实业公司会计工作基本操作规程

会计工作基本操作规程
第一章总则
第一条为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《会计法》的有关规定，结合庆阳长庆巨力实业有限责任公司（以下简称总公司）的实际情况，制定本规程。

第二章会计机构和会计人员
第二条会计机构设置。

公司会计机构由总公司财务部、子公司财务组和各分公司经济核算组三部分组成。

根据公司会计业务需要设置：会计机构负责人、财务部经理（即会计主管）、管理组、资金组、核算组。

其中管理组由管理会计（兼会计电算化信息管理）、资产会计、税收会计组成；资金组由资金会计、报销会计、出纳组成；核算组对总公司机关及各分公司的成本费用进行核算。

第三条财会人员配备。

1．会计人员应当坚持原则，廉洁奉公，严守工作纪律，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

2．会计人员必须持证上岗，未取得会计证人员不得从事会计工作。

3．会计人员应当实行定期轮岗。

轮岗制不仅是促进财会人员全面熟悉业务，提高业务质量的重要措施，也是防止舞弊的主要手段。

岗位轮换的期限一般1至2年轮岗一次。

4．会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。

5．会计人员应熟悉国家财经法律、法规、制度和方针政策，遵守职业道德，熟悉财会工作各岗位技术操作规程、会计核算方法以及公司生产经营管理的全过程，具有会计专业技术资格并从事财会工作两年以上。

6．会计岗位要职责明确，根据岗位职责制定岗位责任制度。

会计岗位设置应当与会计业务需要相适应，各岗位之间分工明确，业务往来应当按规定程序办理，能分清责任，不相容岗位要相对分离，对各个岗位要进行定期或不定期考核。

7．财会人员配备应当符合回避制度要求。

财会机构负责人、财会主管人员的直系亲属不得在公司财务机构中担任出纳工作。

8．会计人员办理会计业务应当实事求是、客观公正，对各项经济业务的真实性、合法性要进行认真审查，保证会计记录的真实性、合法性和及时性。

第四条会计工作交接。

会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

会计人员办理交接手续时，要按照移交清册逐项移交、核对、点收，而且要有会计主管负责监交。

没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

第三章会计核算
第五条会计核算的一般要求。

会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

会计核算以人民币为记帐本位币。

会计科目的设置在结合公司实际经营情况的前提下，尽量与新会计制度中的会计科目保持一致。

对于电算化生成的会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他会计资料应当妥善保管，帐务数据应定期拷盘备份，以免数据丢失。

第六条成本核算要求。

1．完善成本核算体系。

按照统一领导，分级管理的原则与“业务归口，权责结合”的要求，建立健全分级核算，分级管理，分级考核，指标分解，层层包干，责任到人的成本核算管理体制。

要达到：以各分公司级核算为主导，各经营厂点核算为重点，班组、单机、单井、单车、单项工程、单项产品等最小核算单元为基础，专业核算与群众经济核算相结合，组成完整的经济核算体系。

2．成本核算基础工作。

定额、计量、原始记录和内部结算价格等经济核算基础工作是成本计算最基本、最原始的直接材料。

为此，各分公司必须组织各有关部门建立健全管理制度，切实加强管理。

3．成本开支范围。

①为制造（生产）产品而耗用的各种原材料、材料和外购半成品。

②为制造（生产）产品而耗用的燃料和动力。

③生产工人、管理人员的工资及工资附加。

④按规定提取的固定资产折旧及修理费用。

⑤按规定列入产品成本的停工费用。

⑥废品损失。

⑦产品的包装费用。

⑧其他生产费用，如管理费、运输费、产品盘盈盘亏、未超过标准的排污费、简易料棚修建费等。

4．生产费用的归集和分配。

在生产过程中，发生的一切消耗和支出，按生产费用要素汇集“生产费用表”以考核生产过程的消耗。

按成本计算对象分成本项目归类汇总、分配，以正确反映产品成本构成。

工业产品成本核算主要帐务处理程序：
①分配各项费用；
②分配待摊费用；
③分配预提费用；
④分配辅助生产费用；
⑤分配应由基本生产车间负担的营业费用；
⑥分配应由基本生产车间负担的管理费用；
⑦结转产成品。

建筑安装工程成本核算主要帐务处理程序：
①分配各项生产费用；
②分配待摊费用；
③分配辅助生产费用；
④分配施工机械费用；
⑤分配施工管理费用；
⑥结转已完工程实际成本。

5．成本计算工作原则。

①严格按照成本开支范围和费用划分规定，正确计算成本；
②严格遵守规定，按月、季、年正确计算产品与工程实际成本；
③必须建立健全材料的领退料制度，正确计算材料消耗；
④建立健全工资核算制度，正确计算人工成本。

⑤正确使用待摊、预提科目，严格按照待摊费用、预提费用的范围及摊提方法计算。

绝不允许以待摊费用、预提费用任意调整成本。

⑥各项专用基金按国家和上级规定的标准计提。

⑦计算在产品、半成品必须建立严格的内部转移手续及验收制度，以便正确计算成本。

第七条会计凭证的填制及保管要求。

1．原始凭证的内容必须齐全、真实、合法、有效。

对于原始凭证有涂改、挖补、虚填、作假的现象，会计人员有权拒收。

2．机制记帐凭证要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。

打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员、会计主管的印章或签字。

3．会计凭证应当及时传递，以免积压，并按分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

4．期末将会计凭证装订成册，加具封面，并注明年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码、装订人印章等。

5．会计凭证不得随意外借，如遇特殊情况需使用时，应经会计
机构负责人或会计主管批准，在专设的登记薄上登记后方可借阅。

第八条会计帐薄及会计报表。

1．在会计核算中，应定期对会计帐薄记录的有关数据进行核查，做好帐证、帐表、帐实、帐帐的及时核对工作，保证相互间的数据一致。

2．在规定时间内按照规定，编制月份、季度、年度会计报表，不得为了赶编会计报表而提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。

表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全。

任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

3．财务部门应按照有关规定、积极组织落实企业年度会计报表注册会计师审计制度，并根据经营管理的需要加大内部审计力度。

第四章会计监督
第九条实行资金集中统一管理后，各种现金，银行收付款业务必须集中于公司财务部，未经财务部授权或委托，其他核算点不得擅自办理收付款业务和出具收付款收据。

第十条所有付款业务必须经过会计主管批准后方可支付。

购买实物支付费用时，必须有对方开具的发票、收据和必要的验收凭证，同时有经办人、验收人业务主管签章。

各种借款的支付必须写明用途，按规定履行审批手续。

工资、奖金、劳保和劳务费的支付，必须有合法依据。

第十一条在根据采购合同结算支付货款之前，应当对所采购物资的原始凭证进行认真审查核对，审核的内容应包括：品名、单价、
数量、金额等是否相符，计算是否正确；各种原始凭证之间是否一致；是否有必要的检验和验收手续；大宗物资采购是否有计划、是否有合同或协议。

必须在确认内容一致、责任明确、手续完备，方可编制付款凭证，结算货款。

第十二条各分公司应建立财产保管责任制。

对各项财产应当有专人保管，对造成财产非正常损失或流失的，要按规定追究有关人员的责任，确保财产安全和完整。

第十三条各分公司应建立债权债务管理制度，确保债权债务清理工作时时有人管理，事事有人抓。

对跨年度的债权或债务，应在每年年底前主动与对方核对有关数据，并取得对方签认的手续，避免发生不必要的争议；对到期债权要制定相应的措施和办法及时催讨；对逾期未及时收回的债权应分析原因，落实责任，并采取有效措施积极催讨，必要时应诉诸法律。

要努力降低风险，加速债权流动，缩短债权停留时间。

第十四条会计人员必须按系统提供的专门功能，严格按照权限进行作业。

对自己的密码、口令应严格保密。

会计人员只能对其指定的可写数据文件进行操作，对只能读的共享文件无权修改。

会计人员变更业务内容时应及时对其掌握的系统规定的密码、口令进行调整。

新的会计年度开始或更换系统管理员时，口令必须全部更换。

每季度至少应将财务数据进行备份一次。