会计科目核算内容

会计科目核算内容

1、库存现金：核算监督库存现金的收入、支出和结存情况。现金的使用范围是：

（1）职工工资、津贴

（2）个人劳务报酬

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利以及国家规定颁发给个人的其他支出

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款

（6）出差人员必须携带的差旅费

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

2、银行存款：是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

3、其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票

存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

4、交易性金融资产：核算企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。根据品种、类

别分设“成本”、“公允价值变动”明细科目。

5、应收票据：是指企业销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇

票。

例：某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款及增值税销项税分别为20000元和3400元，同日收到A公司签发并承兑期限为3个月面值为23400元的不带息银行承兑汇票一张。

企业会计分录：

借：应收票据----A公司23400

贷：主营业务收入20000

贷：应交税费---应交增值税（销项税）3400

注：应收票据贴现利息计入财务费用

贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期

6、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

应收账款的入账价值包括：销售的价款、销项税、代垫的运杂费等。

7、其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应

收暂付款项。包括：（1）应收的各种赔款、罚款（2）应收出租包装物的租金（3）应向职工收取的各种垫付款项（4）存出保证金等，如租入包装物支付的押金。

8、预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）支付预付款项时：借：预付账款

贷：银行存款

（2）收到并入库所购货物时：借：原材料（库存商品）

借：应交税费—应交增值税（进项税）

贷：预付账款

（3）补付款项时：借：预付账款

贷：银行存款

9、应收股利：指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

10、应收利息：指企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取得利息。

11、坏账准备：核算企业应收款项减值的情况。是资产类的备抵科目。

12、材料采购：核算企业对原材料采用计划成本核算时，购买的材料还未入库。

13、在途物资：核算企业对原材料采用实际成本核算时，购买的材料还未入库。

14、原材料：核算企业库存的各种材料。其入账价值包括：买价、运费保险费、运输途中合理损耗及入库

前挑选整理费。

15、材料成本差异：核算企业材料的实际成本与计划成本之间的差异。借方表示超支差，贷方表示节约

差。

16、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的物资。包括委托加工物资的实际成本、支付的加工费、往

返运杂费、保险费及相关税费。

17、周转材料：指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的包装物和低值易耗品。其摊销

方法有：一次摊销法和分次摊销法。

18、库存商品：包括外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以库存在外的商品。

19、融资租赁资产：核算企业为开展融资租赁业务取得资产的成本。

20、存货跌价准备：是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理

21、长期股权投资：企业对被投资单位实施控制（子公司）、共同控制（合营企业）、施加重大影响（联营

企业）的权益性投资等。长期股权投资的核算方法有成本法和权益法。

22、长期应收款：本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性

质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

23、固定资产：指同时具有下列特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租、或经营管理而持有的。

（2）使用年限超过一个会计年度

24、在建工程：核算企业自建或外购需要安装的未达到预定可使用状态的资产耗用的所有费用

25、工程物资：核算企业自建固定资产时需用的物资

26、累计折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。是资产类得备

抵科目。累计折旧的期末余额一般在贷方。

提折旧的方法有：（1）年限平均法（2）工作量法（3）双倍余额递减法（4）年数总和法27、固定资产清理：本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原

因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

28、无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：专利权、非专利技术、

商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

商誉：是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。特点是不可辨认。

29、长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费

用。

30、待处理财产损溢：待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。经常

设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。