自考审计学第九章
自考审计学课件第九章
仓库，生产部门，人事部门，销售部门， 会计部门。
（一）计划和安排生产； 生产任务通知单 （二）发出原材料；
一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料 部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会 计部门进行材料收发核算和成本核算。
费用测试和生产成本当期完工产品与在产品之间分 配的测试四项内容。 （1）直接材料成本的内部控制测试 （2）直接人工成本的内部控制测试 （3）制造费用的内部控制测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的 内部控制测试
（四）评价生产与存货循环内部控制
注册会计师在完成上述审计程序后，应根据所收集 的审计证据，结合自己的职业判断能力，对生产与 存货循环内部控制进行评价。
一、生产与存货循环的内部控制 包括三大系统：一是生产过程中的存货的
内部控制；二是工薪的内部控制；三是对 产品成本进行记录与控制的成本会计控制。
（一）存货的内部控制
存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、 生产、销货等职能
1、购货应由独立的采购部门负责。 请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会
（二）工薪的内部控制
工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映 和监督的内部控制。主要内容有：
1、雇佣员工； 人事授权表一份存放于人事部门的员工档
案，一份送交工资部门 2、授权变动工资； 3、编制出勤和计时资料；
4、编制工资计算表；
工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份， 一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一 份与人工成本分配表送达财务部门
领料登记簿，退料单 （三）产量和工时记录 如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报
自考本科《审计学》重点资料
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
审计学练习题答案及解析(第九章)
《第九章风险评估》一、单选题共18道【题目1】注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。
下列关于分析程序的说法中不正确的是( D )。
(A)注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势(B)在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果(C)如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑(D)分析程序在审计的所有阶段均应使用【题目2】下列说法中不正确的是( B )。
(A)内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证(B)在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对活动的监督(C)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关(D)在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据如：被审计单位对日产交易采用高度自动化处理【题目3】注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估( D )。
(A)可接受的检查风险(B)审计风险水平(C)控制风险水平(D)财务报表重大错报风险【题目4】了解被审计单位及其环境一般( A )。
正确答案B整个审计过程都在不断加深对被审计单位的了解(A)在承接客户和续约时进行(B)在进行审计计划时进行(C)在进行期中审计时进行(D)贯穿整个审计过程的始终【题目5】注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是( B )。
《审计学》第九章
录是否完整； • ⑧ 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披
露是否恰当。
1．固定资产 的审计目标
第九章 采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的实质性测试
二、固定资产的实质性测试
2．固定资产——账面余额的实质性程序
（1）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，
第九章 采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试 二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的 日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受 劳务后及时记录采购交易。 察有无未记录的卖方
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计
数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核
对相符。
（2）根据具体情况，选择对固定资产实施实质性
0
分析程序的方法。 （3）实地检查重要固定资产，确定其是否存在，
关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产。
1
…… （详细内容参考课本215页）
第九章 采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的实质性测试
记录。④ 检查取得的固定资产。
① 订购单均经事先连续编号并 ① 检查订购单连续编号
将已完成的采购登记入账。② 的完整性。② 检查验收 ① 从验收单追查至采购明细账。
验收单均经事先连续编号并已 单连续编号的完整性。 ② 从卖方发票追查至采购明细
登记入账。③ 应付凭单均经事 ③ 检查应付凭单连续编 账。
（1）请购单。
2020年自考会计审计学专业考试题库及答案
(论述)啊试述注册会计师业务准则的内容。
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。(1)鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。(2)相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。它主要包括：《中国注册会计师相关服务准则4101号一一对财务信息执行商定程序)和《中国注册会计师相关服务准则4102号一一代编财务信息)。
（多选）审计的特征包括独立性、权威性。
（单选）审计的客体是指经济活动。
（单选）为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
（多选）审计的目的就是指审查和评价审计对象的公允性、合法性。
（简答）简述审计的特征。
审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立．审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。
(2)具体要求包括7个方面，即独立、专业胜任、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师的审计业务，广告、业务招揽和宣传等。
(多选)注册会计师职业道德的基本要求有独立、客观、公正。
(多选)公正的含义包括公平交易、诚实、真实。
(名词解释)客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。
审计学第九章PPT课件
2021/3/28
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对营业收入进行实质性分析的思路
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
实际收入额 318 769 226 430 538 667 414 239 383 882 406 391 476 558 321 676 487 439 619 887 223 164 181 435
计划收入额 250 000 150 000 400 000 350 000 400 000 400 000 400 000 300 000 500 000 550 000 450 000 350 000
上年度收入 计划完成%
265 380
127.51
148 750
150.95
423 880
134.67
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例题
（单选）设计信用批准控制与应收账款账面 余额最相关的认定是（ ）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务
2021/3/28
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营业收入审计的实质性程序
实质性分析 细节测试
2021/3/28
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对营业收入进行实质性分析的思路
将收入、成本及毛利率与同行业数据对比分析，分析差异 的合理性。 比较当年度及以前年度按不同品种的主要产品的收入和毛 利率，并查明异常情况的原因。 比较当年度及以前年度按销售区域的主要产品的主营业务 收入、毛利率，并查明异常情况的原因。 比较当年度及以前年度销售退回、销售折扣与折让的总额 及其与主营业务收入的比率，并查明异常情况的原因。
虚增销售退回
2021/3/28
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营业收入的细节测试
测试1：获取或编制营业收入明细表，复核加计正确，并与总 账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与 报表数核对是否相符。在存在非记账本位币营业收入的情况下， 检查以非记账本位币结算的营业收入的折算汇率及折算是否正 确。 测试2：检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会 计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符 合既定的收入确认原则、方法。 测试3：获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并 注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理， 有无低价或高价结算以转移收入的现象。
(本科)审计学原理与实务第九章教学课件
销售交易的处理和记录。例如，审计人员应检查有关凭证 上内部复核和核查的标记。
第二节 销售交易的内部控制与主要测试
二、销售交易的内部控制测试
【例9-1】甲股份有限公司（以下简称甲公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手 工和计算机结合的财务信息系统，产品销售以甲公司仓库为交货地点。审计人员对甲公司的销售与 收款循环内部控制进行了解，对部分内部控制流程内容摘录如下： （1） 在销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户的剩余赊销信用额度，并在销售 部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊 销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。 （2） 仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后将相关副本分送开具账单部门、运 输单位和顾客。开具账单部门在审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送 交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。 要求：根据甲公司上述内部控制的事项，指出内部控制设计是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别 指出并简要说明理由与提出改进建议。
由内部审计人员或其他独立人员 核查销售交易的处理和记录是实 现内部控制目标所不可缺少的一 项控制措施。
4.内部核查
第二节 销售交易的内部控制与主要测试
二、 销售交易的内部控制测试
1.职责分离测试 审计人员通过观察和讨论可以了解被审计单位交易的
授权、执行、记录、保管、稽核等岗位是否分离。
2.授权审批测试 审计人员主要关注赊销审批、发货审批、合同审批等
第三节 收款的实质性审计程序
一、营业收入的实质性审计程序
《审计学》九至十章重点笔记
第九章资产审计1、货币资金审计对现金的审查，主要是查明企业是否认真执行现金管理制度，有无违反结算纪律的情况；企业的现金收付和是否合法、真实，有无法违反财经纪律和弄虚作假的情况；企业库存现金是否账实相符，有无短缺的情况。
对银行存款的审查，主要是查明企业是否认真执行结算纪律，有无出借银行账户的情况；企业银行存款收支业务是否合法、合理，有无账实不符的情况。
有无违反财经纪律的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况。
2、应收及预付款审计对应收账款的审查应结合销售业务进行，主要是查明企业销售业务的发生是否合法、真实。
对存货的审查，主要是查明企业的存货是否账实相符，有无短缺的情况；企业存货的收、发、保管是否合法、合理，有无弄虚作假、管理不严的情况。
3、长期投资、固定资产等审计对长期投资审查，主要是查明股票投资的入账价值、转让、收益的处理是否正确；债券投资的入账价值、溢价和折价的摊销、转让、收益、到期收回本息的核算是否正确；其他长期投资的入账价值、收益的处理、收回是否正确。
对固定资产审查，主要是查明企业固定资产的增减变化是否合法、合理，有无不正常的增减变化情况；企业固定资产账实是否相符，有无盘盈或盘亏的情况；企业固定资产折旧的计提范围和使用的折旧率是否正确。
对无形资产和递延资产的审查，主要是查明无形资产的形成、转让、对外投资、摊销是否正确；递延资产的形成和摊销是否正确。
第一节货币资金审计一、货币资金审计的目标货币资金审计的主要目标如下：（一）确定被审计单位的货币资金在资产负责表日确实存在；（二）确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务均已记录完毕，没有遗漏；（三）确定被审计单位外币资金的折算方法符合有关规定；（四）确定货币资金按照期末现金、银行存款和其他货币资金余额的合计数填列；（五）确定会计期末前后的货币资金收支业务正确地计入其所属的会计期间；（六）确定现金日记账、银行存款日记账和总账的余额核对相符；（七）确定货币资金在会计报表上的披露恰当。
审计学第九章(精)
穿行测试注意：
需要注意的是，如果不打算信赖控制，注册会
计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流 程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整 性。 对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自 动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿 行测试，涵盖交易从发生到记账的过程。当某 重要业务流程有显著变化时，注册会计师应当 根据变化的性质，及其对相关账户发生重大错 报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业 务都执行穿行测试。
了解被审计单位的性质
1．了解所有权结构有助于注册会计师识别关
联方关系并了解被审计单位的决策过程；
2．了解治理结构可以对被审计单位的经营和
财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表
发生重大错报的风险；
3．了解组织结构是为了考虑复杂组织结构可
能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、
商誉减值以及长期股权投资核算等问题
（六）初步评价和风险评估
教材P196
第四节 评估重大错报风险
一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重
– 企业的业绩是否急剧下降，可能存在终止上 市的风险； – 企业是否具备足够的可分配利润或现金流量 以维持目前的利润分配水平； – 如果公布欠佳的财务业绩，对重大未决交易 （如企业合并或新业务合同的签订）是否可 能产生不利影响； – 企业是否过度依赖银行借款，而财务业绩又 可能达不到借款合同对财务指标的要求。
这些情况都显示管理层在面临重大压力下时可
能粉饰财务业绩，发生舞弊风险。
多选题：
戊公司下列控制活动中，属于经营业绩
评价方面的有（ ）。 （2007年） A. 由内部审计部门定期对内部控制的设 计和执行效果进行评价 B. 定期与客户对账并发现的差异进行调 查 C. 对照预算、预测和前期实际结果，对 公司的业绩复核和评价 D. 综合分析财务数据和经营数据之间的 内在关系
自考审计学历年真题第九章汇总
第九章10.428.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货10.720、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（C）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动11.410.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是(D)A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有(ABCD)A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有(CD)A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。
因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。
但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。
请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。
34答：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。
在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。
《审计学》第九章至第十一章学习辅导
《审计学》教学辅导第九章业务循环其他内容审计一、业务循环其他内容的内容与特点（一）货币资金业务的内容与特点根据用途和存放地点的不同，货币资金可分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。
其他货币资金包括企业的信用卡存款、信用证保证金存款，企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的银行汇票行存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的银行本票存款等。
（二）利润及分配业务的内容与特点利润分配环节的主要内容包括：利润分配的先后次序、分配项目的构成以及应税利润的确定等内容。
二、货币资金与利润及分配内部控制的关键控制点企业货币资金与利润及分配环节的关键控制点主要包括下列内容：1．授权审批控制2．职责分离控制3．凭证与记录控制4．盘点与对账控制三、货币资金与利润及分配的控制测试程序业务循环其他内容控制测试程序一般包括三个环节，即了解和描述内部控制、实施测试、评价内部控制。
这里主要介绍前两个程序。
1．了解与描述内部控制2．测试内部控制（1）抽取并检查收款凭证。
注册会计师应选取适当样本的收款凭证，进行如下检查：▪核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。
▪核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。
▪核对收款凭证与银行对账单是否相符。
▪核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。
▪核对实收金额与货发票等相关凭据是否一致，等等。
（2）抽取并检查付款凭证。
注册会计师可选取适当样本的货币资金付款凭证，进行如下检查：▪检查付款的批准手续是否符合规定。
▪核对库存现金、银行存款日记账的付出金额正确。
▪核对付款凭证与银行对账单是否相符。
▪核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。
▪核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。
审计学第九章知识点
第九章人力资源管理第一节人力资源计划一、人力资源计划的任务人力资源计划的任务包括以下几个部分：1、系统评价组织中人力资源的需求量。
2、选配合适的人员3、制定和实施人员培训计划二、人力资源计划的过程人力资源管理的整个过程大致可以分为六个步骤：1、在组织战略规划框架之下编制人力资源计划2、招聘员工3、选用员工4、职前引导5、培训6、职业生涯发展人力资源计划的过程：1、评估现有的人力资源状况2、评估未来人力资源状况3、制定一套相适应的人力资源计划三、人力资源计划编制的原则：1、既要保证企业短期自下而上的需要，也要能促进企业的长期发展。
2、既要能促进员工现有人力资源价值的实现，又要能为员工的长期发展提供机会。
第二节员工的招聘与解聘人员配备的基本原则：因事择人、因才使用、动态平衡人员配备的基本要求：1、职务要求明确 2、责权利一致 3、公开竞争 4、用人所长 5、不断培养一、员工招聘的标准：1、管理的愿望2、良好的品德3、勇于创新的精神4、较高的决策能力二、员工招聘的来源与方法（一）员工招聘的来源一般来讲，组织可以通过以下几种渠道来获取必要地人力资源：1、广告应聘者2、员工或关联人员推荐3、职业介绍机构推荐4、其它来源依据来源不同，组织可以通过外部招聘和内部提升两种方式来选择和填补管理岗位的空缺。
1、外部招聘外部招聘就是根据组织制定的标准和程序从组织外部选拔空缺职位要求的员工。
外部招聘具有以下的优势：（1）具备难得的“外部竞争优势”。
（2）能够为组织输送新鲜血液缺点：（1）外聘者对组织缺乏深入了解（2）组织对外聘者缺乏深入了解（3）外聘者对内部员工的积极性造成打击。
2、内部提升内部提升是指组织内部成员的能力和素质得到充分确认之后，被委以比原来责任更大、职位更高的职务，以填补组织中由于发展或其它原因而空缺了的管理职务。
内部提升制度的优点：（1）有利于调动员工的工作积极性。
（2）有利于吸引外部人才（3）有利于保证选聘工作的正确性。
自考审计学各章重点
自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准.(五）审计的目的（六）审计的本质行政机关、社会团体和个人的干涉.审计的独立性主要表现在三个方面:部门和各机构财务部门的下属机构.第二,,单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论.第三．（二）权威性.审计机构的独立性决定了它的权威性.审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性.第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一)我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形,秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善.三是审计地位提高,职权扩大.（二）国外政府审计的产生和发展,即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等,具有很强的独立性和权威性.第二,,如罗马尼亚、菲律宾,如瑞典，其独立性和权威性很小。
审计学 第九章习题与答案
第九章（一）单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。
A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。
A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、适用的会计准则、制度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。
A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D、需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。
A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。
A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D、分析程序7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。
审计学第九章
• 需要注意的是，和审计抽样相同之处是，选取特 定项目进行测试，也是对某类交易或账户余额中 低于百分之百的项目实施审计程序，但其并不属 于审计抽样。这是因为，这种方法下并非所有抽 样单元（抽样单元是指构成总体的个体项目）都 有被选取的机会，注册会计师在使用选取特定项 目进行测试的方法时必然会融入个人的主观判断 成本，那些不符合注册会计师选择标准的项目可 能失去被选取的机会，从而导致选取的特定项目 不能代表审计对象总体（或某一子总体）中全部 项目的特征。因此，选取特定项目进行测试不能 根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体 的误差。事实上，如果总体中剩余部分（即未测 试项目）较大，注册会计师基于个人的职业判断， 应当考虑是否需要针对这些未测试项目实施必要 的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
• （3）符合成本效益原则。由于信息系统自动执行 的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行 检查符合成本效益原则。注册会计师通常使用计 算机辅助审计技术测试全部项目。
• 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试， 而不适合控制测试。实施细节测试时，在某些情 况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计 师可能认为需要测试总体中的全部项目。比如在 截止测试中，注册会计师通常对截止日前后一段 时期的所有交易进行检查。
错报风险和审计效率。当存在下 列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测 试。
• （1）总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额 中每个项目的金额都较大时，注册会计师可能需要测试所 有项目。
• （2）存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计 证据。如果某类交易或账户余额中每个项目虽然金额不大 但存在特别风险，注册会计师也可能需要测试所有项目。 存在特别风险的项目主要包括：①管理层高度参与的，或 错报可能性较大的交易事项或账户余额；②非常规的交易 事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；③ 长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应 收账款余额；④可疑的或非正常的项目，或明显不规范的 项目；⑤以前发生过错误的项目；⑥期末人为调整的项目； ⑦其他存在特别风险的项目。
自考审计学第9章2009年至2019年4月试题及答案
第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性1．企业生产业务开始执行的依据是( )历年考题A．生产任务通知单B．领料单C．材料入库单D．产品入库单答案：A P203第二节生产与存货循环内部控制测试1.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )历年考题A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制答案：D P2052.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（）历年考题A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料的保险费D.原材料入库前的挑选整理费用E.自然灾害造成的原材料净损失答案：ABCD P207第三节生产与存货循环主要账户的审计1.注册会计师通过分析性复核发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因，最不可能出现的情况是（）A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D.存货核算方法发生变动答案：B P2132.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，可能存在的原因有（）2018年单选A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动【答案】ACDE P2133.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )历年考题A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动答案：ABCD P2134.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（）历年考题A.估价和分摊B.权利和义务C.存在或发生D.表达和披露答案：A P2135.毛利率的波动可能意味着（）历年考题A.固定制造费用比重较小时销量发生变动B.销售额与销售成本同比例上升C.销售额与销售成本同比例下降D.销售价格的波动答案：D P2136.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）历年考题A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动答案：C P2137.存货监盘（17名）【答案】P2138.在被审计单位对存货实地盘点时．注册会计师应当（）2016年多选A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、观察存货盘点D、将检查结果与盘点记录核对E、委托被审计单位代编存货监盘审计底稿【答案】CD P2139.注册会计师对存货审计的必要程序是( )历年考题A．实地监督或观察存货盘点过程B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点D．编制盘点单答案：A P21310. 对存货进行监盘时，应当由注册会计师执行的工作有（）2018年多选A. 编制盘点计划B. 存货停止流动C. 编制连续编号的盘点标签D. 进行盘点问卷调查E. 编制监盘工作底稿【答案】DE P21411.注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当做的是（）历年考题A.各级领导、有关人员参与盘点B.存货停止流动C.编制连续编号的盘点标签D.进行盘点问卷调查答案：D P21512.简述存货监盘程序的主要内容。
自考00160审计学-自考核心考点笔记-自考重点内部资料
C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
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（四）核算产品成本；
（五）储存产成品；
（六）发出产成品。
出库单一式四联，一联交仓库部门，一 联发运部门留存，一联送交顾客，一联作 为给顾客开具发票的依据。
二、生产与存货循环涉及的主要凭 证和会计记录
（一）生产指令 又称“生产任务通知单” （二）领发料凭证 如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，
二、生产与存货循环的内部控制测试
（一）了解和描述生产与存货循环内部控制：
注册会计师了解生产与存货循环内部控制，可以通过 询问相关人员或者查阅企业章程等文件获得有关存货 账户体系的设置、存货计价方法以及成本会计制度的 信息。还可以通过发放调查问卷或者绘制流程图等方 法来了解采购、验货、仓储、生产、销售等有关内部 控制制度是否得到执行。此外，还须实地观察存货的 保管是否能够有效地防止存货的变质、毁损和被盗。 在调查中，应注意结合企业的实际情况，将不同的方 式结合起来使用。不仅应认真听取直接参与生产的技 术工人与管理人员的意见，还应注意认真听取技术人 员、工程设计师等有关专家的意见；以便对生产与存 货循环的内部控制作出正确的判断。
费用测试和生产成本当期完工产品与在产品之间分 配的测试四项内容。 （1）直接材料成本的内部控制测试 （2）直接人工成本的内部控制测试 （3）制造费用的内部控制测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的 内部控制测试
（四）评价生产与存货循环内部控制
注册会计师在完成上述审计程序后，应根据所收集 的审计证据，结合自己的职业判断能力，对生产与 存货循环内部控制进行评价。
计部门，以便随后的材料入库和会计核算 2、验收应由专门的验收部门负责 验收单送会计部门和仓储部门
3、建立储存管理责任制 4、领料与发货
领料单一式三份，一份存领料部门；一份作为仓 储部门的收据；另一份作为会计部门记账的依据。 领料单必须根据用料单、工程通知单或销货单填 制。
5、控制生产过程 6、销货
5、支付工资和保管未领工资；
工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应 保存在财务部门的保险柜中
6、填写个入所得税申报表；
7、记录工资。
根据人工成本分配汇总表编制记账凭证，并登 记有关账簿
（三）成本会计制度的内部控制
成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理 控制与成本费用会计控制两部分内容。
核算产品成本；储存产成品；发出产成品。 上述业务通常涉及以下部门：产计划部门，
仓库，生产部门，人事部门，销售部门， 会计部门。
（一）计划和安排生产； 生产任务通知单 （二）发出原材料；
一式三联，仓库发料后，一联连同材料交还领料 部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会 计部门进行材料收发核算和成本核算。
重点应评价：内部控制是否健全并得到有效执行； 内部控制的整体强弱及各部分的强弱；内部控制的 可依赖性及控制风险的大小。
通过评价，注册会并依据内部控制的可信 赖程度，确定生产与存货循环实质性程序和重点。
（二）实施简易抽查
为了证实审计工作底稿对生产与存货循 环内部控制描述的完整性和正确性，可以 在了解并熟悉企业生产流转和工艺流程的 基础上实施简易抽查，对其加以验证。
（三）内部控制测试
1、工薪的内部控制测试 （1）检查工资汇总表 （2）审查所选取的样本 2、成本会计制度的内部控制测试 包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造
1、成本费用管理控制 成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、
控制和考核的内部控制。 具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定
直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编 制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分 解，建立成本费用归口、分级管理责任制；定期 进行成本费用考核与评价。
一、生产与存货循环的内部控制 包括三大系统：一是生产过程中的存货的
内部控制；二是工薪的内部控制；三是对 产品成本进行记录与控制的成本会计控制。
（一）存货的内部控制
存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、 生产、销货等职能
1、购货应由独立的采购部门负责。 请购单、购货单，购货单副本需送仓储部门和会
（二）工薪的内部控制
工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映 和监督的内部控制。主要内容有：
1、雇佣员工； 人事授权表一份存放于人事部门的员工档
案，一份送交工资部门 2、授权变动工资； 3、编制出勤和计时资料；
4、编制工资计算表；
工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份， 一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一 份与人工成本分配表送达财务部门
2、成本费用会计控制
成本费用会计控制是指对成本费用支出业务 进行反映和监督的内部控制。
主要包括以下内容：制定成本费用制度，明 确成本范围、开支标准、制定报销手续；建 立各种支出的审核制度；设置相应的会计账 户，选择适当的成本计算方法，合理地归集 与分配各项费用，确定产品生产成本；对各 项费用的归集与分配结果进行复核；定期进 行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原 因。
领料登记簿，退料单 （三）产量和工时记录 如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报
告，产量通知单，产量明细表，废品通知单 （四）工薪汇总表及工薪费用分配表
（五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账
第二节 生产与存货循环内部控制测 试
第九章 生产与存货循环审计
本章重点
了解生产与存货循环所涉及的主要业务活动及会 计记录
熟悉该循环内部控制包括的内同、内部控制测试 掌握存货、主营业务成本等帐户的实质性程序 掌握应付职工薪酬、管理费用、所得税费用等帐
户的实质性程序
第一节 生产与存货循环的特性
一、生产与存货循环涉及的主要业务活动 计划和安排生产；发出原材料；生产产品；