会计学原理课后笔记整理第四章

时间：2009.11 地点：5DM31 5DM41

Note笔记

讲述人：杨家亲记录人：鲁晓栋

主题：企业主要经营过程的核算

本章提要：

1.企业内部的资金形态通常经历：货币资金—储蓄资金（固定资金）—生产资

金—成品资金—货币资金的循环过程。

2.在会计核算中为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权责发生制原则进

行会计处理。

第一节：筹资业务的核算

一、投资者投入资本

1.投资者：国家，企业法人，个人，外商。

2.投入资本的形式:现金，银行存款等货币资金，原材料，固定资产等实物资

产，商标权，土地使用权等无形资产。

(一)账户设臵

1.实收资本账户

1)“实收资本”账户核算企业实际收到的投资者投入资本，属于所有者权

益类账户。

2)借方核算投资者抽回投资的情况，一般情况下借方没有期末余额。

2.资本公积账户

1)属于所有者权益类账户。

2)贷方反映：投资者投入资本超过其在企业注册资本中应享有份额的溢价，

其他原因引起的资本公积的增加额，以及股份有限公司发行股票取得的

收入大于股票面值的差额；

3)期末余额在贷方表示:企业期末资本公积的结余数。

3.银行存款账户

1)资产类账户

2)期末余额在借方表示:企业期末银行存款的实有数额。

4.固定资产账户

1)资产类账户

2)期末余额一般在借方，反映企业期末固定资产的原价。

5.无形资产账户

1)包括：专利权，专有技术，商标权，著作权，土地使用权等

2)期末余额在借方，表示企业持有的无形资产的成本。

(二)财务处理

二、向债权人借入资金

(一)账户设臵

1.短期借款账户

1)偿还期限在1年以内的各种借款，负债类账户

2)期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款。

2.长期借款账户

1)偿还期限在1年以上的各种借款，负债类账户

2)期末余额在贷方，表示尚未归还的长期借款。

3.应付债券账户

1)核算企业为募集长期资金，以法定程序对外发行债券的本金和利息，负

债类账户。

2)期末余额在贷方，表示尚未偿还的债券本息。

4.应付利息账户

1)企业因借入款项而按约定应支付的利息。

2)期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。

5.财务费用账户

1)包括：利息支出以及相关的手续费等，损益类账户。

2)期末余额应转入“本年利润”账户，与企业经营取得的收入相配比，转

结后本账户没有余额。

(二)帐务处理

1.借入资金的帐务处理，主要是核算借入，归还本金，偿还利息以及确认利息

费用，涉及的账户包括负债类和损益类两种。

2.Eg见书

第二节：供应业务的核算

包括购买固定资产的核算，购买材料资产的核算

一、账户设臵

1.在途物资账户

1)属于资产类账户

2)借方登记购入物质的采购成本：买家，运输费，装卸费，保险费等采购费用，

以及购入物资应负担的税金等其他费用。

3)但材料验收入库时，应把采购成本从本账户的贷方转入“原材料”账户的借

方。

4)“在途物质”账户的借方余额反映在途物资的采购成本。

2.原材料账户

1)资产类账户

2)借方登记：验收入库材料的成本

3)贷方登记：因生产经营领用，对外出售等原因发生的材料成本

4)借方余额表示：期末库存材料的成本。

3.库存现金账户

1)资产类账户

2)期末余额：库存现金的实际数额

4.应付帐款账户

1)负债类账户

2)一般在贷方，表示应付未付的货款

3)借方余额表示预付的款项

5.预付账款账户

1)因购买物质而预先支付给供应单位的款项，资产类账户

2)期末余额一般在借方，表示企业预付的款项。

6.应付票据账户

1)商业汇票包括银行承兑汇票，属于负债类账户

2)贷方登记企业开出，承兑商业汇票或以承兑汇票抵付货款，偿还应付账款的

金额。

3)借方登记以偿还的票款。

4)期末贷方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

二、帐务管理

1.供应业务帐务处理的主要内容是归集物资的采购成本，记载物资验收入库的

过程，核算与相关单位的款项结束。

2.固定资产成本= 买家+ 相关税费(包装，关税，运杂，安装费等)

3.材料成本= 买家 + 相关税费

4.借贷记账法下，我们可以根据账户余额的方向来判断经济业务的性质。

第三节：生产业务的核算

1.包括：发出原材料，人工费，其他费用，产成本成本

2.生产业务的核算主要是记录各种消耗，归集和分配生产费用，计算产品成本。

一、账户设臵

1.生产成本账户

1)包括：生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具。属于成本类账户。

2)借方余额表示一定期末尚未完工的在产品的成本。

2.制造费用账户

1)核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，属于成本类账

户。

2)主要包括:企业生产车间为组织和管理生产而发生的费用，如车间费为内发

生的办公费，水电费，生产管理人员的薪酬，以及机器设备的折旧费。

3)分配完成后，本账户在期末通常没有余额。

3.管理费用账户

1)核算：企业为了组织和管理生产经营活动说发生的各种耗费，包括行政管理

部门人员的职工薪酬，管理使用固定资产的折旧费，管理部门办公费，以及企业生产车间和行政部门发生的固定资产修理费等，属于损益类账户。

2)通常没有余额

4.累计折旧费用

1)通常生产车间使用的固定资产的折旧计入产品的生产成本

2)行政管理部门使用的固定资产的折旧记为管理费用。

3)期末余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额

5.应付职工薪酬账户

1)核算企业按照规定应付给职工的各种薪酬。

2)生产部门人员的薪酬属于生产费用，应计入产品成本；管理部门人员的薪酬

属于管理费用；

3)借方登记实际支出的金额

4)期末贷方余额反映企业应付未付的职工薪酬

6.库存商品账户

1)核算：企业库存的各种商品的收入，发出和结存的情况，属于资产类账户

2)借方登记：生产完工入库的产成品的成本

3)贷方登记：因为销售原因发出的产成品的成本

4)期末余额通常在借方，反映企业库存产成品的成本。

二、帐务管理

1.产品生产成本= 直接材料费+ 直接人工费+ 其他各项间接费

2.Eg(P121-124)

第四节：销售业务的核算

1.包括办理货款结算，确认销售收入，结转销售收入，结转销售成本，确认销

售费用，计算营业税金及附加，确定营业利润。

2.销售收入减去售出产品的生产成本和生产经营过程中发生的其他费用，即为

企业的经营利润，是企业经营取得的成果。

3.销售过程中购买方支付货款的时间和销售方发出商品的时间不一定一致。

4.销售成本的确认和销售收入的确认相联系，在确认销售收入的同时，应将售

出产品的生产成本确认为销售成本。