持续经营假设--应用指南.pdf
新三板持续经营能力全程指引精品文档19页
新三板持续经营能力全程指引明确“不具有持续经营能力”的标准，即申请挂牌公司存在以下情形之一的，应被认定其不具有持续经营能力：一是未能在每一个会计期间内形成与同期业务相关的持续营运记录；二是报告期连续亏损且业务发展受产业政策限制；三是报告期期末净资产额为负数；四是存在其他可能导致对持续经营能力产生重大影响的事项或情况。
我们在实践中经常会听到一种观点，那就是亏损的企业是可以挂牌新三板的，因为没有限制所以是允许的。
有些人认同这样的观点，但是同样认为这样的观点是片面的，在生产经营方面我们判断企业是否符合挂牌新三板的条件，不是判断企业是不是亏损，而是企业是不是具备持续经营能力。
一、基本原则说完了，那么还是再说点最具体的判断标准，这个标准是自己琢磨的，仅供参考不代表监管机构的意见。
本人看来，以下企业的情形就是不符合持续经营能力的挂牌要求，不适合在新三板挂牌：1、企业的业务不具有连续性，在订单获取、成本结转、费用支付方面都是断断续续的。
比如某企业，在一年内仅仅获得了一个大的订单，尽管这个订单可以为企业带来上千万的利润，但是除了这个订单之后下一个订单的获取可能需要重新进行市场开拓，那么这样的企业就不能挂牌。
2、企业目前亏损的因素在短期内并没法改变，无法在预期内实现盈利。
何谓持续经营能力?说白了还是企业持续挣钱的能力，那么企业目前亏损可以，但是未来短期内这些导致亏损的因素会改变甚至消失，那么企业就可以盈利了。
比如某个医药企业，新药研发已经成功并且已经取得生产和销售许可证，只是由于目前人员工资和销售费用比较高而亏损，如果未来新药上市迅速扩大规模，那么企业盈利是没问题的。
反之，某些企业持续亏损，并且这样的情形没有短期内改变的可能和趋势，这样的企业是不符合要求的。
3、企业正常情况下是盈利的，而企业为了避税的问题而刻意调整成亏损的企业。
这样的情形在实践中还是很多的，很多的中介和企业也都是这种想法，认为既然新三板挂牌对企业盈利没有要求，那么我就亏损就可以了，既不用交税也能挂牌。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设持续经营企业的会计假设是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表时所做出的一种假设。
本文将从以下几个方面对持续经营企业的会计假设进行详细介绍。
1. 持续经营企业的定义持续经营企业是指企业在未来可持续经营的前提下，按照正常经营方式进行运作，并且没有出现重大经营风险或财务困境。
这种假设是基于企业长期存在和稳定发展的前提下，编制财务报表所做出的合理推断。
2. 持续经营企业的重要性持续经营企业的会计假设对于财务报表的编制和使用具有重要意义。
首先，它为投资者、债权人和其他利益相关者提供了一个准确反映企业真实状况和未来发展潜力的参考依据。
其次，它有助于保护投资者和债权人的利益，避免因企业突然终止经营而造成的损失。
此外，持续经营企业的会计假设也为企业提供了一个稳定的经营环境，有利于企业长期发展和增加市场竞争力。
3. 持续经营企业的会计处理在编制财务报表时，持续经营企业的会计假设需要在各个方面得到体现。
首先，在资产方面，企业需要按照成本原则对资产进行计量，并且不将其价值进行过度调整。
其次，在负债方面，企业需要按照实际债务情况进行确认，并且不将其进行过度扩大。
此外，在收入和费用方面，企业需要按照实际发生的原则进行确认，并且不将其进行虚增或虚减。
4. 持续经营企业的风险评估持续经营企业的会计假设并不意味着企业不存在任何风险，相反，它要求企业对未来可能出现的风险进行充分评估和披露。
在编制财务报表时，企业需要对可能导致企业无法持续经营的风险进行识别、评估和披露，以便投资者和债权人能够全面了解企业的风险状况，并做出相应的决策。
5. 持续经营企业的会计准则持续经营企业的会计假设在国际会计准则中得到了广泛应用。
国际财务报告准则（IFRS）要求企业在编制财务报表时，必须基于持续经营企业的假设进行处理，并且需要对可能导致企业无法持续经营的风险进行充分披露。
此外，国际会计准则还规定了一系列与持续经营企业相关的会计处理原则和方法，以确保财务报表的准确性和可比性。
《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》指南
《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》指南目录第一章总则 (1)一、持续经营假设的含义 (1)二、对注册会计师考虑持续经营假设的总体要求 (2)第二章管理层的责任 (3)第一节管理层的责任 (3)第二节可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况 (4)一、财务方面 (4)二、经营方面 (6)三、其他方面 (7)第三章注册会计师的责任 (8)第四章计划审计工作与实施风险评估程序 (9)一、了解被审计单位 (9)二、复核初步评估 (10)三、评估重大错报风险 (10)第五章评价管理层对持续经营能力作出的评估 (11)一、管理层评估涵盖的期间 (11)二、管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 (11)三、注册会计师无需实施详细审计程序的情况 (12)第六章超出管理层评估期间的事项或情况 (12)第七章进一步审计程序 (14)一、复核应对计划 (14)二、实施相关审计程序 (15)三、取得管理层声明 (18)第八章审计结论与报告 (18)一、审计报告的类型 (19)二、管理层拖延签署或批准财务报表 (23)附录 1324-1：针对持续经营问题出具的非标准审计报告参考格式 (25)1．带强调事项段的无保留意见的审计报告 (25)2．无法表示意见的审计报告 (26)3．保留意见的审计报告 (28)4．否定意见的审计报告 (29)5．无法表示意见的审计报告 (31)第一章总则《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、持续经营假设的含义，并对注册会计师在财务报表审计中如何考虑持续经营假设的适当性提出总体要求。
一、持续经营假设的含义本准则第三条对持续经营假设的含义作出了规定，指出本准则所称持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
《中国注册会计师审计准则第—持续经营》应用指南
《中国注册会计师审计准则第—持续经营》应用指南其中，《持续经营》是审计准则的一部分，是指审计师必须评估企业是否存在持续经营的能力。
本文根据《持续经营》应用指南的要求，探讨持续经营评价的一些关键问题。
首先，企业持续经营能力评估的依据是企业的财务状况和经济业务的持续性。
审计师应了解企业的内部控制体系，包括内部控制环境、风险评估、监控活动等，以判断其对持续经营的影响。
此外，审计师还应评估企业的外部环境，包括市场竞争状况、行业前景等因素，以了解企业是否能够应对可能发生的风险。
其次，持续经营能力评估的方法包括实地考察、核实账簿和记录、分析财务信息等。
实地考察是通过与管理层和员工的交流，观察企业经营状况等方式了解企业的经营情况。
核实账簿和记录是审计师通过检查企业的会计记录、财务报表和相关凭证等方式，核实企业财务信息的真实性和准确性。
分析财务信息是根据企业的财务报表和其他财务信息进行比较和分析，以了解企业的财务状况和经营业绩。
再次，持续经营能力评估的结果应当得出一个合理的结论，并在审计报告中进行披露。
如果审计师认为企业存在无法继续经营的风险，应进行适当的提示。
如果企业存在无法继续经营的风险，审计师在审计报告中应够使用适当的修正意见或重大事项段落进行披露。
最后，持续经营能力评估是一个持续的过程，不仅在初始阶段进行，还应在审计过程中持续进行监控和评估。
审计师应根据具体情况不断调整评估方法和过程，以确保评估结果的准确性和可靠性。
总之，持续经营是企业的基本要求，也是企业社会责任的体现。
《持续经营》的应用指南为审计师提供了评估企业持续经营能力的详细步骤和方法，有助于提高审计质量和保护公众利益。
审计师应按照指南的要求，综合考虑内外部因素，全面评估企业持续经营的能力，并在审计报告中进行合理的披露，提供有效的决策依据。
同时，持续经营能力评估也需要与企业的内部控制和风险管理相结合，为企业提供持续健康发展的建议和建议。
最后，审计师还需持续监控评估结果，以及时发现变化，对企业持续经营能力进行有效的监督和管理。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设会计假设是会计理论中的基本假设，它作为会计信息处理的前提条件，对于企业的财务报告具有重要的影响。
持续经营企业的会计假设，是指企业将在可预见的未来持续进行业务活动并继续经营下去的假设。
这一假设对企业的财务报告编制和分析具有重要的影响，下面笔者将从几个方面来解析持续经营企业的会计假设。
1.为什么会计需要持续经营企业的假设会计作为一门反映企业经济活动的科学，其目的是为了提供有关企业财务状况和经营成果的信息，以供利益相关者进行决策和评估。
而持续经营企业的假设是会计信息处理的前提和基础，对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。
如果没有持续经营企业的假设，会计报告会失去准确性和比较性，给利益相关者带来误导和风险。
2.持续经营企业的会计假设对财务报告的影响持续经营企业的假设对财务报告的编制和披露有着重要的影响，主要体现在以下几个方面：-资产计价和折旧摊销原则：持续经营企业的假设要求资产以历史成本进行计价，并按照其预计使用寿命进行折旧摊销。
这种方式能够更准确地反映企业的实际状况和经营成果。
-负债计量原则：持续经营企业的假设要求对企业的负债进行准确的计量，包括预计到期日和偿还金额等。
这种方式可以提供给利益相关者关于企业债务偿还能力的准确信息。
-利润计量原则：持续经营企业的假设要求按照实际发生的收入和费用进行计量，在计算利润时，考虑到未来的收入和费用。
这种方式可以更好地反映企业的经营成果和盈利能力。
3.持续经营企业的假设的重要性和风险持续经营企业的假设对企业的财务报告具有重要的意义，它能够提供给利益相关者关于企业经营状况和潜在价值的信息，从而影响各方对企业的决策和评估。
然而，持续经营企业的假设也存在一定的风险，如果企业无法继续经营下去，财务报告可能会给利益相关者带来误导和风险。
持续经营企业的会计假设是一项非常重要的会计原则，它对于企业的财务报告编制和分析起着决定性的作用。
通过了解和理解持续经营企业的假设，我们可以更准确地理解企业的财务状况和经营成果，为企业的决策和评估提供有力的支持。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设在会计领域，“持续经营假设”是非常基础且重要的一项会计原则。
它具体指的是，在编制财务报表时，企业应该假设其将继续运营和存在下去，没有近期停业或清算的意图或需要。
这一假设对于企业的财务报告、资产评估和负债处理等方面都有深远的影响。
本文旨在深入探讨持续经营企业的会计假设，并分析其在实际应用中的重要性及面临的挑战。
持续经营假设的定义持续经营假设（Going Concern Assumption）是指企业在编制财务报表时，预计自身将继续存在且能够维持正常运营一段时间。
这一假设使得企业能够在一定时期内以历史成本法对其资产和负债进行记录，而不是以清算价值或其他可能的方法进行记录。
会计准则不仅要求企业对持续经营假设进行合理判断，还要求管理层在其财务报表中充分披露与该假设相关的不确定性因素。
这样的要求确保使用这些财务报表的利益相关者（如投资者、债权人、员工等）能够全面了解企业的经营前景。
持续经营假设的重要性1. 财务报告的可靠性与一致性持续经营假设为企业提供了一种财务报告的一致性基础。
若没有这一假设，企业可能被迫以更保守的方式报告其资产和负债，导致财务报表缺乏可比性，因为不同企业可能采取了不同的清算或处理方式。
保持一致性能够让投资者和其他利益相关者更好地理解和利用这些信息。
2. 促进资金筹集与管理决策持续经营假设可以增强投资者对企业信誉的信心，从而有助于融资及吸引投资。
如果一个公司经常被怀疑在短期内无法继续运营，那么潜在投资者往往会持谨慎态度。
从而影响公司的股价和融资能力。
同时，管理层也能够基于这一假设开展长远的战略规划，而不必过于担忧短期内被迫清算。
3. 影响资产及负债评估在持续经营假设下，企业可以按照历史成本来计量其资产和负债。
而当企业被视为存在清算风险时，其资产可能需要以公允价值进行重估，这将直接影响到财务状况表中的数据。
这一差异显然使得信息使用者从不同维度来评价公司。
4. 对审计工作的影响审计师在审计公司财务报表时，需要评估持续经营假设是否成立。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设一、引言持续经营企业的会计假设是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在未来可持续经营的前提下，编制财务报表的假设。
本文将从持续经营企业的概念、会计准则对持续经营的要求以及持续经营假设的意义等方面进行探讨。
二、持续经营企业的概念持续经营企业是指企业在未来可持续经营的前提下，继续进行业务活动，实现其经营目标。
这意味着企业在编制财务报表时，假设企业将来不会发生破产、清算或停业等情况。
三、会计准则对持续经营的要求会计准则对持续经营企业有一系列的要求，主要包括以下几点：1. 资产计价原则：持续经营企业的资产应按照其历史成本进行计价，不考虑其可能发生的减值风险。
这是因为持续经营企业的资产在未来可持续经营的前提下，有望产生经济利益。
2. 负债计量原则：持续经营企业的负债应按照其现值进行计量，不考虑其可能发生的增值风险。
这是因为持续经营企业的负债在未来可持续经营的前提下，有望通过经营活动偿还。
3. 利润确认原则：持续经营企业的利润应按照实现原则进行确认，即在收入实现时确认，而不是在收款时确认。
这是因为持续经营企业的业务活动是连续进行的，利润的实现与收款时间可能存在一定的时间差。
四、持续经营假设的意义持续经营假设在会计准则中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 提供信息的可比性：持续经营假设使得不同企业的财务报表具有可比性，投资者和利益相关者可以通过比较不同企业的财务报表，评估企业的经营状况和未来发展潜力。
2. 保护利益相关者的权益：持续经营假设要求企业在编制财务报表时，假设企业将来可持续经营，这有助于保护利益相关者的权益，例如投资者的投资价值和员工的就业权益等。
3. 促进企业的稳定发展：持续经营假设要求企业在未来可持续经营的前提下进行业务活动，这有助于企业稳定发展，提高企业的竞争力和持续盈利能力。
4. 为决策提供依据：持续经营假设使得财务报表能够反映企业的真实经营状况，为管理层提供决策依据。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设在企业的财务报告中，会计假设是构建财务信息的基础，其核心假设之一便是“持续经营假设”。
这一假设声明企业将在可预见的未来继续运营，并且不会被迫清算或减少其营业规模。
这一假设不仅为企业会计处理的原则奠定了基础，也为利益相关者提供了重要的决策信息。
在本文中，我们将深入探讨持续经营企业的会计假设，理解其定义、重要性及在实践中的应用，并解析可能面临的挑战。
持续经营假设的定义持续经营假设（Going Concern Assumption）是指企业在一定时期内将持续经营下去，不会因外部或内部因素而被迫解散或终止。
这一假设对企业财务报表的编制具有深远影响，因为财务报表是基于这一假设进行的。
如果企业不具备持续经营能力，那么其资产和负债的确认、计量及报告方式将与基于持续经营假设的数据大相径庭。
会计准则与持续经营假设国际会计准则（IAS）和美国通用会计准则（GAAP）都明确规定，企业在编制财务报表时必须考虑持续经营假设。
在国际财务报告准则第1号（IFRS 1）和第10号（IFRS 10）中，均提到如果管理层确定企业不能以持续经营身份进行运营，财务报表应以清算基础列示。
持续经营假设的重要性持续经营假设不仅仅是一个理论概念，它在实际操作中具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 资产评估基于持续经营假设，企业能够以公允价值或成本价值对资产进行评估。
这意味着企业在评估其资产时，可以按照其正常运营状态下的预计经济利益进行。
同时，这一评估方式也影响固定资产、存货及无形资产等多项内容。
2. 负债处理若企业不能继续运营，将不再能够履行已有的负债。
此时，负债必须根据清算价值评估，这可能大幅下降，进而造成企业资产负债表上呈现出不真实的财务状况。
因此，持续经营假设使得负债管理更加合理，有助于保持财政健康。
3. 收入与费用确认在持续经营的背景下，企业有条件确认收入与费用，即按照权责发生制原则入账。
这不但有助于企业合理安排资金流动，还能增强各利益相关者对公司未来业绩的预期，从而吸引更多投资。
审计英语持续经营假设与完成审计工作
审计英语持续经营假设与完成审计工作一、考情分析从专业阶段考试来看，本章属于重点章节，主要涉及期后事项、持续经营假设、或有事项以及书面声明等内容，且针对“期后事项”和“持续经营假设”这两个知识点的考查经常以主观题的形式出现。
二、专业词汇：持续经营：Going concern现金流：Cash flow期中财务报表：Interim financial statements会议记录：Minutes of meetings期后事项：Subsequent events完成审计工作日：Completion audit work date审计报告日：Auditor’s report date三、重点、难点讲解（一）持续经营假设1.评价管理层对持续经营能力作出的评估如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月。
Ⅰ.Going concern assumption1.Evaluate the assessment made by management for the ability of going concernIf assessment period is less than 12 months from the balance sheet date，CPA should advise management to extend assessment period to 12 months.2.审计结论与报告审计结论与报告（二）期后事项审计程序1.第一时段期后事项注册会计师负有主动识别的义务, 应当实施、设计专门的审计程序来识别这些期后事项。
Ⅱ.Audit procedures for subsequent events1.The first period subsequent eventsCPA should bear the responsibility of active identification，perform and design specific audit procedures to identify these subsequent events.2.第二时段期后事项在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
会计基本假设（持续经营）
会计基本假设（持续经营）
规定
企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
企业会计准则-基本准则（财政部令第33号[2006年2月15日公布，2007年1月1日起施行]）第六条
解读
持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。
一般情况下，应当假定企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。
明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础土选择会计原则和会计方法。
如果判断企业会持续经营，就可以假定企业的固定资产会在持续经营的生产经营过程中长期发挥作用，并服务于生产经营过程，固定资产就可以根据历史成本进行记录，并采用折旧的方法，将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。
如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧。
如果一个企业在不能持续经营时还仍然按照持续经营进行会计处理，选择会计确认、计量和报告原则与方法，就不能客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，会误导会计信息使用者的经济决策。
2018年度注册会计师全国统一考试辅导教材第7页
★注意：破产法规定的破产条件与持续经营的判定；工商登记中的经营年限数据。
中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营
中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营（2006年2月15日修订)第一章总则第一条为了规范注册会计师考虑持续经营假设的适当性，明确执业责任，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。
第四条在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。
第二章管理层的责任第五条根据适用的会计准则和相关会计制度的规定评估被审计单位的持续经营能力是管理层的责任。
第六条管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，这些事项或情况的未来结果具有固有的不确定性。
第七条被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。
第八条被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：（一）无法偿还到期债务；（二）无法偿还即将到期且难以展期的借款；（三）无法继续履行重大借款合同中的有关条款；（四）存在大额的逾期未缴税金；（五）累计经营性亏损数额巨大；（六）过度依赖短期借款筹资；（七）无法获得供应商的正常商业信用；（八）难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金；（九）资不抵债；（十）营运资金出现负数；（十一）经营活动产生的现金流量净额为负数；（十二）大股东长期占用巨额资金；（十三）重要子公司无法持续经营且未进行处理；（十四）存在大量长期未作处理的不良资产；（十五）存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。
第九条被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：（一）关键管理人员离职且无人替代；（二）主导产品不符合国家产业政策；（三）失去主要市场、特许权或主要供应商；（四）人力资源或重要原材料短缺。
【实用文档】考虑持续经营假设（1）
【实用文档】考虑持续经营假设（1）第三节考虑持续经营假设二、持续经营假设的风险评估注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。
1.评估涵盖的期间评估期间是自财务报表日起的12个月。
如短于12个月，应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的12个月。
2.评价评估的内容评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估依据的假设、未来应对计划以及计划在当前情况下是否可行。
注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。
如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估。
注册会计师可能无须实施详细的评价程序，就可以对管理层评估的适当性得出结论。
纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。
3.超出管理层评估期间的事项或情况注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
除询问外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况[但对已识别有责任]。
[真题/单选/2015]下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况C.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月[答案]A三、持续经营假设的风险应对（一）应当追加的审计程序如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
持续经营准则及其运用指南解读
持续经营准则及其运用指南解读在企业的财务报告编制和审计过程中，持续经营准则是一项至关重要的原则。
它对于评估企业的财务状况、经营成果和现金流量，以及为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据，都具有不可或缺的作用。
那么，究竟什么是持续经营准则？如何正确运用这一准则？本文将为您进行详细解读。
一、持续经营准则的概念持续经营准则，简单来说，就是假定企业在可预见的未来会持续经营下去，不会面临破产、清算或大规模缩减经营规模等情况。
这一假设是财务报告编制的基础，因为它决定了企业资产和负债的计量方式、收入和费用的确认原则等一系列重要的财务处理方法。
例如，如果企业按照持续经营假设进行会计核算，固定资产可以按照其使用寿命进行折旧，而不是在短期内全额计提减值准备；存货可以按照成本与可变现净值孰低计量，而不是按照清算价值计量。
二、持续经营准则的重要性1、为财务报告使用者提供有用信息持续经营假设使得财务报告能够反映企业在正常经营情况下的财务状况和经营成果，帮助使用者了解企业的长期盈利能力和偿债能力，从而做出合理的投资、信贷和其他经济决策。
2、保持财务报告的一致性和可比性如果企业在不同的期间采用不同的经营假设，将会导致财务报告缺乏一致性和可比性，增加使用者分析和理解财务信息的难度。
3、稳定市场预期当企业被认为能够持续经营时，投资者和债权人对企业的信心相对较高，有助于稳定股票价格和债券利率，促进资本市场的健康发展。
三、持续经营准则的运用条件然而，并非所有企业都可以无条件地采用持续经营假设。
企业在运用持续经营准则时，需要综合考虑各种因素，以判断其是否具有持续经营的能力。
1、财务状况企业需要评估自身的财务状况，包括资产负债率、流动比率、速动比率等指标。
如果企业出现严重的资不抵债、资金链断裂或无法按时偿还债务等情况，可能表明其持续经营能力存在重大疑虑。
2、经营成果持续的亏损、营业收入大幅下降、市场份额萎缩等经营成果不佳的表现，可能是企业无法持续经营的信号。
持续经营企业的会计假设
持续经营企业的会计假设持续经营企业是指企业在可预见的未来内将继续经营下去，不会面临破产或清算的情况。
在会计准则中，持续经营企业的会计假设是指在编制财务报表时，假设企业将继续持续经营下去，不会出现破产或清算的情况。
这一会计假设对企业的财务报表编制和用户的决策具有重要影响，下面将从不同角度来探讨持续经营企业的会计假设。
首先，持续经营企业的会计假设是财务报表编制的基础。
在编制资产负债表和利润表时，会计师需要根据持续经营企业的假设来评估企业的资产和负债情况，以及企业未来的盈利能力。
如果企业无法持续经营，会计师需要按照清算价值对资产进行重新评估，这将对财务报表的编制产生重大影响。
因此，持续经营企业的会计假设是财务报表编制的基础，确保了财务报表的真实性和可比性。
其次，持续经营企业的会计假设对用户的决策具有重要影响。
投资者、债权人、管理层等各类用户在分析企业的财务报表时，都是基于企业将继续持续经营的假设进行的。
如果企业无法持续经营，将对用户的决策产生重大影响。
因此，持续经营企业的会计假设不仅影响企业内部管理层的决策，也影响外部投资者和债权人的决策，对于维护市场秩序和保护投资者利益具有重要意义。
再次，持续经营企业的会计假设需要得到充分的审慎性评估。
在实际操作中，企业管理层和会计师需要对企业的持续经营能力进行充分的审慎性评估，以确保持续经营企业的会计假设的合理性和可靠性。
如果企业面临破产或清算的风险，管理层和会计师需要及时采取措施，调整财务报表的编制方法，向用户充分披露相关信息，以保护用户的利益和维护市场秩序。
最后，持续经营企业的会计假设需要与其他会计原则和假设相互配合。
持续经营企业的会计假设与会计准则中的其他原则和假设密切相关，如货币计量原则、收入确认原则等。
在编制财务报表时，会计师需要综合运用各项会计原则和假设，确保财务报表的真实性和可靠性。
只有在各项会计原则和假设相互配合的情况下，持续经营企业的会计假设才能发挥其应有的作用。
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《中国注册会计师审计准则第1324号—
—持续经营》应用指南
（2017 年 2 月 28 日修订）
一、本准则的范围（参见本准则第一条）
1．《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》及其应用指南规范了注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任，并明确在该准则及其应用指南适用时，与持续经营相关的事项可能被确定为关键审计事项，并解释可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言属于关键审计事项。
二、持续经营假设（参见本准则第二条）
对公共部门实体的特殊考虑
2．在公共部门实体，管理层同样需要运用持续经营假设。
例如，《国际公共部门会计准则第1号——财务报表列报》规范了有关公共部门实体持续经营能力的问题。
持续经营风险可能主要源于以下情况（包括但不限于）：公共部门实体以营利为基础经营、政府的支持可
能减少或撤销或者使公共部门实体私有化。
可能导致对公共部门实体持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，可能包括公共部门实体缺乏继续存在所需的资金或出台影响公共部门实体所提供服务的政策。
三、风险评估程序和相关活动
（一）可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（参见本准则第九条）
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3．以下是单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的示例。
这些示例并不能涵盖所有事项或情况，也不意味着存在其中一个或多个项目就一定表明存在重大不确定性。
财务方面：
（1）净资产为负或营运资金出现负数；
（2）定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖
短期借款为长期资产筹资；
（3）存在债权人撤销财务支持的迹象；
（4）历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数；
（5）关键财务比率不佳；
（6）发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌；
（7）拖欠或停止发放股利；
（8）在到期日无法偿还债务；
（9）无法履行借款合同的条款；
（10）与供应商由赊购变为货到付款；
（11）无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金。
经营方面：
（1）管理层计划清算被审计单位或终止运营；
（2）关键管理人员离职且无人替代；
（3）失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商；
（4）出现用工困难问题；
（5）重要供应短缺；
（6）出现非常成功的竞争者。
其他方面：
（1）违反有关资本或其他法定或监管要求，例如对金融机构的
偿债能力或流动性要求；
（2）未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额；
（3）法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响；
（4）对发生的灾害未购买保险或保额不足。
某些措施通常可以减轻这些事项或情况的严重性。
例如，被审计单位无法正常偿还债务的影响，可能被管理层通过替代方法（如处臵资产、重新安排贷款偿还或获得额外资本金）计划保持足够的现金流量所抵消。
类似地，主要供应商的流失也可以通过寻找适当的替代供应来源以降低损失。
4．本准则第九条规定的风险评估程序，可以帮助注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否可能是一个重要问题以及其对计划审计工作的影响。
这些程序还使注册会计师可以更及时地与管理层讨论，包括讨论管理层的计划和针对识别出的持续经营问题的解决方案。
对小型被审计单位的特殊考虑（参见本准则第九条）
5．被审计单位的规模可能影响其承受不利情况的能力。
小型被审计单位能够迅速反应以利用机会，但是可能缺乏支持经营的储备。
6．与小型被审计单位持续经营特别相关的情况，包括银行及其他借款方可能终止为被审计单位提供支持的风险，以及可能失去主要
供应商、主要客户、关键员工，或者在执照、特许权或其他法律协议下经营的权利的风险。
（二）在整个审计过程中对有关事项或情况的审计证据保持警觉（参见本准则第十条）
7．如果在审计过程中获取了影响风险评估结果的额外的审计证据，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的要求修正风险评估结果，并相应地修改计划的进一步审计程序。
如果注册会计师完成风险评估后识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，除实施本准则第十五条规定的审计程序外，注册会计师可能还需要修正重大错报风险的评估结果。
这些事项或情况还可能影响注册会计师用以应对评估的风险的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》及其应用指南对此作出了规定并提供了指引。
四、评价管理层的评估
（一）管理层的评估、支持性分析和注册会计师的评价（参见本
准则第十一条）
8．管理层对被审计单位持续经营能力的评估，是注册会计师考
虑管理层运用持续经营假设的一个关键部分。
9．纠正管理层缺乏分析不是注册会计师的责任。
在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。
例如，如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细
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分析就能作出评估。
在这种情况下，如果其他审计程序足以使注册会计师认为管理层在编制财务报表时运用的持续经营假设适合具体情况，注册会计师可能无需实施详细的评价程序，就可以对管理层评估的适当性得出结论。
10．在其他情况下，按照本准则第十一条的要求评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估依据的假设、管理层的未来应对计划以及管理层的计划在具体情况下是否可行。
（二）管理层评估的期间（参见本准则第十二条）
11．大多数明确要求管理层作出评估的财务报告编制基础都详细规定了管理层需要在多长期间考虑所有可获得的信息。
（三）对小型被审计单位的特殊考虑（参见本准则第十一条和第
十二条）
12．在大多数情况下，小型被审计单位的管理层可能不对被审计单位的持续经营能力作出详细评估，而是依赖对经营活动和预期未来前景的深入了解。
然而，按照本准则的规定，注册会计师需要评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估。
对于小型被审计单位，注册会计师与管理层讨论中长期融资可能是适当的，前提是管理层的观点能够通过足够的书面证据得以证实且与注册会计师对被审计单位的了解一致。
因此，注册会计师可以通过如讨论、询问和检查支持性文件（如收到的未来供应订单）评价其可行性或以其他方式予以证实，以满足本准则第十二条有关提请管理层延长评估期间的规定。
13．业主兼经理持续的支持对于小型被审计单位的持续经营能力通常很重要。
如果小型被审计单位在很大程度上依赖于向业主兼经理
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