10.社保资金专项审计方案

社保资金专项审计计划

作者：湖南中楚会计师事务所

一、审计的目的

社保资金审计是对企业根据政府的有关规定缴纳社会保险基金情况的专项检查，根据相关法律法规的规定，检查单位各缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。本次社保检查包括的险种：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险。

二、审前准备工作

1、社保审计是会计师事务所接受专项审计业务，政策性强，专

业要求高。因此首先要对每位审计人员做好充分的审前培训，制订扎实可行的工作计划和特定的审计程序，由此可以事半功倍。

2.将被审计单位须提供的审计所需资料及被审计单位需提前填

报的一些表格以邮件的形式发给被审计单位，并约定审计外勤时间。

3.计划分成3组，已按照地理位置安排好进点顺序。

三、社保审计内容

（一）社保人员审核

进场后应在第一时间向被审计单位人事、劳资部门主管人员了解

企业基本情况，包括人员结构、工资薪金水平等，同时结合查阅被审计单位的职工花名册、工资统计台帐等，并请主管劳资人员提供相关各类人员的具体数字。

1、因本次审计期间跨度长，人员构成复杂，需了解清楚被审计单位上划前后社保缴纳政策、各类人员（含农电工）的基本构成，以便区分应参保与不应参保人员，做到心中有数；了解被审计单位缴纳了哪些社保险种，以及不同社保险种开始缴纳的时间，每个期间缴纳不同社保险种缴纳的基数比例。

2、了解被审计单位在1996年至2018年6月期间，每年人员增减变化情况。要求单位提供每一年度人员增减变动情况表。因为在人员工资水平不一致的情况下，上年度减少人员和审计年度内人员的增减均会对平均缴费基数产生影响，直接影响审计结果。

3、接下来的工作就着重按年度分月审查所有应参保人员是否都已参保，有无漏报人数现象，避免在工作过程中，才发现还存在这样或那样的人员，事倍功半。让被审计单位了解审计意图，主动介绍情况，以便更好地配合工作。

4、从人员方面来讲，企业的在岗职工，不在岗职工以及农民工，内退人员都要缴纳各项保险。关系在外单位人员需要提供缴费证明，外籍人员、实习生、离退休人员需要提供外籍人员护照复印件，实习协议，离退休证件。

通过我们将各类人员进行区分，将每年各类人员累计后求出月平均人数与企业提供的人员情况报表进行对比，对差异数进行分析。确

认各项保险缴费的人数。

（二）参保基数的审核

汇总审计年度上一年的工资总额，这是单位及个人按规定比例计算缴纳保险费的重要依据。在进行此项审核时，需要考虑哪些项目应进入工资总额，哪些项目不进入工资总额，缴费基数是否低于当地平均工资水平的60%；了解企业工资的核算情况，有无人员台帐、单独保存的工资表、企业发放的过节费、奖金、加班费、住房补贴、通信工具补贴、住宅电话补助、误餐补助等。只有核实清楚上述事项，才可以保证审计出的人均月缴费基数的正确性。

在这里我们应该注意以下几个问题：

1、在统计工资总额时，不管企业记入的是工资科目，还是其他科目，只要符合工资统计指标的规定，就应统计在工资总额中。

国家统计局（国统办字[1999]106号）文件中规定，“单位以各种名义发放的现金和实物，只要属于劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不计入工资的都应作为工资统计”。

上述审查的重点是被审计单位以各种形式发放给职工的现金、实物及各项补贴，包括直接在成本费用中列支的、支付给职工个人的各种工资性支出，例如现金发放的防暑降温费；发放的通讯补助；以及实行车改的企业，发放给个人的汽车费；有施工项目的企业，发放的现场补助；以及单位发放给每个职工的煤火费等。这些支出按规定均应计入保险缴费基数，而有些单位自行制定缴费基数标准，未将上述工资性支出列入工资总额，导致少报缴费基数。

2、不进入工资总额的如：A）计划生育独身子女费；B）出差伙食补助费、误餐补助；C）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；D）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。例如：雇佣保安公司的保安，保洁公司的保洁员。

3、无法确定上年度月平均工资的按当地社会平均工资缴纳。新参统人员，应按其第一月工资作为缴费基数。需要提醒的是，在基数核定时，员工上一年度内（1月－12月）所有的收入都需要列入基数核定之列，例如：奖金、年底双薪、提成、绩效工资、饭补、交通补贴、房补等等，只要是在这一年度内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列。

4、单位向少数员工临时性发放的补助，按生活确有困难的职工支付的临时性补助，按规定是可以不计入保险缴费基数的项目。如果人人都够构成一项固定的工资收入，应计入保险缴费基数。

5、当年发放的、涉及以前年度的奖励。即无论哪个年度的年终奖，只要是在审计年度发放，就应计入缴费基数。

6、社会保险缴费基数有上下限的规定，最低不能低于上年度全市职工月平均工资的60%;最高不能高于上年度全市职工月平均工资300%。市职工平均工资每年由市统计局公布。

四、社保审计工作流程

1.首先检查电子资料齐全与否，完整则复核电子资料工资表，应付职工薪酬（注意工资与奖金在表里分开统计），银行，现金，个税，与工资相关的费用个表的关系，否则要求被审计单位补充完整资

料。

2.工资表与应付薪酬，银行，现金差异在可容忍范围内，则联系被审计单位沟通纸质资料收集事宜。

3.核对纸质资料与电子档资料一致则开始数据整理，填制比对表。

4.将比对结果有工资无社保，有社保无工资，社保基数少于当地平均工资60%的结果发与被审计单位要求其对其结果进行有效的解释以及补充先关证明资料。

5.比对结果处理完善后填制核算表。

6.编制报告。

五、人员及时间安排

1.人员安排：单位提交报告的时间要求，派出3个组，每组4人开展专项审计工作，共派出12人项目团队开展审计工作。

项目现场负责人兼第一组组长：

项目第二组组织：

项目第三组组织：

组员：。

2.时间安排

计划每个单位现场审核时间为7天。（时间紧，任务重，请各单位务必提前准备好资料。周六日项目组不休息。）

六、关于服务报价的考虑

参照市会计师事务所收费标准，我们按拟派出的人员、时间进