关于加强工会内部控制的思考
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理论探讨
ຫໍສະໝຸດ Baidu
关于加强工会内部控制的思考
●刘同舫
为了提高工会经费使用绩效， 必须严格财务管理， 加强内部控制。本文就此问题作如下思考： 一、 当前工会内部控制存在的主要问题及其不良 影响 各级工会组织一般都在一定程度、 一定范围建立了 内部控制制度， 内部管理基本上有章可循。但还有相当 一部分基层工会组织未意识到内部控制的重要性， 内部 控制流于形式， 对内部控制存在许多误解， 甚至概念模 糊， 治理结构先天不足， 再加上内部控制固有的局限性， 使工会内部控制薄弱， 经济业务随意性大， 缺乏有效的 监督机制。主要表现在： 1.工会内部控制制度不完善， 执行不得力。 目前， 部分工会组织对建立内部控制制度不够重视， 内部控制 制度残缺不全或有关内容不够合理或根本没有内控制 度， 更多的是有章不循， 将已订立的工会内部控制制度 “印在纸上、 挂在墙上” ， 以应付考核与检查、 审计， 而不 管内部控制执行情况如何， 遇到具体问题总是多强调灵 活性， 使内部控制制度流于形式， 失去了应有的刚性和 严肃性。 2.业务流程不科学， 存在管理上的漏洞。业务决策 人员与经办人员没有很好的分离制约， 存在业务授权 (管理职能)、 业务执行(保管职能)、 业务记录(会计职能)、 业绩检查(监督职能)兼容现象； 重大事项的决策和执行 缺乏必要的相互牵制和制约。 3.工会内部财务控制体制不健全。 特别是在基层 工会， 由于受人员编制影响， 会计岗位设置和人员配置 不当， 业务交叉过杂， 会计人员兼职过多， 职责不明， 会 计的事前审核、 事中复核和事后监督流于形式。 4.财务预算管理不严格。 有的预算本身编制不切 实际、 不科学， 预算过大或过小或编制不全或不够细化， 没有参考价值， 可操作性不强； 有的预算执行不力， 支出 基本没控制， 随意性较大， 预算只是摆设。 5.经审工作得不到应有的支持和重视。 经审会行 使着工会内部审计的职能， 是加强工会经济活动内部控 制制度执行的监督者。部分工会组织建立了经审机构， 人员大多是兼职， 有些兼职人员不懂财务或审计知识， 缺乏审查监督的能力， 加之是内审， 经审人员因种种原 因， 无法大胆开展工作， 使内部控制弱化。造成了一系 列负面的影响。主要表现在： 会计信息失真； 工会经费 使用不合理； 违规违纪现象时有发生； 群众对工会组织 的信任度下降等。这些问题告诫我们， 强化工会内部控 制势在必行。 二、 强化工会内部控制的几点建议 1.建立良好的内部控制环境。 任何工会组织的控 制活动都存在于一定的控制环境之中， 控制环境的好坏 直接影响到工会组织内部控制的遵循和执行以及工会 组织整体战略目标的实现。加强和完善工会组织内部 控制， 应注意工会组织内部控制环境的建设， 包括管理 的理念、 方式和风格、 组织机构、 授权和分配责任的方 法、 管理控制方法、 人员管理政策、 外部环境的影响等， 增强内部控制的刚性和严肃性。只有建立良好的内部 控制环境， 才能保证内部控制制度的落实， 才能达到内 部控制的目的。 2.建立、 健全内部控制制度， 加强工会组织各方面 的相互牵制和制约。 搞好内部控制， 首先必须建立一 套科学、 完善的内部控制制度。习惯上， 我们往往认 为， 内部控制仅仅是审计部门关注的问题， 其实， 工会 组织的内部控制， 牵涉到工会组织的各个部门。对具 体业务进行分工时， 不能由一个部门或一个人完成一 项业务的全过程， 而必须由其他部门或人员参与， 并 且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行 正确性检查。它由适当授权、 不相容工作的责任分 工、 凭证和记录、 接近控制、 独立检查等环节组成。这 种制约包括上、 下级之间的互相制约、 相关部门之间
会组织应高度重视工会经审工作， 切实发挥好经审工作 的审查、 审计监督作用， 把好工会经费收、 管、 用各个关 口， 确保工会经费正确使用方向， 促进工会财务的规范 管理。各级工会经审组织要不断探索新的工作方式， 努 力适应新的工作需求， 一是进一步强化对重点领域、 重 点资金的审查监督， 特别是重大工程项目、 建设资金等， 必要的时候还可引进社会审计力量， 一旦发现侵占挪用 问题， 要一查到底， 严肃追究有关单位和个人的责任， 同 时， 尽量关口前移， 为及时整改补救留下余地； 二是进一 步提高经审质量和成效， 避免走形式、 走过场， 对于审计 中发现的违规违纪、 管理漏洞、 铺张浪费等现象， 要大胆 揭露， 并分析存在问题的根源， 提出切实可行的审计意 见、 建议， 督促被审计单位及时整改， 巩固和扩大审计成 效； 三是进一步加强经审制度体系建设， 逐步形成比较 完善的经审工作制度体系， 使经审工作走上制度化、 规 范化的轨道。 总体上说， 强化工会内部控制有利于工会各项活动 正常有序地开展； 有利于工会经费的使用更加合理、 规 范； 有利于节约工会经费支出， 最大限度地发挥工会资 金的使用绩效； 有利于工会的廉政建设， 增强工会的凝 聚力。但由于： 第一， 内部控制只是一个软性制度规范， 约束力有限； 第二， 内控制度建设与内控水平的提高是 一个长期的、 渐进的过程， 这一过程会相当漫长， 短期难 有显效； 第三， 即使是约束力较强的法律制度， 也会因各 种原因， 在执行时也会产生与要求相违背的情况。要内 部控制制度得到落实， 一是单位领导对内部控制制度的 执行要高度重视， 二是财务、 经审部门要认真履行职能， 扎扎实实地做好工会内部控制的各项基础工作。□ （作者单位： 武汉铁路局工会）
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中国工会财会
2013.10
理论探讨
的相互制约。在内部牵制中， 必须采取工作轮换制， 这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指 根据不同岗位在管理系统中的重要程度， 明确规定并 严格控制每一员工在某一岗位的履职时间， 对关键岗 位应采取轮换制， 从轮换中暴露出存在的问题， 揭示 出制度的缺陷。 3.加强工会组织财务内部控制。 财务内部控制对 工会组织财务管理目标的实现和工会资产的安全有 重要的、 直接的影响， 是工会内部控制的核心。工会 财务内部控制主要包括以下几点： ①抓好关键人， 如 财会部门负责人； ②把握关键环节， 如审批程序、 资金 调度、 交接手续、 电脑操作密码等； ③管好关键物件， 如发票、 银行票据、 印鉴等； ④控制关键工作岗位， 如 出纳等。通过建立科学、 严密的工会财务控制制度， 各岗位财务人员配备整齐， 分工明确， 相互牵制， 相互 制约， 不相容岗位相互分离， 既避免内耗， 又能起到很 好的内部控制作用。 4.加强工会经费预算管理。 经费预算管理是工会 财务管理的中心环节， 也是工会加强内部控制的重要手 段。各级工会组织对预算管理一定要高度重视， 要做到 “量入为出， 统筹兼顾” ， 认真编制工会经费预算， 确保预 算的科学性、 合理性、 完整性、 可操作性， 突出重点， 兼顾 一般， 把有限的资金用在刀刃上。同时， 要强化预算的 刚性管理， 坚持先有预算， 后有支出， 克服和避免随意性 和盲目性， 提高资金的使用绩效， 为工会各项工作与活 动的开展提供可靠的物质保证。 5.加强工会经审工作。 工会经审工作是工会内部 控制的重要环节， 对保证工会经费和资产安全、 完整以 及促进工会系统党风廉政建设具有重要作用。各级工
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关于加强工会内部控制的思考
●刘同舫
为了提高工会经费使用绩效， 必须严格财务管理， 加强内部控制。本文就此问题作如下思考： 一、 当前工会内部控制存在的主要问题及其不良 影响 各级工会组织一般都在一定程度、 一定范围建立了 内部控制制度， 内部管理基本上有章可循。但还有相当 一部分基层工会组织未意识到内部控制的重要性， 内部 控制流于形式， 对内部控制存在许多误解， 甚至概念模 糊， 治理结构先天不足， 再加上内部控制固有的局限性， 使工会内部控制薄弱， 经济业务随意性大， 缺乏有效的 监督机制。主要表现在： 1.工会内部控制制度不完善， 执行不得力。 目前， 部分工会组织对建立内部控制制度不够重视， 内部控制 制度残缺不全或有关内容不够合理或根本没有内控制 度， 更多的是有章不循， 将已订立的工会内部控制制度 “印在纸上、 挂在墙上” ， 以应付考核与检查、 审计， 而不 管内部控制执行情况如何， 遇到具体问题总是多强调灵 活性， 使内部控制制度流于形式， 失去了应有的刚性和 严肃性。 2.业务流程不科学， 存在管理上的漏洞。业务决策 人员与经办人员没有很好的分离制约， 存在业务授权 (管理职能)、 业务执行(保管职能)、 业务记录(会计职能)、 业绩检查(监督职能)兼容现象； 重大事项的决策和执行 缺乏必要的相互牵制和制约。 3.工会内部财务控制体制不健全。 特别是在基层 工会， 由于受人员编制影响， 会计岗位设置和人员配置 不当， 业务交叉过杂， 会计人员兼职过多， 职责不明， 会 计的事前审核、 事中复核和事后监督流于形式。 4.财务预算管理不严格。 有的预算本身编制不切 实际、 不科学， 预算过大或过小或编制不全或不够细化， 没有参考价值， 可操作性不强； 有的预算执行不力， 支出 基本没控制， 随意性较大， 预算只是摆设。 5.经审工作得不到应有的支持和重视。 经审会行 使着工会内部审计的职能， 是加强工会经济活动内部控 制制度执行的监督者。部分工会组织建立了经审机构， 人员大多是兼职， 有些兼职人员不懂财务或审计知识， 缺乏审查监督的能力， 加之是内审， 经审人员因种种原 因， 无法大胆开展工作， 使内部控制弱化。造成了一系 列负面的影响。主要表现在： 会计信息失真； 工会经费 使用不合理； 违规违纪现象时有发生； 群众对工会组织 的信任度下降等。这些问题告诫我们， 强化工会内部控 制势在必行。 二、 强化工会内部控制的几点建议 1.建立良好的内部控制环境。 任何工会组织的控 制活动都存在于一定的控制环境之中， 控制环境的好坏 直接影响到工会组织内部控制的遵循和执行以及工会 组织整体战略目标的实现。加强和完善工会组织内部 控制， 应注意工会组织内部控制环境的建设， 包括管理 的理念、 方式和风格、 组织机构、 授权和分配责任的方 法、 管理控制方法、 人员管理政策、 外部环境的影响等， 增强内部控制的刚性和严肃性。只有建立良好的内部 控制环境， 才能保证内部控制制度的落实， 才能达到内 部控制的目的。 2.建立、 健全内部控制制度， 加强工会组织各方面 的相互牵制和制约。 搞好内部控制， 首先必须建立一 套科学、 完善的内部控制制度。习惯上， 我们往往认 为， 内部控制仅仅是审计部门关注的问题， 其实， 工会 组织的内部控制， 牵涉到工会组织的各个部门。对具 体业务进行分工时， 不能由一个部门或一个人完成一 项业务的全过程， 而必须由其他部门或人员参与， 并 且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行 正确性检查。它由适当授权、 不相容工作的责任分 工、 凭证和记录、 接近控制、 独立检查等环节组成。这 种制约包括上、 下级之间的互相制约、 相关部门之间
会组织应高度重视工会经审工作， 切实发挥好经审工作 的审查、 审计监督作用， 把好工会经费收、 管、 用各个关 口， 确保工会经费正确使用方向， 促进工会财务的规范 管理。各级工会经审组织要不断探索新的工作方式， 努 力适应新的工作需求， 一是进一步强化对重点领域、 重 点资金的审查监督， 特别是重大工程项目、 建设资金等， 必要的时候还可引进社会审计力量， 一旦发现侵占挪用 问题， 要一查到底， 严肃追究有关单位和个人的责任， 同 时， 尽量关口前移， 为及时整改补救留下余地； 二是进一 步提高经审质量和成效， 避免走形式、 走过场， 对于审计 中发现的违规违纪、 管理漏洞、 铺张浪费等现象， 要大胆 揭露， 并分析存在问题的根源， 提出切实可行的审计意 见、 建议， 督促被审计单位及时整改， 巩固和扩大审计成 效； 三是进一步加强经审制度体系建设， 逐步形成比较 完善的经审工作制度体系， 使经审工作走上制度化、 规 范化的轨道。 总体上说， 强化工会内部控制有利于工会各项活动 正常有序地开展； 有利于工会经费的使用更加合理、 规 范； 有利于节约工会经费支出， 最大限度地发挥工会资 金的使用绩效； 有利于工会的廉政建设， 增强工会的凝 聚力。但由于： 第一， 内部控制只是一个软性制度规范， 约束力有限； 第二， 内控制度建设与内控水平的提高是 一个长期的、 渐进的过程， 这一过程会相当漫长， 短期难 有显效； 第三， 即使是约束力较强的法律制度， 也会因各 种原因， 在执行时也会产生与要求相违背的情况。要内 部控制制度得到落实， 一是单位领导对内部控制制度的 执行要高度重视， 二是财务、 经审部门要认真履行职能， 扎扎实实地做好工会内部控制的各项基础工作。□ （作者单位： 武汉铁路局工会）
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理论探讨
的相互制约。在内部牵制中， 必须采取工作轮换制， 这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指 根据不同岗位在管理系统中的重要程度， 明确规定并 严格控制每一员工在某一岗位的履职时间， 对关键岗 位应采取轮换制， 从轮换中暴露出存在的问题， 揭示 出制度的缺陷。 3.加强工会组织财务内部控制。 财务内部控制对 工会组织财务管理目标的实现和工会资产的安全有 重要的、 直接的影响， 是工会内部控制的核心。工会 财务内部控制主要包括以下几点： ①抓好关键人， 如 财会部门负责人； ②把握关键环节， 如审批程序、 资金 调度、 交接手续、 电脑操作密码等； ③管好关键物件， 如发票、 银行票据、 印鉴等； ④控制关键工作岗位， 如 出纳等。通过建立科学、 严密的工会财务控制制度， 各岗位财务人员配备整齐， 分工明确， 相互牵制， 相互 制约， 不相容岗位相互分离， 既避免内耗， 又能起到很 好的内部控制作用。 4.加强工会经费预算管理。 经费预算管理是工会 财务管理的中心环节， 也是工会加强内部控制的重要手 段。各级工会组织对预算管理一定要高度重视， 要做到 “量入为出， 统筹兼顾” ， 认真编制工会经费预算， 确保预 算的科学性、 合理性、 完整性、 可操作性， 突出重点， 兼顾 一般， 把有限的资金用在刀刃上。同时， 要强化预算的 刚性管理， 坚持先有预算， 后有支出， 克服和避免随意性 和盲目性， 提高资金的使用绩效， 为工会各项工作与活 动的开展提供可靠的物质保证。 5.加强工会经审工作。 工会经审工作是工会内部 控制的重要环节， 对保证工会经费和资产安全、 完整以 及促进工会系统党风廉政建设具有重要作用。各级工