第六章 财务处理程序
小公司财务制度及流程(5篇)
小公司财务制度及流程一、库存现金管理1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。
现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3、不准用“白条”入帐。
4、不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5、到公司以外金融机构提取或送存现金(限额____万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6、现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。
8、现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9、出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。
二、银行存款管理1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
2、公司必须认真贯彻执行<中国人民银行法>、<中华人民共和国票据法>等相关的结算管理制度。
3、作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
4、银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。
5、从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6、公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。
于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7、银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。
造成的帐帐不一致，应尽快解决。
8、空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。
由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
三、往来帐款的管理1、应收帐款的管理:公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
会计制度设计(76)
账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：
一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单 位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之 规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇 总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银 行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账 户汇总的账务处理程序
存款收付业务 2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，
各科目下也与日记账各专栏一样设“借、 贷”两小栏 3 其程序图如下：
会计制度设计(76)
原始 1 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
原始凭 证汇
1
2
序时账簿
3
科目汇总表
2 有关明细账
6
5
总
会
分7计
6类
报
账
表
总表
4
转账日记账
会计制度设计(76)
第三节 企业主要业务 处理程序的设计
会计制度设计(76)
六 采购业务会计处理程序的设计 七 （一）意义和内容 ➢ 有利于正确反映采购采购材料或商品
的数量、成本和价格差异 ➢ 有利于正确组织与供货单位的货款的
结算 ➢ 有利于保证采购合同的严格执行 ➢ 有利于采购物资的安全
内容：内部控制、凭证、处理程序
会计制度设计(76)
（二）内部控制制度设计
和会计报表
会计制度设计(76)
逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序
凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序
账户汇总：多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序
会计制度设计(76)
二 各种账务处理程序的特点分析：
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第六章
会计从业资格考试辅导 会计基础
第1页
第六章 账务处理程序
★内容框架
★知识概要
一、账务处理程序的概念
选择账务处理程序需要考虑：
业务性质、经营规模大小、经济业务繁简、组织结构、会计管理的要求
【补充】账务处理程序主要包括两部分内容：
第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；
账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；
报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
二、账务处理程序的意义及设计原则
（一）意义
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。
它是会计制度设计的一项重要内容。
概括如下：
1.可以保证会计信息的形成；正确、及时、完整
2.提高会计核算工作的质量
3.提高会计核算工作的效率。
（二）设计账务处理程序时应遵循以下原则：
1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。
2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。
3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成。
行政事业单位财务报销制度报销流程及常见问题解答
行政事业单位财务报销制度报销流程及常见问题解答展开全文财务报销制度及报销流程第一章总则第一条为进一步加强我区行政事业单位财务管理，规范财务报账行为，加强财政资金使用的管理与监督，根据《会计法》、行政事业单位财务规则等有关财务规章制度，结合我区实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于纳入XX区财政财务服务中心（以下简称“中心”）核算的行政事业单位。
第三条会计集中核算的范围是区财政全额拨款的机关事业单位以及社会团体的财务收支，包括预算内、预算外资金。
第四条各单位应根据批准的预算项目和预算指标，统筹安排资金使用计划，严格控制各项支出。
提供真实、合法、完整的原始凭据，按照有关财务规定办理报销手续。
第二章财政财务服务中心职责第五条贯彻执行国家财经法律、法规和制度，依法监督各有关单位的财务收支活动，维护财经纪律。
第六条认真执行统一的会计制度，实施会计电算化，规范会计核算工作，在报账单位提供真实、合法会计资料的基础上，完整、及时地反映各有关单位的财务状况。
第七条定期进行财务分析并向报账单位提供预算执行情况等财务会计信息。
第八条认真执行有关工资政策，严格按区人劳部门确定的工资标准办理工资统发，配合做好工资管理工作。
第九条集中管理报账单位的会计档案。
第十条定期向报账单位提供固定资产卡片，协助报账单位做好财产清查工作。
第十一条加强对报账员的业务指导和培训。
第十二条教育局、建设局、行政执法局的预算经费由单位自行申拨，其他单位的预算经费由中心根据预算执行情况，向财政申请拨款，确保单位资金周转。
第三章报账单位职责第十三条经费报销实行“一支笔”审批制度。
第十四条单位领导对本单位会计资料的真实性、完整性负责，对违反《会计法》有关规定的行为，承担相应的责任。
第十五条不得公款私存，私设“小金库”。
第十六条充分考虑对各项资金的需求，加强预算编制，了解和掌握预算执行情况，并根据预算执行情况和实际需要，办理预算调整和预算追加手续。
第十七条指定专人作为报账员，负责本单位与“中心”联系办理财务事项。
会计处理流程
会计处理流程会计处理流程是指企业在进行财务会计核算时，按照一定的程序和规定，将经济业务进行分类、记录、核算和报告的全过程。
正确的会计处理流程对于企业的财务管理和决策具有非常重要的意义。
下面我们将详细介绍会计处理流程的具体内容。
首先，会计处理流程的第一步是凭证的填制。
凭证是记录企业经济业务的主要会计凭据，包括原始凭证和会计凭证。
原始凭证是企业经济业务发生时由业务单据直接取得的凭证，如发票、收据、支票等。
会计凭证是根据原始凭证，由企业内部编制的用于记账的凭证，包括原始凭证、记账凭证和汇总凭证。
其次，会计处理流程的第二步是账务的核算。
核算是指根据凭证，按照一定的规则和方法，将经济业务进行分类、记录和汇总。
主要包括原始凭证的审核、分户核算和账务处理。
原始凭证的审核是指对原始凭证的真实性、合法性和准确性进行审查。
分户核算是指按照企业的会计科目和账户，将经济业务进行分类、记录和汇总。
账务处理是指将经济业务的核算结果，按照一定的格式和方法，记录在企业的会计账簿上。
再次，会计处理流程的第三步是财务报表的编制。
财务报表是企业向内部和外部的利益相关者，如管理层、股东、债权人和政府部门，提供财务信息的主要工具。
主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
利润表是反映企业在一定期间内经营成果的财务报表。
现金流量表是反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的财务报表。
最后，会计处理流程的第四步是财务报表的审核。
财务报表的审核是指企业的会计师事务所，对企业的财务报表进行审计和出具审计报告。
审计报告是对企业财务报表真实性、合法性和准确性的专业意见，对于内部和外部的利益相关者具有很高的参考价值。
总结来说，会计处理流程是企业进行财务会计核算的全过程，包括凭证的填制、账务的核算、财务报表的编制和财务报表的审核。
正确的会计处理流程对于企业的财务管理和决策具有非常重要的意义，能够提供真实、合法、准确的财务信息，为企业的发展和经营活动提供有力的支持。
工程公司财务回款制度
工程公司财务回款制度第一章总则为规范工程公司的财务管理，保障公司财务回款的及时性和准确性，制定本制度。
第二章回款管理流程1. 回款审批流程：（1）项目部门在收到客户的回款后，需将回款单据送至财务部门进行审批。
（2）财务部门根据回款单据的真实性和完整性，进行审批流程。
（3）审批通过后，财务部门进行登记，并通知项目部门确认。
（4）项目部门确认无误后，与客户进一步沟通，确保回款事宜顺利完成。
2. 回款催收流程：（1）财务部门每月跟进所有未回款的客户，及时发函催收。
（2）如客户未按时回款，财务部门与项目部门共同商讨处理方案。
（3）如客户一直拖欠回款，需启动法律程序进行追讨。
第三章回款管理制度1. 回款登记制度：（1）财务部门需及时将收到的回款单据进行登记，包括客户信息、回款金额、回款日期等。
（2）登记内容需真实、准确，财务部门负责核对登记内容的正确性。
2. 回款监控制度：（1）财务部门需定期对回款情况进行监控，确保每笔回款能够及时到账。
（2）监控包括回款金额、回款日期、回款方式等内容，确保回款信息完整。
3. 回款风险评估：（1）财务部门需对回款的风险进行评估，根据客户信用情况决定是否需要进行预付款或延期还款等措施。
（2）对于高风险客户的回款，需要额外加强监控和催收。
第四章回款报告制度1. 回款报告：（1）财务部门每月定期编制回款报告，向公司管理层和项目部门进行汇报。
（2）报告内容包括本月回款情况、未回款客户情况、回款延期情况等。
2. 回款分析：（1）财务部门需对回款情况进行分析，发现问题及时处理。
（2）对回款较差的项目和客户进行整改和加强催收。
第五章处罚制度1. 对于未按时回款的客户，公司可采取以下处罚措施：（1）暂停合作，不再接受其项目委托。
（2）将其列入公司黑名单，限制其未来的合作机会。
（3）启动法律程序追讨欠款。
2. 对于财务部门因工作失误导致回款延误的，公司可采取以下处罚措施：（1）责令整改，并对相关人员进行警告或处罚。
第六章 账务处理程序(多选题)
第六章账务处理程序多选题二、多选题1.属于我国常用账务处理程序的有（）。
[2分]A总账账务处理程序B记账凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序D汇总记账凭证账务处理程序E多栏式日记账账务处理程序F试算平衡账务处理程序G原始凭证账务处理程序2.记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的共同点是（）。
[2分]A登记现金日记账、银行存款日记账的依据、方法相同B登记明细账的依据、方法相同C编制会计报表的依据、方法相同D登记总账的依据、方法相同3.以下关于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总标账务处理程序的说法中，正确的是（）。
[2分]A登记总分类账的方法不同B三者完全相同C登记总分类账的依据不同D三者完全不同4.以下有关记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序不正确的有（）。
[2分]A都属于我国常用的账务处理程序B都以汇总记账凭证为依据C登记总分类账的依据和方法不同D三者完全不同5.有关记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处理程序的表述正确的有（）。
[2分]A登记日记账的依据不同B登记总分类账的方法不同C编制记账凭证的依据不同D登记总分类账的依据不同6.账务处理程序也叫会计核算程序，它是指（）相结合的方式。
[2分]A会计凭证B会计账簿C会计报表D会计科目7.属于生产规模较大，业务较多的企业可以采用的账务处理程序有（）。
[2分] A汇总记账凭证账务处理程序B记账凭证账务处理程序C多栏式日记账账务处理程序D科目汇总表账务处理程序8.下列各项中，能够起到简化登记总分类帐工作的账务处理程序有（）。
[2分] A汇总记账凭证账务处理程序B记账凭证账务处理程序C科目汇总表账务处理程序D日记总账账务处理程序9.能够起到简化登记总分类帐工作的账务处理程序有（）。
[2分]A汇总记账凭证账务处理程序B记账凭证账务处理程序C多栏式日记账账务处理程序D科目汇总表账务处理程序10.下列各项中，属于在记账凭证账务处理程序下应设置的有（）。
财务管理制度(流程图版)
公司财务制度广州市辉旺家居饰品有限公司目录第一章财务部组织结构与责权一、财务部组织结构图二、财务部职责三、财务部权力四、财务总监的职责五、财务部经理职责六、财务部主管职责第二章资本预算管理一、资本预算主管岗位职责二、资本预算专员岗位职责三、预算编制程序四、年度预算编制程序五、年度预算编制平衡流程六、年度预算调整流程七、现金预算流程第三章财务成本控制管理一、成本控制主管岗位职责二、成本控制专员岗位职责三、现金清查处理流程四、银行存款付款控制流程五、费用报销管理流程第四章资产管理一、资产管理主管岗位职责二、资产管理专员岗位职责三、现金清查账务处理流程四、备用金收支账务处理流程五、应收账款管理流程六、固定资产盘点管理流程第五章筹资与投资管理一、筹资与投资主管岗位职责二、筹资专员岗位职责三、投资专员岗位职责四、筹资管理流程五、银行借款筹资管理流程六、投资管理流程第六章会计核算管理一、会计核算主管岗位职责二、会计核算专员岗位职责三、日记总账账务处理流程四、记账凭证账务处理流程五、科目汇总表核算流程六、固定资产核算流程七、利润核算流程第七章成本会计管理一、成本会计主管岗位职责二、成本会计专员岗位职责三、产品定额成本编制流程四、产品成本核算管理流程五、成本核算账务处理流程第八章应收账款管理一、应收账款主管岗位职责二、应收账款专员岗位职责三、应收账款管理流程四、应收票据处理流程五、呆账死账确认流程六、坏账处理流程第九章审计管理一、审计主管岗位职责二、审计专员岗位职责三、审计工作流程四、货币资金审计流程五、存货审计流程六、收入审计流程七、成本审计流程八、利润审计流程第十章税务管理一、税务主管岗位职责二、税务专员岗位职责三、纳税筹划流程四、纳税核算流程五、纳税申报流程第一章财务部组织结构与责权一、公司的财务部组织结构图二、财务部职责职责 1严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系职责 2健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理职责 3分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况职责 4当好决策参谋，及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息职责 5编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案职责 6负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放职责 7负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理职责 8协调与税务、银行部门的关系，执行国家税法政策，及时做好纳税申报工作职责 9进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作职责 10有效合理使用资金，根据单位资金情况做好融资工作职责 11编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作三、财务部权力权力 1参与公司重大经营决策，为决策提供财务数据和信息的权力权力 2参与年度、季度、月度生产计划的制定，并提出意见和建议的权力权力 3参与年度、季度、月度销售计划的制定，并提出意见和建议的权力权力 4参与年度、季度、月度采供计划的制定，并提出意见和建议的权力权力 5对违反财务制度的部门、分支结构和个人给予处罚权力 6对其他部门实施财务监督和考核权力 7部门内部员工聘任、解聘的建议权权力 8要求相关部门配合相关工作的权力权力 9其他相关权力四、财务总监的职责职责 1 在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作职责 2 制定、实施公司财务战略，以支持公司推行经营战略职责 3 负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准职责 4 进行税收管理和方案制定职责 5 健全公司内部核算体系和财务管理的规章制度职责 6 开展经济活动分析，编制公司财务计划、成本计划，增收节支、提高效益职责 7 监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议五、财务部经理职责职责 1 主持本部的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部职责范围内的各项工作职责 2 根据公司中、长期经营计划，组织编制集团年度综合财务计划的控制标准职责 3 负责组织《会计法》及地方政府有关财务工作法律法规的贯彻落实职责 4 制定、维护、改进公司财务管理制度和政策，制定年度、季度财务计划职责 5 进行公司成本管理，开展成本预测、控制、核算、分析工作，提高赢利水平职责 6 负责建立和完善公司财务稽核、审计内部控制制度，监督其执行情况职责 7 负责资金、资产的管理职责 8 对公司税收进行整体筹划与管理，按时完成税务申报以及年度审计工作职责 9 对公司重大的投资、融资、并购等经营活动提供建议和决策支持职责 10 向上级主管汇报公司经营状况，为公司高级管理人员提供财务分析数据和建议职责 11 组织考核、分析公司经济成果，提出可行的建议和措施六、财务主管的职责职责 1 财务预算的编制、呈报及执行职责 2 组织公司会计的核算及年度审计职责 3 有效地管理运用资金职责 4 监察公司资产管理、往来账管理以及费用开支管理职责 5 建立与发展同财政税收部门及银行的良好合作关系职责 6 审核会计凭证职责 7 审核上报的各种会计报表及纳税申报表职责 8 对下属员工进行培训职责 9 协调部门内部、部门之间的员工关系第二章资本预算管理一、资本预算会计岗位职责职责 1 协助财务总监建立预算管理体系，为预算工作建立配套的执行、控制机制职责 2 制定公司年度全面预算，组织编制整个企业的财务预算及财务部门费用预算职责 3 汇编各部门预算草案，形成企业的销售预算、采购预算和费用预算等项目预算职责 4 综合、平衡企业各职能部门的预算，经决策层批准后下达实施职责 5 监督管理预算的执行情况，查看预算建议案，及时向管理层反馈职责 6 定期汇总、综合分析各部门编制的简要预算执行差异分析报告职责 7 负责向董事会解答有关预算的质疑，确定组织的预算要求符合法律规定职责 8 根据实际经营情况，定期更新已编制的预算，使企业的预算更趋准确二、资本预算专员岗位职责职责 1 协助建立、改进、完善预算管理体系，建立相应的执行控制机制职责 2 协助编制公司全面经营预算，负责预算的跟踪管理职责 3 根据预算监控日常支出，定期进行反馈职责 4 对预算各项指标和各部门预算执行情况进行监督，提交分析报告职责 5 编制集团预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表职责 6 编制集团总体预算平衡方案职责 7 按时进行下一年度预算的编制工作三、预算编制程序总经理财务经理预算会计各预算部门负责人四、年度预算编制程序总经理各部门经理预算会计财务部经理财务总监五、年度预算编制平衡流程总经理财务部经理各系统总监财务总监董事长六、年度预算调整流程总经理财务总监财务部各系统部门七、现金预算流程总经理财务总监财务部各部门第三章财务成本控制管理一、成本控制岗位职责职责 1 制定成本核算制度职责 2 进行成本预算编制以及执行跟踪职责 3 根据月度、季度、年度财务状况，主持各项财务分析职责 4 进行成本检查职责 5 改进成本控制，提供成本控制改进措施报告职责 6 提出改进财务运转的建议二、成本核算会计岗位职责职责 1 执行成本核算方案职责 2 执行产品成本控制方案职责 3 撰写成本分析报告职责 4 提出成本控制改进方案职责 5 稽核各项目成本预算，并及时提出修正意见职责 6 进行成本档案的管理和统计分析三、现金清查处理流程总经理财务总监财务部出纳四、银行存款付款控制流程总经理财务总监财务部部门经理相关职能部门五、费用报销管理流程总经理财务总监财务部出纳会计各部门第四章资产管理一、资产管理岗位职责在财务经理的直接领导下，负责低值易耗品、固定资产、商品、物料用品、原材职责 1检查企业固定资产、低值易耗品、物料用品等财产物资的使用保管情况，注意发职责 2负责审核和编制商品、物料用品、原材料的记账和以上账户收支业务的登记、结职责 3负责收集审核各部门的物资购置计划，根据库存情况核定购买量，按规定报有关职责 4职责 5 对固定资产账面与实物一致性、可用性进行检查核实，对货币资金进行管理职责 6 负责固定资产投资方案的制定与可行性分析职责 7 对存货进行清查，负责存货最佳数量、订货的分析与控制职责 8 负责固定资产折旧基金定期提取工作的报表审核职责 9 组织全公司的低值易耗品和固定资产的清查、盘点和不定期的抽查工作每月负责汇总各部门的物资领用计划，督导采购部门和仓库落实计划的实施情况职责 10职责 11 完成领导交待的其他事项二、资产管理会计岗位职责职责 1 建立固定资产、低值易耗品台账，与财务定期核对职责 2 调查低值易耗品的使用周期，确定摊销比率职责 3 负责固定资产购买的初审及备案以及管理货币资金职责 4 负责资产转让费，使用费，资产税的账目管理职责 5 负责企业内部设备的调拨职责 6 定期巡查固定资产完好情况职责 7 参与企业清产核资工作职责 8 办理财产保险，确保财产安全职责 9 完成主管交待的其他事项三、现金清查账务处理流程财务经理财务部出纳四、备用金收支账务处理流程财务经理/总监财务部出纳各部门五、应收账款管理流程业务部财务经理财务部法务部六、固定资产盘点管理流程财务总监财务经理财务部行政部各部门第五章筹资与投资管理一、筹资与投资岗位职责（财务总监）职责 1 拟定公司各项筹资与投资管理制度职责 2 拟定公司各项证券管理制度职责 3 拟定公司股利分配制度职责 4 通过对经济、政治形势的分析，评估投资机会职责 5 负责对筹资与投资环境进行分析、预测金融市场走势、把握整体筹资与投资方向职责 6 进行公司筹资与投资规划职责 7 参与公司各项筹资与投资项目的可行性分析和论证职责 8 进行筹资与投资监管，控制企业的证券筹资与投资活动职责 9 对投资项目进行财务预测、风险分析与控制职责 10 参与筹资投资项目谈判，与合作伙伴、主管部门和潜在客户保持良好的业务关系职责 11 管理筹资与投资项目，监控和分析项目的经营管理，及时提出改进建议职责 12 负责公司股份制改造及上市、购并、资产重组、破产清算的方案设计职责 13 配合部门经理做好相关培训和指导职责 14 其他相关工作二、筹资管理流程总经理财务总监财务经理财务部三、银行借款筹资管理流程总经理财务总监财务经理财务部银行六、投资管理流程总经理财务总监财务经理项目投资负责人投资小组第六章会计核算管理一、会计主管岗位职责职责 1 负责公司会计制度的设计、拟定，并进行财经政策的研究、分析职责 2 负责公司的全面核算工作，定期编制会计报告职责 3 负责公司的会计核算管理，齐全各类原始资料，制订会计资料的使用办法及规定职责 4 进行成本核算的预测、计划、控制、分析和考核，督促各部门降低消耗，节约费用职责 5 掌握国家税务政策，对外加强联系，下层单位进行指导职责 6 负责会计档案的管理职责 7 利用企业经营过程中的财务会计资料进行经济活动分析职责 8 协助财务经理对会计人员进行绩效考核职责 9 指导会计人员的核算业务工作，提高工作质量职责 10 分析税收、外汇管理政策，及时提出有利于企业发展的建议、意见职责 11 负责与税务、外汇管理局等机构的联系与协调工作职责 12 完成领导交办的其他工作二、总账会计核算岗位职责职责 1 协助总账主管制定与会计核算有关的各项规章制度并组织、监督实施职责 2 协助会计主管拟订公司各项核算办法职责 3 根据有关制度负责公司各种核算和其他业务的记账工作职责 4 正确使用会计科目和科目编号，摘要简明，内容真实、清楚，金额准确无误职责 5 根据企业财务会计制度设置科目明细账和使用对应的账簿，准确登录各类明细账职责 6 建立公司固定资产、产品进出情况、原材料等的明细账并进行明细核算了解公司经济合同的履约情况，催促经办人及时办理结算和出入库手续，并进行应职责 7职责 8 关注企业经济活动的各项资料并进行分析，提出有益企业发展的意见、建议职责 9 负责公司各项债权、债务的清理结算工作职责 10 协助主管做好会计原始凭证、账册、报表等会计档案的管理工作，并提出建议职责 11 完成领导交办的其他工作事项三、日记总账账务处理流程总经理财务总监财务经理总账会计四、记账凭证账务处理流程总经理财务总监财务经理总账会计五、科目汇总表核算流程总经理财务总监财务经理总账会计六、固定资产核算流程七、利润核算流程总经理财务总监财务经理总账会计各部门第七章成本会计管理一、成本会计岗位职责职责 1 协助财务经理拟订公司各部成本核算实施细则，报上级批准后组织执行职责 2 对公司重大项目、产品等进行成本预算、编制项目成本计划职责 3 监督、调查各部门执行成本计划情况，出现问题及时上报职责 4 登记、保管各种成本明细账、总分类账职责 5 定期对账，如发现差异，查明差异原因，处理结账时有关账务的调整事宜职责 6 修订成本核算制度和成本核算表单，编制成本分析报告、报表职责 7 做好相关成本资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作职责 8 执行资金预算及控制预算内的经费支出职责 9 管理往来账、应付款、固定资产、无形资产折旧摊销职责 10 完成财务经理交办的其他工作二、成本核算账务处理流程财务经理财务部会计第八章应收账款管理一、应收账款会计岗位职责职责 1 负责制定应收账款管理制度、账款催讨办法等规章制度职责 2 应用会计准则及相关的财务规定，记录会计系统的财务活动（应收账款部分）职责 3 监督销售人员的货款回收情况，监督应收款项账户及其明细账目余额变化情况职责 4 负责分析应收款项账户的数据和交易情况，进行账龄分析工作职责 5 关注应收账款的统计表，找出应收账款差异的解决方案职责 6 坏账的处理与监督职责 7 制定应收账款的收款策略职责 8 做好应收账款的抵借和让售工作职责 9 货款回收制度执行情况的监督检查，参与货款回收工作的考核职责 10 协助、支持审计部门的相关工作职责 11 协助外部机构对应收账款的审核，应答其质疑，并向其提供有关信息职责 12 完成财务部经理交代的其他工作。
会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结通用
会计基础复习要点第一章总论1、会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位;计量尺度包括：实物量度、劳动量度、货币量度;2、会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体,例如：企业、事业、机关、团体等单位;3、会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认、计量、记录、报告;4、会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面;5、财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众;6、财务会计和管理会计的区别：1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.质量标准不同;7、会计作账的基本前提：1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量;会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提,具有相互依存、相互补充的关系;具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度,而货币计量则为会计核算提供了必要手段;没有会计主体,就不会有持续经营；没有持续经营,就不会有会计分期；没有货币计量,就不会有现代会计;8、会计作账的基本制度：1;权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,记入利润表；凡不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用2;收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理;9、两者的区别：1.所设置的会计科目不完全相同2.在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同3.权责发生制计算出的盈亏较为准确,收付实现制计算出的盈亏不够准确4.“权”计算盈亏的手续比较麻烦,“收”比较简单;10、会计要素的计量：1.历史成本 2.重置成本 3.可变现净值 4.现值 5.公允价值第二章会计要素和会计科目第一节会计要素1、会计六大要素：1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润123为静态要素,456为动态要素;资产：由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源;负债的特点：是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的;注意：识记那些是那些属于流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债、留存收益等;2、会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产=权益债权人权益和所有者权益利润=收入-费用第二节会计科目与会计账户1、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目;2、会计科目分类：1.按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账;2.按其所归属的会计要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类新会计准则;3、会计科目设置的原则：合法原则、相关原则会计科目应当为提供有关个方所需的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求、实用性原则结合本单位自身特点;4、账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体;分为总分类账和明细分类账;“T”字形账户;5、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额7、先有科目再有账户;9、会计科目与会计账户的区别和联系：1.联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同；会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的,是会计科目的具体运用; 2.区别：会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构;在实际工作中,对两者不加严格区分,而是相互通用;第三章会计等式与复式记账1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对发生的每一笔经济业务,都以相等的金额,在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法;2、复式记账法特点：1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录,可以清晰的反映出经济业务的来龙去脉 2.有一套完整的账户体系,能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3;对一定时期账户记录的金额,可以通过试算平衡的方法,检查账户记录的正确性;3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方法;借贷记账法的记账规则：有借必有贷,借贷必相等;4、 1.资产类账户期末余额一般在借方2.负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方3.收入、费用成本类期末一般无余额;5、资产类、费用成本类借方记增加贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增加6、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录;7、会计分录简单会计分录、复合会计分录三要素：1.分析经济业务事项及其账户2.确定涉及哪些账户,是增加还是减少3.确定哪个哪些账户记借方,哪个哪些账户记贷方4．编制会计分录,并检查是否符合记账规则8、会计分录三要素：记账方向、账户名称、金额9、试算平衡法：1.发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计10、不影响借贷双方平衡的错误：1;在将某一笔或几笔分录登记有关账户时,漏记或重记、借贷双方金额同时多记或少记2;在将某一笔或几笔分录登记有关账户时,应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3;某一项或几项错误记录恰好被另一项或几项错误记录抵消;12、总分类账户和明细分类账户：同：1.二者反映的经济业务内容相同 2.登账的原始依据相同异：1.反映经济业务内容的详细程度不同 2.作用不同13、平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户,另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户;要点：1.同依据登记 2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记第四章会计凭证1、会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明,也是登记账薄的依据;2、合法地取得与正确地填制和审核会计凭证,是会计核算的基本方法之一,也是会计核算工作的起点;3、会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证;4、原始凭证：又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件;它记录了所发生经济业务的内容与数据,是进行会计核算的重要原始数据;5、原始凭证分类：1.按照来源不同分：外来原始凭证发票收据、自制原始凭证收料领料单2.按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证发票、收据、收料单、领料单、累计原始凭证限额领料单；多次有效、汇总原始凭证收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,差旅费报销单3.按照格式不同分：通用原始凭证发票、收据、专用原始凭证收料、领料单注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证6、原始凭证基本内容：1.原始凭证名称2.填制凭证日期3.接受凭证单位名称4.经济业务内容含数量、单价、金额等5.填制单位签章6.有关经办人员签章7.凭证附件7、原始凭证的填制要求：1.记录真实 2.内容完整 3.手续完备 4.书写清楚、规范 5.编号连续 6.不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的,应当有出具单位重开,不得在原始凭证上更改 7.填制及时;8、原始凭证的审核内容：1.是否合法、合理 2.是否真实、完整 3.是否正确、及时9、记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,据以确定会计分录后所填制的会计凭证10、记账凭证分类：1.按内容分：收款凭证、付款凭证涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务,一般只编制付款凭证、转账凭证2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证11、记账凭证的基本内容：1.记账凭证名称2.填制凭证日期3.记账凭证编号4.经济业务事项内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.经济业务事项的金额7.记账标记8.所附原始凭证张数9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章12、记账凭证的编制要求：1.记账凭证各项内容必须完整2.记账凭证应连续编号3.记账凭证日期填写正确4.摘要填写要确切、简明5.会计科目要填写准确6.记账凭证的书写应清楚、规范7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证 9.填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制10.记账凭证填制完成后,对空行应按规定处理斜线、S线13、记账凭证审核内容：1.内容是否真实 2.项目是否齐全 3.科目是否正确 4.金额是否正确 5.书写是否正确14、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作;第五章会计账薄第一节会计账簿概述1、会计账薄：指由一定格式,相互联系的账页所组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍;2、账薄分类：1.按用途不同分：时序账薄日记账、流水账、分类账薄总分类账薄、明细分类账薄、备查账薄辅助登记2.按账页格式不同分：两栏式普通和转账日记账、三栏式日记账、总账、债权债务、多栏式收入、费用明细账、数量金额式原材料、库存商品等明细账3.按外形特征分：钉本账现金、银行存款、总分类账、活页账明细账、卡片账固定资产第二节会计账簿的内容、启用与等级规则3、账薄的基本要素：封面、扉页、账页4、账页基本内容：1.账户名称2.登记账户的日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏5.金额栏6.总页次和分户页次5、会计账薄登记必须遵循的规则一根据审核无误的会计凭证登记二标明记账符号,表示已入账三一般用蓝黑墨水笔填写,特殊记账规则使用红墨水笔为了保持账簿记录的持久性,防止涂改,登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写,特殊记账使用红色墨水在下列情况下,可以用红色墨水记账： 1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数； 3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额； 4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录;四文字与数字间留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格,不要写满格,一般应占格距的1/2;五顺序、连续登记必须逐行逐页连续登记,不得跳行隔页登记;如果不小心出现跳行或空页,应将空行空页画线注销,并由责任人盖章;不得任意撕毁或抽换账页,以防舞弊;六结出余额七过次承前八按规定更正错账第四节对账6、对账：账证相符、账账相符、账实相符7、账账核对包括：1.核对总分类账薄的记录2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对3.总分类账薄与时序账薄核对4.明细分类账薄之间的核对8、错账查找方法：1.个别检查法：差数法漏记账目、除2法因栏次错写而造成的方向错误、除9法数字错位、数字颠倒2.全面检查法：顺查、逆查9、错账更正方法：1.划线更正法：凭证正确,账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线,在红线上方用蓝笔填写正确的文字或数字;2.红字更正法：凭证错误科目错误,所记金额大于应记金额；3.补充登记法：凭证错误所记金额少于应记金额10、结账工作在月末、季末、年末进行;11、结账工作主要由两部分构成：1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额,并将余额在本期和下期结转2.损益类账户,即收入、成本费用类账户的结转,并计算本期利润或亏损利润一般在年结时进行12、“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线;13、账薄在年终结账后更换：1.总账、日记账和大部分明细账,每年更换一次2.部分明细账,如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换;14、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后,由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管;第六章账务处理程序1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式;2、各账务处理程序优缺点3、步骤： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；4.1根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证汇总记账凭证2根据各种记账凭证编制科目汇总表科目汇总表5.1根据各种记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证2根据各种汇总记账凭证登记总分类账汇总记账凭证3根据科目汇总表登记总分类账科目汇总表6.将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对；7.月终,根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；第七章财产清查1、财产清查分类：1.按清查范围不同分：全面清查年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要负责人调离工作前；局部清查清查范围小,涉及人员少,专业性较强,主要对象是流动性较强的财产2.按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查更换财产物资、库存保管人员时；发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资；2、局部清查包括：1.库存现金,出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2.银行存款,出纳人员每月至少应同银行核对一次；3.库存商品、原材料、包装物等,年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资,每月应盘点一次；4.债权债务,每年至少应同对方核对一至两次；4、财产清查的一般程序：1.成立清查小组2.确定清查对象并明确清查任务3.制定清查方案4.组织清查人员学习有关规定5.做好清查前的准备工作6.实施财产清查7.对财产清查结果进行处理5、货币资金清查库存现金、银行存款、其他货币资金：1.库存现金的清查采用实地盘点法,在清查时,出纳员必须到场,以明确其经济责任2.银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行,通过核对,往往发现双方账目不一致;其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项; 6、未达账项有四种情况：1;企业已作增加登记入账,而银行尚未登记入账；2;企业已作减少登记入账,而银行尚未登记入账；3;银行已作增加登记入账,而企业尚未登记入账；4;银行已作减少登记入账,而企业尚未登记入账；7、为了清除未达账项的影响,企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”,“银行存款余额调节表”只起对账的作用,不能作为调节账面余额的凭证不能作为会计作账的依据;8、盘点方法：实地盘点法逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清楚的；测量计算盘点法：露天堆放的煤、沙石等；抽样调查法：价值小、数量多和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货;9、往来款项清查：查询核实法;10、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏,贷方登记盘盈;还应在“待处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”;1．现金清查结果的账务处理例：某企业12月对库存现金进行清查,发现长款200元,未查明原因;借：库存现金 200 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 2002．存货清查结果的账务处理,盘盈：通常情况下,冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货,在扣除残料价值后：1如因责任事故造成,有责任人赔偿,记入“其他应收款”,由单位承担,记入“管理费用”2如属于合理损耗和无法查明原因,记入“管理费用”科目3如属于自然灾害造成,有保险公司赔偿的,记入“其他应收款”,无法收回的净损失,记入“营业外支出”;值得注意的是,盘亏和损毁存货如果是非正常损失,即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质,其原已抵扣的进项税应予以转出;例：某公司3月末盘亏A材料200元,经查明属于管理上漏洞造成的,无人赔偿;借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：管理费用 234 贷：原材料—A材料 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200应交税费—应交增殖税进项税额转出343．固定资产清查结果的账务处理：盘盈,记入“以前年度损益调整”；盘亏,有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”; 4．往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项,应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目;其清查方法一般采用“询证核对法”;11、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数;第八章财务会计报告1、企业对外提供的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件;2、财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成;3、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表;它是财务会计报告的核心;4、财务会计报表分类：1.按反映资金运动形态分：静态报表资产负债表、动态报表利润表,现金流量表2.按编报时间分：月报、季报、半年报、年报3.按报送对象分：对内会计报表管理会计、对外会计报表财务会计;5、财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解;6、资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式;我国是账户式;7、1根据总账直接填列的项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等;2根据总账账户的余额计算填列：1.“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金2.“固定资产”=固定资产-累计折旧-资产减值准备3.“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备4.“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备相应5.“未分配利润”应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算列示;年终时,可根据“利润分配”账户余额直接填列 3根据明细账户的余额计算填列：1.应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备2.预付账款=预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备4应付账款=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方5.预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方4根据总账余额和明细账户余额计算填列长期借款=长期借款一年内到期的长期借款5分析填列“存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货跌价准备7、利润表分为,单步式和多步式,我国常用的是多步式;8、附注是对主表的一个解释,补充,说明;第十一章会计档案1、会计档案分为：1.会计凭证类 2.会计账薄类 3.财务会计报告类 4.其他会计资料2、各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案;3、会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次2.会计账薄在年度结账后,整理立卷3.财务报表一式三份,上交税务两份自己留档一份;会计档案的定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年和永久;熟记企业的档4、各单位保存的会计档案不得借出,如有特殊情况,经本单位负责人批准,可以提供查阅和复制;查阅人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换;5、会计档案销毁的基本程序和要求：1.编制会计档案销毁清册单位负责人应当在清册上签署意见2.专人负责监销单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销3.不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的在建工程档案第十章企业基本经济业务的核算1、短期借款利息属于企业财务费用2、购入的固定资产的实际成本,用于生产的包括：买价、包装费、运输费和安装费等；如果是构建厂房等的不动产包括：买价、增值税、包装费、运输费和安装费等;3、增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税;税率17%4、材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用;期末余额在借方表示在途物资;5、采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用,包括：材料的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输费、运输途中合理损耗费、入库前的挑选整理费及其他费用等;6、生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧费等;7、直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需经过分配才能计入产品生产成本的费用,如制造单位管理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料耗费、保险费等;。
财务管理制度及流程
财务管理制度及流程第一章总则第一条为进一步强化公司财务管理，完善财务管理制度，合理控制费用支出，规范公司的会计核算工作和财务报销行为，使公司财务管理制度化、规范化和可控性，发挥财务在公司经营管理中的作用，以保障提高公司的经济效益，特制定本制度。
第二条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
第二章财务机构与财务人员第三条公司财务部门的职能是:一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。
二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。
(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理使用资金。
五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。
七)完成公司交给的其他工作。
第四条公司财务部由财务部长、会计、出纳和付款人员组成。
第三章财务人员岗位制度及流程第五条财务主管负责组织本公司的下列工作:一)编制和执行预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析:四)承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责是:一)按照国家会计法，在公司财务负责人的指导、监督下做好记帐付帐报帐工作；二)按照财务制度审核原始凭证和记帐凭证，建立并完善财务凭证；（三）在财务部长的监督下进行财务核算，计划、控制工作，编制各种财务会计报表，组织公司日常会计核算工作，发现问题及时查实和向有关领导汇报；四）认真执行会计制度，按时做好记账、算账、报账工作，如实全面地反映公司资金活动情况，做到手续完备，内容真实，数据准确，帐目清楚，按期结报；五）负责公司费用、销售成本及利润的核算；六）定期核对往来账款，及时清算应收应付款；七）妥善保管财务帐簿，会计报表和会计资料，保守财务秘密；（八）按照规定，定期（月、季、年）核对账目、结账、编制会计报表，并做到报表数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
公司财务制度与流程图
公司财务制度与流程图财务制度及流程第一章总则第一条、为进一步强化公司财务管理，完善财务管理制度，合理控制费用支出，规范公司的会计核算工作和财务报销行为，使公司财务管理制度化、规范化和可控性，发挥财务在公司经营管理中的作用，以保障提高公司的经济效益，特制定本制度。
第二条、凡涉及公司日常物资（包括零星材料、辅助材料、设备配件、固定资产、低值易耗品、办公用具、工具等）采购、税费支出、日常办公费用、招待费用、差旅费用支出项目的报销均按此制度要求执行。
第三条、本制度适用公司全体员工。
第二章借款及预付款基本制度及流程第一条、借款及预付款管理规定（一）借款是指公司员工因公务需要的临时性借款；预付款是指因公司业务需要，需预先支付的购买材料、货物及各项需要预先支付的款项。
(二)借款管理规定1、出差借款：出差人员经相关负责人同意后按借款审批流程和审批权限办理借款，出差返回后及时办理报销还款手续。
2、日常物资采购借款：凡涉及公司日常物资采购借款，业务经办人员经部门负责人同意后按借款审批流程和审批权限办理借款；公司日常零星物资采购单项业务超过100元以上的支出原则上需以银行转账支付，不得用现金支付。
3、其他临时借款：凡涉及公司费用性其他支出项目（如日常办公费用、招待费用、车辆费用等），业务经办人员经部门负责人同意后按借款审批流程和审批权限办理借款；业务经办人员在业务办理完毕后应及时报帐，除周转金外其他借款原则上在结清前帐后方可办理借款；提前预支工资借款将在借款人工资中扣除。
（三）预支款办理规定1、各项工程预支款:凡触及公司固定资产（房屋建筑物、机器设备、工具等）建设、安装、修理等需要支付预支款，由业务经办人员依据合同规定的付款方式及金额按审批步伐批准后办理付款手续。
2、日常零星物资、材料采购预支款：凡触及公司各项物资、材料采购需要提前预支货款由业务经办人员经部门负责人同意后按借款审批流程和审批权限办理预支款手续。
3、办理公司各项预付款时，业务经办人员必须向财务室提供审批的“专项合同或协议”后，方可办理预付款支付手续，预付的金额不得超出合同规定的金额，财务人员要与经济合同核对后，方可支付。
财务管理制度及流程
财务管理制度及流程目录第一章：总则第二章：范围第三章：财务管理体系第四章：财务管理职能第五章：财务管理部组织法构图第六章：财务管理部部门岗位职责第七章：财务人员岗位职责1.财务总监岗位职责2.主管会计岗位职责3.出纳岗位职责第八章：财务工作的管理要求1.预算管理的要求2.资产管理的要求3.投资管理的要求4.资金管理的要求5.应收及预付账款管理的要求6.流动资金管理的要求7.固定资产管理的要求8.无形资产、递延资产管理的要求9.收入、成本、费用管理的要求10.利润及利润分配11.财务报告及财务分析第九章：会计档案管理的要求第十章：支票管理的要求第十一章：印章管理的要求第十二章：发票管理的要求第十三章：收据管理的要求第十四章：税金缴纳管理的要求第十五章：财务管理各项工作流畅1.房产销售流程2.借款流程3.报销流程4.薪资支付流程5.支出审批流程第十六章：财务管理审批流程图1.售楼业务流程图2.借款审批流程图3.报销支付流程图4.薪资支付流程图5.税务申报、缴纳审批流程图第十七章：附则第一章总则一、依据《中华人民共和国会计法》、《会计准则》制定本制度。
二、为规范集团日常财务行为，发挥财务在集团经营管理和经济效益中的作用，便于集团各部门及员工对集团财务管理工作进行有效地监督，同时进一步完善集团财务管理制度，维护集团及员工相关的合法权益，特制定本制度。
第二章范围本制度适用于集团对财务工作的管理，集团各部门和员工办理财务事务，必须遵守本规定。
第三章财务管理体系一、集团的财务管理工作实行统一管理，分级负责的原则，财务管理体系中各级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理制度，并承担相应的责任。
二、集团董事长和总经理是集团财务管理工作的最终负责任，对集团的财务会计资料的真实性、合法性和完整性负责，按照相关法律法规的规定对集团财务管理工作承担最终的责任。
三、集团对外报送的财务会计报表、财务预算方案财务决算资料以及其他法定财务报告应由财务总监审核总经理签署。
中级财务会计课件-第六章-财务报表
2013-7-27
30
第六节 财务报表附注
1
2
附注的性质和作用 附注的内容
2013-7-27
31
附注的内容
报表附注中至少应披露下列内容
1 2 3
企业的基 本情况
财务报表 的编制基 础
遵循企业 会计准则 的声明
2013-7-27
32
附注的内容
报表附注中至少计 政策和会 计估计
再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行 普通股而增加的普通股股数的加权平均数
2013-7-27
14
第四节 现金流量表（Cash Flow Statement）
现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和 流出的财务报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
2013-7-27
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容和结构 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况
2013-7-27
6
编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 （资产＝权益）
满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 资 产 满 足 条 件 之 一 的 列 为 流 动 负 债
负债
资产
支付的其他 与经营活动有关的现金
2013-7-27
19
投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到现金
处臵固定资产、无形资产 和其他长期资产 收到的现金净额 处臵子公司及其他 营业单位收到的现金净额 收到的其他 与投资活动有关的现金
购买固定资产、无形资产 和其他长期资产 支付的现金
财务工作流程范文
财务工作流程范文
一、财务结算流程
1.生成发票：系统根据订单信息自动生成电子发票，并由会计部门审
核发票是否正确，正确结账后才可以发货，若不正确则重新生成发票。
2.发放发票：发票审核完毕和结算完毕后，会计部门根据订单信息将
发票发放给客户，客户需要收到发票后确认收货。
3.结算账款：收到发票后，会计部门需要根据客户给出的账号和收款
银行进行账款结算。
4.收款确认：会计部门根据客户给出的银行账单信息，并确认收款信
息是否一致，确认收款后才可以结算账款，以保证财务部门的收款准确性。
5.结算报表：会计部门根据订单信息和发票信息完成结算报表，给出
结算细节，提高财务部门的审核效率。
二、财务报告流程
1.制定财务报告：根据企业的财务实务情况，财务部门制定报表模板，录入账务信息，完成编制财务报告。
2.审计报告：由企业内部审计人员对财务报表进行审计，审批完毕后
发布审计报告。
3.会计凭证：根据审计报告，财务部门会对报表进行核对，并填写会
计凭证，用以对报表进行最终核查。
会计从业《会计基础》考点总结
第一章总论第一节会计概述考点1：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
考点2：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
考点3：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。
考点4：企业会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。
资金的循环与周转包括：供、产、销三个阶段。
资金退出：偿还各项债务、依法缴纳各项税费，以及向所有者分配利润等。
考点5：会计核算的具体内容。
经济业务又称经济交易，如商品销售；经济事项是企业内部发生的具有经济影响的各类事件。
经济业务事项具体包括：款项和有价证券的收付（钱、券）；财产物资的收发、增减得使用（财务）；债权、债务的发生和结算（债）；资本的增减（资本）；收入、成本和费用（收支）；财务成果的计算（成果）考点6：款项和有价证券是流动性最强的资产。
考点7：办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。
考点8：收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。
考点9：财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等。
第二节会计基本假设考点10：会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提。
是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。
会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
考点11：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。
但会计主体不一定是法人。
如：独资企业、合伙企业和企业集团等。
考点12：会计确认、计量和报告应当以企业持续经营为前提，明确了会计核算的时间范围。
财务会计处理程序制度范本
财务会计处理程序制度范本一、指导思想本财务会计处理程序制度的指导思想是以财务会计规范为依据，遵循准确、及时、规范、透明的原则，确保企业财务会计工作的正常进行，准确反映企业的经济状况和经营成果，提供可靠的财务信息，为企业提供决策依据，维护企业的合法权益。
二、范围本制度适用于我司所有财务会计人员，包括财务部门、财务总监、会计师、出纳等。
三、会计凭证的录入1. 会计凭证的录入应遵循“基本准则”和“核算要求”，确保凭证的真实性、合法性和准确性。
2. 所有会计凭证必须按照会计科目进行分类，并按照会计科目的顺序录入。
3. 在录入会计凭证过程中，不得随意修改、删除已经生成的凭证，如有需要，必须经过财务主管的批准并进行合理的记录和说明。
4. 每个会计凭证的录入必须记录凭证号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额、会计科目等必要信息。
5. 录入会计凭证时，应对摘要进行简明扼要、准确明了的描述，确保会计核算的可继续追溯性和可比性。
四、会计核算工作1. 每月末应对上月的会计凭证进行月结，计算出对应的总账、明细账、辅助账等。
2. 月度总结时，应确保总账、明细账、辅助账和其他相应的财务报表数据的一致性。
3. 每季度末应对该季度会计凭证进行季度结转和核对，确保数据的准确性和完整性。
4. 年度末应对该年度的会计凭证进行年初结转和年末结转，形成财务报表和相关报表。
五、财务报表编制与审查1. 根据相关会计准则和企业财务政策，编制财务报表，确保财务信息的可靠性和准确性。
2. 编制好的财务报表，应经过财务总监审查，保证财务数据的一致性和真实性。
3. 对于发现的财务报表中的差异，财务总监应及时进行核对和调整，确保财务信息的准确性。
六、财务会计档案管理1. 所有的财务会计凭证、报表和相关的财务资料，应按照文件分类、编号、归档的方法进行管理，确保其安全、完整、可靠。
2. 对于会计资料的归档、保存和销毁，应按照法律法规的要求进行，保证其隐私性和安全性。
第六章 账务处理程序试题及答案
第六章账务处理程序试题一、单项选择题：1.各种账务处理程序之间的区别在于( B )。
A.总账的格式不同B.登记总账的程序和方法不同C.会计凭证的种类不同D.编制会计凭证的依据不同2.下列各项中，属于选择总分类账登记方法的依据的是( B )。
A.账簿体系B.会计核算形式C.会计凭证的类别D.会计科目的设置3.在各种不同的账务处理程序中，不能作为登记总账依据的是( B )。
A.记账凭证B.汇总原始凭证C.汇总记账凭证D.记账凭证汇总表4.下列各项中，不属于记账凭证账务处理程序步骤的是( B )。
A.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记帐B.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证C.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证D.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分录帐5.甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表，记账凭证登记明细表；③根据明细表和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证，付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
下列流程中，正确的是（ B ）。
A.①②③④⑤B.①④②⑤③C.①⑤③④②D.⑤③④①②6.下列各项中，属于汇总记账凭证账务处理程序应设置凭证的有( C )。
A.收款凭证、付款凭证和转账凭证B.现金和银行存款日记账C.汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证D.总分类账7.下列关于编制汇总记账凭证的表述中，正确的是( C )。
A.汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按其对应的贷方归类汇总。
B.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总。
C.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总D.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总8.下列各项中，不属于汇总记账凭证账务处理程序步骤的是（D ）。
财务审批流程及权限
四峰文化传媒有限公司基本财务管理制度第一章总则第一条：为了规范和增强四峰文化传媒有限公司财务管理，不停完美财务管理制度和严格财经纪律，防备财务风险、保证公司资本及财富的安全和完好，提升公司的经济效益和管理水平，依据国家有关财会法例和制度、特拟订《公司基本财务管理制度》（以下简称：本制度）。
第二条：本制度是公司拟订各单项财务管理制度、细则和方法的基础和准则，是公司在财务管理方面的根本制度，从宏观层面对公司在财务机构和人员设置及其职责、财务审批权限及流程、花费报销和款项支付结算、钱币资本的管理、实物财富的管理、财务核算及报告、财务会计档案管理等方面进行规范。
第三条：公司应当依据本制度的规定拟订较为详尽的有关单项财务管理制度、方法和细则，各单项财务管理制度、方法及细则不得与本制度相矛盾。
第四条：本制度合用于四峰文化传媒有限公司各部门及其部下公司和各开发项目组，各部门、项目和全体职工都一定严格恪守和执行本制度。
第二章财务机构和人员设置及职责权限第五条：公司设财务部，全面负责公司的财务管理和会计核算工作。
财务部在总经理的直接领导下工作，向董事会和全体股东负责，董事会及董事会成员和股东及股东拜托的代表有权检查、指导公司的财务工作，财务部门一定配合。
第六条：财务部有权依据国家和公司的财务管理及会计核算的法例、制度来相对独立的展开工作，总经理和董事会成员或股东及股东代表不得强迫要求财务部展开违犯制度规定的工作。
财务部应按期向董事会报告公司的财务及经营状况。
财务部的职责权限范围按《公司财务部及各岗位职责》的有关规定执行。
第七条：财务部设财务总监岗、会计岗、出纳岗。
财务总监全面主持公司的财务工作，全面负责公司花费报销和款项支付的审查，调动安排公司钱币资本，公司财务会计制度的成立健全和公司平时的会计核算及财务管理工作，负责代表公司财务部按期向董事会报告财务工作；会计在财务总监的领导下负责公司的平时会计核算和财务报表及报告的编制等工作；出纳员在财务总监的领导下负责公司的钱币资本的进出业务及核算工作；财务总监、会计和出纳员的详细职责按《公司财务部及各岗位职责》的有关规定执行。
财务报销制度及流程
财务报销制度及流程第一章总则一、为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,合理控制费用支出,特制定本制度。
二、本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为借支款项及预付款管理、日常办公费用、采购支出、销售费用、固定资产购置支出、税费支出、其它费用等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
三、本制度适用公司全体员工第二章审批权限四、公司有关支出归总经理审批。
第三章公司报销制度的基本原则五、公司费用开支必须遵循“先申报、审批，后支出、报销”的原则；购物支出时必须遵循“货比三家，性价比高优先”的原则，原则上购物人为二人，并在购物发票背面签名。
此原则为公司报销制度的基本原则,后面不再重复。
（一)对未进行申请、审批的一切费用开支不予报销，特殊情况必须经总经理批准。
（二）报销人员所报销的费用支出必须真实、合规,严禁和杜绝弄虚作假行为。
（三)报销人员必须凭真实、合规、有效的原始凭证报销,所持票据原则上是国家税务机关统一印制的票据。
并要填写完整、数字清楚，能取得正规票据的尽量取得正规票据。
严禁费用支出项目与所附票据不符以及其他违规行为。
（四）报销人员所报销费用的票据必须按时间顺序分类整理、粘贴并按规定和要求填写费用报销凭证,待审核批准后，方可报销。
(五）费用发生过程中，原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行，并互相监督和共同承担相关责任. （六）报销当事人在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、准确无误"的原则，将费用要素填写齐全,并签署自己的名字，“费用报销单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。
（七）正常的费用报销流程经办人→部门主管→财务经理→总经理第四章借支款项及预付款管理六、借款管理规定(一）出差借款：出差人员凭审批后的《借款单》，按批准额度进行借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
（二）临时借款:经总经理批准，借款后应及时报账。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六章财务处理程序一、单项选择题1.各种账务处理程序之间的区别主要在于（）A.总账的格式不同B.编制会计报表的依据不同C.登记总账的依据和方法不同D.会计凭证的种类不同2.下列关于汇总记账凭证账务处理程序的说法中,错误的是().A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账C.根据汇总记账凭证登记总账D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总3.()账务处理程序是最基本的一种账务处理程序.A.日记总账B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.记账凭证4.关于记账凭证账务处理程序，下列说法中不正确的是（）。
A．根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序B．简单明了，易于理解，总分类帐，可以较详细的反映经济业务的发生情况C．登记总分类帐的工作量较大D．适用规模较大，经济业务量较多的单位5.科目汇总边的缺点是不能反映（）A．借方发生额B.贷方发生额C.账户发生额D.账户对应关系6.下列选项中,即可以作为登记总账依据,又可以作为登记明细账依据的是()A.记账凭证B.汇总记账凭证C.原始凭证D.汇总原始凭证7.对于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中,正确的是()A.登记总账的工作量大B.不能体现账户之间的对应关系C.按每一借方科目编制汇总转账凭证D.汇总转账凭证的编制工作量比较大8.根据科目汇总表登记总账,在简化登记总账工作工作的同时也起到了()作用A.简化报表的编制B.反应账户对应关系C.简化明细账工作D.发生额试算平衡9.财务报表是根据()资料编制的.A.日记账,总账和明细表B.反映账户对应关系C.明细分类账和总分类账D.日记账和总分类账10.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是()A.登记总账的依据相同B.记账凭证的汇总方法相同C.保持了账户之间的对应关系D.简化了登记总分类帐的工作量11.科目汇总表是根据()A.记账凭证B.原始凭证C.原始凭证汇总表D.各种总账12.技能汇总登记总分类帐,减轻总账登记工作,又能明确反应账户对应关系,便于查账,对账的财务处理程序是()A.科目汇总表账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.多栏式日记账账务处理程序D.日记总账账务处理程序二、多项选择题1.记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。
A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符C.根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据总分类账和明细分类账的记刻录，编制财务报表2.无论采用何种账务处理程序，登记明细账的依据都有（）A,原始凭证 B.原始凭证汇总表 C.记账凭证 D.汇总原始凭证3.在科目汇总表账务处理程序下，月末应将（）与总分类账进行核对。
A.库存现金日记账B.银行汇款日记账C.明细分类账D.备查账4．在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证是用来（）的依据。
A.登记库存现金日记账B.登记总分类账C.登记明细账D.编制科目汇总表5.下列选项中，属于记账凭证财务处理程序优点的是（）A.简单明了，易于理解B.总分类账可较详细地记录经济业务的内容C．便于进行会计科目的试算平衡 D.减轻了登记总分类账的工作量6.在不同的财务处理程序下，登记总账的依据可以有（）A.记账凭证B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.汇总原始凭证7.在科目汇总表账务处理程序下，不能作为登记总账直接依据的有（）A.原始凭证B.汇总记账凭证C.科目汇总表D.记账凭证8.科目汇总表财务处理程序的优点有（）A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做B.可以清晰地反映科目之间的对应关系C.便于查对账目D.科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性9.下列选项中，属于汇总记账凭证财务处理程序优点的有（）A.能保持账户间的对应关系B.便于查对账目C.能减少登记总账的工作量D.能起到试算平衡作用10.财务处理程序是指（）相结合的方式和方法。
A.会计凭证B.会计账簿C.财务报告D.会计科目11.下列登记总账的方法中，正确的有（）A.根据记账凭证逐笔登记总账B.根据原始凭证或汇总记账凭证登记总账C.根据科目汇总表登记总账D.根据明细账逐笔登记总账12.某企业2009年6月共发生以下经济业务：3月从银行提取现金5000元，10日报销办公费用600元以现金支付，20日为进行产品生产领用原材料3000元，26日用现金20000元存入银行。
如果该企业采用科目汇总表账务处理程序，科目汇总表采用全月一次汇总法，则下列表示正确的是（）A.本月科目汇总表借方发生额为28600，贷方发生额为28600B.本月科目汇总表借方发生额为28600，贷方发生额为20000C.本月现金账户借方发生额为5000，贷方发生额为20600D.本月现金账户借方发生额为20600，贷方发生额为2060013.2010年3月，丁公司“原材料”总分类账户的借方发生额为8800元，涉及的三张记账凭证分别是：1号付款凭证“原材料”总分类账户的借方发生额为3000元，10号付款凭证“原材料”总分类账户的借方发生额为2000元，5号转账凭证“原材料”总分类账户借方发生额为3800元，下列表述正确的是（）A.丁公司若采用记账凭证财务处理程序，“原材料”总分类账户3月份的借方登记次数为1次，金额为8800元B.丁公司若采用记账凭证财务处理程序，“原材料”总分类账户3月份的借方登记次数为3次，金额分别为3000元、2000元、3800元C.丁公司若采用科目汇总表财务处理程序且采用全月一次汇总法，“原材料”总分类账户3月份的借方登记次数为1次，金额为8800元D.丁公司若采用科目汇总表财务处理程序且采用全月一次汇总法，“原材料”总分类账户3月份的借方登记为3次，金额分别为3000元、2000元、3800元三、判断题1．记账凭证财务处理程序直接根据记账凭证登记总账，易于理解，登记总分类账的工作量较小，适用于经营规模较大的企业。
（）2.在实际工作中，科目汇总表中所有科目本期借方发生额合计数可能不等于所有科目本期贷方发生额合计数。
（）3.企业采用的财务处理程序不同，编制会计报表的依据也不同。
（）4.汇总记账凭证财务处理程序既能保持账户的对应关系，又能减轻登记总分类账的工作量。
（）5.汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表财务处理程序的根本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。
（）6.汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表财务处理程序都适用于经济业务较多的单位。
（）7.科目汇总表财务处理程序只适用于经济业务不太复杂的小型企业。
（）8.科目汇总表财务处理程序又称记账凭证汇总表财务处理程序。
（）9.科目汇总表财务处理程序能科学地反映账户的对应关系且便于账目核对。
（）10.科目汇总表财务处理程序的主要特点是根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表填制财务报表。
（）11.库存现金日记账和银行存款日记账不论在何种财务处理程序下，都是根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的。
（）12.汇总记账凭证账务处理程序可以清晰地反映科目之间的对应关系，可以做到试算平衡，保证总账登记的正确性。
（）13.在各种财务处理程序下，其登记库存现金日记账的直接依据都是相同的。
（）14.各种账务处理程序的共同点之一是编制财务报表的方法相同。
（）15.记账凭证财务处理程序一般适用于规模小、业务复杂、凭证较多的单位。
（）16.汇总记账凭证财务处理程序编制汇总记账凭证的工作量比较大，对汇总过程中可能存在的错误难以发现。
（）17.科目汇总表财务处理程序可以反映账户之间的对应关系，但不能起到试算平衡的作用。
（）18.科目汇总表财务处理程序与汇总记账凭证财务处理程序的适用范围是完全相同的。
（）四、计算分析题（一）甲公司采用科目汇总表财务处理程序，并按月编制的科目汇总表，2009年3月份发生的部分经济业务如下：3日，销售部员工张文出差，预借现金1500元。
4日，行政部门以现金800元购买办公用品一批。
6日，销售产品一件，售价900元，增值税153元，产品已发出，货款通过现金收讫，该产品的成本550元同时结转。
8日，已库存现金支付第一生产车间维修费用200元。
10日，领用甲材料一批60000元，其中：生产产品用55000元，行政管理部门用3000元，车间管理用2000元。
要求：根据上述资料，回答1-3题：1.科目汇总表中，“库存金额”账户发生额分别为（）A.借方发生额1053元B.借方发生额900元C.贷方发生额2500元D.贷方发生额2300元2.科目汇总表中，所有账户的发生额合计分别为（）A.借方发生额63553元B.借方发生额64103元C.贷方发生额63553元D.贷方发生额64103元3.3月10日领用甲材料的会计分录涉及的账户有（）A.原材料B.生产成本C.管理费用D.制造费用（二）乙公司采用科目汇总表账务处理程序，并采取全月一次汇总的方法编制科目汇总表。
2010年7月，乙公司根据所有记账凭证编制的科目汇总表如下（金额单位：元）：4.下列表述中正确的有（）A.字母E的金额为281300元B.字母E的金额为356300元C.字母F的金额为256300元D.字母F的金额为356300元5.下列表述中不正确的有（）A.所有总账的本月发生额均只有一行记录B.所有明细账的本月发生额均只有一行记录C.所有总账的“凭证号码”一栏均为“科汇07”D.所有明细账的“凭证号码”一栏均为“科汇07”6.下列表述中正确的有（）A.本月营业利润为54700元B.本月营业利润为45300元C.本月利润总额为100000元D.本月净利润为75000元7.下列表述中正确的有（）A.本月所有者权益减少356300元B.本月所有者权益减少256300元C.本月所有者权益增加75000元D.本月所有者权益增加100000元8.字母G和H的金额均为（）元。
A.1768700B.1943700C.918300D.1000000出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。