资产负债表的编制方法及练习
资产负债表的编制练习
资产负债表的编制练习1、目的：练习资产负债表的编制。
2、资料：某公司2008年12月31日的科目余额表如下表所示。
科目余额表2008年12月31日注：表中，“坏账准备”、“累计折旧”为贷方余额；坏账准备均为应收账款计提的坏账准备。
3、要求：根据上述资料，编制该公司2008年12月31日的资产负债表。
（填入期末余额，年初余额略）资产负债表编制单位：年月日单位：元甲企业2010年12月31日的有关资料如下：(1)科目余额表(单位：元)：(2)债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100 000元应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20 000元预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100 000元应付账款——F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额40 000元预收账款——H公司借方余额30 000元(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下：①从工商银行借入30 000元(本利和)，期限从2007年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50 000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
资产负债表编制单位: 2010年12月31日单位:元【答案】资产负债表编制单位: 2010年12月31日单位:元需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金=10 000+57 000=67 000（元）应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000（元）预付款项=20 000+30 000=50 000（元）存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000（元）应付账款=100 000+50 000=150 000（元）预收款项=40 000+20 000=60 000（元）一年内到期的长期负债=30 000元(从资料(3)分析，①属于一年内到期的长期负债)长期借款=80 000-30 000=50 000（元）应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
资产负债表的编制举例子
资产负债表编制案例第一题：目的：掌握财务成果的计算方法资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。
于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进展了详细的记录。
1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值〔单位：人民币元，下同〕：有关财产及债务情况：一幢与他人相连的房屋 80 000家具、家庭用品 8 000一辆已用了3年的小汽车 24 000银行往来账户 500欠银行的借款 30 0002．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：收入：每月工资〔扣除个人所得税〕 14 000支出：支付给银行欠款〔其中2 000元为利息〕 5 000电费、费、暖气费等 2 800家务费 2 400汽车日常费用 1 000衣服、度假等 1 600收支相抵后盈余 1 200同时，林祥又将年末的财产重新列了一*表格：有关财产及债务：一幢与他人相连的房屋 92 000家具、家庭用品 7 200一辆已用了4年的小汽车 18 000银行往来账户 1 700欠银行的借款 27 000从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？要求：假设你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？假设增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一*表来显示他一年来财富增加的情况。
第二题：目的：练习会计报表的编制资料：*企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些工程无法确定。
因而请求你的帮助。
该会计编制的不完整的会计报表〔简化格式〕和提供的相关资料如下：利润表编制单位：2000年6月单位：元资产负债表编制单位：2000年6月30日单位：元其他相关资料：期初库存材料37000元，本月购进材料110000元，本月为生产产品而发生的直接人工费用11000元，制造费用8000元，期初在产品40000元，期末在产品24000元，期初库存商品29000元，期末库存商品32000元，本月提取的盈余公积金21700元〔以前没有结余〕，期初未分配利润为304760元。
资产负债表编制
资产负债表编制习题一目的：练习资产负债表的编制资料：某企业2004年12月31日有关总账和明细户的期末余额部分数据如下：1、部分总账账户期末金额单"、"短期借款"、"应付账款"和"预收账款"项目的金额。
习题二目的：练习资产负债表的编制资料：某企业2004年12月31日年终决算时有关账户的未调整的余额如下表（见下页）。
期末有关账项调整的资料如下：1、坏账准备按年终应收账款余额的3‰计提。
期末经过确认，企业账项调整以前的应收账款余额中有6000元因无法收回，应确认为坏账。
2、待摊费用中本期应承担3200元。
3、计提本期应承担的借款利息600元。
4、年终有应付未付购货款5000元尚未入账，材料已验收入库。
5、固定资产按原值的9%计提折旧。
6、企业所得税税率33%，本年按税后利润的5%计提盈余公积，按税后利润的10%向投资者分配利润。
要求：根据上述资料作出账项调整分录，并编制该企业的资产负债表调整前账户余额表项目借方余额贷方余额现金5600银行存款68400应收帐款124700坏帐准备2000存货165400固定资产400000累计折旧64800待摊费用8500长期投资60000应付帐款45800短期借款20000实收资本400000盈余公积20000未分配利润10200主营业务收入635000主营业务成本382000营业费用7200主营业务税金及附加12000管理费用24000其他业务收入31500其他业务支出17600营业外收入21000营业外支出9000投资收益34100合计12844001284400利润表编制习题一目的：掌握利润表及其附表的编制10%计提法定盈余公积金，5%计提法定公益金，按税后净利润的50%向投资者分配利润。
企业适用33%的企业所得税率。
要求：根据资料，编制利润表和利润分配表习题二目的：练习会计利润表及利润分配表的编制资料：见第二章习题二资料要求：根据资料，做期末账项调整分录，并编制利润及利润分配表习题三目的：练习会计报表的编制，熟悉会计报表之间的钩稽关系资料：某企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些项目无法确定。
资产负债表的编制方法
1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。
通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制方法所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项目的内容和填列方法：（1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。
本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
资产负债表的编制
资产负债表的编制概述资产负债表是财务报表中的一种重要报表，也是反映企业财务状况的重要工具。
资产负债表的编制是指根据企业的财务数据，按照一定的规则和标准，将企业的资产、负债和所有者权益进行分类、计量和汇总，最终形成资产负债表报告。
资产负债表的目的资产负债表的编制有以下几个目的： 1. 提供企业经营状况的重要信息，为内部管理决策提供参考依据。
2. 提供给企业的股东、债权人、投资者和其他各方了解企业财务状况的依据。
3. 作为监管机构对企业的财务状况进行监督的依据。
资产负债表的内容资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个主要部分。
具体内容如下：1. 资产资产是指企业所拥有的具有经济价值的资源。
资产根据其流动性和使用期限的长短可分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产包括固定资产、投资性房地产、长期股权投资等。
1.1 流动资产流动资产是指企业在经营过程中会在一年内转化为现金或消耗掉的资产。
常见的流动资产项目包括： - 货币资金：企业在银行或其他金融机构的现金存款和其他货币资金。
- 应收账款：企业对外销售商品或提供服务而尚未收到的款项。
- 存货：企业用于销售或加工的原材料、在产品和产成品。
- 其他应收款：除应收账款以外的其他与经营业务有关的收款。
- 长期股权投资：企业长期持有的其他企业的股权。
- 其他流动资产：无法归入上述流动资产类别的其他资产。
1.2 非流动资产非流动资产是指企业持有并预期在一年以上使用或出售的资产。
常见的非流动资产项目包括： - 固定资产：企业用于生产经营的长期有形资产，如房屋、土地、机器设备等。
- 投资性房地产：企业持有但不是自己使用的房地产。
- 无形资产：企业拥有但没有实物形态的资产，如专利权、商标权等。
- 长期股权投资：持有其他企业股权超过一年的情况。
- 其他非流动资产：无法归入上述非流动资产类别的其他资产。
2. 负债负债是指企业对外所负的债务和义务。
资产负债表编制方法
根据“研发支出”的期末余额填列
“长期负债”与“一年内到期的长期负债”
根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。
应付账款和预付账款
“根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，根据其明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
报表项目
具体编制方法
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
应收账款和预收账款
“应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）；“预收账款”项目＝“应收账款”明细科目的贷方余额＋“预收账款”明细科目的贷方余额。
长期应收款
下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”、坏账准备
投资性房地产
以净值列示。
固定资产
“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”
生产性生物资产
“生产性生物资产”－“生产性生物累计折旧”
油气资产
“油气资产”－“累计折耗”
无形资产
“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”
长期待摊费用
下一年不到期的长期待摊费用
持有至到期投资
“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”
资产负债表的编制
1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。
通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制方法所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项目的内容和填列方法：（1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。
本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
资产负债表的详细讲解与例题
资产：应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）- 坏账准备预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）负债：预收账款=预收账款 (贷）+应收账款（贷）应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）应收帐款是资产类帐户，反映企业因销售应向购货方收取的款项。
应付帐款是负债类帐户，反映企业应支付给供货方的款项。
预付帐款不多的企业可以将预付款项记入应付帐款的借方，预收帐款不多的企业可以将预收帐款记入应收帐款的贷方，期末，资产负债表应收帐款项根据应收帐款和预收帐款有关明细帐借方合计数填列，应付帐款项根据应付帐款和预付帐款有关明细帐贷方合计数填列.预付帐款是资产类帐户，反映企业预先支付给供货方的款项，一般可以收回。
预收帐款是负债类帐户，反映企业预先收取购货方的款项。
一般需要还款。
预付帐款不多的企业可以将预付款项记入应付帐款的借方，预收帐款不多的企业可以将预收帐款记入应收帐款的贷方，期末，资产负债表应收帐款项根据应收帐款和预收帐款有关明细帐借方合计数填列，应付帐款项根据应付帐款和预付帐款有关明细帐贷方合计数填列。
【例】某企业2008年12月31日结账后有关账户及所属明细账户借贷方余额如下表：该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目填列的金额为："应收账款"项目金额为：l 200 000+300 000=1 500 000（元）"预收账款"项目金额为：350 000+1 000 000=1 350 000（元）"应付账款"项目金额为：930 000+85 000=1 015 000（元）"预付账款"项目金额为：70 000+545 000=615 000（元）。
二、资产负债表的格式及编制[8页]
![二、资产负债表的格式及编制[8页]](https://img.taocdn.com/s3/m/8ea628db10661ed9ac51f373.png)
资产负债表的结构与格式
l.资产负债表的结构
资产负债表的结构是指资产负债表的构成部 分以及构成项目的排列规则。
-报表的结构和格式
资产负债表
编制单位：
年月 日
表头会企01表 单位：元来自资产年初数 期末数
负债和所有 者权益
年初数 期末数
流动资产 长期投资 固定资产
流动负债 长期负债
基本 内容
无形资产
所有者权益
其他资产
资产总计
负债和所有 者权益总计
补充资料：
表格
资产负债表的编制
该表“年初数”栏内各项数字，应根据 上年末资产负债表“期末数”栏内所列 数字填列。
从结构上看，资产负债表包括表头、基本内 容和补充资料三大部分。其中表头又包括报表的 名称、企业的名称、报表所反映的日期（不是填 列日期）、报表的计量单位。
2. 资产负债表的格式
资产负债表一般有两种格式：
账户式 (Account form) 报告式 (Report form) 我国《企业会计准则》规定，企业编 制账户式资产负债表。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的 名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末 资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的 规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
具体填列方法归纳为如下几点：
直接根据总账科目的余额填列 。 根据明细科目的余额分析计算填列。 根据几个总账科目的期末余额相加填列。 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 。 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 综合运用上述方法分析填列。
基础会计课件 学习情境二 资产负债表的编制
专题六 财务报表的编制 学习情境二 资产负债表的编制
目录
认识资产负债表
1 ————
资产负债表的编制方法
2 ————
教学目标 认识资产负债表，掌握编制方法 教学重点 资产负债表的编制方法 教学难点 资产负债表中各项目公式的运用
情境引领
随着企业生产经营过程的不断进行，企业资金形态 在不断发生变化，资金始终处于不断运动变化的过程 中。要想知道企业某一时点的资产、负债及所有者权 益的构成情况，分析其财务状况，会计人员就必须编 制资产负债表。
学习情境二 资产负债表的编制 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政债表又叫财务状况表，是反映企业在
某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特 定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表 述。
学习情境二 资产负债表的编制 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
学习情境二 资产负债表的编制 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
二、资产负债表的编制方法
（二）编制方法 1.根据单一或多个总账科目余额填列 2.根据明细科目余额计算填列。 3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。
学习情境二 资产负债表的编制 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
一、认识资产负债表
（二）资产负债表的内容及结构 资产负债表由表头、表体和补充资料三个部分构成
学习情境二 资产负债表的编制 情境引领 新课讲授 情境训练 课程总结 思政进课堂
二、资产负债表的编制方法
（一）准备工作 1.编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。 2.将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。 3.结算出各账户的期末余额。
编制资产负债表和损益表如何编制
编制资产负债表和损益表如何编制一，资产负债表：根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票据。
根据总账余额计算填列“货币资金”项目=现金+银行存款+其他货币资金“其他应收款”项目=其他应收款—计提坏账准备“存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本—存货跌价准备“固定资产”项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备“无形资产”项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备根据明细账余额分析填列应收账款=借方合计—坏账准备预收账款=贷方合计应付账款=贷方合计预付账款=借方合计待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方。
二，利润表：第一步：从营业收入出发，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动损益和投资收益，计算得出营业利润。
第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，即可计算得出利润总额。
第四步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算得出净利润。
如果利润表的格式要求反映利润分配情况，还要增加两个步骤：其一，以净利润加上前期未分配利润等，计算得出可供分配的利润；其二，从可供分配的利润中减去提取的法定盈余公积金、法定公益金并向投资者分配利润后，得出未分配利润。
如果利润表不反映利润分配情况，可在利润表之外单独编制利润分配表予以揭示。
现行会计制度就是按照后一种方式来列示利润分配情况的。
简单点说吧：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
一、编制资产负债表的方法：资产负债表的平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。
资产负债表编制方法
资产负债表具体填列方法资产：货币资资金=库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产=交易性金融资产应收票据=应收票据应收账款=“应收账款”所属明细账借方余额+“预收账款”所属明细账借方余额-坏账准备预付账款=“预付账款”所属明细账借方余额+“应付账款”所属明细账借方余额应收股利=应收股利应收利息=应收利息其他应收款=其他应收款存货=材料采购（在途物资）+原材料+周转材料+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本-存货跌价准备-“材料成本差异”贷方余额（或+“材料成本差异”借方余额）一年内到期的非流动资产=非流动资产1年内到期部分可供出售金融资产=可供出售金融资产持有至到期投资=持有至到期投资长期应收款=长期应收款-未实现融资费用长期股权投资=长期股权投资-长期股枝投资减值准备-1年内到期部分固定资产=固定资产-固定资产减值准备-累计折旧在建工程=在建工程-在建工程减值准备工程物资=工程物资固定资产清理=固定资产清理借方余额（贷方余额用“-”号表示）无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销开发支出=“研发支出—资本化支出”长期待摊费用=长期待摊费用-1年内到期部分负债：短期借款=短期借款交易性金融负债=交易性金融负债应付票据=应付票据应付账款=“应付账款”所属明细账贷方余额+“预付账款”所属明细账贷方余额预收账款=“预收账款”所属明细账贷方余额+“应收账款”所属明细账贷方余额应付职工薪酬=应付职工薪酬应交税费=应交税费应付利息=应付利息应付股利=应付股利其他应收款=其他应收款一年内到期的非流动负债=长期负债1年内到期部分长期借款=长期借款-1年内到期部分应付债券=应付债券-1年内到期部分长期应付款=长期应付款-未确认融资费用-1年内到期部分所有者权益：实收资本=实收资本资本公积=资本公积盈余公积=盈余公积未分配利润：①1—11月报表，根据“本年利润”、“利润分配”填列贷方“+”两个账户余额同方向，相加借方“-”两个账户余额不同方向，相减，贷方-借方②12月报表，根据“利润分配—末分配利润”填列贷方“+”借方“-”。
资产负债表编制例题
资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编制方法各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。
【期末余额】各栏目填列方法如下：（一）根据总账期末余额直接填列大部分项目可以根据总账期末余额直接填列1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“一”号填列。
2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“-”号填列。
（二）根据总账期末余额计算填列1、“货币资金”项目按“库存现金”（借方）+ “银行存款”（借方）+ “其他货币资金”（借方）合计数填列。
2、“存货”项目（1）本教材涉及的有“原材料”（借方）+ “在途物资”（借方）+ “库存商品”（借方）+ “生产成本”（借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。
（2 ）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“ +”，反之，则“—”。
（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。
材料成本差异=实际成本-计划成本，差为正数，表示实际大了，叫"超支差”；差为负数，表示实际小了，叫"节约差".在发出材料时，先结转的是计划成本，然后再调整为实际成本。
公式变换为：实际成本二计划成本+材料成本差异，在这个式子中，材料成本差异是正数就加，是负数就减.）按“固定资产”（借方）—“累计折旧”（贷方）—“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。
4、“无形资产”项目按“无形资产”（借方）—“累计摊销”（贷方）—“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。
5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。
6、“未分配利润”项目平时，“本年利润”账户+ “利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“―”号填列。
年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“―”号填列。
资产负债表的编制
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资产负债 表的编制
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1 资产负债表的基本结构 2 资产负债表的编制方法
资产负债表的编制
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资产负债表是一种重要的财务报表，它展示了 企业在某一特定日期上的资产和负债状况
2
通过资产负债表，企业管理人员可以了解企业
的财务状况，并作出相应的决策
3Hale Waihona Puke 下面将介绍资产负债表的编制方法
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资产负债表的 基本结构
资产负债表的基本结构
无形资产的编制方法 无形资产包括专利权、商标权、土地使用权等。在资产负债表中，应根据无形资产科目的 期末余额填列。如果有无形资产减值准备科目，应减去无形资产减值准备科目的期末余额
其他资产的编制方法
资产负债表的编制方法
其他资产包括长期待摊费用、 投资性房地产等。在资产负债 表中，应根据其他资产科目的
期末余额填列
资产负债表的编制方法
负债类别的编制方法
负债类别包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等 。在编制资产负债表时，应根据会计账簿和相关科目的期末余额进行编制 短期借款的编制方法 短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。在资产负债表中， 应根据短期借款科目的期末余额填列 应付账款的编制方法 应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务而应付给供应商的款项。在资产负债表中， 应根据应付账款科目的期末余额填列。如果有预付账款科目，应将其期末余额减去并在预 付账款项目中填列
存货的编制方法
资产负债表的编制方法
存货包括原材料、低值易耗品、库存商品等。在资产负债表中，应根据存货科目的期末余 额填列。如果有存货跌价准备科目，应减去存货跌价准备科目的期末余额 固定资产的编制方法 固定资产包括房屋、建筑物、机器设备等。在资产负债表中，应根据固定资产科目的期末 余额填列。如果有固定资产减值准备科目，应减去固定资产减值准备科目的期末余额
编制资产负债表及利润表相关练习资料
编制资产负债表及利润表相关练习资料1、某企业2017年10月31日有关总分类账户及有关明细分类账户余额如表：要求：计算资产负债表上应收账款=4000+2500-500=6000应付账款=38000+1500=39500预付账款=11500+2000=13500预收账款=8500+800=93002、华云公司2018年10月份部分总账及明细账期末余额资料如下：要求计算资产负债表上货币资金=5000+86000=91000应收账款=4000+8000=12000预收账款=28000未分配利润=94200-10000=84200应交税费=-75003、某公司2018年12月31日部分总账及其所属明细账余额如下表2018年12月31日部分账户余额资产负债表（简化格式）4、兴隆公司2017年12月31日资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）末余额均在贷方；“坏账准备”账户期末贷方余额为1000元。
（3）该公司“累计折旧”总分类账户贷方余额为180000元，“固定资产减值准备”总分类账户贷方余额为20000元（4）该公司年初未分配利润10000元，本年实现净利润200000元。
要求：依据上述资料计算：（1）“应收账款”总分类账户的期末余额=30000+1000=31000（2）“固定资产”总分类账户的期末余额=700000+18000+20000=900000（3）本年已分配利润数额=200000+10000-140000=70000（4）流动资产项目合计金额=105000+30000+30000+25000+10000+300000=500000（5）所有者权益项目合计金额=600000+50000+140000=79000五、综合题1、W公司2018年12月31日有关总分类账户与明细分类账户余额如下：要求：根据以上资料编制资产负债表六、某企业2019年1月份损益类账户发生额资料如下表所示：7、某企业有关损益的资料及经济业务如下：资料1、2019年4月25日的部分科目余额如下所示：2、6月25日-30日发生下列经济业务（注：财务费用在贷放说明利息收入大于利息支出，在利润表中填“-2”）（1）结转本月销售产品的成本1100万元借：主营业务成本 1100贷;库存商品 1100（2）结转本月的损益结转收入类：借：主营业务收入 2100营业外收入 15贷：本年利润 2115结转成本类：借：本年利润 1120贷：主营业务成本 1100其他业务支出 20结转期间费用：借：本年利润 134贷：管理费用 50销售费用 84借：财务费用 2贷：本年利润 2结转所得税费用及税金：借：本年利润 200贷：税金及附加 100所得税费用 100结转利润分配：营业利润=2100-1100-100-50-84+2=768利润总额=772+15-20=763净利润=767-100=663要求：（1）材料（资料2）中的经济业务编制会计分录（3）根据资料1和资料2编制6月份的利润表（不要求列报累计数）营业收入=2100营业成本=1100税金及附加=100销售费用=84管理费用= 50财务费用=2所得税费用=100营业利润=772 营业外收入=15 营业外支出=270 利润总额=767 净利润=667。
资产负债表的编制方法
“待摊费用”项目：根据“待摊
费用”帐户及“预提费用”帐户 的期末借方余额合计填列 “未分配利润”项目：根据“本 年利润”和“利润分配”帐户的 期末余额的差额填列，未弥补亏 损以“-”号表示
右方负债也按流动性大小进 行列示，具体分为流动负债、 长期负债等； 所有者权益则按实收资本、 资本公积、盈余公积、未分 配利润等项目分项列示。
补充资料: 1.“已贴现的Байду номын сангаас业承兑汇票” 2.“融资租入固定资产原价” 是对财务状况的补充说明
三、编制方法 （一）年初数：根据上年末 资产负债表“期末数”栏内 各项数字填列 （二）期末数：
“存货”项目：根据“在途物资”、
“原材料”、“低值易耗品”、“委 托加工材料”、“库存商品”、“生 产成本”、“自制半成品”、“分期 收款发出商品”帐户的期末借方余额 之和加上“材料成本差异”帐户的期 末借方余额或减去“材料成本差异” 帐户的期末贷方余额填列
3.根据明细科目余额计算填 列 如：如“应付账款”项目，根据
资产负债表 的编制方法
一、资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是 某一时点的情况，所以，又称为静态报表。 通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构， 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资 源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固 定资产，等等；可以提供某一日期的负债总额及其结构， 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时 间，即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中 有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；可以反映所 有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及 对负债的保障程度。
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资产负债表的编制方法
具体编制时有以下几种情况：
（一）根据总账科目余额直接填列。
资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列。
1、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理（如该账户出现贷方余额应以“-”号填列）、递延税款借项等。
2、负债类项目有：短期借款、应付票据、应付工资（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、应付福利费、应付股利、应交税金（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应交款（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等。
3、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。
（二）根据总账科目余额计算填列。
资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。
1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2、资产类的存货项目，根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委
托代销商品”、“生产成本”等账户的合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。
3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净额填列。
4、所有者权益类的未分配利润项目，在月（季）报中，根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。
（三）根据明细科目的余额计算填列。
资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。
如“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上“预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列；又如“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。
（四）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
又如“长期债权投资”项目、“长期待摊费用”项目，也要分别根据“长期债权投资”科目和“长期待摊费用”科目的期末余额，减去一年内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。
（五）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
具体的项目有：
1、“短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末余额减去其“短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净额填列。
2、“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3、“存货”项目，根据扣除前的存货项目余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。
4、“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列；“长期债权投资”项目，应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额后的金额填列。
5、“固定资产净额”项目，按照“固定资产净值”项目余额减去“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
6、“在建工程”项目，按照“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。
7、“无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。
在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数”栏内。
资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的。
资产负债表编制举例。