企业所得税会计的概念
企业会计准则—所得税
（一）、内部研究开发形成的无形资产
内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发 阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生 的费用。除此之外研究开发过程中的其他支出应 予以费用化计入损益。另外税法规定，企业为开 发新技术、新产品发生的研究开发费用，未形成 资产计入当期损益的，按照50%加计扣除；形成 资产的，按资产成本的150%摊销。
账面价值 负债 计税基础
过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流 出企业 负债的账面价值减去未来期间按税 法规定可以税前扣除的金额（未来 期间不得税前扣除的金额）
账面价值＞计税基础：即未来期间企业的经济利益流出扣除不得 税前扣除的金额后，剩余部分均为税法允许税前扣除的金额，应 确认为递延所得税资产。 账面价值＜计税基础：企业的负债在未来期间可以税前扣除的金 额为负数，增加当期的应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。
（二）、计提固定资产减值准备产生的影响
根据税法规定，企业计提的各项减值准备，在发生实质性 损失前不允许税前扣除。但根据会计准则规定，当有确凿 证据表明某项固定资产确实存在减值迹象的，通过减值测 试的结果可以确认并计提相应的资产减值准备。故因为两 者的规定差异也会造成固定资产的账面价值与计税基础产 生差异
暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础不 同而产生的差额。产生了在未来回收资产或清偿债务的期 间内，应纳税所得额增加或减少并导致应那说的税额的变 动的情况，形成企业的资产或负债。在有关暂时性差异发 生当期，符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得 税资产或递延所得税负债（即可抵扣暂时性差异和应纳税 暂时性差异）。 按税法规定的可结转至以后年度的未弥补亏损和税款 抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。
企业所得税的会计核算
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
所得税的基本知识
•
第一条 为了规范企业所得税
的确认、计量和相关信息的列报
，根据《企业会计准则——基本 准则》，制定本准则。
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• 第二条 本准则所称所得税包括企 业以应纳税所得额为基础的各种 境内和境外税额。 第三条 本准则不涉及政府补助的 确认和计量，但因政府补助产生 暂时性差异的所得税影响，应当 按照本准则进行确认和计量。
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六。计量
• 第五章 计量
•
第十六条 资产负债表日，对
于当期和以前期间形成的当期所 得税负债（或资产），应当按照
税法规定计算的预期应交纳（或
业服务企业 • （8）校办、福利工厂、外商投资
企业等等
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5.税收优惠（5）
• 获利年度开始享受减免 • 投产年度起享受减免 • 开业之日起（营业执照上表明的
设立日期）享受减免
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一。基本框架
• 共六章，25条
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二。适用范围
• 第一章 总则
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• 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需 加速折旧的，可以缩短折旧年限（不得低于60%）或者采 取加速折旧的方法。
• 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策 规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减 计收入。
• 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
＝税前会计利润±永久性差异±时间性差异
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浅析企业所得税纳税筹划会计核算
浅析企业所得税纳税筹划会计核算【摘要】企业所得税是企业利润按照一定税率向国家交纳的税款，纳税筹划是企业为降低所得税负担而采取的合法手段。
在企业经营中，会计核算起着至关重要的作用，能够为企业提供及时、准确的财务信息。
企业所得税的会计核算方法包括应纳税所得额的计算、所得税费用的计提和缴纳等步骤。
在税前准备阶段，企业需要对税法进行合规分析，做好税务合规管理；税后处理阶段则需要进行税务处理、会计处理和报表披露等工作。
通过合理的企业所得税纳税筹划和会计核算管理，企业可以有效降低税负，提高经营效益。
企业应注重遵纪守法，避免违规行为带来的不良影响。
【关键词】企业所得税、纳税筹划、会计核算、税前准备、税后处理。
1. 引言1.1 引言企业所得税是国家对企业利润征收的一种税收，是企业经营所得应缴纳的税金。
在中国大陆地区，企业所得税的征收标准是企业实际利润的一定比例。
这项税收是企业经营活动的大头之一，对企业的财务状况有着直接的影响。
在企业经营过程中，进行合理的企业所得税纳税筹划可以有效地降低企业税负，提高企业利润水平。
作为企业税务管理的必要组成部分，企业所得税纳税筹划需要结合企业的实际情况，采取相应的筹划措施，合法合规地降低企业所得税的缴纳额度。
企业所得税的会计核算是企业财务管理中的重要内容之一，其准确性和规范性对企业财务报表的真实性和合规性起着至关重要的作用。
企业应当严格按照国家税收法规和会计准则的要求，进行企业所得税的会计核算，确保纳税金额的准确计算和报告。
在企业所得税的会计核算过程中，企业需要进行税前准备和税后处理，包括准备企业所得税资料、计算企业所得税、报送企业所得税报表等环节。
只有经过科学规范的准备和处理，才能保证企业所得税的合规性和准确性。
企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度，确保企业所得税的合理纳税和专业处理。
2. 正文2.1 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业按照国家法律规定，按照其取得的营业收入、利润或其他收入，缴纳给国家的一种税收。
浅谈企业所得税会计核算注意事项
浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。
鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。
基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。
一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。
1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。
企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。
改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。
总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。
第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。
第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。
第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。
第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。
二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。
当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。
2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。
在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。
递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。
如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。
企业所得税会计的概念
企业所得税会计的概念什么是企业所得税会计？企业所得税会计是指企业在履行法律法规规定的纳税义务时，对企业所得税的计算、核算、报告和征收过程中所进行的会计工作。
企业所得税会计是企业财务会计的重要组成局部，涉及到企业的财务数据和税务数据的处理、报告和分析。
企业所得税会计的重要性企业所得税是企业经营过程中需要缴纳的一种税款，对企业的财务状况和经营业绩有着直接的影响。
企业所得税会计的正确计算和核算，能够准确反映企业利润和纳税义务，确保企业履行纳税义务的合法性和准确性。
同时，企业所得税会计也是税务管理的重要依据，对于税务机关的税收征管工作具有重要的参考价值。
企业所得税会计的内容企业所得税会计涉及到以下几个核心内容：1.企业所得税的计算：企业所得税的计算包括确定应税收入、计算应纳税所得额和计算应纳税额等环节。
根据所得税法规定的计算方法和税率，企业需要按照一定的流程和规那么进行计算，并将计算结果作为纳税申报的依据。
2.企业所得税的核算：企业所得税的核算是指将企业所得税计算结果与实际纳税记录进行核对和调整的过程。
核算工作涉及到企业财务数据和税务数据的对账和调整，确保企业所得税的核算结果与实际纳税记录的一致性。
3.企业所得税的报告：企业所得税的报告是指向税务机关报送企业所得税纳税申报表和其他相关资料的过程。
企业需要按照税务机关制定的报告要求和时间节点，将纳税申报表和相关资料提交给税务机关，并按要求办理相关手续。
4.企业所得税的征收：企业所得税的征收是指税务机关根据企业所得税的计算结果和纳税申报情况，对企业进行税款征收的过程。
税务机关在征收过程中需要对企业所得税的申报情况进行审核和核对，并根据审核结果向企业下达税款征收通知书，要求企业及时缴纳应纳税额。
企业所得税会计的流程企业所得税会计的流程包括以下几个环节：1.所得税计算与核算：通过对企业收入、本钱和费用等工程进行计算和核算，得出应纳税所得额和应纳税额。
2.纳税申报：根据计算和核算的结果，填写企业所得税纳税申报表和其他相关资料，提交给税务机关。
《企业会计准则(16)——所得税》
4、其他负债
其他负债如应交纳的罚款和滞纳金等，一 般情况下，计税基础＝账面价值。
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（三）特殊交易中产生资产、负债计税基础的确定 非同一控制下的企业合并中，购买方对于合并中 取得的被购买方各项可辨认资产和负债按公允价值 计量。 以货币性资产作为合并对价 按照税法规定，如企业合并为应税改组——不会 产生差异。 全部以发行的权益性证券作为合并对价 按照税法规定，如企业合并为免税改组——会产 生差异。 （税收上维持有关资产、负债的原账面价值，会
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（2）计提减值准备产生的差异
会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提 后无形资产账面价值下降。 税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基 础不会随减值准备的计提发生变化。 例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使 用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定 的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年 的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 账面价值＝160万元 计税基础＝160－16=144万元
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（2）折旧年限产生的差异
会计准则——由企业按照固定资产的性质和使用情 况合理确定。
税 法——规定每一类固定资产的折旧年限。 (3）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提固定资产减值准备，计提后 固定资产账面价值下降。 税 法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基 础不会随减值准备的计提发生变化。
值。
某些情况下，负债的确认（如自费用中提取的负 债）可能会涉及损益，进而影响不同期间应纳税所 得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。
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1、预计负债
（1）企业因销售商品提供售后服务等确认的预计负债
会计职称之 中级会计实务 所得税
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第二节 所得税会计处理的应付税款法
一、应付税款法
（3）财务报表上确认为费用，按税法规定不予以扣减 者（不予以扣减的费用）。如超标的工资支出、工会经 费，罚款、滞纳金等。 （4）财务报表上不确认为费用，但税法规定可以扣减 者（非费用性扣减项目，超支的广告宣传费）。
借：所得税费用 457,500 贷：应交税费——应交所得税 457,500
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第三节 所得税会计处理的资产负债表债务法
资产负债表债务法
一、资产的账面价值与计税基础
（一）基本概念
资产的账面价值：资产在持有及最终处置的一定期间内 为企业带来的经济利益的总额。 资产的计税基础：在回收资产账面价值过程中，计算应 纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣 的金额（税法允许以后可以少缴的应纳税所得额或以后 可以计入费用中的金额）。
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第二节 所得税会计处理的应付税款法
一、应付税款法
在应付账款法下，永久性差异和时间性差异处理 方式均以税法为基准，对税前会计利润进行调整，计 算出本期的应交所得税，且认为本期的应交所得税等 于本期的所得税（费用）。
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注：永久性计税差异的发生是单向不可逆转，将会计收益调整
成应税收益。
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第二节 所得税会计处理的应付税款法
一、应付税款法
时间性差异：税前会计利润与应纳税所得之间由于收 支确认的时间先后不同而形成的，可以再以后期间转 会的差异。
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第一节 所得税会计的基本概念
二、所得税会计处理方法
服务于财务会计的目标，对于所得税会计，需 要面对以下几个层面的问题：
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
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❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
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5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
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应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
浅谈企业所得税的会计处理
浅谈企业所得税的会计处理摘要：企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间，往往存在着一定的差异。
在企业会计所得税处理中，我们必须对这些差异进行充分地认识，以确保企业会计核算和企业所得税调整的顺利进行。
本文阐述了企业所得税会计的基本概述，分析了会计收入与税收收入在处确认所得税时的差异，并分析了我国现行企业所得税的会计处理方法。
关键词：所得税会计会计收入税收收入差异处理方法随着会计准则与新企业所得税法的相继颁布，两者之间的差异出现了新的情况和新的内容。
在企业会计所得税处理中，我们必须对这些差异进行充分地认识，以确保企业会计核算和企业所得税调整的顺利进行。
会计收入体现企业的经营成果，税收收入则是税收的税基或税源。
会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。
会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动。
税务遵循的是税收法规，其目的是课税，以调节经济、维护国家财政收入。
由此产生了会计和税收的差异。
一企业所得税会计的基本概述企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
(一)所得税会计的属性企业所得税会计是税务会计的一个重要组成部分｡所得税会计是严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏,计算企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供企业所得税纳税申报表｡所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序,其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系,并保证会计报表充分揭示真实的会计信息｡概括地说,所得税会计是以国家税收规定为准绳,以应税所得为核心,以会计技术为工具,利用财务会计资料,加以整理､分类､计算､研究和处理会计所得和应税所得的差异,并正确申报缴纳税款的会计理论和方法,是一种专门的会计程序｡(二)所得税会计的目标财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,所得税会计是其中的一个子系统｡财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息,而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得额的差异而产生的,这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务,真实反映会计利润和纳税所得之间的差异｡(三)所得税会计的基本原则所得税会计原则内在的关键性要素包括时间性､一贯性､确定性､可预见性四项｡在财务报告日期对所得税进行会计处理时,需遵循下列基本原则:非获得批准,纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法;纳税人采用的财务会计方法必须清晰明了地反映纳税人的所得;对于已在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款,应确认为当期或递延所得税负债或资产;根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款,以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额;为确认和计量递延所得税负债或资产,不须预计未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款,或已颁布税法或税率变更的未来执行情况｡二会计收入和税收收入之间的差异在会计实务中,必须充分认识到会计收入和税收税收收入之间的差异,才能确保企业会计核算和企业所得税纳税调整的顺利进行。
新企业所得税法下的所得税会计
新企业所得税法下的所得税会计摘要：为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计；隹则一基本准则》等国家有关法律、行政法规，财政部制定了38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并适步扩大实施范围，2007年3月16日中华人民共和国主席胡锦涛颁布第63号主席令：《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行；2()07年12月6日中华人民共和国总理温家宝颁布第512号国务院令：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起施行。
本文就新企业所得税法下的所得税会计准则和所得税会计的应用作一些探讨。
关键词：新企业所得税法；所得税会计一、会计与税收的本质企业核算的会计处理和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。
在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。
税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。
二、我国所得税会计的形成和发展所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。
1994年6月，我国《财政部关于企业所得税会计处理的暂行规定》：所得税会计处理方法包括应付税款法和纳税影响会计法(递延法和利润表债务法)。
2000年12月，我国颁布的《企业会计制度》，沿用了财会第25号的做法：所得税会计处理方法采用应付税款法或纳税影响会计法。
2006年2月，财政部颁布了《企业会计准则第18号—所得税》，要求企业采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理，实现了与国际趋同(1996年10月，国际会计准则委员会，发布iasl2所得税，要求企业在利润表债务法和资产负债表债务法中选择；2000年10月，国际会计准则委员会对iasl2所得税进行了有限的修订，要求企业采用资产负债表债务法)。
提企业所得税会计科目
提企业所得税会计科目
企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定税率对其所得利润实施征收的一种税种。
在企业会计中，企业所得税被视为一种重要的会计科目，对企业的财务状况和经营业绩有着深远的影响。
企业所得税通常被列为负债科目，属于短期负债。
在资产负债表中，企业所得税一般被归类为“应交税费”或“应交企业所得税”。
这个科目的余额往往是企业要缴纳给国家的税款。
在利润表中，企业所得税通常被列为经营成本的一部分，称为“所得税费用”。
这个科目的金额是根据企业的纳税所得额和适用的税率计算得出的。
企业所得税的计算是根据企业的税务申报情况和国家相关税法规定进行的。
在企业的现金流量表中，企业所得税也占有重要位置。
企业所得税的支付通常被列为经营活动中的现金流出项，称为“支付的所得税”。
这个科目的金额是企业实际支付给税务部门的所得税金额。
企业所得税的核算和申报需要按照国家相关税法规定进行。
企业需要根据税法规定的计算方法，计算出纳税所得额和应纳税额，并按照规定的时间和方式向税务部门申报和缴纳企业所得税。
企业所得税的核算和申报工作需要高度的准确性和规范性，以确保企业遵守税法规定并及时履行纳税义务。
总的来说，企业所得税是企业在经营活动中需要面临的一项重要税
费。
企业所得税的会计科目涉及到企业的负债、成本和现金流量等方面，对企业的财务状况和经营业绩有着重要影响。
企业需要按照税法规定进行企业所得税的核算和申报，以确保企业合法合规地履行纳税义务。
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(四)所得税的性质
1. 收益分配观 是国家参与企业利润分配并调节其收水平的税种,
体现国家与企业的分配关系. 2. 费用观 是企业为取得收入而发生的一项费用支出.
路漫漫其悠远
(四)所得税的性质
在过去几十年中，我国会计制度一直是把所得税作为企业利润分配
的一项内容来处理，而在其他国家和地区及国际会计准则委员会的有关
路漫漫其悠远
(3)类型
① 会计上确认为收入,但税法上不确认为收入。 如: 国债利息收入; 投资企业从国内其他被投资单位分回的税后利润,
但双方的所得税率相同,不需要补交所得税。
② 税法上确认为收入,但会计上不确认为收入。 如:在建工程耗用本企业生产的产品等视同销售行为
。
路漫漫其悠远
③ 会计上确认为费用,但税法 上不确认为费用。
与一般费用相比，所得税费用有其特殊性：
首先，所得税是一种宏观费用支出。它直接构成国家财政收入的来源
，是企业消耗社会资源等而应发生的支出，而不是企业为取得某种资产 或收入而发生的支出。
其次，所得税是一种法定费用。它的发生额取决于国家的所得税法，
具有无偿性、固定性和强制性，这与由股东大会决定的按股权比例分配 的利润不同。
A、范围不同(项目差异) 违法经营的罚款和被没收财物的损失; 各项税收的滞纳金、罚金和罚款; 各种非救济性、非公益性捐赠和赞助支
出; 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
等。
路漫漫其悠远
③ 会计上确认为费用,但税法 上不确认为费用。
B、标准不同(标准差异)
超标利息支出
税法规定向非金融机构借款的利息支出,高于按
③ 会计上确认为费用,但税法 上不确认为费用。
超标的三项经费
税法规定,职工福利费、工会经费、职工
教育经费分别按照计税工资总额的14%、2%
、1.5%计算,超过部分要作为计税金额。
超标的公益性、救济性捐赠
税法规定,公益性、救济性捐赠在年度应
纳税所得额3%以内的部分准予扣除,超过部分
要作为计税金额。
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③ 会计上确认为费用,但税法 上不确认为费用。
超标业务招待费 税法规定,业务招待费按全年营业收入的一定比例计
照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额以外的
部分,要作为计税金额;
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资 本50%的,超过部分的利息支出要作为计税金额。
超标工资性支出
税法规定,实行计时工资制的企业,企业所得税
计税工资标准为800元/人、月,企业发放数超过计税
工资标准的部分要作为计税金额。
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个人所得税
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(三)所得税与流转税的区别
1.征税对象不同 所得税:以纯所得额为对象 流转税:以销售额或营业额为对象 2.课税环节不同 所得税:在收入和利润分配环节征收 流转税:在流通环节征收 3.课税原则不同 所得税:以能负担为立法原则,具有公平税负的作
用. 流转税:缺乏弹性.
企业所得税会计的概念
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2020/3/26
高级财务会计内容简介
1. 所得税会计 2. 外币业务 3. 借款费用 4. 租赁 5. 债务重组 6. 货币交易 7. 或有事项 8. 商品期货业务 9. 关联方关系及其交易 10. 会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正 11. 资产负债表日后事项 12. 中期财务报告 13. 分部报告 14. 合并会计报表
,并按一定会计方法计算纳税人在一定时
期应交所得税额,应计所得税费,编制并报
送所得税会计报表的专业会计。
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(二)所得税会计基础
最初只有现金收付制;
后来,由于越来越多的企业广泛采用权责 发生制用于财务报告的目的,由于帐簿记 录转换的不方便,在会计界的努力下,税务
当局也接受了权责发生制用于纳税目的
(一)所得税的产生 (二)所得税的分类 (三)所得税与流转税的区别 (四)所得税的性质
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(一)所得税的产生
现代所得税始于19世纪初,战争是导致所 得税产生的温床。
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(二)所得税的分类
内资企业所得税
法人所得税(企业所得税) 外商投资企业所得税
按纳税人不同分为
外国企业所得税
。
现在是现金收付制和权责发生制均使用
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。
(三)所得税的计算
1.计算公式
应纳所得税额=应纳税所得额(应税收益)×税率
(1)税率的确定
目前我国采取比例税率。
年度应纳税所得额(应税收益)≤3万元,税率18%;
3万元<年度应纳税所得额(应税收益)≤10万元,税率27%;
10万元<年度应纳税所得额(应税收益),税率33%;
(2) 应纳税所得额(应税收益)的确定
应纳税所得额(应税收益)=会计利润(利润总额)±调整项目
(此处掌握会计利润与应税利润的区别)
调整项目包括永久性差异和时间性差异两大类。
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2. 永久性差异
(1) 永久性差异的性质 它是由于会计准则或会计制度与税法在
确认收入、费用等计算口径上的不同所 产生的差异。 (2)特点 这类差异永远存在,不会消失,除非修改会 计制度或税法。
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高级财务会计参考书目
最新注册会计师考试用书:<会计> 最新会计师考试用书:<会计实务2> 我国颁布的最新具体会计准则 美国会计准则 国际会计准则 厦门大学,人民大学,上海财经大学等学校
编著的<高级财务会计>教材等
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高级财务会计 第一章 所得税会计
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一、所得税概述
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二 .所得税会计概述
(一)所得税会计的概念 (二)所得税会计基础 (三)所得税的计算
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(一)所得税会计的概念
所得税会计是税务会计的重要组成
部分,也是财务会计的重要组成部分,它是
已国家现行所得税法为准,在按会计准则
、会计制度确定,计量和记录涉税会计要
素的基础上,进行纳税调整,反映计税差异
准则中，均是作为费用处理。
1994年以来，随着我国会计制度、税收制度改革的深人，人们逐步
认识到利润分配是企业对税后利润的分配，其性质属于所有者权益；而
所得税则是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性
，是企业的一项纯支出，从性质上看属于一种费用。财政部在制定《所
得税会计处理规定》中改变了过去的做法，把所得税作为费用处理。