办税指南纳税申报

纳税申报
一、为什么要进行纳税申报？
纳税申报是纳税人、扣缴义务人应尽的义务，它是税务机关
办理征收业务、核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据，也是
保护纳税人自身权益的重要手段。

纳税人、扣缴义务人发生纳税
义务时应就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出报告。

二、纳税申报的方式有哪些？
根据征管法的有关规定，目前您可以采取的方式有：
（一）上门申报：直接到税务机关办理纳税申报或者报送有
关代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（二）电子申报：经税务部门批准，采用税务机关确定的电
话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，按照税务机关规
定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

（三）邮寄申报：经税务部门批准，使用统一的纳税申报专
用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。

邮寄申报以寄出的邮
戳日期为实际申报日期。

您如果选择电子申报或邮寄申报应在主管税务机关确定自己
的纳税申报方式。

温馨提示：为了提高申报的准确率，减少您往返税务机关的
次数，我们建议您使用电子申报缴税方式，您可以根据您的注册
登记类型和征收方式选择使用电话语音报税、手机短信申报缴税、委托集中申报缴税或计算机远程申报缴税方式进行申报缴税。

三、怎样办理纳税申报和税款缴纳？
您应在税法规定的期限内办理纳税申报，最后一天是法定假
日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

●如果您是实行采用增值税双定征收的个体工商户
1、直接申报缴税方式
根据征管法的相关规定，您可以实行简易申报。

只要您按照
规定缴清了应纳税款，当期可以不办理申报手续。

在定额执行期
结束后，再将每月实际发生的经营额、所得额一并向税务机关申报，重新核定定额。

如果是现金缴税，请您每月10日前持现金到主管国税机关缴
纳税款，国税机关收款后为您开具税收完税证明；如果是转账缴税，请您持国税机关开具的税收通用缴款书到银行缴纳税款。

2、电子申报缴税方式
目前国税部门为您提供的电子申报缴税方式有三种：电话语
音申报缴税、手机短信申报缴税、委托集中缴税。

您可在办理电
子申报缴税相关手续后（办理程序见后），每月10日前通过电话
语音或手机短信发送申报缴税指令，或者委托税务机关集中发起
申报缴税指令，根据协议“财税库银横向联网系统”即向您指定
的银行账号扣缴定额税款。

●如果您是增值税小规模纳税人企业或查账征收的个体工商
户
1、直接申报缴税方式
每月10日前，请您携带《增值税纳税申报表（适用于小规
模纳税人）》和财务会计报表到申报征收窗口办理申报缴款手续。

2、电子申报缴税方式
您可在办理电子申报缴税相关手续后（办理程序见后），每
月10日前将申报表录入电子申报缴税系统，通过计算机网络进行
远程申报，根据协议“财税库银横向联网系统”即向您指定的银
行账号适时进行税款划缴，您随时可到开户行领取《电子缴税付
款凭证》。

●如果您是增值税一般纳税人
1、直接申报缴税方式
如果您选择的是直接（上门）申报方式，那么您应在每月10 日前，先进行IC卡抄税、打印报税汇总表及明细表，并携增值税
纳税申报表及其附列资料、资产负债表、损益表、海关完税凭证
抵扣清单及电子信息、增值税运费发票抵扣清单及电子信息，到
主管国税机关申报征收窗口办理申报缴款手续。

2、电子申报缴税方式
如果您选择的是电子申报方式，您可在办理电子申报缴税相
关手续后（办理程序见后），在每月10日前先进行IC卡抄税、
打印报税汇总表及明细表，在电子申报缴税系统中录入四小票数据、填写增值税纳税申报表及其附列资料、资产负债表、损益表，通过计算机网络进行远程电子申报和报表发送，根据协议“财税
库银横向联网系统”即向您指定的银行账号适时进行税款划缴，
您随时可到开户行领取《电子缴税付款凭证》。

每月月底前您还
需到主管国税机关申报征收窗口进行IC卡报税，税务人员在进行
票表比对后对IC卡清零锁。

相关纸质资料，可以在您方便的时候
报送（或邮寄）到主管税务机关，也可以在报送年度申报纸质资
料时一并报送。

●如果您是实行查账征收企业所得税的纳税人
1、直接申报缴税方式
如果您选择的是直接（上门）申报方式，您应在季度终了15
日内携带《企业所得税预缴申报表（查账征收）》和财务会计报表，到主管国税机关申报征收窗口办理所得税预缴纳税申报；在
纳税年度终了后4个月内，向主管国税机关报送《企业所得税年
度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理汇算
清缴手续。

2、电子申报缴税方式
如果您选择的是电子申报方式，您可在办理电子申报缴税相
关手续后（办理程序见后），在每季度终了15日内通过电子申报
缴税系统录入并发送《企业所得税预缴申报表》（查账征收）和
财务会计报表，“财税库银横向联网系统”即向您指定的银行账
号适时进行税款划缴；在纳税年度终了后4个月内，通过电子申
报缴税系统录入并发送《企业所得税预缴申报表（查账征收）》、财务会计报表，办理汇算清缴手续。

相关纸质资料可以在您方便
的时候报送（或邮寄）到主管税务机关，也可以在报送年度申报
纸质资料时一并报送。

●如果您是实行核定征收企业所得税的纳税人
1、直接申报缴税方式
如果你选择的是直接（上门）申报方式，您应在每月终了15
日内携带《企业所得税核定征收申报表》和财务会计报表，到主
管国税机关申报征收窗口办理申报。

在纳税年度终了4个月内，
向主管国税机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关
要求报送的其他有关资料，办理汇算清缴手续（实行核定定额
征收企业所得税的纳税人，不必进行汇算清缴）。

2、电子申报缴税方式
如果您选择的是电子申报方式，您可在办理电子申报缴税相
关手续后（办理程序见后），在每月终了15日内通过电子申报缴
税系统录入并发送《企业所得税核定征收申报表》和财务会计报表，“财税库银横向联网系统”即向您指定的银行账号适时进行
税款划缴；在纳税年度终了4个月内，通过电子申报缴税系统录
入并发送《《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送
的其他有关资料，办理汇算清缴手续（实行核定定额征收企业
所得税的纳税人，不必进行汇算清缴）。

相关纸质资料可以在您
方便的时候报送（或邮寄）到主管税务机关，也可以在报送年度
申报纸质资料时一并报送。

●如果您是车辆购置税纳税人
您应自购买应税车辆之日起60日内携带车主身份证明、车辆
价格证明(发票复印件、报税联原件)、车辆合格证明、车架号码
拓印件、税务机关要求提供的其他资料，到当地主管国税机关车
购税窗口办理申报纳税。

四、电子申报缴税方式办理程序
1、申请：请您携带税务登记证副本及单位公章，填写《电子
申报缴税申请登记表》、《电子缴税三方协议书》交主管国税机
关审核。

2、账号绑定：请您持审核后的《电子缴税三方协议书》到开
户银行进行账号绑定，并将银行签字后的《电子缴税三方协议书》交回主管国税机关。

3、启用：系统将于次月为您启用电子申报缴税功能。

温馨提示：在进行电子划缴税款前，请您务必保持账户余额
大于当月应纳税额。

五、未按规定申报应承担哪些法律责任？
如果您未按照规定的期限办理纳税申报，或者未按照规定的
期限向主管国税机关报送代扣代缴、代收代缴报告表，由税务机
关责令期限改正，处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元
以上一万元以下的罚款。

温馨提示：如果您确实有困难不能按期办理纳税申报或者报
送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向主管
国税机关提出书面的延期申请，经主管国税机关核准，在核准的
期限内办理。

同时在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者主管
国税机关核定的税额预缴税款，并在核准的期限内办理税款结算。

六、未按规定缴纳税款应承担哪些法律责任？
（一）欠缴税款的法律责任
1.如果您未按照规定期限缴纳或解缴税款，税务机关将责令
您限期缴纳，并从您滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之
五的滞纳金。

如果您欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的
手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，税务机关将追缴您欠缴的
税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;如
果构成犯罪,将依法追究刑事责任。

2.如果您是欠缴税款的纳税人或者是欠缴税款单位的法定代
表人，在您需要出境时，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

如果您未结清税款、滞纳金，又不提拱担
保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止您出境。

3.如果您欠缴税款数额较大（数额在5万元以上），在您处
理不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

4.如果您在规定期限内不缴或者少缴应纳（应解缴）税款，
经税务机关责令限期缴纳后，逾期仍未缴纳，税务机关除可以依
法采取强制执行措施追缴您不缴或者少缴的税款外，可以处不缴
或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

5.如果您是扣缴义务人，应扣未扣、应收而不收税款，税务
机关将向您追缴税款，并对您处应扣未扣、应收未收税款百分之
五十以上三倍以下的罚款。

(二)偷税的法律责任
如果您有伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者
在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报
而拒不进行申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款
的行为,是偷税。

税务机关将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;如果构
成犯罪,将依法追究刑事责任。

（三）骗税的法律责任
如果您以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，税务机关将追缴您骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以
下的罚款;如果构成犯罪,将依法追究刑事责任。

对骗取国家出口
退税款的纳税人，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口
退税。

（四）抗税的法律责任
凡以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机
关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。

情节轻微，
未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

温馨提示：
您如果确有特殊困难，不能按期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

经湖南省国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

如果本办税指南与最新的税收法律、法规政策的规定不一致的，请参照最新的税收法律、法规政策。