新编会计学基础 第九章

2.根据几个总账科目的余额计算填列
货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”； 未分配利润=“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额； 存货=“材料采购”+“原材料”+“库存商品”+“材料成本差异”+“生产成 本”等
三、资产负债表的编制方法
（二）“期末余额”的填列方法
3.根据有关明细科目的余额计算填列
现金
指企业的库存现金，以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量
现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量
（二）现金流量表的作用
① 通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内现金从哪里来、用到哪里 去，了解企业购销流入和流出的原因，为正确进行财务决策提供依据。
③ 通过利润表，可以对企业未来的经营状况、获利能力进行预测，分析企 业未来的盈利趋势。
二、利润表的内容和格式 （一）利润表的内容 1.日常活动形成的收入和发生的费用 2.非日常活动形成的、直接计入当期利润的利得和损失 3.利润
二、利润表的内容和格式
（二）利润表的格式
其中： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
（二）“期末余额摊费”用的、填递延列所方得税法资产、短期借款、应付票据、
应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、
1.直接根据总账科递延目所余得税额负填债、列实收资本、资本公积、盈余公等
项目。
资产负债表中大部分项目可以根据相应的总账科目期末余 额直接填列。
三、资产负债表的编制方法
（二）“期末余额”的填列方法
编制依据：
资产=负债+所有者权益
（二）资产负债表的意义
① 可以反映企业某一特定日期的资产总额及其构成情况，分析企业拥有 或控制的经济资源及其分布情况，并为进一步分析企业的生产经营能力提 供重要资料；
② 可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，了解企业面临的财 务风险，分析企业目前和未来需要偿还债务的数量；
按编报主 体的不同 分为
汇总财务报表 合并财务报表
指上级主管部门根据所属各单位 的会计报表和主管单位本身的会计 报表汇总编制的综合性会计报表。
是指企业对外投资，其投资额 占被投资企业资本的半数以上或 实质上拥有受资企业控制权的情 况下，将本企业与被投资企业视 为一个整体而编制的反映这个经 济实体经营情况、经营成果及财 务状况的会计报表。
二、现金流量表的结构和填列方法
（二）现金流量表各项目的填列方法
1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入和其他业务收入 和增值税销项税额＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额） ＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末 余额－预收账款期初余额）＋当期收回前期核销的坏账－以非现 金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据－当期核销的坏账 －实际发生的现金折扣－票据贴现的利息＋／－特殊调整业务
1.单步式利润表 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
2.多步式利润表
第一步，计算营业利润。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋ 投资净收益
二、利润表的内容和格普式通股已经公开交易的企业，以及正处于公开发
（二）利润表的格式行 股普收通益信股息过程，中其的中企，“业基，还本应每当股在收益利润”表“中稀列释示每每股
财务报表的种类； 资产负债表、利润表的格式及编制方法。
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及构成
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日 期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计 信息的文件。
二、财务会计报告的使用者
企业对外披露财务会计报告的主要作用在于向那些 与企业相关的外部利益集团提供信息，以帮助他们了解 其目标的实现情况，并作出是否继续参与企业经营活动 的决策。
投资者
债权人
职工
政府及其有关部门
供应商和顾客
三、财务报表的种类
按反映的 经济内容 不同分为
反映企业财务状况及其变 动情况的报表
包括资产负债 表、现金流量 表、所有者权 益变动表。
反映企业经营成果的报表 包括利润表
三、财务报表的种类
按反映资 金运动形 态的不同 分为
静态报表 动态报表
资产负债表 利润表、现金流量表
应收账款=“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-“坏账准备”； 预收账款=“预收账款”贷方余额+“应收账款”贷方余额； 应付账款=“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额； 预付账款=“预付账款”借方余额+“应付账款”借方余额
三、资产负债表的编制方法 （二）“期末余额”的填列方法 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法 1.“上期金额”栏的填列
“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期 金额”栏内所列数字填列。
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法 2.“本期金额”栏的填列
① 根据相应科目的总账发生额分析填列。
注意：本表中的“本期金额”栏根据“营业税金及
② 通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动、筹资活动的现 金流量，详细分析企业现金周转及偿付债务的能力。
③ 通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判定企 业的财务前景提供依据。
④ 通过现金流量表，可以为报表使用者提供按收付实现制、以现金流动为 基础的会计报表，有助于分析企业收益的质量，更真实地反映企业的财务 状况。
三、财务报表的种类
按编报期 间的不同 分为
月报 季报 半年报 年报
中期财务报告
三、财务报表的种类
按报送对 象的不同 分为
外部报表
资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益变动表等
内部报表
成本计算表、工资计算表等
三、财务报表的种类 个别财务报表
又称基层财务报表，是指独立核 算的基层单位根据企业日常的核算 资料编制的反映本单位的经营成果 和财务状况的会计报表。
3.“本年累计数”栏的填列
“本年累计数”栏反映各项目自年初始至本月月末止的累计实 际发生数，根据上月利润表的各项目本年累计数加本月数后的合 计数填列。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
（一）现金流量表的基本概念
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出的会计报表，是以现金为基础编制的反映企业财务状 况变动情况的动态报表。
长期借款=“长期借款”总账科目余额-“长期借款”科目所属的明细科目 中将在一年内到“期末余额”的填列方法
5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列
固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”； 无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”； 长期股权投资=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”； 应收账款=“应收账款”-“坏账准备”；
第9章 财务会计报告
➢财务会计报告概述 ➢资产负债表 ➢利润表 ➢现金流量表 ➢所有者权益变动表 ➢财务报表附注
学习目标
了解财务会计报告的含义及构成； 了解资产负债表及利润表的编制意义； 了解现金流量表的结构及编制方法； 了解所有者权益变动表的结构及编制方法； 理解财务报表附注的主要内容。
学习重点
2.多步式利润表
收益”项目应根据每股收益的相关规定计算。非上 市公司没有此项目。
第二步，计算利润总额。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步，计算净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 第四步，计算每股收益。
三、利润表的编制方法
（一）利润表表首的编制方法
利润表的表首，也应标明企业和报表的名称，名称下 面标明报表所辖期间。由于利润表反映企业在一定期间的 经营成果，因而其时间只能标明“某年某月”或“某年某 月某日至某年某月某日”。
资产负债表（报告式）
项目 流动资产 固定资产
资产合计 流动负债 长期负债
负债合计 所有者权益
负债及所有者权益合计
金额
三、资产负债表的编制方法 （一）“年初余额”的填列方法
资产负债表“年初余额”栏内的各项数字，应根据上 年末资产负债表的“期末余额”栏内所列的数字填列。
三、资产负债表的编制方法
例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待
四、财务报表的编制要求
（一）数据真实可靠、内容完整 （二）前后各期一致，相互可比 （三）重要会计事项，单独列报 （四）依照法律编制，及时报送 （五）经手人员复核，手续齐备
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及意义 （一）资产负债表的概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计 报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源， 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资 产减值损失”“公允价值变动收益”“营业外收 入”“营业外支出”“所得税费用”等损益类科目的 发生额分析填列。
三、利润表的编制方法 （二）利润表中各项目的内容及填列方法
2.“本期金额”栏的填列
② 根据几个总账科目的发生额计算后填列。
如“营业收入”项目由“主营业务收入”科 目和“其他业务收入”科目的发生额合计组成。“营 业成本”项目由“主营业务成本”科目和“其他业务 成本”科目的发生额合计组成。“利润总额”根据 “本年利润”账户本月实现净利润数额填列，也可以 根据以上各项目计算后的数额填列。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，即总 括反映企业在一定时期内利润（亏损）的实现情况，是动态会 计报表。