企业会计准则现金流量表
企业会计准则的现金流量表
企业会计准则的现金流量表英文回答：The Statement of Cash Flows (SCF) is a financial statement that provides information about the cash inflows and outflows of a company over a specific period of time, usually a quarter or a year. It is one of the three main financial statements, along with the balance sheet and the income statement.The SCF is divided into three sections:Operating activities: This section shows the cash inflows and outflows from the company's core business operations.Investing activities: This section shows the cash inflows and outflows from the company's investments in other companies, property, and equipment.Financing activities: This section shows the cash inflows and outflows from the company's financingactivities, such as issuing stock or borrowing money.The SCF is an important financial statement because it provides information about the company's liquidity and financial health. It can be used to assess the company's ability to pay its debts and meet its obligations.中文回答：现金流量表是财务报表的一种，它提供了公司在特定时期（通常为一个季度或一年）内现金流入和流出的信息。
《企业会计准则第31号——现金流量表》及其指南、讲解2008.doc
企业会计准则第31号——现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
企业会计准则第31号
企业会计准则第31号——现金流量表（2006）财会[2006]3号第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号是指中国企业会计准则委员会根据国务院国有资产监督管理机关委托，对大型企业（国有资产总额超过5000万元或者从业人数超过200人）的现金流量表编制和披露作出的规定。
现金流量表是一份财务报表，反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况。
下面是对企业会计准则第31号，现金流量表的详细介绍，共计1200字以上。
1.现金流量表的基本概念和编制要求现金流量表是企业财务报表中的一份重要账表，用于反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况，可以帮助企业分析和评估企业的现金流量状况。
企业会计准则第31号对现金流量表的编制要求如下：（1）现金流量表应根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动分类列示现金流入和流出；（2）现金流量表应根据直接法或间接法编制，直接法是指将现金流量分成经营活动、投资活动和筹资活动三大类，通过统计和汇总现金流量明细进行编制；间接法是指通过调整企业净利润来计算现金净流量；（3）现金流量表应根据经营活动、投资活动和筹资活动的性质和性质相似程度，细分为若干个现金流量项目；（5）现金流量表应包括对企业现金流量状况的附注信息，以补充和解释现金流量表的内容。
2.现金流量表的具体内容和格式根据企业会计准则第31号的要求，现金流量表的具体内容和格式如下：（1）现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；（2）现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出；（3）经营活动现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金；（4）经营活动现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付职工薪酬、支付的税费和支付的其他与经营活动有关的现金；（5）投资活动现金流入包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；（6）投资活动现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金和取得其他企业、合营企业、联营企业投资所支付的现金；（7）筹资活动现金流入包括取得借款所收到的现金、发行债券所收到的现金和吸收投资所收到的现金；（8）筹资活动现金流出包括偿还借款所支付的现金、偿付利息、分配股利和利润所支付的现金和购买自己的股份所支付的现金。
企业会计准则第31号现金流量表应用指南.
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。
二、现金流量表格式现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。
政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
（一）一般企业现金流量表格式现金流量表会企03 表（二）商业银行现金流量表格式现金流量表会商银03表编制单位：年月单位：元（三）保险公司现金流量表格式现金流量表会保 03 表（四）证券公司现金流量表格式现金流量表会证 03 表三、现金流量表附注现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。
（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
（三）现金和现金等价物的披露格式如下：。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。
现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。
它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。
现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。
经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。
投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。
由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。
一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。
此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。
现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。
企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。
现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。
由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。
总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。
对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。
企业会计准则第31号--现金流量表
第四章“投资活动现金流量”部分共两条： 1、投资活动的定义：投资活动，是指企业长期资产 的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活 动。由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视为 现金，所以将其排除在外。 2、经营活动现金流量需要列示的项目：投资活动产 生的现金流量至少应当单独列示下列项目： (1)收回投资收到的现金； (2)取得投资收益收到的现金； (3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
6、增加的披露信息，增加了企业应当在附注中披露 与现金和现金等价物有关的下列信息，包括： （1）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中 的相应金额。 （2）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司 使用的大额现金和现金等价物余额。
现金流量表的参考格式（见准则31 附录）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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新准则《企业会计准则第31号－－现金流量表会计准 则》：投资活动的现金流量项目增加：处置子公司及 其他营业单位收到的现金净额、取得子公司及其他营 业单位支付的现金净额；现金流量表补充资料披露中 增加项目：公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
的任何递延或者应计项目，以及源于投资与融
的现金流量有关的收入或者费用项目” 即国际 会
计准则鼓励主体采用直接法报告经营活动现金 流
量，但也可以采用间接法；我国会计准则规定， 编制现金流量表必须采用直接法，同时要求在
附 注中按间接法将净利润调整为经营活动现金流
量 的信息。 3、股利和利息： 《IAS7号—现金流量表》中第31条规定：“由
第三章“经营活动现金流量”部分分4条 1、经营活动现金流量的列报方法 ：经营活动，是指 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企 业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直 接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示 经营活动的现金流量。 2、经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现 金流量的信息，可以通过企业的会计记录、根据当期 存货及经营性应收和应付项目的变动、固定资产折 旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金 项目以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非 现金项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他 项目进行调整取得。 3、经营活动现金流量需要列示的项目：经营活动产 生的现金流量至少应当单独列示下列项目：
企业会计准则第31号----现金流量表
受到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 购置固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金 投资支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
5、对于外币现金流量的汇率折算有了变化。 旧准则第22条：企业外币现金流量以及境外子公司的现
金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算；
新准则第7条：外币现金流量以及境外子公司的现金流
量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合 理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇
（续上）
（5）当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价 款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚 未领取的薪金股利300元。 （6）当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000 元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000 元。 （7）当期用银行存款偿还借款本金60000元，偿还借 款利息6000元。 （8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末 均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”账户；营业费用中包含职工工资 100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏 账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费 8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800 元及摊销的预付保险费5000元。
第十二条明确了投资活动的定义； 第十三条规定了投 资活动产生的现金流量应单独列示的信息。
第五章 筹资活动现金流量（第十四条—第十五条）：
小企业会计准则会计报表-现金流量表
14 15 16 17 18 19 20 21 22
单位：元至角分 本月金额
பைடு நூலகம்
现金流量表
企业名称: 项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 支付的税费 支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现 金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金 净额 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金
筹资活动产生的现金流量净额 四、现金净增加额 加：期初现金余额 五、期末现金余额
2021-07 行 本年累计金额 次
1 2 3 4 5 6 7
企业会计准则之现金流量表
企业会计准则_现金流量表(2001年修订)引言1．本准则规现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：(1)现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
(2)现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。
(3)现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：(1)经营活动产生的现金流量；(2)投资活动产生的现金流量；(3)筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。
7．经营活动流出的现金主要包括：(1)购买商品、接受劳务支{寸的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金、投资活动产生的现金流量8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物围的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：(1)收回投资所收到的现金；(2)取得投资收益所收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产：和其他长期资产所收回的现金净额；(4)收到的其他与投资活动有关的现金。
10．投资活动流出的现金主要包括：(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2)投资所支付的现金；(3)支付的其他与投资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流量11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
企业会计准则解释第7号
企业会计准则解释第7号一、企业会计准则解释第7号企业会计准则解释第7号(IAS 7)是国际会计准则委员会(IASC)于1989年出版的国际会计准则，它要求在每一期财务报表中，企业必须披露其现金流量信息。
简而言之，IAS 7要求企业在报表中披露三项基本元素，即现金流量表、现金流量说明和现金流量分类法的说明。
1、现金流量表现金流量表是IAS 7要求的重要部分，它披露了企业在某一特定时期内的现金流入和现金流出情况，包括以下三个方面的信息：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。
现金流量表还应该包含该时期开始和结束时现金及现金等价物的余额，以及该时期现金流量的总额。
2、现金流量说明现金流量说明包括企业的收入，资本支出，现金及现金等价物的变动情况，以及现金及现金等价物的余额。
其中，收入和资本支出的说明应当清楚地陈述企业收到外部资金和自有资本的途径和数量，以及用于投资和支付经营成本的资金的来源和数量。
3、现金流量分类法的说明现金流量分类法的说明是指对现金和现金等价物的使用方式进行细分，以便识别企业根据现金流量表中记录的不同科目细分出的现金和现金等价物的来源和去向。
IAS 7要求企业在报表上披露其采用的现金流量分类法，如果将现金和现金等价物按不同的方式分类，则还应披露怎样将其细分出来。
二、作用企业会计准则解释第7号具有重要的实质作用，它的出台使企业在财务报表中披露现金流量信息变得必要，它使投资者和其他利益相关者可以更好地理解企业的财务状况，对投资者来说，它有助于他们判断企业的财务风险，从而帮助他们做出投资决策，对其他利益相关者来说，它也有助于他们对企业的财务状况作出更好的判断。
此外，IAS 7还为企业提供了一个合理的框架，以便企业可以正确记录和报告现金流量，它强调了企业财务报表的可比性，从而使投资者更容易比较企业的财务状况，进而更好地管理其财务风险。
此外，IAS 7还能让企业更加透明，帮助企业依据现金流量表和现金流量说明管理资金，从而更好地预测未来的资金需求，从而更好地控制资金的流动，并提高现金的使用效率。
企业会计准则现金流量表指南
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号《现金流量表》是我国的会计准则之一，于2024年首次发布并实施，对企业的现金流量进行了规范和要求。
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过记录和分析企业的现金流量，可以评估企业的偿债能力、经营能力和盈利能力，为决策者提供了重要的信息。
《现金流量表》要求企业以现金与现金等价物为基础，明确列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，并通过将现金流量与净利润进行比较，揭示净利润与现金流量之间的差异。
这一标准化的财务报表提供了企业经营状况的全面和客观的信息，对评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力具有重要的参考价值。
《现金流量表》规定了现金流量的分类和项目的列示方法。
经营活动现金流量包括营业收入、营业成本、税费、摊销和计提的减值准备等。
投资活动现金流量包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产的现金支付和现金收入等。
筹资活动现金流量包括融资活动和偿还债务的现金支付和现金收入等。
通过分类列示现金流量，可以方便地分析企业各项活动对现金流量的影响。
《现金流量表》的实施，对企业财务报表的准确性和透明度起到了重要的促进作用。
它可以帮助决策者更好地了解企业的现金流动情况，判断企业的经营状况和未来发展潜力。
同时，它也能够帮助监管机构对企业的财务状况进行监督和管理。
对于投资者来说，他们可以根据现金流量表来评估企业的盈利能力和支付能力，从而做出更明智的投资决策。
然而，《现金流量表》的实施也带来了一些挑战。
首先，对于一些企业来说，记录和分析现金流量可能存在一定的难度和复杂性。
其次，企业需要建立相应的内部控制制度和信息系统，确保现金流量的准确性和及时性。
另外，一些企业可能需要进行财务和会计方面的培训，以更好地理解和操作现金流量表。
综上所述，《现金流量表》作为企业会计准则的重要组成部分，在企业财务报表中扮演着重要的角色。
通过规范和要求企业的现金流量记录和分析，它为决策者、监管机构和投资者提供了重要的信息，有助于评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表
《现金流量表》主要包括三个方面的内容：
1.现金流量表的编制要求
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金
流量，要求准确反映企业在会计期间内现金及其等价物的净增减额。
同时，要求对未来现金流量的变动进行合理估计，并在报表中进行披露说明。
2.现金流量表的披露要求
企业在编制和披露现金流量表时，需要明确标示企业名称、报表日期、单位和货币种类等基本信息，并按照规定的类别和项目列示相关的现金流
量信息。
对于重要的现金流量信息，需要在报表附注中进行补充说明，确
保披露的准确性和完整性。
3.现金流量表的报告周期
此外，根据《现金流量表》的规定，企业还需要在财务报告中附带说
明相关的会计政策、会计估计和其他重要事项，以便用户能够充分理解现
金流量表中的信息。
总的来说，企业会计准则第31号《现金流量表》的制定和实施，为
企业财务报告提供了更加规范和准确的要求，有助于提高财务报告的透明
度和可比性，为用户提供了更加全面、准确的企业财务信息，促进了市场
的健康发展。
同时，也为企业管理者提供了更加科学可靠的决策依据，有
助于提高企业的运营效率和竞争力。
企业财务会计准则——现金流量表
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表现金流量表由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量主要涵盖与日常经营活动相关的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金、商品购买支付的现金、支付给和员工的现金等。
投资活动现金流量则涵盖与企业投资活动相关的现金流入和流出，包括购买和出售长期资产、收回长期债权投资等。
筹资活动现金流量主要包括企业融资活动相关的现金流入和流出，包括发行股票、借款、偿还债务等。
现金流量表的编制要求企业在每个财务报告期末提供。
对于一般企业，可以采用直接法或间接法编制现金流量表。
直接法要求列示企业经营活动中各项收入和支出的金额，将它们按照现金流入或流出的性质分别列示。
间接法则是在直接法的基础上，通过支持性计算调整企业净利润，得出经营活动现金流量净额。
此外，净利润中还需要进行调整，以反映与投资和筹资活动相关的现金流量信息。
现金流量表的编制需要遵循如下原则：准则第一条明确了现金流量表编制的基本目标是提供信息，帮助用户评估企业的现金流量情况；准则第二条规定了现金流量表的报告期间应为财务年度；准则第三条强调了比较性，要求企业提供至少两个财务年度的现金流量表；准则第四条规定了现金流量表的项目和类别的编制原则；准则第五条明确了现金流量表的编制需根据内部现金流量管理系统和会计政策。
总之，企业会计准则第31号《现金流量表》的实施有效提高了财务报表的透明度和可比性，为相关利益相关方提供了重要的决策参考信息。
企业在编制现金流量表时应遵循规定的原则和要求，并结合实际情况，确保准确、全面、及时地反映企业的现金流量状况，提高企业的财务管理水平。
企业会计准则三大报表
企业会计准则三大报表在企业会计准则中，三大报表是指资产负债表、利润表和现金流量表，它们是企业财务报表的重要组成部分，用于提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。
一、资产负债表资产负债表是反映企业一定时点上财务状况的报表，主要分为资产、负债和所有者权益三个部分。
资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产等，负债主要包括流动负债、长期负债等，所有者权益则是指企业所有者的投入资本以及留存收益等。
资产负债表能够反映企业的资产结构、资产质量、债务状况和股东权益等方面的情况，从而帮助报表使用者了解企业的财务状况。
二、利润表利润表是反映企业一定时期内经营成果的报表，主要分为营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、营业利润和利润总额等部分。
通过利润表，报表使用者可以了解企业在一定时期内的收入、成本、费用以及税金等方面的信息，从而评估企业的盈利能力、经营效率以及未来发展潜力。
同时，利润表也是企业进行财务预测和决策的重要依据。
三、现金流量表现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等部分。
现金流量表能够反映企业的现金流入流出情况，从而评估企业的现金生成能力和偿债能力。
通过现金流量表，报表使用者可以了解企业的现金流状况，预测未来的现金流趋势，并评估企业的财务风险和经营风险。
综上所述，企业会计准则三大报表是企业财务报表的重要组成部分，它们各自有着不同的功能和作用。
资产负债表主要反映企业的财务状况，利润表主要反映企业的经营成果，现金流量表则主要反映企业的现金流状况。
通过这三大报表的编制和披露，报表使用者可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流状况，从而做出科学合理的决策。
财政部印发《企业会计准则——现金流量表》.doc
财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知发文单位：财政部中华人民共和国财政部发布日期：1998-3-20执行日期：1998-3-20国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则现金流量表》。
现印发给你们，请布置所属企业从1998年1月1日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告我部。
附件：一、企业会计准则现金流量表二、企业会计准则现金流量表指南（略）附件一：企业会计准则现金流量表引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；（2）收到的租金；（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。
7．经营活动流出的现金主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；（2）经营租赁所支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；（5）支付的所得税款；（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
企业会计准则第31号－－现金流量表
企业会计准则第31号－－现金流量表文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]3号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文企业会计准则第31号－－现金流量表（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号--合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
企业会计准则之现金流量表
企业会计准则_现金流量表(2001年修订)引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：(1)现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
(2)现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。
(3)现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：(1)经营活动产生的现金流量；(2)投资活动产生的现金流量；(3)筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。
7．经营活动流出的现金主要包括：(1)购买商品、接受劳务支{寸的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金、投资活动产生的现金流量8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：(1)收回投资所收到的现金；(2)取得投资收益所收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产：和其他长期资产所收回的现金净额；(4)收到的其他与投资活动有关的现金。
10．投资活动流出的现金主要包括：(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2)投资所支付的现金；(3)支付的其他与投资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流量11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
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企业会计准则_现金流量表(2001年修订)引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：(1)现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
(2)现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。
(3)现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：(1)经营活动产生的现金流量；(2)投资活动产生的现金流量；(3)筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。
7．经营活动流出的现金主要包括：(1)购买商品、接受劳务支{寸的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金、投资活动产生的现金流量8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：(1)收回投资所收到的现金；(2)取得投资收益所收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产：和其他长期资产所收回的现金净额；(4)收到的其他与投资活动有关的现金。
10．投资活动流出的现金主要包括：(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2)投资所支付的现金；(3)支付的其他与投资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流量11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
12．筹资活动流入的现金主要包括：(1)吸收投资所收到的现金：(2)取得借款所收到的现金；(3)收到的其他与筹资活动有关的现金。
13．筹资活动流出的现金主要包括：(1)偿还债务所支付的现金；(2)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；(3)支付的其他与筹资活动有关的现金。
购买或处置子公司及其他营业单位14．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量，并单独列示。
15．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
16．企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：(1)购买或处置价格；(2)购买或处置价格中以现金支付的部分；(3)购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；(4)购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
金融保险企业现金流量17．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。
企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。
18．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：(1)对外发放的贷款和收回的贷款本金；(2)吸收的存款和支付的存款本金；(3)同业存款及存放同业款项；(4)向其他金融企业拆借的资金；(5)利息收入和利息支出；(6)收回的已于前期核销的贷款；(7)经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；(8)融资租赁所收到的现金。
19．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。
现金流量表的编制20．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。
21．现金流量一般应分别按现金流入和现金流出总额反映。
但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示：(1)短期贷款发放与收回的贷款本金；(2)活期存款的吸收与支付；(3)同业存款和存放同业款项的存取；(4)向其他金融企业拆借资金；(5)委托存款与委托贷款；(6)经营证券业务的企业，证券的买入与卖出。
22．企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。
汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
23．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。
24．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：(1)企业的会计记录；(2)根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：①当期存货及经营性应收和应付项目的变动；②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
25．企业还应在会计报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
对净利润进行调节的项目主要包括：(1)资产减值准备；(2)固定资产折旧；(3)无形资产摊销；(4)长期待摊费用摊销；(5)待摊费用；(6)预提费用；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；(8)固定资产报废损失；(9)财务费用；(10)投资损益；(11)递延税款；(12)存货；(13)经营性应收项目；(14)经营性应付项目。
不涉及现金收支的投资和筹资活动26．对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在会计报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产等。
附则27．本准则自2001年1月1日起施行。
附录：现金流量表参考格式现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元续表《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求(1)企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
(2)现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
(3)现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
(4)企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
(5)企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金琉量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物’’和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等，将在正文中其他部分予以说明。
(一)现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
(二)现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
现金等价物的定义本身就包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：(1)期限短；(2)流动性强；(3)易于转换为已知金额的现金；(4)价值变动风险很小。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
(三)现金流量现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业的现金流量产生于不同的来源，也有不同的用途，如工业企业可通过销售商品、提供劳务收回现金，通过向银行借款收到现金等；为生产产品购买原材料、固定资产需要支付现金，职工工资也需要用现金进行支付等。
现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也可能是负数。
如果是正数，则为净流人；如果是负数，则为净流出。
一般来说，现金流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者等提供非常有用的信息。
需要注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。
三、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
(一)经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。
由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
(二)投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的是，这里所讲的投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资，它与《企业会计准则——投资》所讲的“投资”是两个不同的概念。
“投资”是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。