会计必考点之单位内部会计监督
会计监督主要知识点总结
会计监督主要知识点总结会计监督是指对企业财务会计行为进行监督和检查的过程。
随着市场经济的不断发展，企业的规模和数量不断增加，企业会计行为也越来越复杂。
会计监督作为一种监管机制，对于保障企业财务信息的真实性和透明度，维护市场秩序，保护投资者利益具有非常重要的意义。
下面将从会计监督的基本概念、监督机制和工作内容等方面对会计监督的主要知识点进行总结。
一、会计监督的基本概念1. 会计监督的定义会计监督是指国家有关部门、机构对企业的财务会计活动进行监督、检查和评估，以确保企业会计信息的真实性和合法性，维护市场秩序，保护社会公众和投资者的合法权益的一种行为。
2. 会计监督的重要性会计监督是保障企业财务信息的真实性和透明度的重要手段，也是保护投资者利益，维护市场秩序的重要保障。
通过会计监督，可以预防和纠正企业会计违法行为，保护投资者利益，维护市场秩序，促进企业经济健康发展。
二、会计监督的监督机制1. 国家有关部门的监督国家有关部门（国家税务总局、证监会等）负责对企业进行财务审计、财务报表报送、会计核算监督等监督工作，以确保企业的财务信息真实、合法和透明。
2. 会计师事务所的监督会计师事务所作为会计监督的重要主体，承担着对企业财务信息进行审计、核实的重要责任。
会计师事务所应当依法履行审计工作，对企业的财务报表进行审计，保障企业财务信息的真实性和合法性。
3. 自律性监督会计师协会、会计师事务所协会等专业组织对会计师事务所进行行业自律性监督，要求会计师事务所依法履行审计工作，保障审计质量，维护会计师行业的声誉。
三、会计监督的工作内容1. 财务会计监督财务会计监督是指利用审计手段对企业进行财务报表审计、预防和纠正企业财务违法行为，确保企业财务信息真实、合法和透明。
2. 会计内部控制监督会计内部控制监督是指通过内部控制评价、内部审计等手段，对企业内部控制体系进行评估和监督，预防和纠正企业内部控制缺陷，保障企业资产安全和利益。
初级会计《经济法基础》考点：单位内部会计监督
初级会计《经济法基础》考点：单位内部会计监督
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单位内部会计监督
一、单位内部会计监督主体与对象
(1)内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;
(2)内部会计监督的对象是单位的经济活动。
初级会计《经济法基础》考点二、单位内部控制制度
(1)单位内部控制遵循的原则
(2)内部控制措施
不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
初级会计《经济法基础》考点为大家整理好了，在备考过程中有两个重点要掌握，那就是考试大纲和一些精华资料，紧跟考试大纲是备考中要一以贯之的，情绪很大影响着我们做事的效率，消极的情绪很容易造成效率低下，所以如果在考试前对考试产生了不良情绪，那么一定要及时调控。
单位内部会计监督的方法是
单位内部会计监督的方法是单位内部会计监督是指企业内部为了保证会计工作的规范、准确和透明，提高财务信息的真实性和可靠性，采取的一系列监督措施和方法。
单位内部会计监督的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制制度建设：企业应该建立健全内部控制制度，明确会计岗位职责和权限，规范业务流程和操作程序，减少会计差错和舞弊的风险。
内部控制制度应包括会计核算、财务报告和财务管理等各个环节的制度规定和操作流程，并定期进行评估和改进。
2. 财务制度规范：单位内部应建立完善的财务制度，确保会计核算符合国家财务会计准则和相关法律法规的要求。
财务制度应明确收支、成本、资产、负债等会计科目的定义和核算方法，并规定财务报表的编制、审批和披露程序。
同时，财务制度还应强调会计人员职业道德和职业操守，杜绝违法违规行为。
3. 会计档案管理：单位应建立健全的会计档案管理制度，合理编设档案号码和分类代码，确保会计凭证、账簿、报表等财务文件的保存完整、有序和易于检索。
会计档案管理还包括对资料保密和防火防灾等方面的要求，以避免财务信息泄露和丢失。
4. 内部审计：单位应定期进行内部审计，对会计核算和财务报表进行审核和评价。
内部审计的重点是查找会计差错和不合规行为，评估内部控制的有效性，提出改进建议。
内部审计应独立、客观、全面，结果应及时报告给企业领导层，以便采取相应的措施。
5. 监督检查和责任追究：企业领导层应对会计人员的工作进行监督检查，加强对其的管理和指导。
对会计差错和违规行为，应及时发现、纠正和追究责任，对严重违法违规行为应移交公安机关或审计机关进行调查处理。
6. 外部审计：单位应委托独立的注册会计师事务所进行年度审计，对财务报表的真实性和合规性进行验证。
外部审计将有效地增强会计监督的独立性和权威性，促进财务信息的真实和透明。
综上所述，单位内部会计监督的方法主要包括内部控制制度建设、财务制度规范、会计档案管理、内部审计、监督检查和责任追究，以及外部审计等。
第四节会计监督复习要点
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内
1. 会计事项 员的职责权限应当明确，并相互
部
分离、相互制约
会
计
2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其
监
他重要经济业务事项的决策和执行的相互
督
制
监督、相互制约程序应当明确
度
3. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明
的 基
确
本
4. 对会计资料定期进行内部审计的办法和程
要 求
序应当明确
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3、各单位的会计核算是否符合《中华人民共和国 会计法》和国家统一的会计制度的规定。
①各单位会计核算的内容是否真实、完整； ②所采用的会计年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文
字等是否符合法律、行政法规和国家统一会计制度的规定； ③各单位对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本
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（2）授权批准：是指对单位内部部门或职员处理经
济业务的权限控制。既可以保证单位既定方针的执 行，又可以限制滥用职权。授权批准有一般授权和 特定授权两种形式。
一般授权：对办理一般经济业务时权力等级和批准条件
的规定；
特定授权：对特定经济业务处理的权力等级和批准条件
的规定。
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这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故 意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其 本质是一种内部控制制度。
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（二）单位内部会计监督的主体和对象
根据《中华人民共和国会计法》、《会计基 础工作规范》和《内部会计控制规范（试行 ）》的规定，各单位的会计机构、会计人员 对本单位的经济活动进行会计监督。 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、 会计人员； 内部会计监督的对象是单位的经济活动。
单位内部会计监督与内部控制制度
单位内部会计监督与内部控制制度单位内部会计监督与内部控制制度对于一个企业的正常运营和发展非常重要。
会计监督是组织内对会计活动的跟踪、检查和监督，目的是确保会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业的经营决策提供准确的数据支持。
而内部控制制度则是指组织为达到经营目标，在组织内部建立的一套控制措施和程序，以保护企业资产、确保财务报告准确和合法以及促进业务运作的有效性。
一、会计监督单位内部会计监督是指企业内部建立的一套制度，用于监督和检查组织内的会计活动是否合规、准确和完整。
在会计监督中，首先要确保会计政策符合国家法律法规和会计准则的要求，同时要规范会计记录的过程，保证会计核算的准确性和及时性。
此外，会计监督还需要定期对财务报表进行审计，以确保报表的真实性和可信度，及时发现并纠正错误。
二、内部控制制度内部控制制度是单位内部为实现组织目标所规划并实施的一系列控制措施和程序，其目的是有效保护企业的资产免遭损失，确保财务报告的真实和合法性，促进企业的经营效益。
内部控制制度包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监督和反馈等要素，通过这些要素的完善，可以有效地规范企业的运作和管理。
三、会计监督与内部控制的关系会计监督和内部控制是密切相关的，二者相辅相成，相互依存。
会计监督是内部控制的一部分，通过对会计信息的监督和审计，可以有效地发现内部控制环境中的问题和漏洞，及时进行纠正和改进。
而内部控制制度则提供了实施会计监督所需的组织结构和流程，为会计监督提供了有效的支持和保障。
四、加强单位内部会计监督与内部控制的重要性加强单位内部会计监督与内部控制，可以提高企业的抗风险能力，减少财务风险和经营风险的发生，保护企业的利益和财产安全。
同时，规范的会计监督和内部控制制度可以增强企业的竞争力，提高企业的运营效率和管理水平，有效提升企业的整体价值和可持续发展能力。
总之，单位内部会计监督与内部控制制度是企业发展的重要基础和保障，企业应该高度重视并不断完善这两项制度，以推动企业的可持续健康发展。
单位内部会计监督
单位内部会计监督单位内部会计监督制度，是指为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在本单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度与方法。
1、单位内部会计监督的概念。
单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依据法律法规制度规定，通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
2、单位内部会计监督的要求。
单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建立、健全本单位的内部会计监督制度。
会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
单位负责人应当保证会计机构、当立即向单位负责人报告，请求查明原因、作出处理。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、。
指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
3、单位内部控制季度。
A、内部控制的概念与原则。
内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：a、全面性原则，指内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程；b、重要性原则，指在全面控制的基础上，应当关注本单位重要经济活动和经济活动的重大风险；c、制衡性原则，指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；d、适应性原则，指内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整；e、成本效益原则，这时指企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
会计监督主要包括什么内容
会计监督主要包括什么内容1、内部监督单位内部会计监督，实际上是一种微观层面的监督形式，具体由企业内部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。
内部会计监督制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、某某某策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
《会计法》对单位内部会计监督制度的基本内容和要求做出了原则性规定，主要包括：不相容职务相互分离控制;授权批准控制;会计系统控制;预算控制;财产保全控制;风险控制;内部报告控制;电子信息技术控制。
实施内部会计监督过程中，会计机构、会计人员发挥着重要作用。
2、社会监督社会监督，即指民间审计监督。
社会监督主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。
就中国目的情况而言，社会监督包括了法定监督和非法定监督两种类型：法定监督主要是由注册会计师依法实施的监督，监督目标由审计准则来设定;非法定监督的典型表现是群众监督，《会计法》规定，任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举，赋予了社会公众检查的监督权利，但并未规定其监督义务。
3、国家监督国家监督也称某某某府监督，也是一种外部监督，主要是指某某某府部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行某某某处罚。
这是中国经济监督体系的一个重要方面，它与单位内部会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。
某某某府会计监督是以某某某府法定机构为监督主体所实施的宏观监督，包括财某某某监督、审计监督及税务监督等几种类型。
财某某某监督是某某某及地方某某某府各级财某某某(厅、局)依法对企业会计活动所实施的监督，是最主要的国家监督形式;审计监督是指国家审计机关或某某某府审计机构依法对企业财某某某收支或财务收支的真实性、合法性和效益性实施的监督;税务监督是由国家税务机关依照税收征收管理法的规定，对企业的会计资料进行监督检查。
吉林2013会计从业《财经法规》第一章知识点：会计监督
吉林2013会计从业《财经法规》第一章知识点：会计监督第一章会计法律制度第四节会计监督《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。
所谓三位，即：单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。
一、单位内部会计监督《会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
（一）单位内部会计监督的概念单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经济管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
（二）单位内部会计监督的主体和对象1.根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
2.各单位的内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；3.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
4.《会计法》规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
（三）单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；【机构控制与职务控制】2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；【业务处理程序控制】3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；【财产安全控制和会计信息控制】4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【内部审计控制】（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.《会计法》规定，会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
法律赋予会计机构和会计人员的权利，是指两方面的含义：其一是《会计法》赋予会计机构和会计人员的监督职权；其二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予会计机构、会计人员的监督职权。
会计监督的知识点
会计监督的知识点导语:会计监督是企业内部和外部的监管机构对财务报表和会计信息的审核和监督。
它的目的是确保财务信息的准确性和透明度，保护利益相关方的权益，促进企业的诚信经营。
本文将介绍会计监督的基本概念、内容和重要性。
一、会计监督的基本概念会计监督是指监管机构对企业的会计记录、报表和财务信息进行审核和监督的活动。
会计监督既包括内部监督，也包括外部监督。
内部监督主要由企业内部的会计部门和管理层负责，外部监督则由政府监管机构、审计师事务所、证券交易所等独立第三方机构负责。
二、会计监督的内容1. 财务报表的真实性和公允性会计监督的首要任务是确保企业财务报表的真实性和公允性。
这包括确保财务报表中的各项数据准确无误，不夸大或缩小企业的财务状况和经营成果。
同时，还要确保财务报表中的信息披露充分透明，没有隐瞒或失实的情况。
2. 会计制度的合规性和规范性会计监督还包括对企业会计制度的合规性和规范性的审核和监督。
会计制度是企业财务管理的重要基础，它规定了财务报表的编制原则、会计核算方法和管理要求等。
监管机构要确保企业会计制度符合国家法律法规和会计准则的要求，不得存在会计规避和虚假记账的情况。
3. 内部控制体系的有效性和完善性内部控制是指企业为达到经营目标、保护资产和财务信息、提高工作效率和遵守法律法规而建立的一套制度和措施。
会计监督要求企业建立有效的内部控制体系，确保财务信息的准确性和保密性。
监管机构会定期对企业的内部控制制度进行审核和评估，发现问题及时纠正，防范企业财务风险。
三、会计监督的重要性1. 保护利益相关方的权益会计监督的重要意义之一是保护利益相关方的权益。
利益相关方包括企业的股东、债权人、员工、供应商、客户等。
只有财务信息真实透明，利益相关方才能准确了解企业的财务状况和经营情况，从而做出明智的决策。
如果财务报表失实，可能会导致相关方财产损失、信誉受损等问题。
2. 促进企业的诚信经营会计监督能够促进企业的诚信经营。
会计监督课件.ppt解析
4、内部审计的方法和程序
【注意】内部稽核～内审、出纳
审计机构 审计人员
稽核人员
人【员思会不考计得】机为’构什么把出检纳查不得兼任
会计核算、的会“计账资目料登记”工作审局核限在“收
入、支出、费用；债权、债务”
的账目？出纳可以“登记账目”
吗？
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（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监 督中的职责权限
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（三）单位内部会计监督的内容
1、原始凭证
2、会计账簿
3、实物、款项
4、财务报告
5、财务收支
注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财 务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位 负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面 意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2： 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主 管单位或者财政、审计、税务机关报告。
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（4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行
(对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈
（判断题）
C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批
限额以上资金：集体审批
（5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制
事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告
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独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告， 客观公正地进行再监督
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会计责任与审计责任
(公司) 委托人
(会计师事务所) 受托人
会计责任
会计监督——单位内部会计监督
（1）注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:
1）审查企业财务会计报告,出具审计报告；
2）验证企业资本,出具验资报告；
3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告；
4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
3、对社会监督的保护和再监督：
B组织机构的相互控制
①授权批准控制
A分类：一般授权和特定授权
B基本要求：1）要明确一般授权与特定授权的界限和责任；2）要明确每类经济业务的授权批准程序；3）要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
②预算控制
③财产保全控制分类：接近控制和定期盘点控制
④风险控制分类：经营风险和财务风险
控制环境、
会计系统、
控制程序、
（4）内部控制的基本方式：
①组织规划控制
A不相容职务的分离；1）含义：指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。2）不相容职务分离的核心：内部牵制。3）单位设计、建立内部控制制度时：首先确定哪些岗位和职务是不相容的；其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
（2）会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财务实施监督。
5、单位内部控制制度：
（1）《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容：
职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查
（2）内部控制的目标：
保护单位财产、
检查有关数据的正确性和可靠性、
提高经营效率、
贯彻既定的管理方针
（3）内部控制的基本结构：
单位内部控制制度
单位内部会计监督的方法有哪些
单位内部会计监督的方法有哪些单位内部会计监督的方法有哪些单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。
下面是店铺为你整理的单位内部会计监督的方法，希望对你有帮助。
单位内部会计监督的方法建立健全各项会计管理制度是实现单位内部会计监督的重要措施。
《会计基础工作规范》第八十六条至第九十七条提出了应当建立的十二项内部会计管理制度，即:内部会计管理体系、会计人员岗位责任制账务处理程序制度、内部牵制制定、稽核制度、原始记录管理制度、计量验收、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析核算制度等。
在制定上述制度时，要充分体现《会计法》的要求、《会计法》第二十七条规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求:(一)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;(二)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的执行和决策的相互监督、相互制约程序应当明确;(三)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;(四)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
在实际工作中，各单位可结合本单位的性质、特点，从本单位的实际出发，制定出适应本单位性质、特点的会计管理制督。
单位内部会计监督的内容(一)对原始凭证进行审核和监督关于原始凭证的审核和监督，在实际工作中总结了“八审八看”的经验:一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度和开支标准;二审原始凭证的“台头”，看是否与本单位名称相符;三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近;四审原始凭证的“财务签章”，看是否与原始凭证的企业名称相符;五审原始凭证的用途，看是否是“发票”联或“收据”联;六审原始凭证的`金额是否等于数量乘以单价，大小写是否一致;七审相关人员的签字。
看手续是否齐全;八审原始凭证的“脸面”看有没有涂改、刮擦、挖补现象。
《规范》第十五条规定:“对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。
会计内部监督：从业考试《财经法规》复习纲要6
财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。
*这里的财政部门是指：国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。
1、财政部门对各单位的下列情况实施监督——是面向所有单位，是普遍监督。
3、监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。
4、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合。
③保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
④保证所有交易和事项以正确的金额、在适当的会计期间及时记录于适当的会计账簿，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
⑤保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。
3、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员。
《会计法》规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：
⑴是否依法设置会计账簿。
⑵会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。
⑶会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定。
⑷从事会计工作的人员是否具备从业资格。
2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。——不是面向所有单位会计从业培训。
第四节会计监督(会计的基本职能之一，可分为内部监督和外部监督两部分)
财经法规与会计职业道德单元四 会计监督
单元四 会计监督
四、社会监督
注册会计师审计与内部审计的关系 联系： （1）内部审计是单位内部控制的重要组成部分；外部审计人员在对被审计 单位进行审计时，要对内部控制进行测评，要了解其内部审计的设置和工作 情况。 （2） 在工作上具有一致性 （3）利用内部审计工作成果可提高工作效率，节约审计费用。 区别： （1）审计目标不同。 （2）独立性不同。 （3）接受审计的自愿 程度不同。 （4）遵循审计标准不同。 （5）审计时间不同。
（二）单位内部会计监督的对象 是单位的经济活动，包括筹资、
投资、采购、生产和销售等活动。
单元四 会计监督
二、单位内部会计监督
（三）单位内部会计监督制度的四项基本要求 1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、
财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事
1、实施主体 财政部门
2、监督对象 各单位的会计行为，并对发现的有违法会
计行为的单位和个人实施行政处罚。
单元四 会计监督 四、社会监督
是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对 委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督 制度。
单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规 定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
单元四 会计监督 二、单位内部会计监督
（四） 计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的
单元四 会计监督
单元四 会计监督
会计监督-单位内部监督
有效防范舞弊和预防腐败， 提高公共服务的效率、效果
• 全面性原则
内部控制原则
实施内部控制时要遵循这样五个原则
• 重要性原则 • 制衡性原则 • 适应性原则 • 成本效益原则
• 全面性原则
覆盖所有
内部控制原则
实施内部控制时要遵循这样五个原则
• 重要性原则 • 制衡性原则 • 适应性原则 • 成本效益原则
（1）相关岗位的分权制衡机制应当明确
记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并且相互分离、相互制约
（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确
单位内部会计监督制度的要求
（1）相关岗位的分权制衡机制应当明确
记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并且相互分离、相互制约
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
职责
会计机构和人员在单位内部监督中的职责
•
•
有权拒绝办理或按职权纠正违法会计事项
对于账实不符的情况，及时处理
单位内部会计监督的概念与要求
单位内部会计监督
内部控制
内部审计
企业内部控制
董事会、监事会、经理层、
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织和实施，
对本单位内部会计监督制度的建立以及有效实施承担最终责任
单位内部会计监督制度的要求
（1）相关岗位的分权制衡机制应当明确
记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并且相互分离、相互制约
单位内部会计监督制度的要求
内部审计的作用
内部审计主要有这样三个作用
单位内部会计监督
单位内部会计监督教学提纲 单位内部会计监督的概念和要求 内部控制 内部审计 单位内部会计监督的概念和要求概念：单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。
各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
监督主体：会计机构、会计人员监督对象：经济活动 单位内部会计监督的概念和要求要求：（1）“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 陷阱：重大投资由单位负责人决定。
单位内部会计监督的概念和要求要求：（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
内部审计人员是否属于会计人员？ 内部控制1.内部控制的概念和目标2.内部控制的原则3.内部控制的责任人4.内部控制的内容5.内部控制的控制方法1.内部控制的概念和目标概念：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
2.内部控制的原则内部控制的原则全面性重要性成本效益原则制衡性适应性3.内部控制的责任人董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施;监事会：对董事会进行监督;经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行;专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
4.内部控制的内容内部控制的内容 内部环境 风险评估 控制活动 内部监督 信息与沟通5.内部控制的控制方法控制方法 1.不相容职务分离控制5.预算控制7.绩效考评控制4.财产保护控制3.会计系统控制2.授权审批控制6.运营分析控制 内部审计1.概念：内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
会计监督12
【解释】不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
【考题·多选题】下列关于不相容职务的说法正确的有（）。
（2018年）A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查【答案】ABCD【解析】授权批准与业务经办（选项A）、业务经办与会计记录（选项B）、会计记录与财产保管（选项C）、业务经办与稽核检查（选项D）、授权批准与监督检查等属于不相容职务，应当分离控制。
【例题1·单选题】单位内部会计监督的对象是（）。
A.本单位的经济活动B.本单位的会计行为C.本单位负责人D.本单位经济业务的经办人员【答案】A【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
【例题2·多选题】下列属于企业内部控制方法的有（）。
A.绩效考评控制B.归口管理C.预算控制D.信息内部公开【答案】AC【解析】（1）选项AC：属于企业内部控制方法。
主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。
（2）选项BD：属于行政事业单位内部控制方法。
主要包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开。
【考点2】会计工作的政府监督（★★）（2018年单选题）【解释】会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。
1.会计工作的政府监督主体（1）国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。
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会计必考点之单位内部会计监督
单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。
单位内部会计监督也是我们考试中常考的高频重点考点，接下来华图会计老师就给大家详细讲解一下单位内部会计监督的具体内容。
单位内部监督的就是会计机构、会计人员所负责的经济活动。
单位内部会计监督的要求包括以下四点：
“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；对于会计人员来讲最简单的相互制约的条件就是钱账分管的制度，出纳人员要管理企业的现金及存款，就不能兼管会计档案。
重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；对于企业重大的投资一定是要由单位负责人来决定认可的。
财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
这两条都是要求企业要有相对完整的组织程序和计划，保证更好的完成内部监督工作，这里值得同学们注意的就是内部审计人员，不是企业的会计人员，内部审计主要监督的就是会计人员。
那会计机构和会计人员在单位内部会计监督中要负责的是：
第一，依法开展会计核算和监督。
对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
第二，对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
【多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。
A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在
【答案】ABC
【解析】内部审计人员不能是企业的会计人员。