软件企业税收筹划研究【开题报告】

毕业论文开题报告

会计学

软件企业税收筹划研究

一、立论依据

1.研究意义、预期目标

研究意义：我国先后出台了一系列旨在促进软件行业发展的税收政策，这些政策的出台为软件企业税收筹划提供了广阔的空间。但由于种种原因，有些企业没有充分享受到税收优惠。随着国内软件市场的迅猛发展，软件市场的竞争日趋激烈。在产业利润持续走低的情况下，对软件业的税收筹划进行分析，有利于其内部经营管理的改进。税收筹划是成熟的市场经济中成熟的市场主体的行为。在遵守税法的情况下，充分发挥软件企业不同于一般企业的特性，合理利用税收政策，对经济活动的纳税事项进行筹划，有利于软件企业能够充分利用税收政策，得到更好的发展。

预期目标：文章在充分研究软件企业税收筹划理论和现行政策的基础之上，以软件企业为研究对象，紧密结合税收政策的最新变化，对软件企业的税收筹划进行探讨，针对我国软件企业利用税收政策现状中存在的问题，提出给予增值税、所得税等具体税收筹划方案，使软件企业能够充分利用税收政策，得到更好的可持续的发展。

2.国内外研究现状

国外研究现状：

Rober.D.Gordon（1982）主要对纳税人常接触到的税种（如：个人所得税、公司所得税、资本利得税、信托与资产税、境外所得税、资产转移税、社会保险税等）的具体纳税事项，结合纳税筹划的基本原理和方法以及在纳税过程中应注意的问题进行了详细的介绍。

斯科尔斯（Scholes）和沃尔夫森（Wlofson）等人（1992）克服了以“纳税最小化"为目标的传统理论缺陷，提出有效税收筹划理论。他们认为，传统税收筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，而有效税收筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的影响，并提出税收筹划目标是税后利益最大化。

得克萨斯A&M大学Sharon Kay（1997）研究了企业在选择坐落位置时的纳税筹划，认为公司选择坐落位置是一个综合考虑地理位置、经济条件、经济发展等各种各样的税收和非税收因素，特别是州税和当地税收的结果。

史密斯（Steven Howard Smith）（2000）通过实证性研究探讨了税收和会

计存在差异的情况下，企业选择积极纳税筹划的行为。

Jefe A．Schenepper（2001）介绍了在新收入税收法律颁布之际，充分利用还款、退款、不同税率、退休筹划模型进行纳税筹划。

John E．Karayan，Charles W．Swenson，Joseph W．Neff（2002）按照企业的生命周期研究了企业交易过程中的税收管理原则方法，突破了传统纳税筹划的即时性，运用持续观点研究问题。

Jack Mintz，Michael Smart（2004）采用理论模型指出收入转移策略对企业投资、政府税收等方面的影响，论述了企业运用收入转移的纳税筹划策略，来减少公司税额。例如，企业可以借贷资金给关联的附属企业。

国外没有专门的软件企业税收筹划的研究，但是关于技术创新税收研究可供我国软件企业税收筹划参考。

Hall，Jorgensen（1967）基于新古典投资理论，估计1963年美国设备制造业40.9%的净投资可归功于税收抵免，1954年采用的加速折旧以及1962年降低资本设备使用年限的做法同样对投资产生了显著影响。

Holemans，Sleuwaegen（1988）以企业规模作为控制变量，以政府的研究开发补贴作为自变量，以私人企业的R&D投资作为因变量，对比利时1980-1984年的情况进行研究，得出，政府每增加1单位补贴，就会带动企业的研究开发投资增加0.25-0.48个单位。

Boadway，R.W.，D.Chua，F.Flatters（1995）分析了马来西亚的间接税制对投资的刺激效应和抑制效应。得出，尽管间接税与直接税的作用大致相同，但间接税对投资的扭曲效应却非常大，特别是这类税对各不同部门投资的扭曲程度的差别很大。例如，它们惩罚了出口部门，而对竞争性进口行业提供了净补贴，从而削弱了马来西亚的国际竞争力。其中，贸易税产生的投资扭曲占

2/3强。建议进口关税的数目和水平都应当降低，并开征宽税基的增值税。

A.Shah（1995）利用一个经验分析框架进行政策模拟以评估巴基斯坦政府提供的促进产业与技术发展的税收激励手段的成本有效性。得出：巴基斯坦的投资税收抵免不是有效刺激投资的工具，由该措施刺激的私人投资少于政府放弃的税收收入。相比之下，对研究开发支出允许作为费用完全列支这一措施却是具有成本有效性的税收政策工具。

国内研究现状：

自2000年发布的《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号），它宣告了国家对软件产业的全力支持的时代。2008年1月1日实施的新企业所得税法也体现了这一趋势。由于软件行业优惠政策的扩大，很多研究人员开始研究软件企业的税收筹划。

软件企业税收优惠政策税收筹划方面：崔丽平，路永和（2005）研究了

《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发[2000]18号）中的税收优惠政策。他们归纳了软件企业享受的税收优惠政策，主要体现在所得税，增值税，营业税，关税和进口环节增值税及软件产品出口退税优惠政策，并从六个方面概括了软件企业税务筹划思路，分别是增值税即征即退，正确选择固定资产折旧方法，营业税免税优惠政策，明确划分自产软件产品与硬件产品的销售收入并独立核算，减少个人所得税支出，充分享受国家给予西部地区的税收优惠政策。方晓成等（2007）研究了运用技术创新所得税优惠政策的税收筹划。并分别从技术开发费、固定资产折旧、合理利用高新技术企业优惠政策和加大固定资产技术改造投资这四个方面介绍了所得税的筹划。

企业所得税税收筹划方面：林加德（2008）归纳了2008年企业所得税法下高新技术企业享受的税收优惠政策，提出尽快申报企业自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权来享受高新技术企业的优惠政策，在新企业所得税法下利用技术转让，研发费用资本化选择，研发费用避税形式的选择进行筹划。谢魏伊（2009）对企业所得税法有关高新技术企业税收筹划的规定和变化进行归纳，主要是新企业所得税法对原有高新技术企业的有关政策，对新设立的高新技术企业的有关政策，研究开发费用加计扣除政策的变化这三方面，高新技术企业可以从研发费用资本化和费用化的选择，高新技术企业自身的考虑，进行技术转让时的考虑，固定资产折旧的考虑，创业投资企业再投资高新技术企业的考虑，利用研发费用进行税收筹划的考虑这六方面对利用税收优惠进行税收筹划来研究。

田志华，丁红卫（2009）从增值税纳税人的筹划，税收优惠政策的筹划，所得税税基的筹划三方面进行了税收筹划。

刘霞玲（2009）通过对照研究开发业务在不同情况下的税收优惠，即企业内部设研发部的税收优惠，将研究开发业务分离成立软件企业的税收优惠，将研究开发业务分离成立专门从事技术开发服务的高新技术企业的税收优惠，分三种情况对企业内部设研发部还是将研究开发业务分离成立公司进行筹划。

尹宏，孙敬明（2009）从软件上市公司筹资，投资，利润分配三个方面进行税务筹划。

3.参考文献

[1]唐腾翔，唐向．税收筹划[M]．北京：中国财政经济出版社，1994（3）．

[2]宋献中，沈肇章．税收筹划与企业财务管理[M]．广州：暨南大学出版社，2002（6）．

[3]梁云凤．所得税筹划策略与实务[M]．北京：中国财政经济出版社，2002（7）．

[4]张中秀．纳税筹划宝典(第二版) [M]．北京：机械工业出版社，2002．

[5]盖地，付建设，苏喜兰．税务筹划[M]．北京：高等教育出版社，2003．

[6]张新平．税务筹划的博弈分析[J]．审计月刊，2004（12）．