运输行业的企业会计制度
交通运输业会计核算
育龙网核心提示：《企业会计制度》颁布后，我国会计核算的法律规范进入了制度与准则并存期。
但无论是实施会计制度还是实施会计准则，交通运输业作为一《企业会计制度》颁布后，我国会计核算的法律规范进入了制度与准则并存期。
但无论是实施会计制度还是实施会计准则，交通运输业作为一个非凡的行业，存在着一些非凡的会计问题，需要通过交通行业会计核算规程来进行规范。
本文试就建立我国交通运输业会计核算规程问题谈几点初步见解。
一、制定交通运输业会计核算规程的必要性交通运输业是一个非凡的产业部门，在整个国民经济中起着纽带作用。
交通运输业的基本职能是从事旅客的运送与货物的运输及其装卸，具有鲜明的行业特征：一是生产经营活动的成果表现为一种效用而不是一种实物产品；二是作为劳动对象的被运输或被装卸物无需承运的企业垫付资金；三是生产和消费发生的同时性，没有脱离生产过程而存在的实物产品，并不像其他生产行业那样只有生产者完成了产品的生产过程后，消费者才能开始对这一产品的消费；四是对于同一货物从生产地到消费地的运输往往需要通过不同的运输方式，由各种类型的运输或装卸企业来联合完成，从而形成复杂的结算关系；五是生产经营受自然条件的影响大。
由于以上生产经营的非凡性，交通运输业在资金的分布及其构成、资金的周转过程、成本费用的组成及其收入、成本的计算程序、结算的程序与内外结算关系等方面，存在着鲜明的特点。
由交通运输业生产经营的特征决定了交通运输业会计核算的内容和方法的一些非凡性，这些非凡性无论在《企业会计制度》中还是在具体会计准则中都是无法体现与顾及的。
在我国分行业会计制度被废止、实行会计准则和统一会计制度并存的法律规范体系的条件下，客观上需要制定能体现交通运输业生产经营特点的会计核算规程，来统一规范交通运输业的会计核算。
交通运输企业的会计治理水平是参差不齐的，一些企业在相当长的一个时期内难以具备制订内部会计制度的能力，假如由国家来制定交通行业会计核算规程，对交通运输行业会计核算中的一些有疑义的问题进行统一规定，等于给交通运输企业提供了制定会计政策的蓝本，企业内部会计制度的制定也就相对轻易些了。
运输公司账目管理制度
运输公司账目管理制度一、总则为了规范运输公司的财务管理，保证企业的财务安全和稳定，制定本账目管理制度。
二、会计核算对象1. 运输公司的会计核算对象包括货物运输业务、车辆运营业务、仓储业务等。
2. 每个核算对象都设立相应的会计科目和账户，以便对各项业务进行独立核算。
三、财务预算管理1. 运输公司每年制定财务预算，其中包括收入、支出、利润等指标，并经董事会审定。
2. 财务预算由财务部门统一编制，各部门按照预算执行，如有变动需经董事会审批。
3. 财务预算的执行情况由财务部门进行监督和检查，及时调整预算方案。
四、会计凭证管理1. 运输公司的会计凭证包括原始凭证、记账凭证、复核凭证等。
2. 原始凭证由有关业务部门负责起草并交给会计部门核实，存档备查。
3. 记账凭证由财务部门根据原始凭证进行记账，并进行编号、盖章等处理。
4. 复核凭证由财务部门对已记账凭证进行复核，确保凭证无误。
五、会计账簿管理1. 运输公司设立总账、明细账、日记账等会计账簿，分别记录各类业务的收入、支出等情况。
2. 各会计账簿由财务部门负责管理和填写，确保账簿的准确性和完整性。
3. 每月底由财务部门对各账簿进行月结，进行账务核对和调整。
4. 每年底由财务部门对各账簿进行年结，编制年度财务报表。
六、财务报表编制1. 运输公司根据会计准则编制相关财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 财务报表由财务部门按照相关规定进行编制和汇总，准确反映公司的财务状况和经营业绩。
3. 财务报表应当经董事会审核并报国家相关主管部门备案。
七、财务审计管理1. 运输公司每年进行内部审计和外部审计，确保财务管理的合规性和规范性。
2. 内部审计由财务部门组织进行，检查公司各项账目的真实性和准确性。
3. 外部审计由专业审计机构进行，对公司的财务状况和经营情况进行独立审计。
4. 审计结果应当及时报告董事会和相关主管部门，以便采取相应的措施。
八、违规责任处理1. 运输公司财务管理人员、相关部门和员工如有违反财务管理制度或记录不实的行为，应当受到相应的纪律处分和经济赔偿。
交通运输企业会计制度(3篇)
第1篇一、总则为了规范交通运输企业的会计工作，保证会计信息真实、完整，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，结合交通运输企业的实际情况，制定本制度。
二、会计核算原则1. 合法性原则：企业的会计核算必须遵守国家法律法规，确保会计信息的真实性、合法性。
2. 真实性原则：企业的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。
3. 完整性原则：企业的会计核算必须全面、系统地反映企业的经济活动，不得遗漏任何经济业务。
4. 一致性原则：企业的会计核算方法和程序必须前后一致，不得随意变更。
5. 可比性原则：企业的会计核算必须使会计信息能够与其他企业的会计信息进行比较。
6. 及时性原则：企业的会计核算必须及时进行，确保会计信息的时效性。
三、会计科目及核算方法1. 资产类科目：- 货币资金：核算企业库存现金、银行存款等。
- 应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等应收取的款项。
- 预付款项：核算企业按照购货合同预付的款项。
- 其他应收款：核算企业除应收账款、预付款项以外的其他应收款项。
- 存货：核算企业为销售或耗用而持有的物品。
- 固定资产：核算企业长期使用的具有耐用性的有形资产。
- 无形资产：核算企业长期使用的无形的资产，如商标、专利等。
2. 负债类科目：- 短期借款：核算企业为满足短期资金需求而向银行或其他金融机构借入的款项。
- 应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等应支付的款项。
- 预收款项：核算企业按照销售合同预先收到的款项。
- 其他应付款：核算企业除应付账款、预收款项以外的其他应付款项。
- 长期借款：核算企业为满足长期资金需求而向银行或其他金融机构借入的款项。
3. 所有者权益类科目：- 实收资本：核算企业投资者按照出资比例投入的资本。
- 资本公积：核算企业非收益性资本的增加。
- 盈余公积：核算企业根据规定提取的盈余公积。
- 未分配利润：核算企业尚未分配的利润。
运输(民用航空)企业会计制度
运输(民用航空)企业会计制度.doc运输（民用航空）企业会计制度引言民用航空运输企业作为特殊的运输行业，其会计制度应符合国家会计准则，并结合航空运输行业的特点制定。
本文档旨在为民用航空运输企业提供一套完整的会计制度和操作流程。
第一章：会计制度概述第一节：会计制度目的规范会计行为，确保会计信息的真实性、准确性。
满足国家法律法规和行业标准的要求。
提高财务管理水平，支持企业决策。
第二节：会计制度适用范围本会计制度适用于所有民用航空运输企业及其分支机构。
第三节：会计制度基本原则遵循国家会计准则和相关法律法规。
坚持会计信息的真实性、完整性和及时性。
保证会计工作的独立性和客观性。
第二章：会计科目设置第一节：资产类科目现金及银行存款应收账款存货固定资产投资性房地产在建工程无形资产第二节：负债类科目应付账款短期借款长期借款应付职工薪酬应交税费其他应付款第三节：所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积未分配利润第四节：成本类科目营业成本管理费用销售费用财务费用第五节：损益类科目营业收入营业外收入投资收益营业外支出所得税费用第三章：会计核算流程第一节：会计凭证管理制定会计凭证的编制、审核、传递和保管制度。
确保会计凭证的真实性、合法性和完整性。
第二节：账簿登记根据会计凭证，及时、准确地登记各类账簿。
定期对账，确保账簿记录与实际相符。
第三节：财务报表编制定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
确保财务报表的准确性和及时性。
第四节：内部控制建立健全内部控制制度，防范财务风险。
定期进行内部审计，评估和改进内部控制。
第四章：特殊会计处理第一节：固定资产折旧制定固定资产折旧政策，明确折旧方法和年限。
定期计提固定资产折旧。
第二节：收入确认根据收入的性质和风险转移情况，确定收入确认时点。
确保收入确认的合规性和准确性。
第三节：成本费用控制制定成本费用控制政策，加强成本管理。
定期分析成本费用，优化成本结构。
第四节：税收筹划遵守国家税收法律法规，合理进行税收筹划。
项目四 交通运输企业会计核算(二,存货核算)
三
项目四 任务二
子任务二
交通运输企业会计
交通运输企业存货典型业务核算
燃料的核算
三、燃料的核算 2.实行盘存制油耗管理制度核算
采用盘存制油耗管理制度，企业需设置库存和车存两个明细账户。领油时，根据 领油凭证，借记“原材料——XX燃料（车存）”账户，贷记“原材料——XX燃料 三 （库存）”账户；月末，经过实际测量油箱的存油数后，计算出当月耗油的实际 数量，借记“运输成本”、“管理费用”、“其他业务成本”等账户，贷记“原 材料——XX燃料（车存）”账户。 采用盘存制进行燃料核算时，月末车辆实际耗油数计算公式如下： 当月实际耗油数=月初车存耗油数+本月领用油料数-月末车存油数 月初、月末车存油数需要经过实际盘存，因为它是一个变量，而不是一个固定数。
轮胎的核算
一、轮胎费用的摊销方法 3.按行驶里程摊提法 按行驶里程摊提法，是在新车开始运行后便逐月按轮胎预计 行驶总公里内实际行驶公里的比例计算其摊销额的方法。其 计算公式如下： 轮胎费用摊销率=轮胎原值×（1-残值率）÷预计行驶公里 数 每月摊销额=当月轮胎实际使用公里×轮胎费用摊销率
燃料的核算
一、燃料的分类 1.营运耗用的燃料 营运耗用的燃料是指营运车辆在营业性运行中直接消耗的燃料，主要 指营运车辆在运行时消耗的燃料和装卸车倾卸货时消耗的燃料。 2.非经营用耗用的燃料 非经营用耗用的燃料是指非经营用车辆耗用的燃料与营运车辆在试用 或保修过程中消耗的燃料。
项目四 任务二
子任务二
项目四 任务二
子任务二
交通运输企业会计
交通运输企业存货典型业务核算
燃料的核算
三、燃料的核算 1.实行满油箱制油耗管理制度核算 在满油箱制油耗管理制度下，日常领用燃料时，领料部门只填 制领油凭证，不必进行账务处理。企业可只设燃料总账，不设 三 置库存和车存明细账。在月初、月末车辆都充满油的情况下， 本月耗油的总数应该等于该车本月领油凭证上每次领油的累计 数。借记“运输成本”、“管理费用”、“其他业务成本”等 账户，贷记“原材料——燃料”账户。
铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)
铁路运输企业企业会计制度实施办法(doc 19页)企业会计核算办法》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内设立的国家铁路运输企业及其控股的铁路运输企业(以下简称“企业”)。
其他铁路运输企业可参照执行。
国家铁路运输企业，是指由国家独资设立的从事铁路运输服务的企业。
第三条企业应严格按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关法律、法规和本办法的规定，进行会计核算。
第二章会计政策、会计估计及会计处理方法第四条企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。
折算时，应当采用业务发生时的汇率。
期末，各种外币账户的余额，应按期末汇率折合为人民币。
第五条企业持有的短期投资，在年末应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应将成本与市价之间的差额确认为短期投资跌价准备。
短期投资跌价准备应按单项投资计提。
第六条实行定额备用金制度的企业，应在“其他应收款”科目下设立“备用金”明细科目，对定额备用金进行动态核算。
该明细科目借方登记新增或补充备用金定额；贷方登记收回或减少备用金定额。
该明细科目应按备用金所属部门进行明细核算。
第七条企业应采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备。
年末，企业应编制应收款项账龄分析表，并按下列标准计提坏账准备：（一）账龄在1年以内的应收款项，不计提坏账准备；（二）账龄在1年及以上，2年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的5%（含5%）以内的比例计提坏账准备；（三）账龄在2年及以上，3年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的5%～10%（含10%）的比例计提坏账准备；（四）账龄在3年及以上，5年以内的应收款项，按该类应收款项账面余额的10%～50%（含50%）的比例计提坏账准备；（五）账龄在5年及以上的应收款项，全额计提坏账准备，但《企业会计制度》规定不能全额计提坏账准备的情况除外。
铁道资金结算机构应当在年末分析各项承担风险调剂款的可收回性，并预计可能产生的调剂款损失。
交通运输企业财务管理制度及安全制度范文（4篇）
交通运输企业财务管理制度及安全制度范文交通运输企业财务管理制度范本第一章总则第一条为了规范交通运输企业财务管理，确保财务工作的规范性和安全性，制定本制度。
第二条财务管理制度适用于本公司及其所属各单位。
第三条财务管理制度的目的是：规范财务工作制度，保证财务活动的合法性、准确性、完整性和及时性；充分保证资金的安全运作，防止经济责任的风险。
第四条财务工作遵循公开、公平、公正原则。
依法纳税，规范经营行为。
第五条公司各级财务管理人员应严格遵守法律、法规和本制度的规定，负责制订和组织实施内部控制制度，确保财务管理的顺利进行。
第六条公司对不按照本制度执行的行为，将依法追究相关人员的责任。
第二章经济责任单据第七条经济责任单据包括但不限于发票、收据、凭证等。
按规定内容填写，并保留相应的副本。
第八条财务人员填制经济责任单据时应认真核对、准确填写，确保单据的合法性和真实性。
第九条经济责任单据由财务人员按照规定流程归档，确保会计凭证的真实性和完整性。
第十条公司定期对经济责任单据进行核对，发现问题及时纠正。
第三章财产安全管理第十一条公司制定财产安全管理制度，确保财产的安全。
第十二条公司实行定期巡视和保安措施，保障财产的安全。
第十三条对财务部门的财产，公司设立专门的保管人员负责日常保管，并制定相应的使用登记制度。
第四章资金管理第十四条公司建立健全资金管理制度，确保资金的安全以及有效运作。
第十五条公司设立资金专门账户并定期对账，确保资金的安全性和有效利用。
第十六条公司禁止进行无凭无据、超出经费范围和私自挪用资金的行为。
第五章经费使用管理第十七条公司制定经费使用管理制度，规范财务支出和报销。
第十八条公司禁止进行无关费用的报销，并对费用进行审核，确保经费的合理性和真实性。
第十九条公司设立专门的财务审计部门，对费用报销进行定期审计。
第六章财务报表编制与审核第二十条公司设立专门的财务报表编制与审核部门，负责编制、审核财务报表。
第二十一条财务报表编制与审核部门根据公司规定的报表格式和内容进行编制，必须确保报表的真实、完整、准确。
运输单位账本管理制度
运输单位账本管理制度一、总则为规范运输单位的财务管理，加强对账本的核算和监督，保障资金安全，提高运输单位的经济效益，特制定本管理制度。
二、财务管理机构1. 运输单位设立财务部门，负责运输单位账本管理工作。
2. 财务部门设立会计科和审计科，分别负责账务核算和审核工作。
3. 财务部门负责编制运输单位的预算和决算工作，及时向领导汇报财务情况。
三、会计凭证管理1. 运输单位所有的收支和财务业务必须有相应的凭证。
2. 凭证必须真实、完整、准确，未经批准不得调整。
3. 凭证必须按规定时间进行归档保存，备查期限不少于五年。
四、账簿和账目管理1. 运输单位应建立健全的会计账簿，包括总账、明细账、现金日记账等。
2. 会计账簿必须按期进行结账，编制财务报表。
3. 运输单位应定期对账簿进行审计，发现问题及时整改，并做好记录。
五、资金管理1. 运输单位必须建立资金管理制度，对每一笔资金进行指定管理。
2. 资金的收款和付款必须有明确的凭证，按规定程序进行。
3. 运输单位应定期对资金进行核算，确保资金安全。
六、审计监督1. 运输单位应定期对账本进行审计，加强对账目的监督。
2. 审计科应定期向领导汇报审计情况，提出合理建议。
3. 对发现的违规问题，要及时通报单位领导，限期整改。
七、违规处理1. 对违反财务管理制度的行为，将进行严肃处理，轻者批评教育，重者追究法律责任。
2. 运输单位应建立违规行为的记录，形成警示。
八、附则本制度自颁布之日起实施，对于以前存在的问题，要及时整改，确保执行到位。
以上就是运输单位账本管理制度的相关内容，希望运输单位能严格按照制度执行，提高财务管理水平，实现良好的经济效益。
财政部印发《全民所有制交通运输企业新旧会计制度衔接帐务处理办法》
财政部印发《全民所有制交通运输企业新旧会计制度衔接帐务处理办法》文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1993.06.21•【文号】[93]财会字第32号•【施行日期】1993.06.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计,交通运输综合规定正文财政部印发《全民所有制交通运输企业新旧会计制度衔接帐务处理办法》（１９９３年６月２１日（９３）财会字第３２号）按照财政部（９３）财会字第０１号“关于印发《运输（交通）企业会计制度》的通知”的规定，交通运输企业将于１９９３年７月１日起执行新的《运输（交通）企业会计制度》，交通运输企业原执行的会计制度将同时废止。
现将全民所有制交通运输企业新旧制度衔接中有关帐务处理问题规定如下：一、调帐原则企业于１９９３年７月１日前仍然按照原《国营交通运输企业会计制度》的规定设置有关的会计帐目，并按原规定的记帐方法进行日常会计核算，编制有关的会计报表。
１９９３年７月１日起，执行新发布的《运输（交通）企业会计制度》。
执行新制度后，１９９３年７月１日以前的业务事项不再调整。
调帐时，按照新制度的要求，对原有经济事项的调整（如有价证券应计利息等），应作为６月底以前发生的经济事项补记到６月份帐内。
企业应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为７月份的月初数。
企业按照新制度的要求对７月份月初余额进行的调整，应作为７月份的经济事项（调整月初数）记入７月份有关帐内，７月份的有关报表应按调整后的数字编制。
二、帐目调整１．“固定资产”科目新会计制度仍设置“固定资产”科目，由于固定资产标准的改变，原作为固定资产核算的劳动资料，一部分要转为低值易耗品，而另一部分原作为低值易耗品核算的劳动资料，要转为固定资产。
在调帐时，低值易耗品采用一次或分次摊销法进行核算的企业，将固定资产转为低值易耗品时，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的净值，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
运输公司最简单财务制度
运输公司最简单财务制度1.会计制度运输公司的会计制度是整个财务制度的核心，包括会计政策、会计核算和会计程序。
其中，会计政策是制定会计处理方法的基础，包括会计基础、会计报表和会计处理方法等；会计核算是根据会计政策规定的方法进行账务处理和核算；会计程序是根据会计政策和会计核算规定的程序进行会计记录和报告。
2.财务预算运输公司的财务预算是财务决策和经营计划的基础，包括年度预算、季度预算和月度预算等。
其中，年度预算是制定整个年度的收入、成本和利润目标；季度预算是根据年度预算分解的季度经营目标；月度预算是根据季度预算分解的月度经营目标。
运输公司应在年度初制定年度预算，在季度初制定季度预算，在月度初制定月度预算，并及时进行动态调整。
3.财务报表运输公司的财务报表是财务状况和经营成果的主要表现形式，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
其中，资产负债表是反映公司在某一时点的财务状况；利润表是反映公司在某一期间的经营成果；现金流量表是反映公司在某一期间的现金收支情况。
运输公司应根据会计政策和会计核算编制财务报表，并及时报送给相关负责人和监管机构。
4.财务分析运输公司的财务分析是对财务数据进行分析和解释，为经营决策和风险评估提供依据。
其中，财务比率分析是运输公司财务分析的主要手段，包括偿债能力比率、盈利能力比率和运营效率比率等。
运输公司应定期进行财务比率分析，并对其结果进行评价和改进。
5.内部控制运输公司的内部控制是保障财务制度有效实施和财务数据真实可靠的重要手段。
其中，内部控制包括内部审计、内部监督和内部报告等。
内部审计是对公司内部财务活动和经营管理进行检查和评价；内部监督是对公司内部财务活动和经营管理进行监督和控制；内部报告是对公司内部财务活动和经营结果进行公开和报告。
运输公司应建立健全内部控制体系，并及时进行内部审计和内部监督。
综上所述，运输公司最简单的财务制度应包括会计制度、财务预算、财务报表、财务分析和内部控制等方面，以确保公司的财务管理工作和经营决策顺利进行。
货车销售公司财务制度
货车销售公司财务制度一、总则为规范公司财务管理，保障资金安全，提高经营效率，特制定本制度。
二、财务管理机构公司设立财务部门，负责公司财务管理工作。
财务部门下设出纳组织和会计组织。
三、资金管理1. 货币资金存放公司的货币资金应当全部交由专人负责保管，由出纳员管理，严格按照我国有关法律法规存放银行。
2. 财务软件公司应当使用专业财务软件进行财务管理，确保财务数据的准确性和可靠性。
3. 资金运作公司的资金使用应当符合财务预算和计划，不得私自挪用经营资金，保证每一笔资金的合法合规使用。
四、收支管理1. 收款公司应当建立严格的收款制度，对每一笔收款进行登记和核对，确保收款金额的真实性和准确性。
2. 付款公司应当建立完善的付款制度，对每一笔付款进行审批和核对，确保付款的合理性和合规性。
3. 发票管理公司应当认真管理发票，确保每一笔交易都有开具发票，避免偷税漏税等违法违规行为。
五、会计核算1. 会计凭证公司应当建立完善的会计凭证制度，对每一笔业务进行凭证记账，确保会计核算的准确性和及时性。
2. 财务报表公司应当按照法律法规的规定编制财务报表，确保财务数据的真实性和合规性。
3. 税务申报公司应当按照税法规定进行税务申报工作，及时缴纳税款，避免因税务问题带来的风险和损失。
六、审计检查公司应当定期进行内部审计和外部审计，确保财务数据的真实性和规范性。
七、违规处罚公司一经查实有违规行为，应当及时纠正并给予处罚，严重者将追究法律责任。
八、附则本制度自颁布之日起正式执行，如有补充或修订，经董事会审批后方可生效。
货车销售公司财务制度就是这样，希望公司全体员工遵守并执行，确保公司的财务管理工作顺利进行。
铁路运输企业企业会计制度实施办法
铁路运输企业企业会计制度实施办法一、前言铁路是我国重要的交通运输方式之一，近年来中国铁路运输企业在国家发展战略的引导下，正在不断改革和发展。
为了适应市场经济的要求，提高铁路运输企业的管理水平和财务管理水平，铁路运输企业需要实施适应市场经济的会计制度。
本文就铁路运输企业会计制度实施办法进行详细阐述。
二、实施范围适用于所有中国铁路运输企业，包括中国铁路总公司及其下属各级单位和在境内外设有分支机构和子公司的中国铁路运输企业，以及合资企业的铁路运输企业等。
三、会计制度基本要求1. 制定铁路运输企业财务会计制度和成本会计制度，并建立健全会计制度档案。
2. 准确执行国家会计制度的规定，在此基础上根据铁路运输企业的特点和实际情况制定与国家会计制度相适应的会计政策和会计核算处理方法。
3. 建立健全会计核算制度，各项会计核算处理及相关业务操作、凭证、账簿应按照国家会计制度和财务会计制度标准的规定进行。
4. 建立健全固定资产和存货管理制度，严格按照规定的办法核算固定资产和存货，进行合理的折旧和减值准备计提。
5. 建立健全成本核算体系，把成本核算作为企业经营管理的重要措施，实现成本与效益的同步提高。
6. 完善财务报表体系，提高财务报表的信息披露水平，做到财务报表内容完整、客观、准确、及时。
四、会计元素及报表的编制1. 会计元素（1）资产类：包括货币资金、交通运输工具、固定资产、无形资产、长期待摊费用、存货、应收账款等。
（2）负债类：包括短期借款、应付账款、应交税费、长期负债及递延所得税负债等。
（3）所有者权益类：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（4）成本类：包括商品和劳务的成本。
2. 财务报表的编制铁路运输企业应按照会计核算的原则和方法编制以下财务报表：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）股东权益变动表五、财务会计核算处理1. 费用核算铁路运输企业应按照财务会计核算管理要求，将各项费用按照不同的管理层次、职能部门或费用性质划分，并严格执行费用预算制度。
企业会计制度的历史沿革
第一套企业会计制度从1951年一直到1993年以前都是实行分所有制、分行业的会计核算制度。
国有工业企业的会计制度由财政部制定，其他会计制度由有关主管部门制定。
不同行业、不同所有制企业之间的财务报表缺乏可比性。
1993年进行了重要改革，取消了按所有制的分类，缩减了行业类别。
1992年底，财政部发布了两则——《企业会计准则》及《企业财务通则》，财政部以两则为基础，陆续发布了13个行业的企业会计制度和企业财务制度；同时为配合我国股份制改造，财政部在1992年还发布了《股份制试点企业会计制度》，该制度借鉴了国际惯例，企图打破不同行业和所有制企业的界限，1998年财政部颁布了《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》（财会字〔1998〕７号，2001年1月1日起废止）以取代原来的《股份制试点企业会计制度》，外商投资企业（财会字〔1992〕33号，自2015年2月16日失效）仍单独制定了会计制度，不执行行业会计制度。
13种分行业会计制度具体包括：第一套企业会计制度1．工业企业会计制度财会字〔1992〕67号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效2．商品流通企业会计制度财会字〔1992〕69号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效3．运输(交通)企业会计制度财会字〔1993〕1号4．运输(铁路)企业会计制度财会字〔1993〕8号财政部令第62号，自2011年2月21日失效5．运输(民用航空)企业会计制度财会字〔1993〕12号财政部令第62号，自2011年2月21日失效6．邮电通信企业会计制度财会字〔1993〕13号财政部令第62号，自2011年2月21日失效7．农业企业会计制度财农〔1992〕344号财政部令第48号，自2008年1月31日失效8．房地产开发企业会计制度财会字〔1993〕2号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效9．施工企业会计制度财会字〔1992〕70号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效10．对外经济合作企业会计制度财会〔1993〕3号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效11．旅游、饮食服务企业会计制度财会字〔1992〕68号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效12．金融企业会计制度财会字〔1993〕11号财政部令第16号，自2003年1月30日起失效13．保险企业会计制度财会字〔1993〕7号财会字〔1998〕60号，自1999年1月1日起失效；财政部令第62号，财会字〔1998〕60号自2011年2月21日失效十七个会计准则企业会计准则财政部令1992年第5号财政部令2006年第33号《企业会计准则——基本准则》进行了修订企业会计准则--关联方关系及其交易的披露财会字〔1997〕21号财政部令第48号，自2008年1月31日起失效企业会计准则——建造合同财会字〔1998〕25号财政部令第48号，自2008年1月31日起失效企业会计准则——收入财会字〔1998〕23号财政部令第48号，自2008年1月31日起失效企业会计准则──无形资产财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则──借款费用财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则──租赁财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——现金流量表财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——债务重组财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——投资财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——非货币性交易财会〔2001〕7号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——中期财务报告财会〔2001〕54号财政部令第48号，自2008年1月31日起失效企业会计准则--固定资产财会〔2001〕57号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则--存货财会〔2001〕57号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——资产负债表日后事项财会〔2003〕12号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效企业会计准则——或有事项财会字〔2000〕6号财会〔2015〕3号，自2015年2月16日失效第二套企业会计制度2001年1月1日开始施行的《企业会计制度》2002年1月1日开始施行的《金融企业会计制度》（财政部令2011年第62号规定，自2011年2月21日失效）2005年1月1日开始施行的《小企业会计制度》（财会〔2011〕17号，自2013年1月1日起废止）财会〔2001〕62号财政部关于外商投资企业执行《企业会计制度》有关问题的规定，从2002年1月1日起，外商投资企业执行财政部2000年12月29日发布的《企业会计制度》(财会〔2000〕25号。
交通运输业会计制度范本
一、总则1. 为规范交通运输业企业的会计工作，保证会计信息真实、完整，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，制定本制度。
2. 本制度适用于从事公路、铁路、水路、航空等交通运输业务的企业。
3. 交通运输业企业应遵循以下原则：（1）真实性：会计凭证、账簿、报表等会计资料必须真实、完整地反映企业的经济业务。
（2）完整性：会计核算必须全面、系统地反映企业的经济活动。
（3）一致性：会计政策、会计估计和会计方法前后一致，不得随意变更。
（4）可比性：会计信息应当具有可比性，便于投资者、债权人等利益相关者对企业进行评价。
二、会计科目设置1. 交通运输业企业应根据国家统一的会计制度，结合本行业特点，设置以下会计科目：（1）资产类：固定资产、无形资产、原材料、低值易耗品、库存商品、运输工具等。
（2）负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应交税费等。
（3）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（4）收入类：主营业务收入、其他业务收入等。
（5）费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
（6）利润类：营业利润、利润总额、净利润等。
三、会计核算方法1. 交通运输业企业应采用权责发生制进行会计核算。
2. 固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。
3. 存货采用先进先出法、加权平均法或个别计价法进行核算。
4. 应收账款、预收账款等采用备抵法核算坏账损失。
5. 交通运输业企业应根据业务特点，合理确定运输成本核算方法。
四、会计报表编制1. 交通运输业企业应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表。
2. 资产负债表应按照资产、负债、所有者权益分类列示。
3. 利润表应按照收入、费用、利润分类列示。
4. 现金流量表应按照经营活动、投资活动、筹资活动分类列示。
五、附则1. 本制度自发布之日起施行。
2. 企业应根据本制度结合自身实际情况，制定具体的会计核算办法。
卖大货车财务制度
卖大货车财务制度一、总则为了规范大货车运输企业的财务管理，提高财务运作效率，确保企业经营的健康发展，特制定本财务制度。
二、财务组织1. 财务部门大货车运输企业设立财务部门，负责企业日常财务管理工作，包括预算编制、会计核算、税收管理、资金管理等。
2. 财务人员企业设置财务人员，负责具体执行财务工作，按照财务制度和相关规定，准确、及时地完成各项财务工作。
三、会计核算1. 会计政策大货车运输企业应当遵循国家会计法规定，制定符合企业实际情况的会计政策，确保会计核算准确、合规。
2. 会计制度根据企业规模和经营特点，制定相应的会计制度，保证各项账务记录准确无误。
3. 会计核算财务人员按照企业会计政策和会计制度，进行日常会计核算工作，及时记录各项经济业务，确保会计账簿准确完整。
四、资金管理1. 预算管理制定年度财务预算，包括收入预算、支出预算、利润预算等，严格执行，确保企业财务运作符合预期。
2. 资金运作合理安排资金使用，确保资金周转灵活，避免资金紧张或浪费。
3. 风险防范在资金运作中，加强风险防范意识，及时妥善处理风险事件，确保资金安全。
五、税收管理1. 税收政策严格遵守税收法律法规，合法合规缴纳各项税费，确保企业税收管理合法有效。
2. 税收筹划根据税收政策和企业实际情况，合理进行税收筹划，降低税负，提高税收管理效率。
3. 税务申报财务人员按时、足额地向税务机关申报各项税费，确保企业税收管理合规。
六、财务监督1. 财务审计定期进行内部财务审计，及时发现和解决财务问题，确保财务运作安全。
2. 外部监督接受国家有关主管部门和税务机关的监督检查，遵守国家相关规定，保持财务运作正常有序。
七、财务报告1. 财务报表编制符合会计准则的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，及时向相关部门和股东公布。
2. 财务分析对财务报表进行综合分析，及时发现问题，提出改进建议，为企业经营决策提供参考依据。
八、处罚规定对违反财务制度和规定的行为，将给予相应处罚，包括扣除绩效奖金、记过、降职甚至辞退等。
运输公司财务制度牌
运输公司财务制度牌一、总则本制度旨在规范和强化公司财务管理，并确保公司财务活动的合法性、规范性和高效性。
运输公司的财务制度必须遵循国家法律法规和会计准则，保证财务报告的真实、准确和完整。
二、财务核算1. 会计主体：运输公司作为独立的法人单位，应当按照法律规定设立财务会计这个会计核算的会计主体。
2. 会计核算周期：运输公司的会计核算周期为年度，即从每年1月1日至12月31日。
3. 会计记录：运输公司应当建立健全的会计制度和会计档案，确保财务记录完整、准确。
会计记录必须按照规定的会计科目和账户进行分类、登记、核算。
4. 财务报表：运输公司应当按照规定的会计政策和程序编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表必须在年度结束后的三个月内报送给有关部门和股东。
5. 会计政策：运输公司应当根据实际情况和国家有关法律法规，确定适用的会计政策，确保财务报告的真实、准确和可比性。
6. 会计监督：运输公司应当建立独立的财务监督机构，对公司的财务活动进行监督和审计，确保财务制度的执行和财务报告的真实性。
三、资金管理1. 资金调控：运输公司应当根据经营活动的需要，合理安排资金使用和调控，确保运营资金的流动性和安全性。
2. 预算管理：运输公司应当根据公司的发展战略和经营计划，编制年度预算和预算执行计划，加强对预算执行情况的监督和控制。
3. 资金监管：运输公司应当建立健全的资金监管制度，确保资金的安全和合规性，防范和减少资金风险。
4. 资金运作：运输公司应当合理运用资金，增加资金的流动性和收益性，规范资金运作流程，避免资金的滞留和挤占。
四、成本管理1. 成本核算：运输公司应当建立健全的成本管理制度，合理确定成本核算方法，清晰明确成本分摊和分配标准，确保成本核算的准确性和及时性。
2. 成本控制：运输公司应当加强对成本的监控和控制，节约成本、提高效益，优化资源配置，确保经济效益和社会效益的双提升。
3. 成本分析：运输公司应当根据成本核算结果，进行成本分析和成本效益评估，找出成本的主要构成和影响因素，为成本控制和管理提供依据。
运输公司账目管理制度
运输公司账目管理制度一、总则为规范运输公司的财务管理，提高资金利用效率，保障公司财务安全，特制定本管理制度。
二、会计核算1.遵循会计准则公司会计核算应当遵循国家相关法律法规和会计准则，确保会计信息的准确性和真实性。
2.会计记录公司应当建立完善的会计档案和账簿，记录每一笔经济业务，保证账目清晰、真实。
3.会计政策公司应当根据自身实际情况制定合理的会计政策，确保会计信息的及时性和可靠性。
4.会计监督公司应当设立会计核算部门，负责会计工作的监督和审核，确保公司会计记录的准确性和可靠性。
三、资金管理1.资金筹集公司应当建立完善的资金筹集机制，合理安排资金来源，确保公司经营活动的正常开展。
2.资金运用公司应当根据经营计划和投资规划合理利用资金，确保资金的安全和有效利用。
3.资金监督公司应当设立资金监督部门，负责监督公司资金的流动和使用情况，杜绝资金虚假使用和挪用。
四、财务监管1.财务预算公司应当制定年度财务预算，明确收支预期和经营目标，为公司经营管理提供依据。
2.财务审计公司应当定期进行财务审计，确保财务信息的真实性和准确性，防止财务风险的发生。
3.财务报告公司应当及时编制和公布财务报告，向相关部门和股东提供准确的财务信息，做好投资者关系管理。
五、风险控制1.风险评估公司应当定期进行风险评估，识别和评估公司面临的各类风险，采取措施防范和化解风险。
2.风险管理公司应当建立风险管理制度，完善公司内部控制和审计制度，提高风险管理的效果和水平。
3.风险预警公司应当建立风险预警机制，及时发现和应对公司面临的风险，避免风险的扩大和影响。
六、违规处理1.违规处罚对违反财务管理制度的行为和人员，公司应当根据公司规定和相关法律法规进行处罚，确保管理制度的执行。
2.违规通报对发现的违规行为和问题，公司应当及时通报公司领导和相关部门，采取措施整改和防范。
3.违规追责对导致公司损失和影响的违规行为和人员，公司应当严格追责，确保公司利益和财务安全。
运输企业的财务制度
运输企业的财务制度一、会计制度1、会计核算政策运输企业应当按照《企业会计准则》的规定进行财务核算，并依法纳税。
2、会计科目设置运输企业的会计科目设置应当符合《企业会计准则》和相关法律法规的要求，包括资产类、负债类、共同类、收入类和费用类科目。
3、会计记录运输企业应当建立完善的会计档案，保证会计记录准确、真实、完整和规范。
会计记录应当及时、按时完成，并符合相关会计准则的要求。
4、会计报表运输企业应当按照法律法规的规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、预算管理制度1、预算制定运输企业应当根据企业的发展规划和经营计划，编制年度预算和月度预算，并报相关部门审核批准。
2、预算执行运输企业应当按照预算制定的规定实施预算管理，严格控制各项支出，确保预算的有效执行。
3、预算调整如果预算出现偏差，运输企业应当及时调整预算，进行合理安排，保证企业运营的正常进行。
三、资金管理制度1、资金筹集运输企业应当通过多种渠道筹集资金，如银行贷款、股权融资、债券发行等，确保企业资金的充足。
2、资金使用运输企业应当严格控制资金使用，遵守相关规定，防止资金挪用和浪费。
3、资金监督运输企业应当建立健全的资金监督机制，定期对企业资金进行检查和审计，确保企业的资金安全。
四、成本管理制度1、成本核算运输企业应当根据《企业会计准则》和相关规定，按照成本中心对各项成本进行核算，并做好成本分析。
2、成本控制运输企业应当通过成本预测、成本控制与分级管理，降低企业成本，提高企业盈利水平。
3、成本核算运输企业应当建立成本核算制度，对各项成本进行明细核算，并制定合理的成本统计标准，确保成本核算的准确性。
五、风险管理制度1、风险识别运输企业应当定期进行风险评估，识别可能存在的风险，并及时制定相应的风险应对措施。
2、风险评估运输企业应当对各类风险进行评估和分类管理，建立风险评估指标和风险防范机制，以控制风险发生的概率和影响。
财务制度运输行业
搅拌站收料工作财务制度一、总则搅拌站是建筑施工中重要的生产设施，对原材料的收料工作负责。
为了规范收料工作，维护搅拌站的经济利益和财务安全，特制定本制度。
二、收料人员管理1. 收料人员必须经过培训，掌握收料操作规程和财务制度，严格按照操作流程执行。
2. 收料人员应具备认真、责任心强、严谨的工作态度，不得发生倒卖原材料、私自盗取等违法违规行为。
3. 收料人员不得有超出职责范围的处置权，不得私自处理原材料。
三、原材料收料程序1. 收料人员在接到供应商送来原材料时，应核对送货单与实际到货情况，确保数量、质量等信息无误。
2. 收料人员要及时记录原材料的名称、规格、数量等详细信息，形成正式收料清单。
3. 收料清单要由供应商签字确认，确认无误后方可入库。
四、原材料入库管理1. 收料清单交由库管人员审核入库，库管人员要对原材料的确认签字进行检查，确保签字真实有效。
2. 入库时应做好记录，包括入库时间、负责人、数量等信息。
3. 入库清单要与财务部门进行核对，确保库存数量与实际情况相符。
五、原材料使用管理1. 原材料使用必须按照生产计划进行，不得擅自调动。
2. 使用过程中应注意原材料的保存和保管，确保不受损坏或浪费。
3. 原材料使用完毕后，应及时进行确认，形成使用记录。
六、原材料盘点管理1. 定期对搅拌站原材料进行盘点，确保库存数量与实际情况一致。
2. 盘点过程中应按照规定的程序进行，有专人负责记录和核对。
3. 盘点结果要及时上报财务部门，形成盘点报告。
七、违规处理1. 发现收料人员违规操作或者私自处置原材料的，应立即停止其操作，并移交给管理部门处理。
2. 对于违规行为，要进行严厉批评，并记录在案，对严重情节者，可进行处罚。
八、制度的执行与监督1. 本制度由搅拌站管理部门负责执行，对于执行情况要进行监督和检查。
2. 监督人员要定期对收料工作进行检查，确保制度的有效实施。
3. 对于不遵守制度的行为要及时纠正，确保搅拌站的正常运转。
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运输(交通)企业会计制度1993年1月15日财政部（93）财会字第01号文发布此文如下：国务院各有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：现将《运输（交通）企业会计制度》印发给你们，请布置所有交通运输企业于1993年7月1日起执行。
交通运输企业原执行的会计制度同时废止。
目录一、总说明二、会计科目(一)会计科目表(二)会计科目使用说明三、会计报表(一)会计报表种类和格式(二)会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说明(一)为了贯彻执行《企业会计准则》，规交通运输企业的会计核算，特制定本制度。
(二)本制度适用于设在中华人民国境的所有交通运输企业，包括从事远洋、沿海、河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽(电)车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。
(三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
(四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天报出；年度会计报表应于年度终了后35天报出。
法律、法规另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加益公章。
封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。
(五)本制度由中华人民国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
(六)本制度自1993年7月1日起执行。
二、会计科目（一）会计科目表附注：企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：1．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。
2．有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。
3．企业部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。
4．有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。
5．国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。
6．经常收取保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。
7．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。
8．根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“材料”“轮胎”“低值易耗品”等科目分别设置“成本差异”明细科目核算。
9．低值易耗品较少的企业，可以将其并人“材料”科目核算。
10．预收、预付账款不多的企业，可以不设“预收账款”“预付账款”科目，将预收、预付账款在“应收账款”“应付账款”科目核算。
11．材料在成本中所占比重很大的企业，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等科目。
12．企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。
13．对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
14．还有其他未包括在会计科目表围的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。
(二)会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存人其他金融机构的存款，也在本科目核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。
所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。
外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。
月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。
调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。
外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。
五、有在外汇调剂市场买人外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。
买人外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，按照调剂价大于国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(人民币户)。
用买入的外币购买物资、支付费用，按外汇牌价折合的人民币，借记有关物资、费用科目，贷记本科目，同时，接应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买人的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。
企业如在外汇调剂市场购人外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。
以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按该外汇额度账面成本，借记“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折合为人民币金额，借记本科目(××外币户)，贷记本科目(人民币户)。
购入外汇额度再出让时，按实际收到的人民币金额，借记本科目(人民币户)，按出让外汇额度的账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。
企业因营运业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。
卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。
第109号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。
二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”等科目，贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采购”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”科目，贷记本科目。
企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有末到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。
根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。
收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。
采用信用证付款方式向国外付款的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。
第111号科目短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。
二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但未支取的股利，应作为应收款处理。
企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。