北外中国税收制度 作业01答案

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中国税收制度作业01（第1-4单元）答题纸

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题目1 [50 分] 答：中国共产党的十四大明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

主要内容是：1．统一内资企业所得税，采用33％的比例税率，规范企业所得税前列支项目和标准，取消“国营企业调节税”和向国营企业征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金；2．把原个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税统一为个人所得税，分不同所得项目分别采用超额累进税率和比例税率，规定了不

同的扣除标准；3．改革旧流转税制。新流转税制由增值税、消费税、营业税组成，在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对特定消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税；4．扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税，实行分产品从量定额计算征税的办法；5．开征土地增值税，用于调节房地产交易中的过高利润，采用四档超率累进税率；6．拟开征证券交易税、遗产和赠与税；7．调整城乡维护建设税、土地使用税，取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，下放屠宰税、筵席税给地方。但在实际执行中，由于种种原因，改革未能全部到位。

截至2002年底，我国税制体系共有税种24个，即：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税、农业税、牧业税、关税。

1994年税制改革，取消了一些与形势发展不相适应的税种；调整了若干重复设置或者设计不规范的税种。这次税制改革以前，我国税种共有35个（不包括能源交通建设基金和教育费附加），经过税制改

革，税种减为22个（包括正在立法中的证券交易税和遗产税）。

1994年税制改革的主要内容是：

第一，以扩大和规范增值税为核心，建立流转税新格局。改革后的流转税由增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税等税种组成，其中增值税是流转税的主体税。同时，即将开征证券交易税。

第二，以统一税制、降低税率为原则，规范所得税制。所得税制改革包括两个内容：一是统一内资企业所得税。不再按照财产所有关系不同，分别征收“国营企业所得税”、“集体企业所得税”、“私营企业所得税”，而是改为统一征收内资企业所得税，并且降低税率，统一实行33％税率。二是统一个人所得税。将原来对外国公民征收的“个人所得税”和对本国公民征收的“个人收入调节税”合并征收“个人所得税”；对于个体工商业户，原来视同企业，征收“城乡个体工商业户所得税”，现在按照国际规范，征收个人所得税，不征企业所得税。

第三，以扩大税基，调整税种为指导，改革财产税制。主要是将“城市房地产税”、“房产税”和“城镇土地使用税”统一为“房产税”和“城镇土地使用税”，并开征“土地增值税”；准备开征遗产与赠与税。所以我国现行财产税制，则由土地使用税、土地增值税、房产税以及遗产与赠与税组成一个完整体系。

第四，以规范税制，简化税种为方向，调整行为税制。主要合并了“车船使用税”和“车船使用牌照税”，统一征收“车船使用税”；取消了“工资调节税”和“奖金税”，并将“筵席税”和“屠宰税”下放给地方税局管理。

此外，在税收管理体制上，1994年的税制改革，确定我国按照税收划分中央税收、地方税收以及中央、地方共享税收分设中央税收管理机构和地方税收管理机构两套体系。

我国现行税制存在的主要问题分析

（一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距主要表现为以下方面：

1、税制模式存在弊端。我国目前实行分类所得税制模式，该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，无法充分体现税收公平原则。

2、费用扣除标准不合理。我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。

3、税率模式复

杂繁琐，最高边际税率过高。

我国现行个人所得税，采用累进税率和比例税率相结合的税率，这种税率制度增加了税制的复杂性，也损害了经济效率。

（二）现行消费税制度的调整力度不够，对热点消费的支持力度不够。具体表现为以下方面：

1、征税范围存在“越位”和“缺位”现象。目前的消费税仍然对人们生活的必需品如化妆品等征税，已经不能起到调节产品结构，引导消费以及调节收入分配作用，在课税范围上存在“越位”现象。而一些奢侈消费品以及对环境污染大的物品未被列入课税范围，出现了征税范围的“缺位”。

2、税收负担具有隐蔽性。由于我国目前消费税实行价内税，纳税人与负税人不统一，税收由消费者承担，企业是纳税人，造成一种假象即税收是由企业负担的。这种现象影响价格的透明度及税收的透明度，有悖于公开原则。

（三）现行资源税制度问题突出，不利于促进资源的合理利用。主要表现为：1、征收范围过窄。目前的资源税仅对矿产资源和盐征收，导致那些没有征税的资源浪费严重，不能促进资源的合理开发和利用。

2、税率过低。这导致资源价格进入市场的成本过低，不利于企业和国家经济增长方式的转变。

3、“从量计征”的征收方式不合理。这使得

税收收入不受价格变动影响，只与数量有直接关系，无法体现有效利用和保护资源的效果。（四）现行房产税存不合理。1、在征税范围上，目前的《房产税条例》对农村的房产不征税，特别是已纳入了城市版图的村民组织自建的房产用于出租获取巨额租金也依法可以不用纳房产税，明显不符合公平税负要求。2、税率单一，缺乏弹性。我国当前的房产税税率没有考虑到区域发展的差异性，计税依据也缺乏科学合理性。（五）社会保障税尚未开征。目前我国实施社会保障制度的主要资金来源是通过征缴社会保险费的形式来筹集，由于缺乏法律保障和有效的监督机制，社会保障基金挪用现象经常发生，使得我国目前社会保障资金缺少稳定来源，社会保障水平严重低下。（六）环境保护税缺位。我国一直以来缺乏独立的的环境保护税种，治理污染的资金主要通过征收排污费筹集，限制了税收对环境污染的调控力度，也加剧生态环境恶化等一系列社会问题，

二、我国税制的改革与完善建议

（一）改革个人所得税。1、改革征收模式，实行综合分类相结合的课税模式。2、调整生计费用扣除范围和标准，应综合考虑各种因素，按照“量能负担”的原则。3、尽量减少税率档次，降低边际税率从而进一步提高中高收入阶层的可支配收入。（二）完善消费税。在税率的