中级财务会计

习题一 一、目的 练习固定资产折旧额的计算。 二、资料
2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元。 安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17％。设备预计使用5年， 预计净残值4000元。 三、要求 计算下列指标（列示计算过程） 1．设备交付使用时的原价； 2．采用平均年限法计算的设备各年折旧额； 3．采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个数整数）。 答：1、设备交付使用时的原价=400000+68000+9000+1000+170=478170（元） 2、平均年限法计算年折旧额=（478170－4000）/5=94834（元） 3、（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40% 2009年年折旧额=478170×40%=191268（元） 2010年年折旧额=（478170-191268）×40%=114761（元） 2011年年折旧额=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元） 2012、2013各年折旧额=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元）
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
成本法：
（1）借：长期股权投资 4 000
贷：银行存款
4 000
（2）借：应收股利
2 00
贷：投资收益
200
（ 200
习题二
一、目的 练习持有至到期投资的核算。
二、资料 2007年1月2日 D 公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100 万元、年利率6％，其时的市场利率为4％，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。 债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。
2．企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？ 答： ①根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费 用）； ②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支 出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。 ③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产” 科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
成本法：
（1）借：长期股权投资 4 000
贷：银行存款
4 000
（2）借：应收股利
2 00
贷：投资收益
200
（3）借：银行存款 200
贷：应收股利 200
习题二
一、目的 练习持有至到期投资的核算。
二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净 资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账 面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相 等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为 2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
三、要求
1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
答：采用权益法：（单位：万元）
（1）2008年初
借：长期股权投资 4 000
贷：银行存款
4 000
（2）2008年末
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）
调整后的利润=1500+200=1700（万元）
甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）
确定投资收益的账务处理
借：长期股权投资——损益调整 425
贷：投资收益
425
（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）
借：应收股利
200
贷：长期股权投资——损益调整 200
（4）收到现金股利时
三、要求
1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
答：采用权益法：（单位：万元）
（1）2008年初
借：长期股权投资 4 000
贷：银行存款
4 000
（2）2008年末
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）
H 公司对无形资产的摊销全部采用直线法。
三、要求
对上项非专利技术，H 公司2007～2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编
制必要的会计分录。
答：由于最初不能确定该项无形资产的预期利益实现的年限，所以确认为使用寿命不确认的
无形资产，应每年年末进行减值测试，对其进行核算：
所以2007年和2008年其核算为计提减值准备：
《中级财务会计（一）》单元作业题（3）
习题一
一、目的 练习长期股权投资的会计核算。
二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认 净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、 账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价 值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支 付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
习题二
一、目的 练习无形资产的核算。
二、资料
2007年1月 H 公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为
企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、
290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可收回金额为260万元。
10
2009年初其确定为有限寿命了（4年），则每年应摊销额=290/4=72.5万元。
2009年度计提摊销额的会计处理：
借：管理费用（或制造费用等） 72.5
贷：累计摊销
72.5
此时其账面价值=290-72.5=217.5万元
并进行减值测试，可收回金额大于其账面价值，没有减值。不作处理。
2010年继续计提摊销：
2007年末，可收回金额为320万元，大于其账面价值，没有发生减值，因而，对其不作账务
处理。账面价值仍为300万元。
2008年末，其可收回金额为290万元，小于其账面价值，发生了减值，应计提的减值额
=300-290=10万元。计提减值准备后，其账面价值为290，会计处理如下：
借：资产减值损失
10
贷：无形资产减值准备
调整后的利润=1500+200=1700（万元）
甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）
确定投资收益的账务处理
借：长期股权投资——损益调整 425
贷：投资收益
425
（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）
借：应收股利
200
贷：长期股权投资——损益调整 200
（4）收到现金股利时
（2）年数总和法 2009年年折旧额=（478170－4000）×5/15=158057(元) 2010年年折旧额=（478170－4000）×4/15=126445 (元) 2011年年折旧额=（478170－4000）×3/15=94834(元) 2012年年折旧额=（478170－4000）×2/15=63223(元) 2013年年折旧额=（478170－4000）×1/15=31611 (元)
三、要求 采用实际利率法确认 D 公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留 个位整数）。
利息收入计算表 期数 应收利息 ①＝面值×3% 实际利息收入 ②＝上期⑤×2% 溢价摊销额 ③＝①－② 未摊销溢价 ④＝上期④－③ 债券摊余成本 ⑤＝面值+④ 或=上期⑤－③
89808 1089808 1 30000 21796 8204 81604 1081604 2 30000 21632 8368 73236 1073236 3 30000 21465 8535 64701 1064701 4 30000 21294 8706 55995 1055995 5 30000 21120 8880 47115 1047115 6 30000 20942 9058 38057 1038057 7 30000 20761 9239 28818 1028818 8 30000 20576 9424 19394 1019394 9 30000 20388 9612 9782 1009782 10 30000 20218 9782 0 1000000 合计 300000 210192 89808
借：管理费用（或制造费用等） 72.5
贷：累计摊销
72.5
习题三
1．什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？ 答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地 产应当能够单独计量和出售。投资性房地产的后续计量可以采用成本模式，也可以采用公允 价值模式。对投资性房地产后续计量的优选模式是成本模式，而公允价值模式须满足特定条 件时方可选择。 采用公允价值模式计量投资性房地产，应当具备两个条件：(1)有活跃的房 地产交易市场；(2)同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息能够从房地产交易市场上 取得。另外，如果企业原先按公允价值计量某一投资性房地产，即使可比的市场交易变得不 经常发生或市场价格变得不易取得，在该项投资性房地产处置或者变为自用，或企业为以后 在正常经营过程中销售而开发之前，仍应一直按公允价值计量。