保持动态；专业并致力于追求卓越。
【论】《国际内部审计专业实务框架》（以下简称IPPF）突出了内部审计的咨询与确认功能和帮助组织增加价值的目标取向，彰显了该定义的科学性、适用性和前瞻性。
【判】从该定义的描述来看，下列要素在形成内部审计概念中不可或缺：(1)内部审计主体，(2)内部审计客体，(3)内部审计服务范围，(4)内部审计目标，(5)内部审计特征。
一、关于审计主体IIA在l993年发布的《内部审计标准》内部审计被定义为“是组织内部建立的一种独立的评价活动”，本章定义中不再强调“组织内部”，原因是，随着内部审计业务的不断延伸和内部审计标准的不断提升，内部审计业务外包已经成为一种很重要的组织方式。
内部审计外包是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作，内部审计人员由企业内部转向企业外部。
因此，内部审计人员的边界已经拓展到组织之外，内部审计主体既包括组织内部独立的机构和人员，也包括组织聘请的外部机构(主要是咨询机构)和外部专家。
【名】内部审计外包形式有部分业务外包和整体业务外包。
其功能是补充和管理咨询。
【答】二、关于内部审计客体内部审计客体，其实质是指内部审计对象和内部审计业务范围。
从内部审计产生与发展的行进路线来看，其业务范围经历了三个阶段的变化：第一阶段是财务会计审计，第二阶段是经营活动审计，第三阶段是管理审计。
【判】本章定义中将“风险管理、内部控制和治理程序”纳入内部审计业务范畴，彰显了现代管理审计思想和理念，突出了内部审计重点和发展趋势。
需要说明的是，内部审计客体的发展与演变，不是摒弃与替代，而是不断深化和拓展，是审计重点的转移。
对于以企业为主的营利性组织来说，所有的审计业务都依托经营活动展开，从经营活动的真实性、合规性和有效性逐步延伸到内部控制等管理职能的履行情况和风险管理、组织治理的有效性方面。
审计署于2003年4月发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，将内部审计定义为：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
”本定义将内部审计业务范围锁定在组织的“财政收支、财务收支和经济活动”方面。
与IIA定义比较，突出了财务审计为重点的客体导向，强调以财政财务收支为主，延伸到相关的经济活动。
三、关于内部审计服务范围在内部审计定义中，IIA赋予内部审计以确认和咨询服务功能。
确认强调的是事后的监督与评价，咨询强调的是事中和事前的顾问、建议与推动。
确认的目的是评价被审计活动做的对不对、好不好，体现的是传统的查错纠弊需求；咨询的目的帮助组织少犯错误、不犯错误以提升决策的科学性、执行过程的规范性和执行结果的有效性。
某公司高管层要求内部审计人员列席本单位的重大事项决策会议、列席工程建设及采购等作业招标投标的评标会议。
审计人员列席上述会议时，可以发表意见。
但其意见不一定被采纳，如被采纳，审计人员不承担相应的责任。
【判】四、关于内部审计特征独立性与客观性是审计监督与其他监督之间的重要区别。
【判】IPPF第1100条对独立性与客观性的描述是：内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。
独立性指内部审计部门公正地履行职责时免受任何威胁其履职能力的情况影响，要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度。
客观性指不偏不倚的工作态度，使得内部审计师在开展业务时相信其工作成果并且不会做出质量方面的妥协。
内部审计的客观性主要是指内部审计人员精神上的独立性，是指内部审计人员在开展内部审计工作时应具有的不偏不倚的态度。
审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计，存在潜在的利益冲突，有可能伤害客观性，从而违反独立性原则。
【判】五、关于内部审计目标新定义第一次提出内部审计的目标是帮助组织增加价值，改善组织运营。
IIA定义中的增加价值具有更宽泛的内涵，它与咨询功能息息相关，除了强调直接价值外，更加关注由于内部审计职能的存在帮助组织预防错弊、减少失误、优化制度等带来的间接价值或隐性价值。
【判】第三节内部审计准则内部审计准则可以被定义为是内部审计人员开展内部审计工作所遵循的标准原则，是内部审计人员专业行为所依据的原则，也是衡量审计工作质量的重要依据。
一、国际内部审计准则迄今为止，IIA先后颁布了6个内部审计职责说明书，先后3次修订内部审计实务标准，对内部审计定义进行了7次修改。
【选】二、中国内部审计准则(一)中国内部审计准则框架中国内部审计准则是中国内部审计规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
(二)制定中国内部审计准则的主要目标我国内部审计协会在制定现行内部审计准则时，确定的目标是：(1)贯彻落实《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，使内部审计工作做到依法审计、适法而为；(2)规范内部审计机构和人员的执业行为和执业过程，保证内部审计质量，提高内部审计效率；(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在加强内部控制、改善风险管理和完善公司治理方面的功能；(4)建立与国际内部审计惯例相衔接、与民间审计和政府审计准则相协调的中国内部审计准则，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
(三)内部审计准则的主要内容L．内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员开展内部审计活动时必须遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
其主要内容包括：内部审计定义、内部审计活动范围、作业原则和基本流程、审计管理等相关内容和基本要求。
2．内部审计具体准则内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3．内部审计实务指南内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供了具有可操作性的指导意见。
基本准则、具体准则和实务指南浑然一体，体现了我国内部审计准则体系的系统性和适用性，是对国际内部审计准则的深化、拓展和传承。
当然，随着内部审计理论与审计实践的不断发展，准则体系也会不断修订与完善并逐渐丰富，走向科学与前瞻。
4．内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范共包括11条内容，对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出了要求。
具体内容将在第三章“内部审计机构与内部审计人员”作进一步阐述。
第一章内部审计概述必做题一、单选题1．内部审计的独立性主要是指()A．组织上的独立性B．经济上的独立性C．精神上的独立性D．人员上的独立性2．IIA对内部审计的定义经历了多次修改演变，现在所使用的内部审计定义是()’‘A．第四次定义B．第五次定义C．第六次定义D．第七次定义3．内部审计功能主要由组织内部的审计师承担，将特定部分的内部审计职能赋予有专业胜任能力的称职的第三方来协助完成，这样的外包功能主要是()A．确认B．评价C．补充D．管理咨询4．内部审计的独立性主要指()A．审计机构与被审计单位没有行政管理关系B．审计机构与被审计单位之间不存在经费上的依附关系C．审计机构负责人向组织内部能够确保其部门履行职责的层级报告D．审计机构与被审计部门同级5．在中国内部审计职业规范体系中，非强制性的规范是()A．基本准则B．内部审计实务指南C．具体准则D．职业道德规范6．关于内部审计的说法正确的是()A．内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作B．内部审计是部门和单位内部管理的一部分，不属于我国审计监督体系C．企业内部审计机构就是审计委员会D．内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料的权限二、判断题1．IIA对内部审计的最新定义是以帮助组织增加价值为目标，以紧密关注组织风险为主线，把内部审计业务扩展到组织的风险管理、组织治理两大领域。