融资租赁)固定资产折旧的范围和方法
企业所得税融资租赁固定资产折旧方法
企业所得税融资租赁固定资产折旧方法下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!Certainly! Here's a structured demonstration article on the topic "Depreciation Methods for Fixed Assets in Corporate Income Tax Leasing":企业所得税融资租赁固定资产折旧方法。
融资租赁)固定资产折旧的范围和方法
固定资产折旧的核算，预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
1、三个概念：①折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
②应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
③预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
2、影响固定资产折旧数额大小的因素有4个：①计提折旧基数;②固定资产折旧年限;③折旧方法;④固定资产净残值。
3、企业确定固定资产使用寿命，应考虑以下因素：①预计生产能力或实物产量;②预计有形损耗和无形损耗;③法律或者类似规定对资产使用的限制。
1、固定资产折旧范围：(选择、判断)除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提;当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
2、固定资产折旧的计算方法：①年限平均法;②工作量法;③双倍余额递减法;④年数总和法。
其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。
①年限平均法：公式：年折旧率=(1-预计净残值率)/规定的折旧年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率②工作量法：公式：每单位工作量折旧额={固定资产原值×(1-预计净残值率)}/预计总工作量月折旧额=当月工作量×每单位工作量折旧额③双倍余额递减法：公式：年折旧率=2/预计折旧年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率④年数总和法：公式：各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。
融资租赁方式租入的固定资产会计处理方法
融资租赁方式租入的固定资产会计处理方法融资租赁是一种企业通过租入方式获取资产使用权的一种方式，租入
的固定资产属于租赁方所有，但使用权归承租方所有。
在会计处理上，融
资租赁需要同时涉及资产负债表和利润表。
1.首先，在资产负债表上，承租方需要记录租入的固定资产及相应的
租赁负债。
-租入的固定资产以资产负债表上的固定资产项目（如固定资产净额）进行记录，金额为租赁期间的总租金（包括资本和利息）减去租赁期间的
折旧和摊销。
-租赁负债以资产负债表上的租赁负债项目进行记录，金额为租赁期
间的总租金减去租赁期间的已支付租金。
2.其次，在利润表上，承租方需要记录租赁费用和折旧费用。
-租赁费用以利润表上的租赁费用项目进行记录，金额为租赁期间的
总租金减去租赁期间的利息费用。
-折旧费用与普通的资产折旧费用处理方式相同，按照租赁合同规定
的折旧方法和期限进行计算，并在利润表上相应的折旧费用项目进行记录。
需要注意的是，在融资租赁的情况下，承租方需要根据租赁合同的条
款和条件，确定租赁资产的预计使用寿命和预计残值，并据此计算租赁资
产的折旧费用。
同时，承租方在核算税务和财务报告时，应遵循所在国家
或地区的相关会计准则和税务规定，确保会计处理方法的准确性和合规性。
总之，融资租赁方式租入的固定资产在会计处理上需要分别考虑资产
负债表和利润表的项目，并按照租赁合同的规定计算相应的金额和费用。
正确处理融资租赁的会计处理方法，有助于准确反映企业的经营状况和财务状况。
融资租赁如何计提折旧
融资租赁如何计提折旧一、平均年限法又称直线法，是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方式，各期计提的折旧额是相同的。
年折旧额=固定资产原值-预计净残值/折旧年限也可是月数。
二、工作量法根据实际工作量计提折旧额的一种方法。
计算时先计算出每单位工作量的折旧额，再根据每单位工作量的折旧额计算出某项固定资产月折旧额。
目前最常用的最简单的一种方法就是这种方法。
三、年数总和法年数总和法是将固定资产原值减残值后的净额乘以一个逐年递减的的分数计算年折旧额，分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表固定资产使用年数的序数之和。
年折旧额=固定资产原值—残值╳可使用年数÷使用年数的序数之和年折旧率=该年尚可使用年数/各年尚可使用年数总和=预计使用年限-已使用年数/[预计使用年限×预计使用年限+1÷2]年折旧额=应计提折旧总额×年折旧率四、双倍余额递减法双倍余额递减法是不考虑固定资产残值的情况下，根据每期固定资产帐面净值和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
年折旧率=2÷折旧年限*100%月折旧额=年折旧率╳固定资产帐面净值÷12年折旧额=每年年初固定资产账面净值×年折旧率最后2年折旧额=固定资产账面净值-预计净残值÷2实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其折旧年限到期前二年内，将固定资产净值扣除残值后的净额平均分摊。
产品市场风险在市场环境下，不论是融资租赁、贷款或是投资，只要把资金用于添置设备或进行技术改造，首先应考虑用租赁设备生产的产品的市场风险，这就需要了解产品的销路、市场占有率和占有能力、产品市场的发展趋势、消费结构以及消费者的心态和消费能力。
若对这些因素了解得不充分，调查得不细致，有可能加大市场风险。
金融风险因融资租赁具有金融属性，金融方面的风险贯穿于整个业务活动之中。
对于出租人来说，最大的风险是承租人还租能力，它直接影响租赁公司的经营和生存，因此，对还租的风险从立项开始，就应该备受关注。
固定资产的折旧方法有哪些
固定资产的折旧方法有哪些固定资产折旧是指由于使用、使用权和经营管理等原因，使资产在一定期限内价值递减的过程。
固定资产折旧方法是指在固定资产的使用寿命内，按照一定的折旧率和折旧方法，逐年将固定资产原值转化为费用，以反映固定资产在生产过程中所耗用的价值。
固定资产折旧方法的选择对企业的财务报表和税务申报有着重要的影响，因此选择合适的折旧方法对企业的财务管理至关重要。
一、直线法。
直线法是一种最为简单和常用的折旧方法，它是指在资产使用寿命内，每年按照相同的金额来计提折旧费用。
其计算公式为，年折旧费用=（资产原值-残值）/使用年限。
其中，资产原值指的是购置资产时的成本，残值指的是资产使用寿命结束时的估计价值，使用年限是指资产的预计使用寿命。
直线法的优点是计算简单，易于理解和操作，对企业的财务稳定性有利。
但是，直线法忽略了资产的实际使用价值变化，可能导致折旧费用与资产实际价值变化不一致。
二、工作量法。
工作量法是根据资产的使用量或产出量来计提折旧费用的方法。
它适用于那些资产的价值主要取决于其使用量或产出量的情况，如机器设备、车辆等。
工作量法的计算公式为，年折旧费用=（资产原值-残值）本年度使用量/总使用量。
工作量法能够更准确地反映资产的实际价值变化，对于那些使用量或产出量波动较大的资产有着更好的适应性。
但是，工作量法的计算较为复杂，需要准确掌握资产的使用量和产出量数据。
三、双倍余额递减法。
双倍余额递减法是一种逐年递减的折旧方法，它是指每年按照资产净值的固定比例计提折旧费用。
其计算公式为，年折旧费用=资产净值折旧率。
其中，折旧率是指每年折旧费用占资产净值的比例，通常是直线法折旧率的两倍。
双倍余额递减法能够更快地反映资产的实际价值变化，对于那些前期价值减少较快的资产有着更好的适应性。
但是，双倍余额递减法在资产后期的折旧费用较高，可能会对企业的财务状况产生一定的影响。
四、年数总和法。
年数总和法是一种按照资产使用年限总和计提折旧费用的方法。
税法上融资租赁的折旧年限
税法上融资租赁的折旧年限（实用版）目录1.融资租赁的概述2.税法对融资租赁折旧年限的规定3.融资租赁折旧年限的计算方法4.融资租赁折旧年限与税法折旧年限的比较5.融资租赁折旧年限对企业的影响6.结论正文一、融资租赁的概述融资租赁是一种通过租赁方式获取资产融资的方式。
在这种模式下，企业通过租赁的方式使用资产，支付租金，并在租赁期结束后拥有购买资产的选择权。
融资租赁业务中，租赁公司购买资产，然后将其租赁给承租企业，租赁公司享有税收优惠，承租企业则可以按照税法规定计算折旧费用，从而降低税负。
二、税法对融资租赁折旧年限的规定根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为 20 年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；电子设备，为 3 年。
三、融资租赁折旧年限的计算方法在计算融资租赁折旧年限时，应按照税法规定的折旧年限计算。
对于融资租赁的固定资产，承租企业应按照税法规定的最低折旧年限计算折旧。
在租赁期结束后，如果承租企业选择购买资产，那么购买后的资产折旧年限应重新计算。
四、融资租赁折旧年限与税法折旧年限的比较在比较融资租赁折旧年限与税法折旧年限时，可以发现两者之间存在一定的差异。
税法中规定的折旧年限通常较长，而融资租赁的折旧年限则通常较短。
这是因为税法旨在鼓励企业使用长期资产，从而降低税负。
而融资租赁作为一种融资方式，其租赁期限相对较短，因此折旧年限也相对较短。
五、融资租赁折旧年限对企业的影响融资租赁折旧年限对企业具有一定的影响。
首先，较短的折旧年限有助于企业降低税负，提高现金流量。
固定资产的折旧
固定资产的折旧第一条企业下列固定资产应计提折旧：1房屋和建筑物入账后不管是否使用都应提取折旧。
2在用的运输车辆、电子设备、办公设备、家具用具、机械设备等。
3季节性停用和修理停用的运输设备、电子设备等固定资产。
4以经营租赁方式租出的固定资产。
5以融资租赁方式租入的固定资产。
第二条企业下列固定资产不计提折旧：1未使用不需用的固定资产（不含房屋、建筑物）。
2以经营租赁方式租入的固定资产，以融资租赁方式租出的固定资产。
3已提足折旧尚在使用的固定资产。
4按照规定单独估价作为固定资产入帐的土地。
5提前报废清理固定资产。
6对外投资转出的固定资产。
7在建工程项目在达到预计可使用状态以前的固定资产。
8国家规定不提折旧的其他固定资产。
第三条企业应按月计提折旧。
月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提。
第四条停止折旧的固定资产净值归零。
当“月初已计提折旧月份=可使用月份-1”时（即最后一个月计提折旧），将剩余折旧全部提足，使净值为零。
第五条公司总部及所属分公司固定资产折旧方法一律采用年限平均法（直线法）：年限平均法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率＝（１－预计净残值率）／预计使用年限月折旧率＝年折旧率÷１２月折旧额＝固定资产原价×月折旧率第六条净残值率按照固定资产原值的３％确定。
第七条固定资产分类折旧年限。
第八条折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。
特殊行业折旧制度另定。
融资租赁方式租入的固定资产会计处理方法
融资租赁方式租入的固定资产会计处理方法由于融资租赁业务，是向融资租赁公司租入固定资产的业务。
租赁公司出租是为了赚钱的，不是光为给企业借钱的，所以在租赁期内分期支付的实际总价款中包括有：固定资产的购买价(包括应构成固定资产成本的一切费用)，租赁公司垫支经费的利息费用，还有就是租赁公司应赚取的利润等。
因而这远远高出了企业用自己的钱去购买的价款(固定资产真实价值)。
这时的应付给租赁公司的价款超出了固定资产真正价值，所以超出部分应归属于这种融资手段所发生的费用。
那么，这固定资产的真实价值是怎样确定呢?怎样确认融资费用呢?又怎样将融资所发生的费用分摊到租赁期的各个会计期间呢?下面我们通过一个例子来说明：2006年12月31日A企业向融资租赁公司租入生产设备一台，租期为3年，约定每年末支付租金，连续支付五年分别支付100万元，200万元，300万元，如租赁内含利率为6%。
固定资产无残值。
每年末直线法一次计提折旧。
由于是融资租赁，因而支付的租金总价一定是大于固定资产的真实价值的，多出的那部分就是租赁公司应得的，同时也是承租人应付出的融资租赁费用。
所以我们将应付的租金总额(长期应付款)，分解成为固定资产的真实价值(即入账价值，也就是拿自己的钱去吗的合理价，(最低租赁付款额现值))和融资租赁所对应的费用(款确认融资费用，这要分摊到各项中的财务费用中去)。
固定资产的真实价值即入账价值就是相当于每期的付出额用货币的时间价值折现到现在时刻相当于多少钱，每期付的总和，相当于现在的多少。
即固定资产入账价值(最低租赁付款额现值)=100×(P/F，6%，1)+200×(P/F，6%，2)+300×(P/F，6%，3)=100×0.9434+200×0.8900+300×0.8396=524.22(万元)(注：以上例子的支付租金各期不相等，如每期支付相等，假设每期支付200万元，那就是年金了，用年金现值的计算方法即可200×(P/A，6%，3)，当然支付方式不同，计算的结果一定是不同的)长期应付款=100+200+300=600(万元)未确认融资费用=600-524.22=75.78(万元)2006年12月31日，分录为：借：固定资产—贷：长期应付款 600由此，我们可以看出应付本金余额部分为524.22万元，应在各期分摊到财务费用中的未确认融资费用为75.78万元。
固定资产财务管理办法
固定资产财务管理办法第一章总则第一条为规范固定资产管理，及时掌握固定资产的构成和使用情况，准确计提使用费,提高固定资产的使用效率,保证国家财产的完整和安全,结合实际情况，特制定本办法。
第二条本办法规定的固定资产是指单位拥有的单位价值和使用年限达到一定标准的用于科研、生产经营和管理过程中的有形资产，包括房屋及建筑物、仪器、设备、运输工具等。
单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。
第三条本办法主要规范固定资产标准与分类、管理职责与内部控制、固定资产的计价与折旧、固定资产的修理、报废、调拨、闲置与封存和固定资产的清查与处置等。
第二章固定资产的标准与分类第四条确认固定资产必须同时具备以下两个条件：1.一般设备单位价值IooO元以上,专用设备单位价值1500元以上。
2.使用年限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态。
第五条固定资产分类:固定资产按经济用途和使用情况分为：房屋、建筑物：包括办公、住宅用公房、科研、生产、经营用厂房及其附属建筑物和设备等。
办公家具：包括办公桌、文件柜及沙发等。
电子设备：包括计算机、服务器等。
办公设备：包括打印机、复印机、传真机、扫描仪等。
机器设备：主要指用于科研生产经营中的设备、仪器等。
交通运输工具：包括大中型客车、小轿车等。
其他不属于以上几类但符合固定资产标准的财产。
第三章管理职责与内部控制第六条固定资产的财务管理应遵循归口管理与资金统一核算相结合，专业管理与全员管理相结合的原则,实行〃二账二卡〃的核算和管理模式。
第七条财务部为固定资产统一归口的核算管理部门，管理部为固定资产归口管理部门，实物资产由技术基础部、综合办公室进行归口管理。
相关管理部门的职责是：(一)管理部职责1.制定和修改固定资产管理制度及相关规定，并督促各部门贯彻执行；2.组织制定固定资产总体配置规划和技术改造规划；3.建立健全固定资产管理的组织体系，明确职责分工和管理责任，落实各类固定资产管理部门；4.组织固定资产清查盘点工作，监督固定资产的账、物信息；5.组织协调对固定资产进行合理布局、统筹规划；6.检查和组织协调各部门固定资产的使用、管理情况，考核固定资产运用的效率和效益，督促对固定资产运用及管理采取改进措施，对有关行为提出奖惩建议；7.审核调出或投资转出的固定资产；8.组织固定资产购置预算的编制；9.审核固定资产的购置和处置。
固定资产的折旧方法有哪些
固定资产的折旧方法有哪些固定资产是企业在日常经营活动中长期使用的生产设备、房屋及其他设备，其价值不会在短期内减少，因此需要通过折旧方法逐年减少其价值。
折旧方法是指企业根据固定资产的使用年限和价值变动规律，按照一定的标准和规定，将固定资产原值分摊到其使用年限内的一种会计核算方法。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择不同的折旧方法来进行折旧核算。
下面将介绍几种常见的固定资产折旧方法。
一、直线法。
直线法是最为常见的一种折旧方法，其核算公式为，折旧费用= (固定资产原值残值) / 使用年限。
其中，固定资产原值指的是固定资产的购入成本，残值是指固定资产在使用年限结束时的估计价值。
直线法的特点是每年折旧费用相等，计算简单，易于理解和掌握。
但是，直线法并不能完全反映固定资产的实际价值变动情况，因此在实际操作中，需要结合固定资产的实际使用情况来进行折旧核算。
二、工作量法。
工作量法是根据固定资产的使用量来确定折旧费用的一种方法。
其核算公式为，折旧费用 = (固定资产原值残值) × 当年使用量/ 总使用量。
工作量法的特点是能够根据实际使用情况来确定折旧费用，能够更好地反映固定资产的实际价值变动情况。
但是，工作量法在实际操作中需要准确记录固定资产的使用量，工作量法对于使用量难以确定的固定资产并不适用。
三、双倍余额递减法。
双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，其核算公式为，折旧费用 = 固定资产净值× 折旧率。
其中，折旧率是固定资产原值的双倍除以使用年限。
双倍余额递减法的特点是前几年折旧费用较高，后几年折旧费用逐渐减少，能够更快地反映固定资产的实际价值变动情况。
但是，双倍余额递减法在实际操作中需要较为复杂的计算，且对于固定资产的实际价值变动情况反映不够准确。
四、年数总和法。
年数总和法是一种综合折旧的方法，其核算公式为，折旧费用= (固定资产原值累计折旧) × 当年使用年限总和 / 总使用年限总和。
以融资租赁方式租出的固定资产会计处理是怎样的
以融资租赁⽅式租出的固定资产会计处理是怎样的融资租赁是⼀种新的⾦融产品，主要的服务对象是⼀些中⼩企业。
中⼩企业由于资⾦实⼒的问题，不能购买⼀些⼤型的机械设备时，可以向出租⽅⽀付⼀定的租⾦，取得该设备的使⽤权，那么以融资租赁⽅式租出的固定资产会计处理是怎样的?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏解答。
以融资租赁⽅式租出的固定资产会计处理是怎样的根据《中华⼈民共和国企业所得税法》(中华⼈民共和国主席令第63号)第⼗⼀条规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：(⼀)房屋、建筑物以外未投⼊使⽤的固定资产；(⼆)以经营租赁⽅式租⼊的固定资产；(三)以融资租赁⽅式租出的固定资产；(四)已⾜额提取折旧仍继续使⽤的固定资产；(五)与经营活动⽆关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产⼊账的⼟地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
融资租赁的⽅式有哪些直接融资租赁由承租⼈指定设备及⽣产⼚家，委托出租⼈融通资⾦购买并提供设备，由承租⼈使⽤并⽀付租⾦，租赁期满由出租⼈向承租⼈转移设备所有权。
它以出租⼈保留租赁物所有权和收取租⾦为条件，使承租⼈在租赁期内对租赁物取得占有、使⽤和收益的权利。
这是⼀种最典型的融资租赁⽅式。
经营性租赁由出租⼈承担与租赁物相关的风险与收益。
使⽤这种⽅式的企业不以最终拥有租赁物为⽬的，在其财务报表中不反映为固定资产。
企业为了规避设备风险或者需要表外融资，或需要利⽤⼀些税收优惠政策，可以选择经营租赁⽅式。
出售回租出售回租，有时⼜称售后回租、回租赁等，是指物件的所有权⼈⾸先与租赁公司签定《买卖合同》，将物件卖给租赁公司，取得现⾦。
然后，物件的原所有权⼈作为承租⼈，与该租赁公司签订《回租合同》，将该物件租回。
承租⼈按《回租合同》还完全部租⾦，并付清物件的残值以后，重新取得物件的所有权。
转租赁以同⼀物件为标的物的多次融资租赁业务。
在转租赁业务中，上⼀租赁合同的承租⼈同时⼜是下⼀租赁合同的出租⼈，称为转租⼈。
固定资产折旧和无形资产摊销的汇总规定
2018-03-26 建筑业财税快递所有资产折旧、摊销的规定汇总一、固定资产企业财务核算上在确认固定资产的计税基础、计提固定资产折旧的范围、方法以及年限等与税收规定存在差异，因此对于差异部分应进行纳税调整。
（一）固定资产的确认《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
（二）固定资产的计税基础1.《企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（6）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
2.关于固定资产投入使用后计税基础确定问题《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
固定资产折旧-PPT课件
（3）年数总和法
指按固定资产应计提折旧总额和某年尚可使用年数占各年 尚可使用年数总和的比重（即年折旧率）计提折旧的方法。
年折旧率 =
预计使用年限-已经使用年限 年数总和
年数总和=预计使用年限×（预计使用年限＋1）÷2 如预计使用年限为5年，则年数总和=5×6÷2=15
某年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×该年折旧率
计提原则 当月增加，当月不提 当月减少，当月照提 提足折旧，不再计提 提前报废，不再补提 融资租赁，入提出不提 经营租赁，出提入不提
4. 固定资产折旧的会计处理
借：管理费用（行政管理部门、福利部门）
销售费用（销售部门使用）
制造费用（生产使用）
在建工程（自行建造固定资产使用）
其他业务成本（经营租出）
年折旧率 =
2 预计使用年限
遵循了谨慎性原则的要求， 最大限度地加速折旧
年折旧额 = 固定资产年初账面净值×折旧率
逐年递减
逐年递减
不变
某项固定资产，原值为50 000元，预计使用年限为5 年，预计净值为2 000元。按双倍余额递减法计算折 旧。 年折旧率=2/5100%=40%
✓ 双倍余额递减法由于确定折旧率时未考虑预计净残值，在固定资产的使用 后期，最后2年改为年限平均法，以防止出现折旧计提过多或不足。
逐年递减
不变
逐年递减
某项固定资产，原值为50 000元，预计使用年限为5年，预 计净值为2 000元。按年数总和法计算各年的折旧。 应提折旧额=原值－预计净残值=50 000－2 000=48 000元 年数总和=5×6÷2=15
（4）双倍余额递减法
是指在不考虑固定资产残值的情况下，以双倍直线折旧 率乘以每年年初固定资产折余价值来计算每期折旧额的 一种方法。
折旧与经济寿命例题
• 各年折旧额如表所示：
年次
期初帐面 年折旧 年折旧 净值（元）率（％）额（元）
累计折旧 额（元）
期末帐面 净值（元）
1 160000 19.375 31000 31000 129000 2 129000 19.375 31000 62000 98000 3 98000 19.375 31000 93000 67000 4 67000 19.375 31000 124000 36000 5 36000 19.375 31000 155000 5000
年末 余值
AB
C=B D=C/A
E
1 10000 10000 2 12000 22000 3 14000 36000 4 18000 54000 5 23000 77000 6 28000 105000 7 34000 139000
10000 11000 12000 13500 15400 17500 19857
折旧与经济寿命
一、折旧
一）固定资产折旧的范围：
• 按现行财务制度，应计提折旧的固定资产 包括：
企业的房屋、建筑物；在用的机器设 备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季 节性停用和修理停用的设备；以经营租赁 方式租出的固定资产；以融资租赁方式租 入的固定资产。
不计提折旧的固定资产包括：
房屋、建筑物以外的未使用和不需用 的固定资产；以经营租赁方式租入的固定 资产、以提足折旧继续使用的固定资产； 破产、关停企业的固定资产；以前已经估 价单独入账的土地。
• 解(1)动态计算
• AC1＝[60000+10000×(P/F,10%,1)30000×(P/F,10%,1)](A/P,10%,1)
• =46000元
• AC2＝ [60000+10000×(P/F,10%,1)+12000×(P /F,10%,2)15000×(P/F,10%,2)](A/P,10%,2) =38382元
融资租入资产税务折旧计税基础
融资租入资产税务折旧计税基础
融资租入资产的税务折旧计税基础主要依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条的规定来确定。
具体来说，融资租入的固定资产的计税基础是以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础。
如果租赁合同未约定付款总额，那么计税基础则是该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用。
融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
虽然在融资租赁状态下，融资租赁物的所有权最终可能转移，也可能不转移，但是租赁人实际上负担了租赁物的绝大部分风险，是租赁物实质上的所有人，与租赁人所有的其他资产的性质类似。
因此，企业所得税法不允许以融资方式租出的固定资产计算折旧扣除，但允许以融资租赁方式租入的固定资产计算折旧扣除。
总的来说，融资租入资产的税务折旧计税基础是根据租赁合同约定的付款总额和相关费用，或者资产的公允价值和相关费用来确定的。
具体的计算方法和规定可能会因不同的税法规定和实际情况而有所差异，因此在实际操作中需要参考相关税法规定和咨询专业人士的意见。
固定资产折旧
第四节固定资产折旧本节主要内容包括：（一）折旧的性质（二）影响折旧的因素（三）固定资产折旧的范围（四）计算折旧的方法（五）固定资产折旧的账务处理本讲的重点和难点包括：计算折旧的方法。
一、折旧的性质1、固定资产的折旧：固定资产的折旧是指固定资产由于损耗而减少的价值。
固定资产的损耗分为有形损耗和无形损耗两种。
有形损耗指固定资产在使用过程中由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值上的损耗；无形损耗指由于科学技术进步、劳动生产率的提高而使原有固定资产再使用已不经济或其生产出的产品已失去竞争力而引起的价值损失。
2、折旧的性质固定资产长期参与生产经营而保持原有形态不变，其价值不是一次性转入产品成本或费用，而是随着固定资产的使用逐渐转移的，转移的价值就是通过计提折旧的形式，形成折旧费用，计入各期成本费用，并从当期收入中得到补偿。
因此折旧是对固定资产由于损耗而转移到产品成本或企业费用部分价值的补偿。
从本质上讲，折旧也是一种费用，只不过这一费用没有在计提期间付出实实在在的货币资金，属于非付现费用。
不提折旧或不正确地计提折旧，都将对企业计算产品成本（或营业成本）、计算损益产生错误影响，所以，正确地计提折旧很有必要。
二、影响固定资产折旧的因素要保证合理、正确地计提固定资产的折旧，首先要了解影响折旧的因素主要有哪些。
1.折旧的基数。
计算固定资产折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原值。
企业在具体计提折旧时，一般应以月初应计折旧的固定资产账面原价为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。
2.固定资产的净残值。
固定资产的净残值是指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。
由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用只能人为估计，就不可避免存在主观性，为了避免人为调整净残值的数额从而调整折旧额，所得税暂行条例及其实施细则规定，固定资产的净残值比例在其原价的5%以内，由企业自行确定;由于情况特殊，需要调整净残值比例的，应报主管财税机关备案。
融资租出固定资产的账务处理方法
融资租出固定资产的账务处理方法融资租赁是一种企业通过租赁方式获取资金的融资方式，也被称为租赁融资。
在融资租赁中，企业将自己的固定资产租给融资租赁公司，融资租赁公司再将这些资产租给其他企业使用，并收取租金。
融资租赁的账务处理方法与传统的购买资产方式有所不同，下面将介绍融资租赁的账务处理方法。
融资租赁中的租赁方（即企业本身）需要将所拥有的固定资产转让给融资租赁公司。
这一过程中，租赁方需要将固定资产的原值计入资产负债表的租赁固定资产科目下，并同时计入租赁固定资产的累计折旧科目下。
同时，租赁方还需要将固定资产的净值（原值减去累计折旧）计入资产负债表的租赁固定资产科目下。
这样，租赁方将固定资产的所有权转让给了融资租赁公司，但仍然可以继续使用这些资产，并支付租金给融资租赁公司。
融资租赁中的承租方（即使用企业）需要将租赁期内的租金支出计入费用。
这些租金支出计入利润表的租赁费用科目下，同时也会计入资产负债表的应付租赁费用科目下。
承租方需要按照合同约定的租金支付方式和时间支付租金给融资租赁公司。
在支付租金的过程中，承租方需要将已支付的租金从应付租赁费用科目中减去，并计入现金科目。
融资租赁中的融资租赁公司需要将收到的租金计入收入。
这些租金收入计入利润表的租金收入科目下，并同时计入资产负债表的应收租金科目下。
融资租赁公司需要按照合同约定的时间和方式收取租金，并将已收到的租金从应收租金科目中减去，并计入现金科目。
融资租赁中还需要注意一些其他的账务处理事项。
例如，在租赁期满后，租赁方可以选择继续租赁、购买资产或者归还资产。
如果租赁方选择购买资产，需要将租赁固定资产科目下的金额转移至固定资产科目，并计入资产负债表的应付租赁费用科目下的金额转移至应付账款科目。
如果租赁方选择归还资产，则需要将租赁固定资产科目下的金额和累计折旧科目下的金额全部清零。
融资租赁的账务处理方法主要涉及到租赁方和承租方的账务处理，以及融资租赁公司的账务处理。
固定资产的折旧方法
固定资产的折旧方法固定资产是指企业长期持有并使用的用于生产、提供服务、出租或经营管理的物质资产。
由于固定资产的使用寿命有限，其价值会随着时间的推移而逐渐减少，这种价值的减少在会计上被称为折旧。
折旧是企业会计核算中的一个重要环节，正确选择和应用折旧方法对企业的财务报表有着重要的影响。
本文将介绍固定资产的折旧方法，帮助读者更好地了解和应用折旧方法。
首先，直线法是一种常见的折旧方法。
按照直线法，固定资产的折旧额是固定的，每年折旧额相等。
计算公式为，（资产原值-残值）÷预计使用年限。
其中，资产原值是指资产购入时的成本，残值是指资产预计使用寿命结束时的价值，预计使用年限是指资产预计使用寿命的年限。
直线法的优点是计算简单，折旧额稳定，便于财务管理和预算编制。
但是，直线法忽略了资产在使用初期价值下降较快的情况，因此在实际应用中可能存在一定的局限性。
其次，双倍余额递减法是另一种常用的折旧方法。
按照双倍余额递减法，每年的折旧额是固定资产账面价值的一定比例，通常是固定资产账面价值的双倍余额。
计算公式为，（固定资产账面价值-累计折旧）×2÷预计使用年限。
双倍余额递减法的优点是在固定资产使用初期折旧额较大，能更好地反映资产在使用初期价值下降较快的情况。
但是，双倍余额递减法在固定资产使用后期折旧额较小，可能导致资产账面价值长期处于较低水平，不够准确地反映资产的实际价值。
最后，年数总和法是一种结合了直线法和双倍余额递减法的折旧方法。
按照年数总和法，固定资产的折旧额在使用初期较大，在使用后期较小，更好地反映了固定资产在使用过程中价值递减的特点。
计算公式为，（资产原值-残值）×（预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2）÷预计使用年限。
年数总和法综合了直线法和双倍余额递减法的优点，是一种较为常用的折旧方法。
综上所述，选择合适的折旧方法对企业的财务报表有着重要的影响。
会计经验：融资租赁固定资产的会计处理
融资租赁固定资产的会计处理
随着我国市场经济的建立和发展，企业融资租入固定资产的这种融资手段也得到了前所未有的发展。
从会计的角度来说，理应重视和加强对融资租入固定资产管理，规范对其的会计处理。
一、融资租赁方式的确认
根据我国企业会计准则的规定，满足下列标准之一的，即可认定为融资租赁：租赁期满时，资产的所有权转让给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，这里的大部分租赁期占租赁资产开始日租赁资产使用寿命的75%以上；就承租人
而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。
二、融资租入固定资产入账价值的确定原则
企业采用融资租赁方式租入的固定资产，虽然在法律形式上资产的所有权租赁期间仍然属于租出人，但由于资产的租赁期基本上包括了资产的有效使用期限，承租企业实质上获得了租赁资产所能提供的主要经济利益，同时承担了与资产所有权有关有风险。
因此，承租企业应将融资租入资产作为一项固定资产入账，同。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
固定资产折旧的核算，预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
1、三个概念：
①折旧：指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
②应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
③预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
2、影响固定资产折旧数额大小的因素有4个：
①计提折旧基数;②固定资产折旧年限;③折旧方法;④固定资产净残值。
3、企业确定固定资产使用寿命，应考虑以下因素：
①预计生产能力或实物产量;②预计有形损耗和无形损耗;③法律或者类似规定对资产使用的限制。
1、固定资产折旧范围：(选择、判断)
除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租出的固定资产：应计提折旧
融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租入的固定资产：不计提折旧
当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提;
当月减少的固定资产，当月仍提折旧，下月起不提。
固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
2、固定资产折旧的计算方法：①年限平均法;②工作量法;③双倍余额递减法;④年数总和法。
其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。
①年限平均法：
公式：年折旧率=(1-预计净残值率)/规定的折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
②工作量法：
公式：每单位工作量折旧额={固定资产原值×(1-预计净残值率)}/预计总工作量
月折旧额=当月工作量×每单位工作量折旧额
③双倍余额递减法：
公式：年折旧率=2/预计折旧年限×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
④年数总和法：
公式：各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率。