审计学第九章

第九章销售与收款循环审计

(一)单项选择题

1．()是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。

A．顾客订货单B．销售单C．发运凭证D．销售发票

2．为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的()是最有效的。

A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较

3．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的()一般无须实施。

A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证

B．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本

C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对

D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较

4．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的()是最无效的。

A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对

B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对

C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对

D．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对

5．在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与()目标相应的关键内部控制措施最多地涉及“授权”问题。

A．登记入账的销货业务确系发给真实的顾客B．所有的销货业务均已登记入账

C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账

D．销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总

6．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是()。

A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账

7．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。

A．是否在同一会计期间B．是否临近

C．是否在同一天D．相距是否不超过30天

8．为证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中效果最差的是()

A．比较本年与以前年度的毛利率B．将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较

C．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D．按月比较销售额

9．为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审单位()。

A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并在发货当日签发

C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务

10．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施()程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性测试中实施。

A．函证B．询问C．观察D．计算

11．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是()。

A．向被审计单位的开户银行函证B．审查被审单位的相关会议记录

C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局

12．函证程序对于应收账款而言，最难发现()的业务。

A．提前入账B．记录错误C．虚列数额D．漏记账簿

13．在以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是()。

A．坏账准备提取的方法一经确定，不得随意变更

B．应检查坏账准备计提的方法和比例前后各期是否一致

C．计算坏账准备余额占应收账款年末余额的比例可能发现有重要问题的领域

D．应查找有无资产负债表日后仍未收回的长期挂账的应收账款

14．注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括()。

A．减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性

B．对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15％的原因

C．本期实际冲销的应收账款及其理由D．本期计提坏账比例较大或超过40％的理由

15．被审单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。

A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权

(二)多项选择题

1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测

试一般是通过()程序进行的。

A．检查B．观察C．查询及函证D．分析性复核

2．被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为()。

A．发货之前批准赊销B．发运凭证均经事先编号

C．货物的发运D．价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定

3．在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心()的错误

。

A．未曾发货却已登记入账B．销货业务重复入账

C．向虚构的顾客发货并登记入账D．已经发货但未曾入账

4．注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用()程序进行测试。

A．复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目

B．核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证

C．将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对

D．将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对

5．注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是()。A．判断总体合理性的基础B．分析性复核的基础

C．实质性测试的起点D．符合性测试的依据

6．在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括()。

A．主营业务收入B．重要客户的销售额

C．重要产品的毛利率D．销售给重要客户的产品的毛利率

7．对于被审单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查()。

A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

8．注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为()。

A．检查销货发票顺序编号是否完整B．审查任何时候尚未开出收款账单的发货

C．审查任何时候尚未登记入账的销货业务D．审查有关凭证上内部核查标记

9．以下关于截止测试的说法中，正确的是()。

A．截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账

B．截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象

C．截止测试是由被审计单位对会计报表的估价与分摊认定推论得来的

D．截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期

10．下列()情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。