会计基础(分录讲解)
常用会计分录大全含基础会计分录公式汇总(完整详细版)
借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
会计基础(会计分录)
会计分录一、接受投资1．收到投资货币资金/原材料/固定资产/无形资产2．收到投资产生资本溢价二、借款筹资1．借入短期借款/长期借款2．计提短期借款利息3．支付短期借款利息4．归还短期/长期借款利息三、供应过程（一）固定资产（1）购入不需要安装的固定资产（2）购入需要安装的固定资产（3）固定资产计提折旧（二）原材料，实际成本1．购入材料，单货同到2．购入材料，单先到货后到（1）单到时：（2）货到时：3．购入材料，货先到单后到（1）货到时：（2）单到时：（3）月末仍未到：（估价入帐）4．预付账款购货：（1）预付账款时：（2）收货时：（3）补付货款时：（三）原材料，计划成本1．付款采购：2．验收入库：3．结转材料成本差异：四、生成过程1．领用材料，分配材料费用：2．分配工资，并发放工资：（1）提现：（2）支付工资：（3）分配工资：3．购买办公用品等：4．差旅费：（1）预支时：（2）报销时时：5．分配结转制造费用：6．结转完工产品成本五、销售过程：1．现销：（同时结转成本）2．原材料等销售（同时结转成本）3．采用预收方式销售商品：（1）预收货款时：（2）发货时：（3）补收货款：4．销售过程中发生包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等：5．取得利息收入六、利润结转及清算1．结转收入：2．结转费用：3．计提、结转、缴纳所得税：4．利润分配（盈余公积、分配股利、支付股利）：5．年终清算（结转净利润、结转未分配利润）：七、财产清查1．库存现金盘盈：批准前：批准后：2．库存现金盘亏：批准前：批准后：3．存货盘盈：批准前：批准后：4．存货盘亏：批准前：批准后：5．固定资产盘盈：6．固定资产盘亏：批准前：批准后：八、盈余公积转增资本、弥补亏损：1．弥补亏损：2．转增资本：九、营业外收支（收到捐款、罚款，支付捐款、罚款）：。
常见会计分录讲解
常见会计分录讲解会计分录是会计科目在会计核算中的重要体现，它是会计凭证的基础，是会计信息处理的核心，是反映公司财务健康状况的基础，也是业务处理的基础。
为了更好地帮助大家掌握会计分录这一基础知识，本文将从常见会计分录及其讲解入手，为大家进行一番详细的阐述，希望对各位有所帮助。
1、资产类会计分录资产类会计分录主要指对资产的计量与处理。
资产分为固定资产、流动资产。
以下是资产类会计分录几个重要的实例。
（1）购入固定资产借：固定资产账户贷：银行存款账户（2）年折旧借：折旧费用账户贷：累计折旧账户（3）销售往来应收账款借：应收账款账户贷：产品销售收入账户2、负债类会计分录负债类会计分录主要指对负债的计量与处理。
负债分为长期负债、短期负债以及净资产。
以下是负债类会计分录几个重要的实例。
（1）发出销售应付账款借：应付账款账户贷：产品销售收入账户（2）取得银行贷款借：银行存款账户贷：银行贷款应付账户（3）计提所得税借：所得税费用账户贷：应交所得税账户3、收入类会计分录收入类会计分录主要指对企业收入的计量与处理。
企业通过销售产品或提供服务获得的收入均属于收入类范畴。
以下是收入类会计分录几个重要的实例。
（1）出售商品借：现金账户贷：产品销售收入账户（2）提供服务借：现金账户贷：服务费用账户（3）收到客户预付款借：银行存款账户贷：预收账款账户4、成本类会计分录成本类会计分录主要指对企业直接成本或间接成本的计量与处理。
包括原材料、劳动力费用、管理费用、销售费用等。
以下是成本类会计分录几个重要的实例。
（1）原材料购进借：原材料账户贷：银行存款账户（2）产品成本调整借：成本差异调整账户贷：生产成本账户（3）支付租金借：房租账户贷：银行存款账户以上是常见会计分录的基本实例，掌握了这些，就能更好地处理相关业务，以便填写完整的会计凭证。
需要注意的是不同的业务需求可能存在不同的会计分录方式，因此在实际应用中，需要结合具体情况灵活运用。
会计学 基础会计 重要分录写法
流动负债：1.取得银行短期贷款时：借：银行存款贷：短期借款2.预提利息时：借：财务费用贷：预提费用（=本金×利率）3.归还本息时：借：短期借款预提费用（=每个月预提费用之和）贷：银行存款应付票据：1.企业开出、承兑商业汇票或以承兑汇票抵付货款时:借：原材料(应付账款)应交税费（明细：应交增值税、进项税额）贷：应付票据2.汇票到期付款时借：应付票据贷：银行存款3.在票据到期无力偿付的情况下：（1）若为商业承兑汇票，则将应付票据转为应付账款。
借：应付票据贷：应付账款（2）若为银行承兑汇票，则银行先代为付款，企业将不足部分转为短期借款借：应付票据贷：银行存款短期借款应付账款：1.货到单到（1）企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时借：原材料应交税费贷：应付账款支付货款时：借：应付账款贷：银行存款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本应交税费贷：应付账款2.货到单未到：每月月末对于那些结算凭证尚未到达的入库材料，则应按材料的暂估价格计价入库借：原材料贷：应付账款在下月月初时应用红字冲回，以便下月结算凭证到达时，按正常程序进行核算。
预收账款：收取部分预付货款时：借：银行存款贷：预收账款（部分）发出商品时：借：预收账款（总）=（总货款+税金）贷：主营业务收入应交税费收余款时：借：银行存款贷：预收账款（=总预收－部分预收）（以上所有的“预收账款”可以换为“应收账款”）应付职工薪酬：1.企业按照规定向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款、现金2.企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（如代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费——应交个人所得税3.企业向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款、现金。
基础会计常见会计分录
基础会计常见会计分录在基础会计中，会计分录是记录企业经济业务的重要工具。
它按照一定的规则和格式，将每一笔经济业务的借贷方向和金额清晰地反映出来。
下面为大家介绍一些常见的会计分录。
一、资金筹集业务1、接受现金投资借：银行存款贷：实收资本——＿____（投资者）2、接受非现金投资借：固定资产/无形资产等贷：实收资本——＿____（投资者）3、借款业务（1）取得短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）取得长期借款借：银行存款二、采购业务1、购买原材料（1）款已付，材料已入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）款已付，材料未入库借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）款未付，材料已入库借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）（4）预付款购买材料预付时：借：预付账款贷：银行存款收到材料时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款三、生产业务1、领用材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料2、计提工资借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）贷：应付职工薪酬3、计提折旧借：制造费用（车间固定资产折旧）管理费用（管理部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧4、分配制造费用借：生产成本贷：制造费用5、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本四、销售业务1、销售商品，款已收借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售商品，款未收借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、预收货款销售商品预收时：借：银行存款贷：预收账款发出商品时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到补付货款时：借：银行存款贷：预收账款4、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品五、期间费用1、发生管理费用借：管理费用贷：银行存款/库存现金等2、发生销售费用借：销售费用贷：银行存款/库存现金等3、发生财务费用（1）利息支出借：财务费用贷：银行存款（2）利息收入借：银行存款贷：财务费用六、利润形成与分配业务1、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用3、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款4、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用5、提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积6、向投资者分配利润借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利7、结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润。
会计基础 会计分录
会计基础会计分录一、概述在会计领域，会计分录是记录和追踪财务交易的重要方法。
通过编制准确的会计分录，可以反映和汇总企业的经济活动，为制定财务报表提供必要的数据支持。
本文将介绍会计分录的基本概念、要素和编制规则，以及常见的会计分录示例。
二、会计分录的定义和要素会计分录是对财务交易进行记录的基本手段，它由以下要素组成：1. 会计科目：会计科目是表达经济事项的具体科目，例如现金、应收账款、销售收入等。
在编制会计分录时，需要明确涉及到的会计科目。
2. 借方金额：借方金额表示企业在财务交易中获得的收入或支出的数额。
正常情况下，借方金额应该是正数。
3. 贷方金额：贷方金额表示企业在财务交易中支付或接收的数额。
正常情况下，贷方金额应该是正数。
4. 分录说明：分录说明用于详细描述会计分录的具体内容，包括交易的对象、时间、地点等信息。
三、会计分录的编制规则根据会计核算的基本原则和规范，会计分录的编制需要遵循一定的规则和约束条件：1. 会计平衡原则：每个会计分录的借方金额总和必须等于其贷方金额总和，以保证会计方程式的平衡。
2. 会计确认原则：会计分录应当在经济交易发生的同时编制确认，以保证会计信息的及时性和准确性。
3. 会计完整性原则：每个经济交易应该以完整的形式进行记录，不得分割成多个分录或省略关键信息。
4. 会计一致性原则：相同类型的经济交易应该采用相同的会计处理方法和分录模式，以确保财务报表的比较性和可靠性。
四、会计分录示例以下是几个常见的会计分录示例：1. 现金交易分录借：现金账户 1000元贷：销售收入 1000元2. 货物进销存分录借：库存商品 500元贷：应付账款 500元3. 银行借贷分录借：银行存款 10000元贷：贷款账户 10000元4. 工资支付分录借：工资支出 5000元贷：现金账户 5000元以上分录示例仅为简单举例，实际的会计分录根据不同的企业和具体交易情况会有所不同。
编制会计分录时，需要根据具体情况确定会计科目和金额，并保证会计平衡和一致性。
会计基础会计分录
会计基础会计分录一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财政用度：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销的确无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外支出——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款4、收到残剩货款：借：应收账款贷：主营营业支出应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：1）货币性职工薪酬：借：出产本钱——根本出产车间本钱（产品生产职员人为）制造用度（车间管理职员人为）劳务本钱（出产部分职员人为）管理用度（管理职员人为）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金外商投资企业提取的职工奖）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非泉币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利3）将企业具有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧4）租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——人为贷：其他应收款2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金/银行存款3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
基础的会计分录大全
材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资 （5）采用预付方式购入材料： 预付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库： 企业购入材料，未入库，款已付（款未付） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用等 材料成本差异（节约） 贷：原材料 材料成本差异（超支）
借：银行存款 贷：应收账款 或： 借：银行存款 贷：坏账准备
七、利润形成与分配
计算应交所得税 所得税的账务处理 实际上交所得税费用
借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：本年利润
利润形成的账务处理
固定资产折旧
收回残料变价收入时 固定资产处置 清理支付清理费用时 结转处置固定资产发生的净损失 结转处置固定资产发生的净收益
三、材料采购业务
（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 购买材料 实际成本法 （3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库： 暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷： 原材料 （4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
最基础的会计分录大全,很实用
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷：银行存款
二、固定资产业务
购入固定资产
借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
固定资产折旧
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：管理费用
贷：应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借：管理费用
所得税的账务处理
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
会计从业考试《会计基础》常见分录
会计从业考试《会计基础》常见分录一、购买过程：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）------B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：长期待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：长期待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息8、支付本季度短期借款利息借：应付利息（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门设备折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金销售费用（销售部门设备折旧）贷：累计折旧11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX（原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX（原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品三、销售过程1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金的核算1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内包括一年）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润形成的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）3、盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产5、盘盈现金借：库存现金贷：待处理财产损溢6、盘亏现金借：待处理财产损溢贷：库存现金（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢盘盈、盘亏固定资产审批后的处理不要求大家掌握。
会计分录的讲义XXXX下半年
会计分录的讲义XXXX下半年一、引言会计分录是会计核算的核心环节，是记录和处理企业经济业务活动的基本方法。
在XXXX下半年的财务工作中，正确的会计分录能够准确反映企业的经营状况和财务状况。
本讲义将介绍会计分录的相关知识和技巧，帮助大家在实际工作中能够正确灵活地进行会计分录。
会计分录是按照货币单位记账原则，将财务交易或事项以特定的格式和方式记录在会计账簿上的过程。
它包括借方和贷方两个方向，分别记录资产、负债、所有者权益、收入和费用的增减变动。
借贷记账法是会计分录的基础，借方代表向企业提供资金或增加企业权益的事项，贷方代表向企业支付资金或减少企业权益的事项。
会计分录由记账凭证、账务科目、金额和说明文字组成。
1. 记账凭证记账凭证是会计核算中用来证明、记载经济业务和事项的凭证。
它包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
在进行会计分录时，需要填写相应的记账凭证以记录交易或事项。
2. 账务科目账务科目是将财务交易按照一定规则分类和归集的账目。
它包括资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类科目。
在进行会计分录时，需要根据具体情况选择相应的账务科目。
3. 金额金额是会计分录中记录经济业务和事项数值的部分。
在进行会计分录时，需要准确填写金额，确保借贷平衡。
4. 说明文字说明文字是会计分录中对经济业务和事项的描述。
在进行会计分录时，需要简明扼要地记录相关信息，便于理解和查阅。
四、会计分录的基本规则会计分录遵循以下基本规则：1.借贷相等原则：会计分录中借方金额总额必须等于贷方金额总额，保持借贷平衡。
2.增减对等原则：借方记录增加企业资源、权益的事项，贷方记录减少企业资源、权益的事项。
3.账户对等原则：会计分录中每个借方必须对应一个贷方，保持账户对等。
五、不同类型经济业务的会计分录方法不同类型的经济业务有不同的会计处理方法，下面列举几种常见的经济业务并介绍相应的会计分录方法。
1. 销售商品销售商品是指企业将商品卖给顾客获取销售收入的行为。
基础会计会计分录(一、二)
基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款 18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费 700 元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
解析： 1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；2.在途物资的运费计入货款；3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存款。
借：在途物资 18700应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计 600 元。
借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A 产品领用甲材料6 000 元，为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。
解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。
借：生产成本——A 产品 6000——B 产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。
解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。
借：制造费用 300管理费用 500贷：库存现金 8005.职工刘芳出差借款3 000 元，以现金付讫。
解析：出差借款计入其他应收账款借：其他应收账款 3000贷：库存现金 30006. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。
解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。
借：营业外支出贷：银行存款50000 500007.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。
解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。
借：管理费用——差旅费 1500库存现金 1500贷：其他应收账款 30008. 结算本月应付职工工资 100 000 元，其中生产A 产品的工人工资40 000 元，生产B 产品的工人工资30 000 元，车间管理人员工资 10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。
会计学基础分录大全
1、购入固定财产借：固定财产（增值税计入固定财产）贷：银行存款（开出支票支付）贷：对付账款（款暂欠）2、资料采买（1）购入资料此后入库①购入时：借：资料采买A应交税费 ---- 应交增值税 (进项税额 )（买价 *税率）贷：银行存款（款支付、开出支票）贷：对付账款（款暂欠）贷：对付单据（开出商业汇票）贷：预支账款（款项已预支）②支付购入的运杂费借：资料采买B贷：库存现金、银行存款③资料查收入库（结转采买成本）借：原资料A+B （注金额）贷：资料采买（2）购入资料并入库借：原资料应交税费 ---- 应交增值税 (进项税额 )（买价 *税率）贷：银行存款（款支付）贷：对付账款（款暂欠）贷：对付单据（开出商业汇票）贷：预支账款（款项已预支）（3）预支款时：借：预支账款贷：银行存款3、生产等领用资料借：生产成本 ----** 产品（产品领用资料）制造花费管理花费贷：原资料（车间一般耗用）（管理部门用）4、薪资的核算①提取现金（开出支票）借：库存现金贷：银行存款*将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金②发下班资借：对付薪资贷：库存现金借：生产成本（生产工人的薪资）制造花费（车间管理人员薪资）管理花费（公司管理人员薪资）在建工程（工程人员薪资）贷：对付员工薪酬④支付员工困难补贴等借：对付员工薪酬贷：库存现金5、差旅费①预借时借：其余应收款贷：库存现金②报销时借：管理花费（管理人员）制造花费（车间管理人员）借或贷：库存现金（差额补收付）贷：其余应收款（原借的金额）③直接报销（没预借）借：管理花费（管理人员）制造花费（车间管理人员）贷：库存现金、银行存款6、时期花费等业务①支付广告费、销售运杂费借：销售花费贷：银行存款②支付退休金、社交应酬费借：管理花费贷：库存现金③支付银行借钱的手续费借：财务花费贷：银行存款④支付办公用品、水电费借：管理花费（管理部门用）制造花费（车间用）贷：银行存款⑤支付机器设施维修费借：制造花费贷：银行存款7、折旧费借：管理花费（管理部门）制造花费（车间的）贷：累计折旧8、待摊花费的办理（本期支付下期摊销）贷：银行存款②借：制造花费管理花费贷：待摊花费9、预提花费的办理①借：制造花费贷：预提花费②借：预提花费贷：银行存款10、制造花费的分派（注：分派方法的使用）借：生产成本 ---** 产品----** 产品贷：制造花费11、产品竣工，查收入库借：库存商品贷：生产成本12、销售业务①产品销售收入实现借：银行存款应收账款应收单据预收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）②结转销售成本借：主营业务成本（销售数目* 单位成本）贷：库存商品③计算销售税金借：营业税金及附带贷：应交税费 --- 应交营业税---教育费附带④预收款时借：银行存款贷：预收账款13、接受投资借：银行存款固定财产无形财产贷：实收资本14、盈利公积转增资本借：盈利公积贷：实收资本①向银行借钱借：银行存款贷：短期借钱（ <=1 年）长久借钱（>1 年）②计提利息借：财务花费贷：对付利息③获得银行存款利息借：银行存款贷：财务花费④送还借钱借：短期借钱贷：银行存款16、其余业务进出的核算①资料销售或租金收入借：银行存款贷：其余业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）②结转资料销售成本借：其余业务成本贷：原资料17、罚款进出①获得罚款收入借：库存现金贷：营业外收入②支付罚款借：营业外支出贷：库存现金18、①收到前欠货款借：银行存款贷：应收账款②支付前欠货款借：对付账款贷；银行存款19、所得税的核算（注：所得税计算）①计算所得税借：所得税花费贷：应交税费 ----应交所得税②缴纳所得税借：应交税费 ----应交所得税贷：银行存款③所得税转入今年利润（可独自结转）借：今年利润20、结转损益类各账户规律：损益类账户转入“今年利润”后，损益类账户无余额①收入、利润转入今年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入其余业务收入营业外收入投资利润贷：今年利润②成本、花费转入今年利润（损益类有借方发生额的账户）借：今年利润贷：主营业务成本贷：其余业务成本贷：营业税金及附带贷：销售花费贷：管理花费贷：财务花费贷：营业外支出贷：所得税③规律：年终，今年利润转入“利润分派—末分派利润”后，今年利润无余额。
2024《会计基础》会计分录汇总
2024《会计基础》会计分录汇总会计分录是会计工作中的核心步骤之一，是将交易和业务活动以一种标准化的方式记录在会计账户中的过程。
2024年，在《会计基础》这门课程中，涉及到各种不同类型的会计分录，下面将分析和总结这些会计分录。
收入类会计分录示例：1.销售现金收入：借现金，贷销售收入账户；2.销售应收账款：借应收账款，贷销售收入账户；3.存货销售：借应收账款，贷存货账户；4.其他收入：借其他收入账户，贷相应的收入项目账户。
支出类会计分录示例：1.采购存货：借存货账户，贷应付账款；2.采购现金支付：借应付账款，贷现金账户；3.办公用品支出：借办公用品费用账户，贷现金或应付账款；4.折旧费用：借折旧费用账户，贷累计折旧账户。
除了收入类和支出类的会计分录，还有一些特殊的会计分录需要特别注意，如：1.赊销（信用销售）：借应收账款，贷销售收入账户；2.预付款收入：借预付账款，贷相应的收入项目账户；3.预付款支出：借相应的支出项目账户，贷预付账款。
此外，在会计记录过程中，还会遇到以下几种特殊情况的会计分录：1.分录的复制：在一些情况下，会计人员可以通过复制相同的会计分录来减少录入错误的可能性；2.分录的调整：在月末或年末，会计人员需要进行一些调整分录，如录入折旧分录或计算递延收益等。
需要注意的是，以上只是一些常见的会计分录示例，实际的会计分录根据不同行业和企业的特点而有所不同。
在实际应用中，会计人员应根据具体情况进行相应的会计分录。
此外，正确和准确地记录会计分录对于保证账务处理的准确性和可靠性至关重要。
总之，会计分录是会计工作中重要的一环，通过科学合理地记录分录，可以准确反映公司的经济业务，提供决策支持和财务报告的依据。
在《会计基础》课程中，2024年的会计分录主要包括收入类和支出类的会计分录，以及一些特殊情况的会计分录。
正确理解和应用这些会计分录，对于学习和掌握会计基础知识非常重要。
会计基础分录大全课件
▪ ③清理的收入(残料收放、变卖收入) ▪ 借：银行存款或库存现金 ▪ 原材料(指回收的残料) ▪ 贷：固定资产清理
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▪ ④清理的利得或损失(固定资产清理账户， 余额在贷方为利得，余额在借方为损失)
▪ 借：营业外支出—非流动资产处置损失 ▪ 贷：固定资产清理
9
▪ 借：固定资产清理
▪
贷： 营 外收入 —非流动 资产处置利
▪
利润分配---应付现金股利
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▪ ④支付股利时 ▪ 借：应付股利 ▪ 贷： 库存现金、 银行存款
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▪ 十八 所得税 ▪ 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增额－
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▪ (4) 销售退回
▪ ①销售时，和正常销售的分录一样。
▪ ②发生销售退回时， 按当初销售时的金额全部退
回。
▪ 借：主营业务收入
▪ 应交税费—应交增值税(销项税额)
▪ 贷：应收账款
▪ 借：库存商品
▪
贷：主营业务成本
▪ 注明： 销售折让不做销售成本的处理。
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▪ 十三、 期间费用等业务 ▪ 借：管理费用( 管理部门) ▪ 销售费用 (销售部门) ▪ 财务费用 (银行手续费、汇兑损失、
▪
贷：应收账款—对方
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▪ (3) 销售折让 ▪ ①销售时，和正常销售的分录一样。
▪ ②发生销售折让时，如果允许扣除销项税额。
▪ 借： 主营业务收入( 折扣的数额)
▪
应交税费—应交增值税(销项税额)
( 折扣的数额)
▪ 贷：应收账款(折扣的数额)
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▪ ③收回款项时 ▪ 借：银行存款 ( 扣除折扣后) ▪ 贷：应收账款
支付的利息) ▪ 贷：银行存款(库存现金)
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会计基础分录大全
会计基础分录大全1. 什么是会计分录？会计分录是会计师在进行账务记录和制作财务报表时所采用的一种方法。
它是将每一笔业务交易按照一定的规则和格式分解成借方和贷方，并记录在会计账簿中的过程。
2. 会计分录的基本规则会计分录遵循以下基本规则：•资产增加记借方（借）•资产减少记贷方（贷）•负债和所有者权益减少记借方（借）•负债和所有者权益增加记贷方（贷）3. 会计分录示例3.1 资产类账户分录3.1.1 购买固定资产购买固定资产时，资金来源于银行贷款：固定资产借银行贷款贷3.1.2 领取现金从银行账户中取出一部分现金：现金借银行存款贷3.2 负债类账户分录3.2.1 购买应付账款购买商品时，产生应付账款：应付账款借货币资金贷3.2.2 偿还银行贷款偿还银行贷款是减少负债的过程：银行贷款借货币资金贷3.3 所有者权益类账户分录3.3.1 投入资本创立公司时，投入的资金计入资本账户：资本借货币资金贷3.3.2 利润分配将公司的利润分配给股东：利润分配借股东权益贷3.4 收入类账户分录3.4.1 销售商品销售商品产生的收入计入相应的收入账户：现金借销售收入贷3.4.2 收到客户付款客户向公司支付货款：银行存款借应收账款贷3.5 费用类账户分录3.5.1 支付租金支付办公室租金：租金费用借现金贷3.5.2 缴纳工资支付员工工资：工资费用借现金贷4. 小结上述是一些常见的会计分录示例，会计分录的编写需要严格遵循会计准则和规定。
在实际操作中，需要根据不同的业务交易进行相应的会计分录，确保账务的准确和合法。
掌握和理解会计分录的基本原则和示例，对于提高财务数据处理的准确性和效率具有重要的意义。
会计基础之会计分录-会计公式及常识
会计分录：收到投资者投入的资本时：①实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：实收资本——A短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：①完工前所有支出借：在建工程贷：银行存款原材料应付职工薪酬长期借款等科目②完工结转借：固定资产贷：在建工程材料费用的归集与分配借：生产成本-XX产品制造费用一- -XX车间管理费用销售费用在建工程贷：原材料- -—XX材料预提费用的账务处理: ② 资本公积”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：资本公积一一资本溢价——其他资本公积长期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息）贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款原材料按实际成本计价的业务核算1、购买材料时借：在途物资——X材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款）应付账款（未付款）等科目2、材料验收入库借：原材料------- X材料贷：在途物资——X材料人工费用的归集与分配：借：生产成本------- XX产品制造费用——XX车间管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬一一工资――职工福利（2）实际支付预提费用时：借：预提费用贷：银行存款等借：制造费用（车间使用）（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等）贷：预提费用每月计提折旧时：借：制造费用一XX车间（生产部门用固定资产折旧额）管理费用（行政部门用固定资产折旧额）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额）贷：累计折旧分配并结转制造费用：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等（2）分配制造费用会计分录：借：生产成本A产品――B产品贷：制造费用——XX车间主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款借：银行存款贷：主营业务收入一XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回借：应收账款或应收票据贷：主营业务收入一XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时：借：银行存款贷：预收账款一一XX公司销售实现时，即销售已预收货款的商品时：①若够：借：预收账款一一XX公司期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本一一X产品贷：库存商品------- X产品其他业务收入的核算借：银行存款贷：其他业务收入营业外收支的核算（1 ）发生时：借：有关账户贷：营业外收入借：营业外支出贷：有关账户所得税的核算①计算时：借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税②期末结转时：借：本年利润贷：所得税费用③实际缴纳所得税时：借：应交税费一一应交所得税贷：银行存款利润的帐务处理贷：银行存款待摊费用等完工产品入库的会计分录：借：库存商品—X产品借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交营业税贷：主营业务收入一一XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）②若不够：有两种做法做法1:借：预收账款一一XX公司应收账款一一XX公司贷：主营业务收入一一XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）做法2:借：预收账款一一XX公司贷: 主营业务收入一一XX产品应交税费一应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额: 则表示应收款项。
最最基础的会计分录大全很实用
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在会计的学习中，有一个难点叫分录，为了让大家对这个知识点有更深刻的了解，小编特意整理了会计基础分录大全，要收藏学习哦~
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
实收资本增加
借：银行存款
贷：实收资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本（或股本）
短期借款账务处理
借入
借：银行存款
贷：短期借款
月末计提应计利息
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款。
会计基础会计分录汇总
会计翻译法1找科目2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+）解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。
3形成语言《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用（取得专票）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利 /应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积4、宣告发放现金股利5、结转利润分配明细账借：本年利润贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
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二、投入资金的核算 （一）概述 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有 规定者外，不得抽回。
（二）投入资本会计核算 1、设置账户
实收 资本
股本
资本 公积
二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。
借方（＋） 原材料 贷方（－）
已入库材料
的计划成本 余额：库存材料的 计划成本
已发出材料
的计划成本
• 该账户可按材料品种、规格开设明细账户。
节约：红字
材料采购
采购物 资的实 际成本 原材料
超支：兰字
发出材料计 已入库材料的 划成本 计划成本 结存材料计 划成本 材料成本差异 已入库材 （1）已入库材 料的超支 料的节约差异 差异 （2）发出材料 应分摊的差异
待摊费用 “制造费用”
预提费用
“生产成本”
库存商品
应付职工薪酬 累计折 旧
第四节 销售过程的核算
一、销售过程的意义
（一）销售过程的意义
（二）销售过程发生的主要经济业务
借方（＋） 利息支出等
财务费用
贷方（－）
利息收入 期末结转本年利润账户
第 二 节
供 应 过 程 核 算
一、供应过程核算的意义
（一）供应过程的意义
供应过程是企业资金周转的第一阶 段，即为生产经营做准备。供应过程业 务包括固定资产购入业务和原材料的购 入业务两部分内容。
（二）供应过程发生的主要经济业务
目、税率、计税依据、税额计算、纳税时间、地点、期限、申报、征税范围、 纳税义务人、税收优惠。）
2、增值税申报表填制与申报。 3、企业所得税季度申报表填制与申报。 4、企业所得税汇算清缴内容及申报表填制。 5、企业清算申报表填制与申报。
第一章 会计准则发展历程及选用
内容提要 1、了解我国会计准则发展历程 2、了解各类企业如何选用会计制度
2、价款结算业务类型
1 、现款交易 一手钱,一手货(现金\存款→ 材料) 2、欠款交易 先收料,后付款(负债→ 材料) 1)按合同约定时间付款(应付账款→ 材料) 2)开出承兑汇票,持票人到期兑现(应付票据→材料) 3、预付货款 先付款,后收料(现金\存款→预付账款→材料)
2、账户的设置和运用
“应付 账款” 账户
2、设置账户 （1）“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入期限在１年以下（含１年）资金 结构：负债类账户
借方（－） 归还的短期借款 短期借款 借入短期借款 期末余额：尚未归还的短 期借款 贷方（+）
（2） “财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的 资金等而发生的各种筹资费用 结构：损益类（支出类或费用类）账户
其他企业
除上述范围以外的其他企业（包括不符合小企业条件的有限责任公司、个人独资及合
伙形式设立的小企业等）可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》， 也可以执行1993年7月1日起实施的分行业会计制度。
需要说明的是自2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则－基本准则》适
用于所有企业。
当月发生的制造费用总额
分配率
=
生产工人工资（工时）总额
某种产品应 某产品生产工人 负担的费用 = 工资（工时）数
分配率
（二）生产过程发生的主要经济业务
1、生产消耗材料
2、结算支付职工工资
3、发生各种制造费用
4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成 5、结转完工入库产成品的生产成本 本。
（三）生产过程核算设置的账户
2、产品生产成本:为生产某一产品或提供 某一劳务所消耗的费用。 – 直接材料 – 直接人工 – 制造费用
2、产品成本:为生产某一产品或提供某一劳务所消耗 的费用,强调对象。 （1）直接材料 ：是指企业在生产产品和提供劳务的过 程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体 的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产 品形成的辅料。
（2）直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务的过 程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴 和福利等。 （3）制造费用：是指企业在生产产品和提供劳务而发 生的各项间接费用。包括间接的人工费、福利费、 折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。
二、产品生产成本的核算 （一）成本计算的方式 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出 可直接计入某种产品的成本。 2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的 方式计入各种产品成本。
借方（＋） 固定资产 贷方（－） 固定资产取得成本的 减少
固定资产取得成本 的增加 期末余额：固定资产取得成 本的结余
2、“在建工程”账户 目的：用来核算企业进行固定资产基建、安装、 技术改造等在建工程发生的价值 。 结构：资产类账户
借方（＋）
在建工程
贷方（－）
结转完工工程成本
工程发生的全部支 出
生产业务就应包括生产费用的发生和产品成本的形
成：企业在生产过程中发生的用货币额表 现的各种耗费。 • 生产费用按其记入产品成本的方式不同，可以分为 直接费用和间接费用。 直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接 材料和直接人工。 间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的 各项间接支出。通常称为制造费用。
1、外购固定资产
（1）需要安装
（2）不需要安装 2、购买材料 （1）货款已付； （2）货款尚未支付；
（3）归还前欠的购货款；
（4）材料已验收入库，结转材料的采购成本。
二、固定资产购置业务的核算 （一）设置账户
固定 资产 在建 工程 应付 账款
（二）账务处理
1、“固定资产”账户 目的：用来核算企业固定资产取得成本的增 减变动及其结余情况。 结构：资产类账户
货币 资金 借入
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
资金循环
第三章 企业主要经营过程的核算
工业企业的主要经济业务内容 1．资金筹集业务； 2．供应过程业务； 3．生产过程业务； 4．销售过程业务； 5．财务成果形成与分配业务。
第一节：资金筹集的核算
一、资金筹集的渠道
1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债）
期末余额：未完工工程成本
3、“应付账款”账户 目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿 还和结欠情况。 结构：负债类账户
借方（－） 应付账款 贷方（＋）
已偿还的的购货款
应付供应单位的购货款 余额：尚未偿还供应单位的 购货款
该账户可按供应单位的名称开设明细账户
三、材料采购业务的核算
买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 购入材料负担的税金和其他费用
目 录
第一章 会计准则发展简介 第二章 工业会计核算简介 第三章 企业生产经营过程核算
第一节 资金筹集业务 第二节 供应过程业务； 第三节 生产过程业务； 第四节 销售过程业务；
第五节 财务成果形成与分配业务。
第四章 业务实训
1、涉及税种：增值税、消费税、营业税、城市建设维护 税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用 税、印花税、企业所得税、个人所得税。（各税种要点：税
（一）原材料按实际成本计价的核算
1 、实际采购成本 实际采购成本＝实际买价+采购费用 材料买价＝购买数量×单价 采购费用＝运杂费（运费、装卸费、保险费等） ＋途中合理损耗＋＋入库前的挑选整理费用＋ 税金（如进口关税）＋其他费用（如大宗物资 的市内运杂费）等 2 、价款结算业务类型: 3 、设置账户 4 、账务处理
金融企业
非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行2002年1月1日开始施 行的《金融企业会计制度》，还可以执行1993年7月1日起实施的《金融企业会计制
度》、《保险企业会计制度》。 非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行1993年7月1日实施的《金 融企业会计制度》、《保险企业会计制度》。
第二章 工业会计核算内容及管理
内容提要 1、了解工业会计核算流程 2、了解工业会计资金运动
一、工业会计核算流程
交易或事项
设置账户、复式记账
原始凭证 原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
编制财务 会计报告
财产清查
会计资料 分析利用
成本计算
工业会计核算工作流程图
二、工业企业的资金运动
投入
供应 生产 销售
一、我国企业会计准则体系发展历程
时 间 内 容 80 年代 1992 年 11 月 30 日 1993 年到 1996 年 1998 年 5 月 1998 年 10 月 2001 年初 2002—2003 年 2003 年 2005 年 6 月 2 日 2005 年 6 月 22 日 2005 年 7 月 19 日 2005 年 8 月 12 日 2005 年 9 月 21 日 2006 年 1 月 4 日 2006 年 2 月 15 日 开始研究西方会计准则和国际会计准则。 发布《企业会计准则》，即基本准则，1993 年 7 月 1 日起开始实施。 起草了 30 余个具体会计准则征求意见稿和草案，但没有全部正式颁布实 施。 正式加入国际会计准则委员会。 财政部会计准则委员会成立。 发布 8 项企业会计准则，其中 5 项准则是对以前准则的修订。 发布 3 项新的会计准则和一项修订的会计准则。 会计准则委员会进行了换届改组，加快了准则制定的脚步。 发布修订《企业会计准则——基本准则》征求意见稿。 发布外币折算、 分部报告和财务报表列报等 3 项具体准则草案征求意见稿。 发布资产减值、企业合并、合并财务报表、生物资产、石油天然气开采、 捐赠与补助和投资性房地产等 7 项具体准则征求意见稿。 发布保险合同、再保险合同、职工薪酬、企业年金、每股收益和所得税等 6 项具体准则征求意见稿。 发布金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披 露等 4 项具体准则征求意见稿。 发布股份支付会计准则征求意见稿。 正式发布《企业会计准则》和 38 项具体准则