《个人所得税》PPT课件
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《个人所得税法》PPT课件_OK
五级超额 累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
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储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
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【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税概述PPT61页
❖ 非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
一年的个人。包括：
▪ 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、华侨、港澳台 同胞；
▪ 在中国境内无住所，在境内居住不满一年的外籍人员、 港澳台同胞。
▪ 负有限纳税义务：来源于境内的所得纳税
第四节 税率
适用税率一览
税率
工资、薪金所得 3%~45%的七级超额累进税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按 其商数确定适用税率和速算扣除数。 a. 当月工资≥费用扣除标准 全年一次性奖金×适用税率速算扣除数 b. 当月工资＜费用扣除标准 （全年一次性奖金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除 数
【 计 算 题 】 中 国 公 民 肖 某 2013 年 12 月 份 取 得 当 月 工 薪 收 入 4800元和2013年的年终奖金36000元。肖某12月份应纳个人所 得税3534元。 【答案及解析】计算过程： （4800-3500）×3%+36000×10%-105=39+3495=3534（元） 【计算题】中国公民王某的2014年1月份工资3000元，当月一 次性取得上年奖金9000元。 【答案及解析】计算过程： 首先，判断适用税率和速算扣除数：［9000-（3500-3000）］ ÷12=708.33（元）；税率3%。 其次，计算税额=（9000-3500+3000）×3%=255（元）。
• 世界各国的个人所得税制主要分为三种类型： • 综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制。
▪ (二)在费用扣除上定额、定率扣除并用 ▪ (三)在税率上累进税率、比例税率并用 ▪ (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴
两种方法
第二节 征税对象
个人所得税4PPT41页
3. 财产转让所得，以转让财产的收入减财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。4. 利息、股息红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。
（二）收入的认定标准 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，先减除的费用后，再按“先分、后扣、再税”的办法计算纳税。 对纳税人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等七项所得，按次为计税依据计算应纳税额。
具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项
三、个人所得税税率工资、薪金所得，九级超额累进税率，5%-45%；个体、承包承租、独资合伙所得，五级超额累进5%-35%；劳务报酬所得，比例税率为20％；稿酬所得，比例税率为20％；特许权、股息红利、财产转让、偶而和其他所得，20%。
瑞士个税采用累进税率，最高11.5%
个人所得税工资薪金税率表（1）
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 ＝说明：经营成果归单位： 经营成果归己：
（四）劳务报酬所得的计税方法 每次收入不超过4000元的： 应纳税额＝应纳税所得额X适用税率 ＝（每次收入额—800）X20% 每次收入在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 ＝每次收入额X (1—20%) X20% 每次收入的应纳税所得额超过20000元的，加成征收。
（九）财产转让所得的计税方法 应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =（每次收入额—财产原值—合理费用）X20%[例]某人建房一栋,造价150,000元,支付费用20,000元.该人转让 售价280,000元,在卖房过程中按规定支付交易等有关费用8500元,计算其应交纳得个人所得税税额.
个人所得税PPT课件
例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）
个人所得税ppPPT教学课件
10
超过10 000-30 000的部分 20
超过30 000-50 000的部分 30
超过50 000的部分
35
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五、应税所得额的确定 应税所得额=收入额-费用减除标准
1.个体工商户：减去成本费用以及损失； 2.承包承租经营：收入减去成本费用、 上 交的利润，再扣除2000元/月； 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：每次收入：
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❖ (二)个体工商户的生产、经营所得
❖ 1.个体工商户从事工业、手工业、 建筑业、交通运输业、商业、饮食 业、服务业、修理业以及其他行业 生产经营取得的所得。
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5
❖ 注意：个体工商户和从事生产、经 营的个人，取得与生产、经营活动 无关的其他各项应税所得，应分别 按照其他应税项目的有关规定，计 算征收个人所得税。如取得银行存 款的利息所得、对外投资取得的股 息所得，应按“利息、股息、红利” 税目的规定单独计征个人所得税。
9
❖ (七)利息、股息、红利所得 ❖ 1.概念——个人拥有债权、股权而
取得的利息、股息、红利。 ❖ 2.国债和国家发行的金融债券利息
免税。
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10
❖ (八)财产租赁所得 ❖ ——出租建筑物、土地使用权、机器设
备、车船以及其他财产取得的所得。 ❖ (九)财产转让所得 ❖ ——股票转让所得暂不征收个人所得税。 ❖ (十)偶然所得 ❖ ——如得奖、中奖、中彩等偶然性质的
第十章 个人所得税
本章要点： 1.个人所得税的含义及特征 2.每种不同所得应纳税额的计算 3.征管规定和税收优惠政策
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《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
个人所得税PPT课件
• 以税法规定的取得应税所得的个人为纳税义务人， 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合 伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包 括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
.
5
10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
.
15
10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
.
1
10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
.
2
10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
.
21
10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解
• 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。
.
5
10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准
• 应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除 各项费用后的余额。
1)各项所得的费用减除标准
（1) 工资、薪金所得： 应税所得额 = 月工薪收入- 2000元
.
15
10.3 个人所得税计算
(2)个体工商户(独资、合伙企业)的生产、经营所 得：
应税所得额 = 年收入总额 -（成本+费用 +损失+准予扣除的税金）
第十章
个人所得税
.
1
10.个人所得税
10.1 个人所得税概述 10.2 个人所得税基本制度 10.3 个人所得税计算 10.4 个人所得税征收管理
.
2
10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。
• 我国的个人所得税法，诞生于1980年。
(5)利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。
(6)偶然所得，以每次收入为一次。 (7)其他所得，以每次收入为一次。
.
21
10.3 个人所得税计算
4）应纳税所得额的其他规定
(1)应税所得的确认 (2)外币所得的折算 (3)共同收入的分解 (4)境内、境外所得的分解
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
个人所得税ppt课件
B.该公民2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国 非居民纳税人
C.该公民2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.该公民2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
12
三、征税范围（应税所得项目）
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得
征税对象
11项目
税 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 率 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
框 架
应纳税所得额 计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定
应纳税额计算
1、11个税目的一般计算 2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠
1、自行申报
纳税申报及
扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，
2、代扣代缴
缴纳
3、征收管理
3
第一节 纳税义务人与征税范围
一、个人所得税基本原理 二、纳税义务人 三、征税范围
4
一、基本原理（了解）
（一）概念
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。
【注】自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
其间临时离境100天
11
【单选题】某美国公民2010年2月12日来华工作，2010年 10月1日回美国探亲，10月18日返回中国，2011年11月 15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了美国， 2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回 国。下列表述正确的是（ ）。
C.该公民2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.该公民2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
12
三、征税范围（应税所得项目）
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得
征税对象
11项目
税 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 率 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
框 架
应纳税所得额 计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定
应纳税额计算
1、11个税目的一般计算 2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠
1、自行申报
纳税申报及
扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，
2、代扣代缴
缴纳
3、征收管理
3
第一节 纳税义务人与征税范围
一、个人所得税基本原理 二、纳税义务人 三、征税范围
4
一、基本原理（了解）
（一）概念
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。
【注】自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
其间临时离境100天
11
【单选题】某美国公民2010年2月12日来华工作，2010年 10月1日回美国探亲，10月18日返回中国，2011年11月 15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了美国， 2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回 国。下列表述正确的是（ ）。
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（1）承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同（协议）规定取得一定的所得的，其所得按工 资、薪金所得项目征税。
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速
算扣除数 2、从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税
（四）劳务报酬所得
1、费用扣除标准
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；
每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。
2、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
3、加成
4、一次收入的确定
（1）只有一次性收入的；
（2）连续提供劳务取得收入的，以1个月内取得的收 入为一次。
二、来源地的确定原则
1、工资、薪金： 任职单位所在地标准 2、个体工商业户生产经营所得： 经营地 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得： 劳务的提供地 5、稿酬所得： 出版地或发表地 6、特许权使用费所得： 特许权的使用地 7、 财产租赁所得： 被租赁财产的使用地 8、财产转让所得：动产，转让地；/ 不动产，所在
应纳税所得额=3000-165-800-800=1235（元） 应纳税额=1235×20%=247（元）
（八）财产转让所得
1、费用扣除标准
每次财产转让收入可以扣除财产原值和合 理费用。
2、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
3、注意问题
纳税人在财产财产过程中缴纳的税金及附 加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租 赁收入中扣除。
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的 所得和非居民来源于我国境内的所得征收的一种税。
发展： 1994年税制改革：在合并了原来的个人所得税、个人收
入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上建立的。 2000年，将个人独资企业和合伙企业并入个人所得税征
收。 2006年对工资薪金税目费用扣除额的调整； 2008年对工资薪金税目费用扣除额的再次调整（3月1日
四、境外所得已纳税额的扣除
（一）工资、薪金所得的计税
1. 基本计税方法 2. 特殊规定
（1） 特定行业职工 （2） 年度奖金 （3） 年薪制 （4） 从两处以上取得工资、薪金的计税 （5） 内退 （6） 买断
1. 工资、薪金计税的基本规定
◆扣除标准：08年3月开始每月2000元 例1：在外商投资企业中工作的中国公民李某，月工资
（2）纳税人出租财产过程中，发生的由出租方负担的 修缮费用，可据实扣除。允许扣除的修缮费用，以每次 800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，
例题
某人出租门面房一间，每月取得租金3000元，缴纳各项税金及附加165元， 2007年10月发生修缮费用2000元，计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
（七）财产租赁所得
1、费用扣除标准
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；
每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。
2、应纳税额的计算
率
应纳税额=应纳税所得额×适用税
3、每次收入的确定
财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
4、注意问题
（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金及附加，可 持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
起实施）。
二、个人所得税的作用
（一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）增加财政收入
三、个人所得税的特点
1、实行分类征收、计算比较简便
2、税率：累进税率和比例税率
3、费用扣除方法多样：
标准扣除：定额、定率
据实扣除：财产转让
4、课源制和申报制两种征收办法
（1）特定行业职工取得的工资、薪金计税问题
—— 采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业
计税方法：合并其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款。
其计算公式为：
全年应纳税额=[（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除
数]×12
实际操作：按月预缴，单位代扣代缴；
年终清算，多退少补
资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定 其应纳税所得额。 3、适用个人独资企业和合伙企业 4、个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、 经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目 的规定计征个人所得税。
（三）对企事业单位承包、承租经营所得
对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的 收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
薪金收入为4500元，计算其每月应纳的个人所得税。
◆附加扣除：3200元（2008.3.1后为2800元）
◆ 适用范围：
中国境内工作的外籍人员，包括港、澳、台同胞
在境外工作的中国公民
例2：某在中国境内外国企业中工作的外籍专家，月工 资薪金收入为10000元，计算其应纳的个人所得税。
2.工资、薪金计税的特殊规定
居民纳税人
年的个人
满1年的个人 非居民纳税人
住
在境内有住所的个人 在境内无住所，居住满1 在境内无住所，居住不
在境内无住所，也不居
三、扣缴义务人
第三节 个人所得税的课税对象
一、课税对象:
个人取得的各项应税所得，11个税目。
二、来源地的确定
所得项目
1、工资、薪金所得 2、个体工商业户生产经营所得 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、 财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 10、偶然所得 11、其它所得
加成：一次性应税所得2万—5万的部分，加征5成；
分，加征10成。
5万以上的部
5、稿酬所得： 20%，减征30%
6、特许权使用费所得：20%
7、 财产租赁所得：20%，个人住房出租收入，按10%征收
8、财产转让所得：20%
9、利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得：20%
储蓄存款利息所得税：2007.8.15起税率为5%
2.工资、薪金计税的特殊规定
（2）对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、 劳动分红、年终加薪的计税问题
原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适 用税率计算应纳税款；但如果纳税人取得奖金收入的工 资、薪金所得不足2000元的，可将奖金收入减除“当月 工资与2000元的差额”后的余额作为应纳税所得额。
第十三章 个 人 所 得 税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的纳税人 第三节 个人所得税的课税对象 第四节 个人所得税的税率 第五节 个人所得税的计算 第六节 个人所得税的申报缴纳
第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的作用 三、个人所得税的特点
一、个人所得税的概念
1、应纳税所得额
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为 应纳税所得额。
2、应纳税额的计算
应纳税额=每次收入额×20%
3、特殊规定
（1）股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人 支付应得的股息、红利，应以派发的股票票面金额为收入额。
（2）储蓄存款利息，99年11月1日起，征收个人所得税。
例题
1. 某高校外语教师李某临时担任会议翻译，取得收入3000元 。应缴多少个人所得税。 2. 歌星程某到石家庄演出，一次性取得劳务报酬收入40000元，计算程某应纳的个人
所得税。
（五）稿酬所得
1、费用扣除标准
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；
每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。
2.工资、薪金计税的特殊规定
（5）内退 个人在办理内部退养手续后，从原单位取得的一
次性收入，应在办理内部退养手续后至法定退休 年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的 工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准， 以余额为基数确定适用税率，再将当月的工资、 薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准， 按适用税率计征个人所得税。
地 9、利息股息、红利所得： 支付地 10、偶然所得 11、其它所得
第四节 个人所得税的税率
（2）承包人、承租人按合同（协议）的规定只向发包 方、出租方交纳一定费用后，经营成果归其所有的，按 承包经营、承租经营项目征税，适用五级累进税率。
公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
已停征
第五节 个人所得税的计算
一、计税方法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除 数
=应纳税所得额×适用税率
二、应纳税所得额的确定
（一）一般规定
算）
应纳税所得额=收入-费用扣除（分项计
（二）利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得 以纳税人取得的收入额计税，不扣除费用
三、不同税目的计税方法
起免税。
2008.10.9
国债利息、教育储蓄存款利息免税。
（3）个人购买社会福利奖券一次中奖收入不超过
10000元的，免征个人
（十）其他规定
1、捐赠扣除的计税方法 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以
第二节 个人所得税的纳税人
一、纳税人的范围 二、分类管理
纳税人
一、纳税人的范围
个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、 个人独资企业、合伙企业、外籍人员和香港、澳门、 台湾同胞。
二、双重管辖标准
三、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人
分类标准：住所和居住时间
第二节 个人所得税的纳税人
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速
算扣除数 2、从事生产、经营的纳税人未提供完整、准确的纳税
（四）劳务报酬所得
1、费用扣除标准
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；
每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。
2、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
3、加成
4、一次收入的确定
（1）只有一次性收入的；
（2）连续提供劳务取得收入的，以1个月内取得的收 入为一次。
二、来源地的确定原则
1、工资、薪金： 任职单位所在地标准 2、个体工商业户生产经营所得： 经营地 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得： 劳务的提供地 5、稿酬所得： 出版地或发表地 6、特许权使用费所得： 特许权的使用地 7、 财产租赁所得： 被租赁财产的使用地 8、财产转让所得：动产，转让地；/ 不动产，所在
应纳税所得额=3000-165-800-800=1235（元） 应纳税额=1235×20%=247（元）
（八）财产转让所得
1、费用扣除标准
每次财产转让收入可以扣除财产原值和合 理费用。
2、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
3、注意问题
纳税人在财产财产过程中缴纳的税金及附 加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租 赁收入中扣除。
个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内、外的 所得和非居民来源于我国境内的所得征收的一种税。
发展： 1994年税制改革：在合并了原来的个人所得税、个人收
入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上建立的。 2000年，将个人独资企业和合伙企业并入个人所得税征
收。 2006年对工资薪金税目费用扣除额的调整； 2008年对工资薪金税目费用扣除额的再次调整（3月1日
四、境外所得已纳税额的扣除
（一）工资、薪金所得的计税
1. 基本计税方法 2. 特殊规定
（1） 特定行业职工 （2） 年度奖金 （3） 年薪制 （4） 从两处以上取得工资、薪金的计税 （5） 内退 （6） 买断
1. 工资、薪金计税的基本规定
◆扣除标准：08年3月开始每月2000元 例1：在外商投资企业中工作的中国公民李某，月工资
（2）纳税人出租财产过程中，发生的由出租方负担的 修缮费用，可据实扣除。允许扣除的修缮费用，以每次 800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，
例题
某人出租门面房一间，每月取得租金3000元，缴纳各项税金及附加165元， 2007年10月发生修缮费用2000元，计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
（七）财产租赁所得
1、费用扣除标准
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；
每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。
2、应纳税额的计算
率
应纳税额=应纳税所得额×适用税
3、每次收入的确定
财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
4、注意问题
（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金及附加，可 持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
起实施）。
二、个人所得税的作用
（一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）增加财政收入
三、个人所得税的特点
1、实行分类征收、计算比较简便
2、税率：累进税率和比例税率
3、费用扣除方法多样：
标准扣除：定额、定率
据实扣除：财产转让
4、课源制和申报制两种征收办法
（1）特定行业职工取得的工资、薪金计税问题
—— 采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业
计税方法：合并其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款。
其计算公式为：
全年应纳税额=[（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除
数]×12
实际操作：按月预缴，单位代扣代缴；
年终清算，多退少补
资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定 其应纳税所得额。 3、适用个人独资企业和合伙企业 4、个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、 经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目 的规定计征个人所得税。
（三）对企事业单位承包、承租经营所得
对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的 收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
薪金收入为4500元，计算其每月应纳的个人所得税。
◆附加扣除：3200元（2008.3.1后为2800元）
◆ 适用范围：
中国境内工作的外籍人员，包括港、澳、台同胞
在境外工作的中国公民
例2：某在中国境内外国企业中工作的外籍专家，月工 资薪金收入为10000元，计算其应纳的个人所得税。
2.工资、薪金计税的特殊规定
居民纳税人
年的个人
满1年的个人 非居民纳税人
住
在境内有住所的个人 在境内无住所，居住满1 在境内无住所，居住不
在境内无住所，也不居
三、扣缴义务人
第三节 个人所得税的课税对象
一、课税对象:
个人取得的各项应税所得，11个税目。
二、来源地的确定
所得项目
1、工资、薪金所得 2、个体工商业户生产经营所得 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、 财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 10、偶然所得 11、其它所得
加成：一次性应税所得2万—5万的部分，加征5成；
分，加征10成。
5万以上的部
5、稿酬所得： 20%，减征30%
6、特许权使用费所得：20%
7、 财产租赁所得：20%，个人住房出租收入，按10%征收
8、财产转让所得：20%
9、利息、股息、红利所得；偶然所得；其它所得：20%
储蓄存款利息所得税：2007.8.15起税率为5%
2.工资、薪金计税的特殊规定
（2）对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金、 劳动分红、年终加薪的计税问题
原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适 用税率计算应纳税款；但如果纳税人取得奖金收入的工 资、薪金所得不足2000元的，可将奖金收入减除“当月 工资与2000元的差额”后的余额作为应纳税所得额。
第十三章 个 人 所 得 税
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的纳税人 第三节 个人所得税的课税对象 第四节 个人所得税的税率 第五节 个人所得税的计算 第六节 个人所得税的申报缴纳
第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的作用 三、个人所得税的特点
一、个人所得税的概念
1、应纳税所得额
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为 应纳税所得额。
2、应纳税额的计算
应纳税额=每次收入额×20%
3、特殊规定
（1）股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人 支付应得的股息、红利，应以派发的股票票面金额为收入额。
（2）储蓄存款利息，99年11月1日起，征收个人所得税。
例题
1. 某高校外语教师李某临时担任会议翻译，取得收入3000元 。应缴多少个人所得税。 2. 歌星程某到石家庄演出，一次性取得劳务报酬收入40000元，计算程某应纳的个人
所得税。
（五）稿酬所得
1、费用扣除标准
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；
每次收入超过4000元的，定率减除20%的费用。
2.工资、薪金计税的特殊规定
（5）内退 个人在办理内部退养手续后，从原单位取得的一
次性收入，应在办理内部退养手续后至法定退休 年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的 工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准， 以余额为基数确定适用税率，再将当月的工资、 薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准， 按适用税率计征个人所得税。
地 9、利息股息、红利所得： 支付地 10、偶然所得 11、其它所得
第四节 个人所得税的税率