基建会计核算主要内容

基建会计核算主要内容集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-
基建会计核算主要内容
一、如何成为一个好基建会计
1、熟悉概预算编制和计算，最好做好概算、技经或造估价工作；
2、熟悉各项投资计划，如年度计划；
3、参与合同全过程管理，做好合同台帐管理；
4、参与审查工程造价(投标、合同、施工组织、工作量、工程结算单、工程取费等）；
5、忙中取巧，熟练掌握计算机，做好基础工作；
6、善于学习、善于总结，多种途径各种方式；
7、建立一套好的工程结算模式。

二、如何做好基建会计基础工作
1、建立符合准则、满足竣工决算的会计账户。

2、做好工程物资设备核算工作，建立设备台帐。

3、建立无形资产、固定资产、存货登记簿。

4、建立合同台账。

完整反映合同签订、结算、质保金等情况，核对往来款项。

5、甲供材料清理。

6、临建清理。

7、日常工程结算。

8、财政、税务。

9、资金筹划。

10、预算。

三、基建核算一般要求
1、遵守会计准则有关规定；
2、做好会计科目与工程项目衔接，以便编制概算；
3、以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况;
4、完整反映工程项目的投资完成情况；
5、加强费用划分和归集，禁止乱挤乱摊。

四、通用会计科目设置
会计科目设置原则
（1）符合国家统一会计制度科目编码要求；
（2）明细科目编码具有扩充性，以适应基建项目业务发展的需要；
（3）科目编号基础简明、易记；
（4）便于数据自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；
（5）明细科目设置应配合工程管理部门统计、分析资料的需要；
（6）明细项目设置应保持与工程概预算的可比性，配合竣工决算编制的需要
（7）明细科目名称恰当地反映业务性质及内容。

五、重点核算业务
1、成本核算方法：工程成本
在以历史成本为会计核算基础的条件下，电力企业有二种成本核算方法，即成果法、完全成本法。

成果法：项目成功，支出计入工程造价；不成功，支出计入成本费用；
完全成本法：将所有支出全部计入工程造价。

2、质保金会计处理：其他应付款；
2、生产准备费、生产职工培训费如何摊销；
生产准备费是指为工程竣工后投产初期顺利过渡提供保证所发生的费用。

包括管理车辆购置费、工器具及办公家具购置费、生产职工培训及提前进厂
3、不需安装固定资产是否提折旧：固定资产使用费；
4、项目建设时土地使用权会计处理；无形资产
5、项目完工时土地使用权会计处理；固定资产
6、预付工程、设备款会计处理，不得列支预付帐款；
7、前期费用会计处理；加强对帐；
8、法人建管费、前期费区别：基建项目从工程筹建阶段即开始计列建设项目法人管理费。

火电工程以主厂房基础垫层浇第一罐砼为节点，水电工程以开始五通一平为节点，之后的日常管理费原则上应全部计入项目法人管理费。

9、开办费和生产准备费用；
开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。

包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。

10、利息资本化；
（1）专门借款：应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

（2）一般借款：
资本化借款费用总额=累计在建基建工程借款占用额×资本化利率。

（2）一般借款：
1）确定资本化借款费用总额
资本化借款费用总额=累计在建工程借款占用额×资本化利率
累计在建基建工程借款占用额=Σ（在建工程每月借款占用额×1／会计期间涵盖的月数）;
“在建工程”包括在建工程、工程物资、工程暂付款三部分
在建基建工程每月借款占用额=当月在建基建工程累计支出加权平均数/月初资产总额×月初借款总额
（“月初资产总额”扣除可明确判断未占用借款的资产项目）
当月在建基建工程累计支出加权平均数=月初在建基建工程账面余额＋当月在建基建工程支出总额／2
资本化利率=借款的加权平均利率2）确定资本化利率
资本化利率=借款的加权平均利率
多个项目同时进行，单个项目分摊的借款利息：
某工程项目资本化借款费用额=资本化借款费用总额×（某工程项目月初累计在建基建工程支出数/全部工程项目月初累计在建基建工程支出数）
暂停资本化：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

中断的原因必须是非正产中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。

实际操作：一般不停止。

项目停止：
准则：进当期费用。

实际操作：一般不停止。

11、多个项目费用分摊
（1）建管费：同时管理两个以上在建工程项目的工程项目管理机构及直接为工程项目服务的驻外机构，所发生不可分成本费用:按各在建工程项目期初在建基建工程账面余额占全部工程项目期初在建基建工程账面余额的比例为权重在所辖各工程项目之间分摊。

建议按此分摊。

(2)前期费用：按照该项目当期设计规模占总设计规模的比例分摊，
如：概预算。

(3)水文气象、地质地震监测等流域滚动开发公摊费用：按容量算分摊。

12、建管费在多个项目分摊
同时管理两个以上在建工程项目的工程项目管理机构及直接为工程项目服务的驻外机构，所发生不可分成本费用:
(1)按各在建工程项目期初在建基建工程账面余额占全部工程项目期初在建基建工程账面余额的比例为权重在所辖各工程项目之间分摊。

(2)按容量分摊.
12、投产转固：达到预定可使用状态与商业运行区别；
火电机组在通过满负荷试运行168小时（20万千瓦以下火电机组96小时）、水电机组通过满负荷试运行72小时、风电机组通过240小时预验收，即视为投入商业运营；
（1）项目设计为单台机组，投入运营后资产暂估比例不低于执行概算总投资（不含风险储备金）（没有执行概算的按批复概算，下面相同）的90％。

（2）项目设计为多台机组，先后投入运营的，投产运营后资产暂估比例≥执行概算÷总装机容量×投产机组的容量；全部机组投产后资产暂估比例不低于执行概算总投资的90％。

13、发电量、调试电量、试运行电量、商业运行电量区别。

发电量：发电机组在一定时期内生产的电能量，由发电机端电能表计量，以兆瓦时（MW.h）表示。

调试电量：是指发电机组在性能试验阶段生产的电能量。

试运行电量：是指发电机组通过性能试验后达到稳定连续试运行阶段生产的电能量。

商业运行电量：是指发电机组经过稳定试运行，机组及相关设备经处理缺陷、办理移交手续后，正式投入商业运行阶段生产的电能量。