2019所得税汇算清缴电子版

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2019所得税汇算清缴电子版(WORD版)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
税款所属期：（A类,2017年版）
至
纳税人统一社会信用代码:
纳税人名称:
金额单位：人民币元（列至角分）
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策和国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。

企业基础信息表
企业所得税年度纳税申报表填报表单
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
亠般企业收入明细表
，般企业成本支出明细表
期间费用明细表
纳税调整项目明细表
职工薪酬支出及纳税调整明细表
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
企业所得税弥补亏损明细表
减免所得税优惠明细表
纳税人数字签名：。

2019所得税汇算文件word资料90页

企业所得税汇算清缴政策汇编第一章企业所得税政策1、国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复（国税函〔2009〕1号） (1)2、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函〔2009〕3号） (1)3、国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税〔2008〕160号） (2)4、国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知（国税函〔2009〕34号） (5)5、国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函〔2009〕98号） (5)6、国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知（国税函〔2009〕118号） (6)7、财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税〔2009〕29号） (7)8、财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕33号） (8)9、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税〔2009〕57号） (10)10、财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕48号） (12)11、财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税〔2009〕69号） (13)12、国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发〔2009〕81号） (15)13、国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函〔2009〕202号） (17)14、国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函〔2009〕203号） (18)15、国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕212号） (19)16、财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税〔2009〕70号） (20)17、财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕59号） (21)18、财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕64号） (25)19、国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函〔2009〕221号） (26)20、国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发〔2009〕87号） (27)21、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函〔2009〕185号） (29)22、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发〔2009〕88号） (30)23、财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕60号） (39)24、国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函〔2009〕255号） (40)25、国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知（国税函〔2009〕286号） (41)26、财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知（财税〔2009〕62号） (41)27、财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2009〕27号） (42)28、国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函〔2009〕312号） (42)29、国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知（国税函〔2009〕313号） (43)30、财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税〔2009〕87号） (43)31、国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函〔2009〕377号） (44)32、财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税〔2009〕122号） (45)33、财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税〔2009〕133号） (45)34、财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税〔2009〕124号） (46)35、财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知（财税〔2009〕166号） (48)36、国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知（国税函〔2009〕772号） (48)37、国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕684号） (48)38、国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函〔2009〕777号） (49)39、关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（国税函〔2010〕39号） (49)第二章汇算文件1、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函〔2010〕79号） (50)2、国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知（国税函〔2010〕86号） (51)3、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知（国税发〔2010〕19号） (51)4、国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号） (54)5、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕6号） (58)6、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知（国税发〔2009〕11号） (63)7、河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》的通知（豫国税发〔2009〕76号） (83)8、河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于印发<中华人民共和国非居民企业所得税申报表>等报表的通知》的通知（豫国税函〔2008〕375号） (83)9、国家税务总局关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕801号） (84)企业所得税汇算清缴政策汇编第一章企业所得税政策1、国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复（国税函〔2009〕1号）海南省国家税务局：你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》（琼国税发〔2019〕231号）收悉，经研究，批复如下：《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）自2003年3月1日起执行。

2018-2019-所得税年度汇算清缴表-推荐word版 (7页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==所得税年度汇算清缴表篇一：企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,201X年版)中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，201X年版）税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：国家税务总局监制金额单位：人民币元（列至角分）一、适用范围本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。

实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。

二、表头项目1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。

年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。

次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。

3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。

三、具体项目填报说明（一）应纳税所得额的计算1.本表第1行至第11行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。

第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。

2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

第3行填报4行+5行+6行+7行+8行的合计数。

4.第4行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

5.第5行“地方政府债券利息收入”：填报纳税人持有地方政府债券利息收入。

6.第6行“符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益”：填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。

2019年企业所得税汇算清缴.ppt

9、出口退税 10、出口贴息免税（财税[2000]15号） 11、软件企业增值税退税收入不作为应税收入（财税[2000]25号）特别提示
12、财政补贴和其他补贴收入（财税字[1995]81号） 13、上市公司发行股票中签申购资金冻结期间的利息进入资本公积（财税字[1997]11号） 14、国债利息不计入应纳税所得额[实施细那么21条] 15、国债净价交易中的利息不计入应纳税所得额[财税[2002]48号] 16、国家重点建设债券、金融债券、企业债券需要纳税（财税 [1995]81号、国税发[1995]98号）
理
• 第二部分理清2007年所得税汇算清缴的相关政策和方向
• 第三部分对汇算中相关问题的讲解
年度申报前的准备
关注程序维护权益 1、企业所得税税汇算清缴管理方法：国税发[2005]200号 2、企业财产损失所得税扣除管理方法：国家税务总局第 13号令 3、税收减免管理方法：国税发[2005]129号 4、取消和下放管理的企业所得税审批项目：国税发 [2004]〕82号
考前须知 1、新申报说明确了主附表之间、附表和附表之间的勾稽关系。
先填附表，然后再填报主表。 2、主表通用、附表分类。不同行业区分使用。 3、政策变更 4、补充通知内容：附表9取消、适用税率、计税工资调整
【一】企业所得税管理政策的运用
1、企业所得税纳税义务人
A、内资企业认定标准 B、外资企业认定标准 C、合并（分立）后企业所得税的纳税义务人合并（分立）前没有超过弥补年限的亏损按合并（分立）资产分割弥补。 D、外商投资企业追加投资部分单独成为纳税义务人 E、租赁、承包企业所得税的纳税义务人以企业名称和工商登记是否变更为标准。
07年度最新减税政策
1、财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88 号）

2019所得税汇算清缴课件

4
（三）用于交际应酬视同销售收入
5
（四）用于职工奖励或福利视同销售收入
6
（五）用于股息分配视同销售收入
7
（六）用于对外捐赠视同销售收入
8
（七）用于对外投资项目视同销售收入
9
（八）提供劳务视同销售收入
10
（九）其他
11 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）
12
•
贷：开发产品 5000
• 借：营业税金及附加525
• 贷：应交税费 525
• 项目2：2019年预售收入8000万，实际发生营业税金及附加500万，未在2019年计入当期损益
• 假定开发项目的预计毛利额均为10%，不考虑土地增值税因素
12000
纳税调整金额 2
12000
10000
-10000 -
• 会计处理：
• 税务处理 • 企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收入。
但符合税收规定的视同销售收入，应确认视同销售收入1.2万元，纳税调整增加1.2万；同时确认视同销售成本1万元，纳税调整减少1万元。 • 注意：企业对外捐赠支出，还要通过A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
4
（三）投资收益（填写A105030）+
3 2．接受捐赠收入 4 3．不符合税收规定的销售折扣和折让
5
（四）按权益法核算长期股权投资对初始 5 4．未按权责发生制原则确认的收入
投资成本调整确认收益
6 5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

2019年度个人所得税汇算清缴.ppt

。
? 职业资格继续教育，是指人力资源社会保障部印发《关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔 2017 〕 68 号），国家职业资格目录共 140 项，含专业技术人员资格 59 项（其中准入类 36 项，水平评价类 23 项），技能人员职业资格 81 项（其中准入类 5 项，水平评价类 76 项），这些职业资格涵盖了经济、教育、卫生、司法、环保、建设、交通等国家重要的行业领域。
50% 扣除，具体扣
? 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学合所得与税前扣除 —— 专项附加扣除
? 继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月
400 元
定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过
? 大病医疗专项附加扣除在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日汇算清缴时扣除 ? 纳税人父母的大病医疗支出不能在税前扣除
二、综合所得与税前扣除 —— 专项附加扣除
? 住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
同时，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
二、综合所得与税前扣除 —— 专项附加扣除
? 子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照 ? 年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按每个子女每月
48 个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教

所得税汇算清缴81页word文档

2019年度企业所得税汇算清缴政策摘编宁波市国家税务局所得税处二0一0年十二月第一章纳税人与纳税对象一、纳税人是指法律、行政法规规定为负有纳税义务的单位和个人。

1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法律法规以及规章的规定缴纳企业所得税。

2、企业分为居民企业和非居民企业。

3、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

4、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

5、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

二、纳税对象是指税法规定对什么征税。

1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第二章应纳所得税额与应纳税所得额、税率一、应纳所得税额1、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳所得税额。

应纳税额＝应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额（公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额）。

2、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2019所得税汇算清缴电子版(WORD版)

中华人民共与国企业所得税年度纳税申报表(A类 , 2017年版)税款所属期: 至纳税人统一社会信用代码:纳税人名称:金额单位:人民币元(列至角分)谨声明:此纳税申报表就是根据《中华人民共与国企业所得税法》、《中华人民共与国企业所得税法实施条例》以及有关税收政策与国家统一会计制度得规定填报得,就是真实得、可靠得、完整得。

国家税务总局监制企业基础信息表纳税人信息纳税人识别号:纳税人名称:税款所属时期税款所属时期起: 如(税款所属时期起:2016-01-01)税款所属时期止: 如(税款所属时期止:2016-12-31)100基本信息101汇总纳税企业总机构(跨省)——适用跨地区经营汇总纳税管理办法总机构(跨省)——不适用跨地区经营汇总纳税管理办法总机构(省内)分支机构(须进行完整年度纳税申报且按比例纳税)——就地缴纳比例=分支机构(须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳)否102所属行业明细代码103资产总额(万元)104从业人数105国家限制或禁止行业就是否否107存在境外关联交易就是否106非营利组织就是108上市公司就是( 境内境外) 否109专门从事股权投资业务就是否企业会计准则( 一般企业银行证券保险担保) 110适用得会计准则或会计制度小企业会计准则企业会计制度事业单位会计则事业单位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度民间非营利组织会计制度村集体经济组织会计制度农民专业合作社财务会计制度(试行)其她200重组事项201发生资产(股权)划转特殊性税务处理事项就是否202发生非货币性资产投资递延纳税事项就是否203发生技术入股递延纳税事项就是否204发生企业重组事项就是( 一般性税务处理特殊性税务处理 ) 否204-1重组开始时间204-2重组完成时间204-3重组交易类型法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立204-4企业在重组业务中所属当事方类型* 债务人收购方收购方合并企业分立企业被分立企业债权人转让方转让方被合并企业被收购企业被合并企业股东被分立企业股东300企业主要股东及分红情况(前十位)股东名称证件种类证件号码投资比例当年(决议日)分配得股息、红利等权益性投资收益金额国籍(注册地址)其余股东合计——————温馨提示:在填写《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、《A107011符合条件得居民企业之间得股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》、《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》、《A107013金融、保险等机构取得得涉农利息、保费收入优惠明细表》、《A107020所得减免优惠明细表》、《A107030抵扣应纳税所得额明细表》、《A107040减免所得税优惠明细表》、《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》、《A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表》、《A107050税额抵免优惠明细表》时,请依照《国家税务总局关于发布 <企业所得税优惠政策事项办理办法>得公告》(国家税务总局公告2015年第76号)得规定进行相关优惠事项得备案。

2019年度企业所得税汇算清缴要点提示-PPT文档资料

第一部分 2019年企业所得税汇算清缴概述
企业所得税汇算清缴管理办法国税发〔2009〕 79号汇缴申报时限：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内汇缴申报主体：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

第二部分应税收入的确认

（四）几类特殊销售货物收入的确认

1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，例如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
第二部分应税收入的确认

一、销售货物收入（一）销售货物收入确认的原则：销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（二）销售货物收入确认的条件：
2019年度企业所得税汇算清缴要点提示

2019年企业所得税汇算清缴问题汇总8页word

2019年企业所得税汇算清缴问题汇总1、2012年度的企业所得税从什么时间开始申报依据企业所得税法及实施条例，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。

2019年企业所得税汇算清缴自2019年1月1日开始。

2、今年亏损需要做审计吗？企业发生亏损可以用以后五个纳税年度内实现的利润弥补，企业发生的亏损要经税务师事务所审核确认方可到税务机关申报弥补。

3、2012年亏损多少需要审计？（一）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；（二）当年弥补亏损的纳税人，需附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告。

4、哪些事务所可以做所得税汇算清缴报告？经国家税务总局批准具有涉税鉴证资格的专业税务师事务所才可以进行所得税涉税审计，其他单位、会计个人、从事会计服务的公司出具的税审报告不具有法律效力，其税审报告税务机关不予采纳和受理。

5、什么情况下必须做税审？凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时必须附送中介机构鉴证报告。

（一）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；（二）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；...[ 详情 ]6、财产损失什么时间申报扣除？依据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2019年第25号），企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除...[ 详情 ]7、申报财产损失需要哪些证明资料？（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； ...[ 详情 ]8、申请研发费用加计扣除的流程？（研发费用加计扣除为列入事先备案的减免税项目，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。

2019年企业所得税汇算清缴表(带公式 )

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编号
EXECL版——中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）（2019年修订）
A000000 A100000 A101010 A101020 A102010 A102020 A103000 A104000 A105000 A105010 A105020 A105030 A105040 A105050 A105060 A105070 A105080 A105090 A105100 A105110 A105120 A106000 A107010 A107011 A107012 A107020 A107030 A107040

电子税务局2019企业所得税汇算清缴操作指南-0319

2019年报变化内容
与去年申报相比，发生变化的报表包括：
6. A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 7. A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠
明细表》 8. A107020《所得减免优惠明细表》 9. A107040《减免所得税优惠明细表》 10. A108010《境外所得纳税调整后所得明细表
从业人数
不超过300人
资产总额
不超过5000万元
年度应纳税所得额不超过300万元
自2019年1月1日至2021年 12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；
对年应纳税所得额超过100 万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
点击蓝色下划线部分即可进入下一级附表
电子税务局操作指引
5.量身定制风险提醒，时刻提醒涉税风险。报表填写及进行申报时，对纳税人可能存在的风险实时提醒
电子税务局操作指引 6.屏蔽对山西省企业不适用的报表行次，避免填写错误。
04 小微企业申报指引
小微企业申报指引
1.小型微利企业标准从事国家非限制或禁止行业
小微企业申报指引
2.判断是否为小型微利企业
103资产总额：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。
具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
2019年度企业所得税汇算清缴操作指南
目
录

2019企业所得税汇算清缴讲义打印-41页word资料

2019企业所得税汇算清缴专题主讲人：中国税网特邀专家一、收入问题，处处陷阱需防备 (2)（一）政府补助：新政策接力背后的秘密 (2)（二）免税收入：2011最给力的税收优惠 (2)（三）视同销售：历史遗留问题解决在望 (6)（四）特殊销售：形式千变万化不离其宗 (7)（五）其他收入：一一列举还是兜底规定 (9)（六）企业重组：新仇旧恨，万箭齐发 (9)（七）申报表更新：换个思路还是换个马甲 (14)二、扣除问题，文件繁复抓根本 (14)（一）是否追溯：34号公告的开创之举 (14)（二）工资福利：收付制和权责制之争 (16)（三）职工福利费：过犹不及量与度 (17)（四）职工教育经费：因人因事而异 (19)（五）广告费业务宣传费：税是税非 (22)（六）利息支出：总局公告有突破 (22)（七）维简费安全费：究竟几个紧箍咒 (23)（八）扣除凭证：真的假发票和假的真发票 (23)三、资产处理，税会差异需牢记 (24)（一）企业资产观：坚决摒弃思维定势 (24)（二）资产分类：最新国家标准及时出手 (24)（三）资产折旧：年限方法有诀窍 (25)（四）资产增值：新文件的意料之外 (27)（五）资产处置：2012政策第一烟雾弹 (27)（六）盘亏盘盈：准则规定变化为哪般？ (28)（七）资产损失：把握25号公告的时与机 (28)四、汇算清缴，主要行业有诀窍 (38)（一）工业企业：成本核算是关键 (38)（二）商业企业：三足鼎立保平安 (38)（三）外贸企业：财务指标泄天机 (38)（四）服务企业：经营方式要应变 (38)（五）房地产业：重压之下巧应对 (38)（六）建安企业：营改增首当其冲 (38)一、收入问题，处处陷阱需防备（一）政府补助：新政策接力背后的秘密《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税〔2019〕70号一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

2019年所得税汇算清缴42页word文档

2019年所得税汇算清缴：时间性差异与暂时性差异的比较《企业会计准则——所得税》（以下简称“《所得税准则》”）从《国际会计准则》中引入了“暂时性差异”的概念，并要求“按照暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债”。

目前大多数人仍然习惯于按照时间性差异确认递延所得税，对暂时性差异还很陌生。

我们认为，只要理解了时间性差异和暂时性差异的内在联系和区别，就不难掌握暂时性差异。

一、时间性差异与暂时性差异的联系时间性差异是指因税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异；暂时性差异是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。

从两者的概念可以看出，时间性差异是从损益表的角度进行定义的，而暂时性差异是从资产负债表的角度进行定义的，两者的内在联系是：在一般情况下，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项（或几项）资产或负债的账面价值与计税基础产生差额，即产生一项暂时性差异。

（一）时间性差异与资产计税基础例1：2019年12月，甲公司购入一项办公设备，入账价值为150万元。

该公司确定该设备的折旧年限为5年，按年数总和法计提折旧，预计净残值为0.税法规定该设备的折旧年限为不短于5年，按直线法计提折旧。

因税法与会计扣除折旧的时间不同而产生的暂时性差异如下表（企业所得税适用税率为25%）：单注：《所得税准则》规定：“资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额。

”因此，年末设备计税基础=设备初始价值－税前扣除的累计折旧额=上年末设备计税基础－本年税前扣除折旧额。

从损益表的角度分析：税法与会计扣除折旧的差异属于时间性差异。

甲公司在2019年应调增应纳税所得额20万元（50-30），并确认递延所得税资产5万元（20×25%）；2009年应调增应纳税所得额10万元（40-30），并确认递延所得税资产2.5万元（10×25%）；2019年不需要进行纳税调整；2019年应调减应纳税所得额10万元（20-30），并冲减递延所得税资产2.5万元（10×25%）；2019年应调减应纳税所得额20万元（10-30），并冲减递延所得税资产5万元（20×25%）。