单位内部财务会计与监督管理知识分析.pptx
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新编财务会计与管理知识分析原理35页PPT
（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分
类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、 通用格式）原始凭证、记账凭证等。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤
说明见教材：
三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以
对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务 处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表， 而不是汇总记账凭证。
二、科目汇总表的编制
按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总 每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以
试算平衡，格式见表8-5、8-6。
表8-5
会计科目
科目汇总表
汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。
表8-1
汇总收款凭证
附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-2
汇总付款凭证
附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。
反映内容详细。
缺点——工作量大，不便于分工。
适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要 求
（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分 类账。
（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证 核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭 证，以简化总分类账登记工作。
作和记账凭证整理归类。
类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、 通用格式）原始凭证、记账凭证等。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤
说明见教材：
三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以
对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务 处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表， 而不是汇总记账凭证。
二、科目汇总表的编制
按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总 每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以
试算平衡，格式见表8-5、8-6。
表8-5
会计科目
科目汇总表
汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。
表8-1
汇总收款凭证
附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张；
（3）——下旬，记账凭证共×张。
表8-2
汇总付款凭证
附注： （1）——上旬，记账凭证共×张； （2）——中旬，记账凭证共×张； （3）——下旬，记账凭证共×张。
反映内容详细。
缺点——工作量大，不便于分工。
适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要 求
（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分 类账。
（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证 核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭 证，以简化总分类账登记工作。
作和记账凭证整理归类。
内部控制与财务监督学习ppt课件
精选ppt
13
内部控制
❖ 首先企业要完善公司治理结构，建立有效的 企业内部控制环境。实施内部控制规范的企 业，要根据内部控制规范要求，建立规范的 公司治理结构、议事规则和工作程序，确保 决策、执行和监督的相互分离和有效制衡， 形成科学有效的职责分工和制衡机制。
精选ppt
14
内部控制
❖ 其次强化企业风险管理，防范和化解企业风险。这 要求企业按照内部控制规范要求，全面系统地收集 相关信息，结合实际情况，全面开展风险评估，准 确识别内部风险和外部风险，采用定性与定量相结 合的分析方法，按照风险发生的可能性及其影响程 度等，对企业风险进行分析和排序，结合风险承受 度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对 风险的有效控制。
精选ppt
17
内部控制
❖ 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化 我国企业内部控制问题做出重要批示，要求 “由财政部牵头，联合有关部委，积极研究 制定一套完整公认的企业内部控制指引。
精选ppt
18
内部控制
❖ 2006年6月上海证券交易所印发了《上海证 券交易所上市公司内部控制指引》；2006 年 9 月深圳证券交易所印发了《上市公司内部 控制指引》；2006年6月国务院国资委印发 《中央企业全面风险管理指引》。
精选ppt
26
内部控制
❖ 国资委为什么重视企业内部控制体系的建设
精选ppt
27
内部控制
❖ 第一，内控制度在国外经历了几十年的发展 与演变，引入国内后，学术界、企业界对内 部控制的求索从未停止，可以这么说，有健 全的内部控制的企业不一定能够长治久安， 因为决定企业成败的关键因素比较多，但是 没有内部控制的企业注定是要失败。
财务知识培训ppt课件.pptx
✲ 财务报表也作为考核经营管理人员的依据 ✲
资产负债表
利润表
1
财务与会计的职能
核算
如果财务不能够正确核算，财务报表不能够真实、客观的反映企业的经营活动。怎么为经营决策提供依据，怎么去纠正偏差。
核算的重要性
要完成信息加工过程需要领导的支持和供、产、销各部门的配合，因为许多原始财务数据和资料都依赖于这些部门能够准确、及时的提供。财务部门才能够正确、及时地完成财务核算，实现会计的反映职能。
2
内部控制的原则和方法
2
内部控制的原则和方法
内部控制的原则和方法
内部控制正在现在企业中占有越来越重要的作用。他是建设法制企业，现代企业和大型企业的最为有利的武器。
2
内部控制的原则和方法
内部控制的概念
会计的职能就是会计在经营管理中具备的功能。会计是经营活动的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参
什么是内部控制？
是并行的，不是割裂的，他们是相符相成。是在经营会计核算的同时很自然的完成了会计监督。
反映职能
监督职能
1
财务与会计的职能
费用控制
费用
是否有标准
有
无
是否有预算
有
无
1
财务与会计的职能
参与经营决策职能
所谓决策，就是从各种备选方案中选出最优方案，以获得最大的经济效益。决策在现代化管理中起着重要的作用，正确的决策可以使企业获得最大效益，决策失误将会造成重大损失与浪费。决策必须建立在科学预测的基础上，而预测与决策都需要掌握大量的财务信息，这些资料都必须依靠会计来提供。因此，为企业取得最大经济效益奠定基础的参与决策的职能，是会计的一项重要职能。
企业在对外投资上需要财务给予决策支持。对未来的经营情况的预测，也需要用历史的财务数据。财务参与决策主要是财务分析和财务的预测工作。上个月开财务例会，专门进行了财务分析培训，就是为经营决策者提供帮助。
资产负债表
利润表
1
财务与会计的职能
核算
如果财务不能够正确核算，财务报表不能够真实、客观的反映企业的经营活动。怎么为经营决策提供依据，怎么去纠正偏差。
核算的重要性
要完成信息加工过程需要领导的支持和供、产、销各部门的配合，因为许多原始财务数据和资料都依赖于这些部门能够准确、及时的提供。财务部门才能够正确、及时地完成财务核算，实现会计的反映职能。
2
内部控制的原则和方法
2
内部控制的原则和方法
内部控制的原则和方法
内部控制正在现在企业中占有越来越重要的作用。他是建设法制企业，现代企业和大型企业的最为有利的武器。
2
内部控制的原则和方法
内部控制的概念
会计的职能就是会计在经营管理中具备的功能。会计是经营活动的信息中心，是管理的中枢，是决策的高参
什么是内部控制？
是并行的，不是割裂的，他们是相符相成。是在经营会计核算的同时很自然的完成了会计监督。
反映职能
监督职能
1
财务与会计的职能
费用控制
费用
是否有标准
有
无
是否有预算
有
无
1
财务与会计的职能
参与经营决策职能
所谓决策，就是从各种备选方案中选出最优方案，以获得最大的经济效益。决策在现代化管理中起着重要的作用，正确的决策可以使企业获得最大效益，决策失误将会造成重大损失与浪费。决策必须建立在科学预测的基础上，而预测与决策都需要掌握大量的财务信息，这些资料都必须依靠会计来提供。因此，为企业取得最大经济效益奠定基础的参与决策的职能，是会计的一项重要职能。
企业在对外投资上需要财务给予决策支持。对未来的经营情况的预测，也需要用历史的财务数据。财务参与决策主要是财务分析和财务的预测工作。上个月开财务例会，专门进行了财务分析培训，就是为经营决策者提供帮助。
行政事业单位财务会计与核算管理知识分析(PPT 40页)
贷：零余额账户用款额度
预算单位开具现金支票从零余额账户提取现金和支用 时，会计分录分别为: 提取现金时，根据现金支票存根:
借：现金 贷：零余额账户用款额度
支用现金时，根据发票等原始凭证:
借：事业支出、材料等 （事业单位） 借：经费支出、库存材料等（行政单位）
贷：现金
财政授权支付会计实务举例
例2：某事业单位购买复印纸一批共计5000元，实行授 权支付。该单位经财政局批复的本月授权支付用款计 划为20000元。
下年度恢复预算结余时，根据《财政授权支付额度恢复到账通知书》对直接支 付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）直接支付结余资金的恢复，继续在基层预算单位往来账反映，不进行账务处 理；
（2）授权支付结余资金恢复时，基层预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”， 账务处理如下：
事业单位会计分录为: 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款——结转预算结余
二0一二年八月六日
主要内容
预算单位会计科目的设置 预算单位的会计核算 建设单位的会计核算 对账 预算单位预算结余资金的确认
一、预算单位会计科目的设置
实行国库集中支付后，行政单位仍按《行政单 位会计制度》、事业单位按《事业单位会计制 度》及其他相关规范文件组织会计核算工作， 但根据财政国库集中支付会计核算管理的需要， 应在资产类下增设“零余额账户用款额度”（行 政单位编号107，事业单位编号103）会计总账 科目。
贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
2、支出业务 预算单位开具转账支票从零余额账户向供应商
或收款单位支付款项时，根据转账支票存根及 发票等原始凭证记账，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出、材料等
预算单位开具现金支票从零余额账户提取现金和支用 时，会计分录分别为: 提取现金时，根据现金支票存根:
借：现金 贷：零余额账户用款额度
支用现金时，根据发票等原始凭证:
借：事业支出、材料等 （事业单位） 借：经费支出、库存材料等（行政单位）
贷：现金
财政授权支付会计实务举例
例2：某事业单位购买复印纸一批共计5000元，实行授 权支付。该单位经财政局批复的本月授权支付用款计 划为20000元。
下年度恢复预算结余时，根据《财政授权支付额度恢复到账通知书》对直接支 付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）直接支付结余资金的恢复，继续在基层预算单位往来账反映，不进行账务处 理；
（2）授权支付结余资金恢复时，基层预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”， 账务处理如下：
事业单位会计分录为: 借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款——结转预算结余
二0一二年八月六日
主要内容
预算单位会计科目的设置 预算单位的会计核算 建设单位的会计核算 对账 预算单位预算结余资金的确认
一、预算单位会计科目的设置
实行国库集中支付后，行政单位仍按《行政单 位会计制度》、事业单位按《事业单位会计制 度》及其他相关规范文件组织会计核算工作， 但根据财政国库集中支付会计核算管理的需要， 应在资产类下增设“零余额账户用款额度”（行 政单位编号107，事业单位编号103）会计总账 科目。
贷：财政补助收入——财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
2、支出业务 预算单位开具转账支票从零余额账户向供应商
或收款单位支付款项时，根据转账支票存根及 发票等原始凭证记账，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出、材料等
财务会计与管理知识分析解读90页PPT
1年内的各种借款。
该科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
1.其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构，如小额贷款公司等。如在实务中，
小企业存在向第三方（如个人）借入的款项并且负担利息费用，也视同短期借款进行
会计处理，但如果期限超过1年，则应视同长期借款进行会计处理。 2.借款期限较短，为1年以内（含1年）。 3.不仅应偿还借款本金，根据货币时间价值，还应支付相应的利息费用。 4.短期借款不仅包括人民币借款，还包括外币借款。
的金额入账，即按未扣除现金折扣的金额入账，待实际发生现金折扣 时，再将现金折扣金额冲减当期财务费用。
应付及预收账款
（二）应付账款
2.应付账款的账务处理
（4）小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款 贷：应付票据
（5）小企业确实无法偿付的应付账款 借：应付账款
贷：营业外收入
例3-3—3-6 P146
第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的 职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列 情况进行会计处理：
（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本 或劳务成本。
（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入 固定资产成本或无形资产成本。
（三，计入当期损益。
主要内容
1 小企业负债核算 2 小企业所有者权益核算
3 小企业外币业务核算
4 小企业财务报表
一、小企业负债核算
负债
第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，
预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动
负债。 第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超
该科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
1.其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构，如小额贷款公司等。如在实务中，
小企业存在向第三方（如个人）借入的款项并且负担利息费用，也视同短期借款进行
会计处理，但如果期限超过1年，则应视同长期借款进行会计处理。 2.借款期限较短，为1年以内（含1年）。 3.不仅应偿还借款本金，根据货币时间价值，还应支付相应的利息费用。 4.短期借款不仅包括人民币借款，还包括外币借款。
的金额入账，即按未扣除现金折扣的金额入账，待实际发生现金折扣 时，再将现金折扣金额冲减当期财务费用。
应付及预收账款
（二）应付账款
2.应付账款的账务处理
（4）小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款 贷：应付票据
（5）小企业确实无法偿付的应付账款 借：应付账款
贷：营业外收入
例3-3—3-6 P146
第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的 职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列 情况进行会计处理：
（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本 或劳务成本。
（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入 固定资产成本或无形资产成本。
（三，计入当期损益。
主要内容
1 小企业负债核算 2 小企业所有者权益核算
3 小企业外币业务核算
4 小企业财务报表
一、小企业负债核算
负债
第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，
预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动
负债。 第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超
事业单位财务会计与管理知识制度解读.pptx
第一讲 事业单位会计准则解读
为了进一步规范事业单位会计核算工作， 财政部对《事业单位会计准则（试行）》 （财预字[1997]286号）进行了修订， 以财政部令第72号发布了《事业单位 会计准则》，将于2013年1月1日起施 行。
第一节 事业单位会计准则重大调整
一、准则修订的必要性 原《事业单位会计准则》自1997年发
第一章 总 则（11条）
第一条 为了规范事业单位的会计核算，保 证会计信息质量，促进公益事业健康发展， 根据《中华人民共和国会计法》等有关法律、 行政法规，制定本准则。
第二条 本准则适用于各级各类事业单位。 第三条 事业单位会计制度、行业事业单位
会计制度（以下统称会计制度）等，由财政 部根据本准则制定。
2、服务财政科学化精细化管理。发挥会计 基础性作用，在兼顾财务管理需求的同时体 现财政预算管理的信息需求。
3、与新《财务规则》相协调，便于事业单 位执行，强化了对事业单位会计信息质量的 要求。
三、新《会计准则》重大调整事项
新《会计准则》共9章49条，在维持原准则 基本框架结构的基础上，对大部分条款作了 修改完善，在内容上规范包括事业单位会计 目标，会计基本假设，会计核算基础，会计 信息质量要求，会计要素的定义、项目构成 及分类、一般确认计量原则，财务报告等基 本事项。
10、完善了财务会计报告体系，规定 财务会计报告的主要内容及相关报表的 基本列报格式。
第二节 事业单位会计准则的重点解读
事业单位会计准则共9章49条 第一章 总 则（11条） 第二章 会计信息质量要求（6条） 第三章 资 产（6条） 第四章 负 债（5条） 第五章 净资产（3条） 第六章 收 入（3条） 第七章 支出或者费用（4条） 第八章 财务会计报告（8条） 第九章 附 则（3条）
某单位财资料务会计与管理知识分析制度培训(PPT 212页)
事业单位会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。
三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。
不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
事业单位不得打乱重编。
（三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表：（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。
事业单位财务会计与管理知识分析制度讲解
7 1211 应收票据
105 应收票据
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8 1212 9 1213 10 1215 11 1301
应收账款 预付账款 其他应收款 存货
12 13 14 15 16 17
1501 1502 1511 1601 1602 1701
固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处置资产损溢
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106 应收账款 108 预付账款 110 其他应收款 115 材料 116 产成品 509 成本费用 120 固定资产
124 无形资产
18 2001 短期借款 19 2401 长期借款 20 2101 应缴税费 21 2102 应缴国库款 22 2103 应缴财政专户款
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的修订原则。目的是提升事业单位内部管理水 平、加强事业单位成本核算与绩效评价，配合 公共财政体制改革、促进社会事业健康发展。
三、修订的主要内 □全面修订： 篇幅、结构、内容 1.协调增加财政改革会计核算内容 2.创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 3.明确规定基建数据并入会计“大账” 4.着力加强财政投入资金会计核算 5.规范核算非财政补助结转结余及其分配 6.突出强化资产计价和入账管理 7.全面完善会计科目体系及其说明 8.改进优化财务报表体系和结构
310104 无形资产
31 3201 专用基金
303 专用基金
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32 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 330102 项目支出结转
33 3302 财政补助结余 34 3401 非财政补助结转
35 3402 事业结余 36 3403 经营结余 37 3404 非财政补助结余分配
会计监督课件.ppt解析
4、内部审计的方法和程序
【注意】内部稽核～内审、出纳
审计机构 审计人员
稽核人员
人【员思会不考计得】机为’构什么把出检纳查不得兼任
会计核算、的会“计账资目料登记”工作审局核限在“收
入、支出、费用；债权、债务”
的账目？出纳可以“登记账目”
吗？
2024/2/28
5
（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限
2024/2/28
3
（三）单位内部会计监督的内容
1、原始凭证
2、会计账簿
3、实物、款项
4、财务报告
5、财务收支
注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。
2024/2/28
9
（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行
(对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈
（判断题）
C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批
限额以上资金：集体审批
（5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制
事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告
2024/2/28
20
独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告， 客观公正地进行再监督
2024/2/28
16
会计责任与审计责任
(公司) 委托人
(会计师事务所) 受托人
会计责任
财务会计与组织管理知识分析(PPT33张)
10.2.1 会计人员的从业资格 （续） 限制取得会计人员从业资格证的情况
会 计 职 务 有 关 的 违 法 行 为
提供虚假财务会计报告 做假账，隐匿或者故意销毁会计凭 证、会计账簿、财务会计报告 贪污、挪用公款，职务侵占等 会计职务有关的违法行为，被依法 追究刑事责任的人员，不得取得或 者重新取得会计从业资格证书。
控制，保证了公司战略得到彻底的和正确的实施。
使公司成为现代化大公司的一个典型代表。
为了使组织结构运行顺畅有效，通用公司还采取
了一些更为有效的控制措施，组成了由职能机构、
生产部门和高管三方组成的关系委员会，以协调关
系和联系，并形成相互之间的有效控制。 从引例中你悟出了什么？一个组织要搞好一项 工作需要什么？
10.2.1 会计人员的从业资格 （续） 取得会计人员从业资格证的条件 我国实行会计从业资格考试制度。 会计人员从业资格管理办法由财政部管理规定。
考申 试请 的参 人加 员会 基计 本从 条业 件资 格 遵守会计和其他财经法律法规 具备良好的职业道德 具备会计专业基础知识和技能 会计从业资格考试实行全国统一考试科目、考试大纲。 考试的科目主要包括：财经法规与会计 职业道德、会计基础以及会计电算化。
稽档案管理
10.2 会计人员
10.2.1 会计人员的从业资格 P219 会计人员从业资格的确定 会计人员是指从事会计工作的人员。 根据《会计法》规定，会计人员必须取得从业资格证书才 能从事会计工作。 《会计法》第三十八条规定，担任会计机构负责人（会计 主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会 计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
10.1.2 会计机构的核算形式 P218 一般可采用独立核算和非独立核算两种核算的方式。 独立核算 独立核算是指企业单位对其本身生产经营活动或业务活动 过程及其结果，进行全面、系统、独立的记账、算账，定期 编制会计报表，并对其经营活动进行分析检查等一系列工作。
财务会计与政府监督管理知识分析(PPT 35页)
▪
A.审查企业财务会计报告，出具审计报告
▪
B.验证企业资本、出具验资报告
▪
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出
具有关报告
▪
D.法律、行政法规规定的其他审计业务
▪
【答案】ABCD
▪ 【例题·判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统
一的会计制度规定的事项，有权拒绝办理或按照职权予以 纠正。（ ）
▪ 【例题·多选题】对会计工作的社会监督包括（ ）。
▪
A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计
▪
B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证
▪
C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为
▪
D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监
▪ （AB连在一起，注册会计师对委托单位的经济活动进行 审计与鉴证，是社会监督的一个内容，单位和个人检举违 反会计法律制度规定的行为是社会监督的另一个内容。D 是政府监督。）
▪
【答案】ABC（D包含在C中。不属于一个分类。）
▪ 【例题·多选题】下列属于内部会计监督制度的基本要求 的有（ ）。
▪
A.重大经济事项的决策和执行程序应当明确
▪
B.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明
确
▪
C.建立会计档案管理制度
▪
D.会计事项相关人员的职责权限应明确
▪ （C不正确，内部监督制度的基本要求是四项，另外一项 是财产清查。）
▪
D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度
▪
【答案】B（有权自行处理的，应当及时处理）
▪ 二、会计工作的政府监督
▪ 1.要求掌握政府监督的主体。政府监督的主 体是县级以上人民政府财政部门，县级以上人民 政府财政部门对各单位的会计工作实施监督检查， 并对有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 此外，审计、税务、人民银行(非中国银行)、证 券监管、保险监管等部门可以依照有关法律、行 政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资 料实施监督检查。（财政部门作为会计工作监督 机关，并不排斥其它机关对会计资料实施监督检 查。）
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A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员 『正确答案』BC
【例3·判断题】根据《会计法》的规定， 单位内部会计监督的对象是会计机构与 会计人员。（ ）
『正确答案』错
【例4·判断题】单位内部会计监督的主 体是单位的会计机构、会计人员，但单 位负责人对本单位内部会计监督制度的 建立及有效实施承担最终责任。（ ）
【例1·多选题】下列属于会计工作政府 监督实施主体的有（ ）。
A.工商部门
B.中国人民银行
C.税务部门
D.审计部门
『正确答案』BCD
【例2·单选题】下列机构中有权依法对
各单位的会计工作实施监督检查的是
（ ）。
A.财政部门
B.审计部门
C.税务部门
D.人民银行
『正确答案』A
【例3·单选题】证券监管部门对证券公
司有关（
）实施检查 。
A.会计工作
B.会计行为
C.会计资料
D.会计人员
『正确答案』C
【例题4·判断题】县级以上人民政府财 政部门为各单位会计工作的监督检查部 门，对各单位会计工作行使监督职权， 对违法会计行为实施行政处罚。（ ）
『正确答案』对
（二）财政部门会计监督检查的内容 1.财政部门实施会计监督的对象是会计行为★ 2.财政部门对各单位的下列情况实施监督： ★
会计监督
要求
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督主体和对象 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督 中的职责
二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 （二）财政部门会计监督检查的主要内容
三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 （三）会计师事务所业务范围
『正确答案』对
（二）单位内部会计监督的依据（ 法律、 法规、规章、制度、预算、计划 ）
【例5·多选题】根据《会计基础工作规定》 的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据 可以是（ ）。 A.财经法律、法规、规章 B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划 、业务计划等 C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位 内部会计管理制度 D.会计法律、法规和国家统一的会计制度 『正确答案』ABCD
2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与 实物、款项及有关资料不相符的，按照国 家统一的会计制度的规定有权自行处理的 ，应当及时处理；无权处理的，应当立即 向单位负责人报告，请求查明原因，作出 处理。
【例9·多选题】下列关于单位内部会计监督表述 正确的有（ ）
A.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织 实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实 施承担最终责任。
【例6·单选题】单位领导人在接到会 计人员提出的对制止和纠正违反规定 的财务收支无效的书面意见时，应从 接到之日起（ ）日内作出书面决定 ，并决定承担责任。
A.5日
B.10日
C.15日 D.30日
『正确答案』B
（四）单位内部会计监督制度的基本要求 ★
1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人 员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当 明确，并相互分离、相互制约；
B.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构 和会计人员，内部会计监督的对象是会计行为。
C.会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和 财产物资实施监督
D.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人 员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确 ，并相互分离、相互制约；
『正确答案』ACD
【例10·判断题】会计机构和会计 人员发现会计账簿记录与实物、款 项及有关资料不相符的，应当立即 向本单位负责人报告，请求查明原 因，作出处理。（ ）
（三）单位内部会计监督的内容
1.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计 制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和 纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见 请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起 10日内作出书面决定，并对决定承担责任。
2.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规 定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位 领导人提出书面意见的，也应当承担责任。
一、单位内部会计监督
（一） 单位内部会计监督的主体和对象★ 1、单位内部会计监督的主体是各单位的会
计机构和会计人员；内部会计监督的对象 是单位的经济活动。
2、单位负责人负责单位内部会计监督制度 的组织实施，对本单位内部会计监督制度 的建立及有效实施承担最终责任。
【例2·多选题】下列各项中，属于单位内 部会计监督主体的是各单位的（ ）。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相 互制约程序应当明确；
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应
当明确。
【例7·多选题】下列各项中，属于《会 计法》规定的单位内部会计监督制度要 求的有（ ）。 A.记账人员与会计事项的审批人员相互 分离、相互制约 B.重大对外投资决策与执行相互监督、 相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应 当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 『正确答案』ABC
目前我国已形成了三位一体的会计监督 体系，包括单位内部监督、以注册会计师为 主体的社会监督和以政府财政部门为主体的 政府监督。
【例1·不定项选择题】下列各项中，属于我 国会计监督体系组成部分的是（ ）。 A.单位内部会计监督 B.政府部门行使的国家监督 C.社会监督 D.新闻媒介的监督 『正确答案』ABC
ห้องสมุดไป่ตู้『正确答案』错
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督主体
1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计 工作的监督检查部门，对各单位会计工作行 使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险 监管等部门依照有关法律、行政法规规定的 职责和权限，可以对有关单位的会计资料实 施监督检查。 ★
【例8·不定项选择题】下列各项中， 属于不相容职务的是（ ）。
A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 『正确答案』ABCD
（五）会计机构和会计人员在单位内部会计 监督中的职权★
1.会计机构、会计人员对违反本法和国家统 一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝 办理或者按照职权予以纠正。
【例3·判断题】根据《会计法》的规定， 单位内部会计监督的对象是会计机构与 会计人员。（ ）
『正确答案』错
【例4·判断题】单位内部会计监督的主 体是单位的会计机构、会计人员，但单 位负责人对本单位内部会计监督制度的 建立及有效实施承担最终责任。（ ）
【例1·多选题】下列属于会计工作政府 监督实施主体的有（ ）。
A.工商部门
B.中国人民银行
C.税务部门
D.审计部门
『正确答案』BCD
【例2·单选题】下列机构中有权依法对
各单位的会计工作实施监督检查的是
（ ）。
A.财政部门
B.审计部门
C.税务部门
D.人民银行
『正确答案』A
【例3·单选题】证券监管部门对证券公
司有关（
）实施检查 。
A.会计工作
B.会计行为
C.会计资料
D.会计人员
『正确答案』C
【例题4·判断题】县级以上人民政府财 政部门为各单位会计工作的监督检查部 门，对各单位会计工作行使监督职权， 对违法会计行为实施行政处罚。（ ）
『正确答案』对
（二）财政部门会计监督检查的内容 1.财政部门实施会计监督的对象是会计行为★ 2.财政部门对各单位的下列情况实施监督： ★
会计监督
要求
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督主体和对象 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督 中的职责
二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 （二）财政部门会计监督检查的主要内容
三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 （三）会计师事务所业务范围
『正确答案』对
（二）单位内部会计监督的依据（ 法律、 法规、规章、制度、预算、计划 ）
【例5·多选题】根据《会计基础工作规定》 的规定，会计机构、会计人员进行监督的依据 可以是（ ）。 A.财经法律、法规、规章 B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划 、业务计划等 C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位 内部会计管理制度 D.会计法律、法规和国家统一的会计制度 『正确答案』ABCD
2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与 实物、款项及有关资料不相符的，按照国 家统一的会计制度的规定有权自行处理的 ，应当及时处理；无权处理的，应当立即 向单位负责人报告，请求查明原因，作出 处理。
【例9·多选题】下列关于单位内部会计监督表述 正确的有（ ）
A.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织 实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实 施承担最终责任。
【例6·单选题】单位领导人在接到会 计人员提出的对制止和纠正违反规定 的财务收支无效的书面意见时，应从 接到之日起（ ）日内作出书面决定 ，并决定承担责任。
A.5日
B.10日
C.15日 D.30日
『正确答案』B
（四）单位内部会计监督制度的基本要求 ★
1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人 员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当 明确，并相互分离、相互制约；
B.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构 和会计人员，内部会计监督的对象是会计行为。
C.会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和 财产物资实施监督
D.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人 员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确 ，并相互分离、相互制约；
『正确答案』ACD
【例10·判断题】会计机构和会计 人员发现会计账簿记录与实物、款 项及有关资料不相符的，应当立即 向本单位负责人报告，请求查明原 因，作出处理。（ ）
（三）单位内部会计监督的内容
1.对认为是违反国家统一的财政、财务、会计 制度规定的财务收支，应当制止和纠正;制止和 纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见 请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起 10日内作出书面决定，并对决定承担责任。
2.对违反国家统一的财政、财务、会计制度规 定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位 领导人提出书面意见的，也应当承担责任。
一、单位内部会计监督
（一） 单位内部会计监督的主体和对象★ 1、单位内部会计监督的主体是各单位的会
计机构和会计人员；内部会计监督的对象 是单位的经济活动。
2、单位负责人负责单位内部会计监督制度 的组织实施，对本单位内部会计监督制度 的建立及有效实施承担最终责任。
【例2·多选题】下列各项中，属于单位内 部会计监督主体的是各单位的（ ）。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相 互制约程序应当明确；
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应
当明确。
【例7·多选题】下列各项中，属于《会 计法》规定的单位内部会计监督制度要 求的有（ ）。 A.记账人员与会计事项的审批人员相互 分离、相互制约 B.重大对外投资决策与执行相互监督、 相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应 当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 『正确答案』ABC
目前我国已形成了三位一体的会计监督 体系，包括单位内部监督、以注册会计师为 主体的社会监督和以政府财政部门为主体的 政府监督。
【例1·不定项选择题】下列各项中，属于我 国会计监督体系组成部分的是（ ）。 A.单位内部会计监督 B.政府部门行使的国家监督 C.社会监督 D.新闻媒介的监督 『正确答案』ABC
ห้องสมุดไป่ตู้『正确答案』错
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督主体
1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计 工作的监督检查部门，对各单位会计工作行 使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。
2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险 监管等部门依照有关法律、行政法规规定的 职责和权限，可以对有关单位的会计资料实 施监督检查。 ★
【例8·不定项选择题】下列各项中， 属于不相容职务的是（ ）。
A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 『正确答案』ABCD
（五）会计机构和会计人员在单位内部会计 监督中的职权★
1.会计机构、会计人员对违反本法和国家统 一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝 办理或者按照职权予以纠正。