总体审计策略和重要性水平

【9】审计重要性水平探讨 2010-02-10

AUDIT PER SPECTIVE审计观察·表3公司性质重要企业（包括上市公司、IPO 公司及其他重要公司）一般企业重要性水平确定基准税前利润（净利润）、营业收入、总资产，适当从严税前利润（净利润）、营业收入、总资产，适当从宽表2确定重要性水平的基准净利润（税前利润）总资产净资产营业收入费用总额毛利百分比5%－10%0.5%-1%0.5%-1%0.5%-1%3%-5%3%-5%如何选择百分比利润较小时用10%，较大时用5%总资产较小时用1%，较大时用0.5%净资产较小时用1%，较大时用0.5%营业收入较小时用1%，较大时用0.5%费用较小时用5%，较大时用3%较小时用5%，较大时用3%表1确定重要性水平的基准净利润总资产净资产营业收入费用总额毛利执业准则指南（2007年修订）盈利目的企业，按其5%各行业基本适用，但比例未予明确共同基金公司，按其0.5%各行业基本适用，按其0.5%非盈利组织（如机关事业单位），按其0.5%未明确独立审计具体准则5%-10%0.5%-1%1%0.5%-1%无此基准无此基准一、审计重要性概念及其意义（一）审计重要性的概念界定审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

根据《中国注册会计师审计准则1221号———重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

重要性实质上强调了一个“度”，在审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。

如果会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断，就可认为重要，否则就不重要。

在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。

（二）审计重要性水平的意义设定重要性水平是现代审计的一个创新。

审计重要性的含义及重要性水平的确定_审计原理与实务_[共3页]

审计原理与实务高，就可能影响审计质量。

（一）审计重要性的含义随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，审计重要性在注册会计师审计中运用得越来越频繁。

审计重要性是指：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

审计重要性在量上表现为审计重要性水平。

审计重要性水平是财务报表中包含的错报能否影响特定财务报表使用者在特定情况下对财务报表全面反映公允性的整体理解。

审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。

在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

在确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑审计重要性水平。

审计重要性虽然是注册会计师做出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是财务报表使用者。

注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响财务报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。

所以，注册会计师在做出审计重要性的判断之前，必须在充分了解财务报表使用者的基础上评估财务报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。

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企业集团财务报表审计中重要性水平的确定

企业集团财务报表审计中重要性水平的确定学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆三是组成部分重要性。

重要性水平的基础知识回顾注册会计师合理确定重要性水平的目的有三个：◆第一是决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；◆第二是识别和评估重大错报风险；◆第三是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

企业集团审计中重要性水平的层次在企业集团审计中，重要性水平的确定同样重要，确定重要性水平是集团项目组注册会计师的责任。

在企业集团审计中集团项目组的注册会计师需要确定三个层次的重要性水平：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆第二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆第三是组成部分重要性。

确定集团财务报表整体的重要性在制定集团总体审计策略时，集团项目组应当根据被审计单位的具体环境、如被审计单位的性质、生命周期、行业及经济环境等，选择合适的财务报表要素为基准，确定集团财务报表整体的重要性。

适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平集团项目组应当考虑被审计单位所处行业的关键性披露、重要预期及财务报表使用者重点关注的业务，确定特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。

总体要求是低于集团财务报表整体的重要性。

组成部分重要性如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计的目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。

组成部分重要性为了将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

组成部分重要性确定组成部分的重要性需要注意以下几点：1.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同。

2.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

总体审计策略

单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期一、审计范围二、审计时间安排（一）报告时间要求：（二）执行审计工作的时间安排单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期(三)沟通的时间安排三、影响审计业务的主要因素（一）重要性单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期（二）可能存在较高重大错报风险的领域单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期（三）识别生要组成部分（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定四，人员安排（一）项目组主要成员单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期（二）质量控制复核人员单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期五、对专家或其他第三方工作的利用（一）对专家工作的利用（二）对内部审计工作的利用（三）对组成部分注册会计师工作的利用单位名称：索引号：BE-项目：总体审计策略截止日期：取项目信息审计区间至编制人：复核人：取底稿信息一级复核人编制日期：复核日期：取底稿信息一级复核日期六、其他事项。

总体审计策略

总体审计策略参考格式被审计单位：_____________________ 索引号：_____________________项目：__________总体审计策略_____ 财务报表截止日/时间___________编制：___________________________ 复核：________________________日期：___________________________ 日期：________________________一、审计范围报告要求适用的会计准则或制度与财务报告相关的行业特别规定例如：监管机构发布有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等。

需审计的集团内组成部分的数量及所在地点需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息例如：上市公司年报制定审计策略需考虑的其他事项例如：单独出具报告的子公司范围等。

二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排______________________________________________ ____________（二）执行审计时间安排______________________________________________ ____________……三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号（二）可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号…………四、人员安排（一）项目组主要成员的责任职位姓名主要职责……注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。

……五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）注：如果项目组计划利用专家或有关人士的工作，需要记录其他工作的范围和涉及的主要会计科目等。

另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。

（一）对内部审计工作的利用主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号存货内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次，在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，对其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，交缩小存货星盘的范围…………。

《审计重要性水平定义及运用》

《审计重要性水平定义及运用》重要性水平的界定和运用涉及大量的专业判断，是审计实务中公认的难点问题。

202x年11月1日，我国财政部发布了新修订的审计准则体系，并将于202x年1月1日起正式施行。

在本次准则修订中，现行注册会计师审计准则第1221号《重要性》被拆分为两项准则，即第1221号《计划和执行审计工作时的重要性》和第1251号《评价审计过程中识别出的错报》。

一审计重要性水平相关准则的重大变化与现行准则相比，我国新修订的审计重要性相关准则在内容和形式上均有重大变化。

从形式上看，相关准则发生的重大变化主要包括：第一，重要性水平相关准则被一分为二，突出了重要性水平在审计工作中的两项主要用途，即一方面用于计划和执行审计工作，另一方面被用于评价审计结果，体现出重要性水平是一个贯穿审计过程始终的重要概念。

第二，两项相关准则均按照总则、定义、目标、要求、附则的新体例进行了改写，结构更为合理，语言更为简洁和清晰，便于理解和执行。

第三，我国的审计准则体系分为执业准则和应用指南两大部分，应用指南作为对执业准则重要条款的进一步解释、说明和举例，其形式也发生了较大的变化，例如，应用指南各条目的排列顺序按照执业准则的条目顺序进行了调整，同时，应用指南中大量增加了对小型被审计单位的特殊考虑和对公共部门实体的特殊考虑模块，而执业准则本身不再涉及相关内容。

从内容上看，相关准则也发生了诸多实质性的重大变化。

新准则更加充分地体现了“原则导向的准则制定思路，减少了不适当的条条框框对于审计人员的束缚，给予审计人员更大的职业判断空间。

同时，新准则结合相关理论与实务的最新进展，对重要性的内涵和层次进行了重新界定，引入了实际执行的重要性概念，强化了对于已识别错报的沟通与更正要求，使得重要性的概念在逻辑上更为合理，并在审计过程中得到更加有效的应用。

二，审计重要性水平界定和运用要点阐释（一）对于重要性水平内涵的理解第1221号新准则没有直接给出重要性的定义，而是给出了理解财务报告基础中重要性水平概念的三个要点。

企业集团财务报表审计中重要性水平的确定

企业集团财务报表审计中重要性水平的确定学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆三是组成部分重要性。

重要性水平的基础知识回顾注册会计师合理确定重要性水平的目的有三个：◆第一是决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；◆第二是识别和评估重大错报风险；◆第三是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

企业集团审计中重要性水平的层次在企业集团审计中，重要性水平的确定同样重要，确定重要性水平是集团项目组注册会计师的责任。

在企业集团审计中集团项目组的注册会计师需要确定三个层次的重要性水平：◆一是确定集团财务报表整体的重要性；◆第二是确定适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平；◆第三是组成部分重要性。

确定集团财务报表整体的重要性在制定集团总体审计策略时，集团项目组应当根据被审计单位的具体环境、如被审计单位的性质、生命周期、行业及经济环境等，选择合适的财务报表要素为基准，确定集团财务报表整体的重要性。

适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平集团项目组应当考虑被审计单位所处行业的关键性披露、重要预期及财务报表使用者重点关注的业务，确定特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。

总体要求是低于集团财务报表整体的重要性。

组成部分重要性如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计的目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。

组成部分重要性为了将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

组成部分重要性确定组成部分的重要性需要注意以下几点：1.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同。

2.在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

总体审计策略内容

(三)考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
注意事项
在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。
总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
制定包括Βιβλιοθήκη (一)确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围;
(二)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等;

总体审计策略(适用于整合审计)

被审计单位名称：索引号：WP18011审计项目：编制人：日期：财务报表截止日/期复核人：日期：5. ……（三）沟通的时间安排（同时包括内部控制审计和财务报……二、确定审计项目所需资源的性质、时间安排和范围应对或结果及工作底稿索引2. 签署正式审计报告及内部控制审计报告（二）执行审计工作的时间安排3. 制定内部控制审计的具体审计计划4. 执行存货监盘与管理层的沟通3. 公布已审计报表、审计报告以及内部控制审计报告一、审计业务特征，审计目标，拟出具的报告和关键日期应对或结果及工作底稿索引（一）报告时间要求适用的财务报告编制基础被审计单位以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则》、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

被审计单位采用的内部控制标准按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性。

财务报表审计范围详见“财务报表具体审计计划”内部控制审计范围详见“内部控制具体审计计划”适用的审计准则中国注册会计师审计准则2010版与财务报告相关的行业特别规定公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号―财务报告的一般规定（2010年修订）；公开发行证券公司信息披露编报规则第9号―净资产收益率和每股收益的计算及披露（2010年修订）项目组会议（包括预备会和总结会）与前任注册会计师沟通1. 提交财务报表审计报告及内部控制审计报告草稿与注册会计师的专家的沟通与组成部分注册会计师的沟通1. 制定整合审计（内控审计和财务报表审计）的总体审计策略2. 制定财务报表审计的具体审计计划与治理层的沟通三、人员安排（一）财务报表审计项目组主要成员姓名职级主要职责（二）内部控制审计项目组主要成员及职责详见“内部控制审计具体审计计划”（二）质量控制复核人员姓名职级主要职责四、影响审计的重要因素应对或结果及工作底稿索引（一）重要性（详见“重要性水平”底稿，索引号：）财务报表整体的重要性实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性明显微小错报临界值（二）可能存在较高重大错报风险的领域（三）识别重要组成部分（详见“识别重要组成部分及确定重要账户及相关认定”底稿，索引号：）（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定(详见“确定重要账户及相关认定”底稿，索引号：）五、对专家或其他第三方工了解被审计单位及其环境考虑舞弊风险及从其他程序（四）被审计单位使用服务机构的考虑组成部分注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号（三）对组成部分注册会计师的利用（详见“了解组成部分注册会计师”工作底稿，索引号：）（二）对内部审计工作的利用（详见“利用内部审计人员的工作”底稿，索引号：）利用领域拟利用的内部审计工作索引号了解管理层对内部控制的自我评价存货内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。

总体审计策略

03审计策略的制定来自确定审计对象和审计范围
确定被审计单位
根据组织架构、业务规模、经营状况等因素，明确具体审计的单位或部门。
VS
确定审计范围
根据被审计单位的业务范围、所属行业、组织架构等特点，确定审计的范围和重点。
分析审计对象的风险水平
收集信息
收集被审计单位的相关资料、报表、行业动态等信息。
风险评估
根据收集的信息，对被审计单位可能存在的风险进行评估，包括财务报表重大错报风险和相关治理风险等。
风险水平判断
根据风险评估结果，对被审计单位的风险水平进行判断，确定应重点关注和优先审计的风险领域。
制定审计策略方案
审计目标
根据被审计单位的风险水平和组织的目标，明确审计的目标和重点。
制定审计策略
通过访谈、观察、查账等方式收集审计证据，以便证明审计发现和建议。
审计策略的调整和修正
要点一
分析性程序
要点二
内部控制审计
运用分析性程序，如趋势分析、比率分析、财务比较等方法，发现数据规律和异常情况，以便更好地发现潜在的重大错报。
对被审计单位的内部控制制度进行审计，发现内部控制制度的缺陷和漏洞，提出改进意见和建议。
04
审计策略的实施
审计前的准备工作
确定审计目标和范围
明确审计工作的目标，确定审计范围和重点，以便更好地制定审计计划。
了解被审计单位情况
了解被审计单位的基本情况，如组织架构、业务范围、财务状况等，以便更好地评估审计风险。
收集法规和标准
收集相关的法规和标准，以确保审计工作符合相关要求和规定。
制定审计计划
审计证据的质量和可靠性直接影响了审计策略的有效性和结论的准确性，因此需要对收集到的证据进行充分分析和验证。

审计学《第二章审计计划》

第一节初步业务活动
【答案】D 【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。

第二节总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。（p26见课本图2-1）
总体审计策略是对审计工作的总体计划，用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，是从宏观上的考虑，是整体的考量，不会具体到某个项目或者某个审计程序。而具体审计计划，是微观的考量，会具体到某个项目或者认定程序，包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
第一节初步业务活动
【答案】D 【解析】对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是第3种。
第一节初步业务活动
3单选题．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。 A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C．甲公司提出大幅度削减审计费用 D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
第一节初步业务活动
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。环境变化（人员变化、性质规模变化等）、误解等问题
第一节初步业务活动
【例题1·单选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

重要性水平的确定--注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义4

注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义4重要性水平的确定三、重要性水平的确定在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

需要考虑以下主要因素：对被审计单位及其环境的了解；审计的目标，包括特定报告要求；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。

同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

（一）从性质方面考虑重要性在某些情况下，金额相对较小的错报可能会对财务报表产生重大影响。

（二）从数量方面考虑重要性1.财务报表整体的重要性注册会计师应当考虑财务报表整体的重要性以得出财务报表是否公允反映的结论。

注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。

注意：第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素；财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境；被审计单位所有权结构和融资方式；基准的相对波动性。

第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。

（三）实际执行的重要性实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。

如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

总体审计策略

CREATE TOGETHER
DOCS
DOCS SMART CREATE
总体审计策略
01
审计策略的基本概念与重要性
审计策略的定义及其与审计计划的关系
审计策略是一种规划和指导
• 为实现审计目标而制定的行动方案 • 考虑了审计风险、审计资源等因素
审计策略与审计计划的关系
• 审计策略是审计计划的基础和指导 • 审计计划是审计策略的具体实施和执行
国际审计准则与监管要求的变化
• 不断更新和完善审计准则和监管要求 • 对审计策略的制定和执行提出更高的要求
总体审计策略的调整
• 根据国际审计准则和监管要求的变化进行调 • 提高审计的质量和合规性
未来总体审计策略的创新与发展方向
未来总体审计策略的创新
• 利用大数据和人工智能技术进行创新审计 • 探索跨学科和跨领域的审计方法
05
总体审计策略的未来发展趋势与挑战
大数据与人工智能对总体审计策略的影响与挑战
大数据与人工智能对总体审计策略的影响
• 提供更丰富的数据来源和分析工具 • 提高审计的效率和效果
大数据与人工智能带来的挑战
• 如何利用大数据和人工智能技术进行有效审计 • 如何应对大数据和人工智能带来的新风险
国际审计准则与监管要求的变化与总体审计策略的调整
优化与调整的方法
• 分析审计项目的实际情况和风险评估结果 • 与审计人员沟通，收集意见和建议
总体审计策略在审计项目中的效果评估与改进
总体审计策略的效果评估
• 评估审计策略的实现情况和效果 • 分析审计策略的优点和不足
总体审计策略的改进
• 针对审计策略的不足进行改进和优化 • 提高审计项目的质量和效率
• 风险评估：识别和评估审计风险，确定审计重点 • 审计程序规划：设计合理的审计程序，提高审计效果 • 资源管理：合理分配审计人员、时间和费用等资源

总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容

总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容总体审计策略中包含的内容：1、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；3、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

加强对审计策略的研究和运用，是加强审训’监督，提高审计质量，创造宽松审计环境的必要条件。

应在如下几个方面加强审计策略的研究与制定工作：1、加强对工作全局的研究。

2、加强对审计对象的研究。

3、加强对社会主义初级阶段市场经济的研究。

4、加强对使用法律法规的研究。

5、加强与其他执法机关建立协调机制的研究参考：1、制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。

注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。

2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

一、总体审计策略（一般在总体层面上把握）总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。

（一）审计范围（二）报告目标、时间安排及所需沟通（三）审计方向（四）审计资源二、具体审计计划（一般在具体层面上把握）具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

总体审计策略和具体审计计划

实质性程序
对财务报表各项目进行详细审计，获取充分、适当的审计证据，确保财务
报表不存在重大错报。
控制测试
测试内部控制制度的设计和执行是否有效，确定控制风险水平。
完成审计工作
汇总审计结果，形成审计意见，编制审计报告。
审计时间安排
审计前期准备
了解被审计单位基本情况，确定审计范围和重点，安排审计人员分工等。
审计报告格式
标题页
包括审计报告名称、委托方名称、审计机构名称和报告日期。
目录
列出报告的正文内容大纲。
正文
按照引言、审计依据、审计方法、审计结果和审计结论的顺序撰写。
附录
包括相关证据、数据和参考资料等。
结论
对整个报告进行总结，提出建议或要求。
审计报告提交与审核
01
提交时间
按照委托方要求的时间节点提交报告。
02
评估内部控制的固有局限性和风险
审计人员需要认识到内部控制系统的固有局限性和风险，并在审计计划中考虑到这些因素。
03
确定可接受的审计风险水平
在制定审计策略时，需要确定可接受的审计风险水平，以确保审计的有效性和可靠性。
审计方法
选择适当的审计程
序
根据审计目标和范围，选择适当的审计程序，如监盘、函证、分析性程序等。
审计报告编制
汇总审计结果，形成审计意见，编制审计报告。
现场审计
根据审计计划实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，记录审计工作底稿。
后续工作
对被审计单位整改情况进行跟踪和监督。
审计人员分工
项目负责人
负责整个审计项目的组织、协调和管理，确保审计工作按计划进行。

总体审计策略范文

总体审计策略范文总体审计策略是一个组织在进行审计活动时的基本指导原则和方法。

它包括一个审计团队应该如何选择审计对象、如何分配资源、如何调查审计对象以及如何确定审计意见等方面的内容。

下面是一个关于总体审计策略的1200字以上的描述。

总体审计策略是审计活动中非常重要的一个环节。

它不仅能够为审计团队提供一个明确的方向和目标，还能够确保审计活动的高效性和有效性。

一个完善的总体审计策略应该符合审计法规和标准的要求，适应审计对象的特点，并在合理的范围内调整策略。

首先，一个有效的总体审计策略应该能够确保审计团队在资源分配方面能够合理高效地利用资源。

资源包括人员、物资、信息等，是审计活动成功的基础。

在选择审计对象时，审计团队应该考虑到多个因素，如审计风险、重要性和机构特点等。

审计风险高的对象应该优先考虑，而重要性高的对象也应该予以足够的关注。

其次，一个有效的总体审计策略应该能够确保审计团队在调查审计对象方面能够全面细致地开展工作。

调查审计对象是审计活动的核心环节，也是获取审计证据的重要途径。

审计团队应该充分利用各种调查技术和方法，如审计文档的分析、现场勘查和访谈等，以便获取全面准确的审计证据。

此外，一个有效的总体审计策略应该能够确保审计团队在确定审计意见方面能够公正客观地进行评价。

审计意见是审计活动的最终产品，也是对被审计对象财务状况和业务情况的总结和评价。

审计团队应该根据审计标准和要求，结合审计证据和事实，对被审计对象的财务报表和业务活动进行评价并给出审计意见。

最后，一个有效的总体审计策略应该能够促进审计业务和团队的提升。

审计团队应该根据审计标准和最新技术发展，不断提高自身的专业技能和水平，以便更好地开展审计工作。

此外，审计团队还应该进行经验总结和知识分享，以便提高整体审计业务水平。

综上所述，一个有效的总体审计策略应该能够合理高效地分配资源、全面准确地调查审计对象、公正客观地评定审计结果，并促进审计业务和团队的提升。

2.2、总体审计策略

索引号：1211 财务报表截止日期：复核：复核日期：
一、总体审计策略内
容：
1.确定审计业务的特
2.明确审计业务的报告
3.根据职业判断，考虑
5.确定执行业务所需资
二、确定审计业务的特
征：1.申报明细表编制基
础：2.最近三个年度财务报
三、根据职业判断，考
虑用以指导项目组工作(一)重要性水平的确定
1.
研究开发费用结构明
细表整体的重要性水平
总体审计策略
被审计单位：
项目：
编制：
编制日期：4.考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关。