企业财务会计应收账款3.4

借：其他应收款——XX公司 贷：银行存款 2000
2000
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二、其他应收款的核算
[例3-12]当公司如数返还包装物，收到对方退回的 押金2000元时，做如下会计分录：
借：银行存款 贷：其他应收款——XX公司
2000 2000
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二、其他应收款的核算
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三、备用金制度
（一）定额备用金制 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。其 具体的方法是：根据用款单位的实际需要核定备用 金定额，由财会部门按定额备用金支付给用款部门， 待用款部门实际支用后，经财会部门审核，凭有效 单据报账；领款，以补足用款单位定额备用金。
适用于具有经常性费用开支的内部用款单位（或个 人）
[例3-13] ：FA公司用银行存款替职工李华垫付其个 人负担的房租费3000元
借：其他应收款——李华 贷：银行存款 3000
3000
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三、备用金制度
备用金是指付给企业内部个单位或个人用于 日常零星支出以及出差使用的库存现金。 （企业各部门的零花钱）
根据预付方式不同，备用金分为定额备用金 和非定额两种。
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课堂练习答案
问题1：假如该公司采用定额备用金制度做相关分录。
1、借：其他应收款—备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
2、借：管理费用 2000
贷：银行存款 2000
问题2：假如该公司采用非定额备用金制度做相关分录。
1、借：其他应收款—备用金（供应科） 5000
[例3-18]续[例3-17]：2018年10月25日，销售部向财务部 报销产品运费500元，财务部经审核后予以报销。做如 下账务处理：
报销时：
借：销售费用
500
贷：其他应收款——备用金（销售部）500
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课堂练习
2018年8月10日BA公司供应科备用金为5000元，会计部 门签发支票拨付供应科建立备用金。8月20日供应科向 财务部报销2000元。 问题1：假如该公司采用定额备用金制度做相关分录。 问题2：假如该公司采用非定额备用金制度做相关分录。
第三章 应收及预付款项
第四节 其他应收款
第四节 其他应收款
一、其他应收款的内容 二、其他应收款的核算 三、备用金制度
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一、其他应收款的内容
其他应收款是指企业因销售商品、材料、提 供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、 暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、包装物 租金、存出保证金、备用金以及向职工收取的各 种垫付款项等。
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三、备用金制度
（一）非定额备用金制 用款单位报账核销时，财会部门并不是以货币资金 补充其备用金，而是作为债权收回处理。 支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
各部门报销时：
借：管理费用 贷：其他应收款——备用金
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三、备用金制度
（一）非定额备用金制
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三、备用金制度
（一）定额备用金制
[例3-16]续[例3-15] 和[例3-14]：年终，总务部不再需要 备用金，将备用金8000元退回。
退回时：
借：库存现金
8000
贷：其他应收款----备用金
8000
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三、备用金制度
（二）非定额备用金制 非定额备用金是指用款单位不按固定额度持 有的备用金。其一般做法是：根据实际需要由财 会部门预付用款单位一定时期的备用金数额，用 款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备 用金支付完毕，再根据需要由财会部门拨付下一 时期的备用金。 这种方法简单，但不便于控制，适用于用款单位 的非经常性开支。
贷：银行存款
5000
2、借：管理费用 2000
贷：其他应收款—备用金（供应科） 2000
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三、备用金制度
（一）定额备用金制 备用金按定额持有，因此报销费用时视同货币资金 支付费用处理 支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
各部门报销时：
借：管理费用 贷：库存现金
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三、备用金制度
（一）定额备用金制
[例3-14]：FA公司采用定额备用金方式划拨备用金。2018 年8月8日，该公司财务部用库存现金8000元，向总务部 支付定额备用金。做如下账务处理：
[例3-17]：BA公司采用非定额备用金方式划拨备用金。 2018年10月8日，该公司财务部用库存现金3000元，向 销售部支付非定额备用金。做如下账务处理：
支付预借备用金时： 借：其他应收款——备用金（销售部）
3000 贷：库存现金 3000
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三、备用金制度
（一）非定额备用金制
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二、其他应收款的核算
企业应设置“其他应收款”账户，其借方 反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收 取的各种款项，期末余额在借方，表示应收而未 收到的款项。
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二、其他应收款的核算
[例3-11]：FA公司借入XX公司包装物一批，以银行 存款支付包装物押金2000元，根据有关原始凭 证，做如下会计分录：
支付预借备用金时： 借：其他应收款——备用金
贷：库存现金 8000
8000
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三、备用金制度
（一）定额备用金制
[例3-15]续[例3-14]：8月12日，总务部向财务部报销日常 办公用品费用300元，财务部用现金支付。
报销费用时： 借：管理费用——办公费
贷：库存现金
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