主要税种培训讲座.pptx

C.某商场为服装厂代销儿童服装
D.某企业将外购的商品无偿增与他人
2、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人， 不征收增值税。（ ）
（三）增值税的纳税人
▪ 在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修 理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值 税纳税人。
▪ 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标 准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税 人。
▪
①代销
▪
②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，
将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关
机构在同一县（市）的除外；
▪
③将自产、委托加工的货物用于非增值税应税
项目、集体福利或个人消费；
▪
④将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提
供给其他单位或个体工商户；分配给股东或投资者；
无偿赠送其他单位或个人。
▪ 1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。
▪
A.提供加工、修理修配劳务
▪
B.提供有形动产租赁服务
▪
C.销售货物
▪
D.销售不动产
▪ 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。
▪
A.水路运输服务
▪
B.信息技术服务
▪
C.邮政储蓄业务
▪
D.邮政行业提供邮件寄递
3、征收范围的特殊规定（补充）
▪ （1）视同销售货物行为
（二）征税范围
▪ 1、征税范围的基本规定 ▪ （1）销售或者进口的货物 ▪ 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在
内。 ▪ 【提示】销售货物是指有偿转让货物的所有权。
▪ （2）提供的加工、修理修配劳务 ▪ 【提示】单位或个体经营者聘用的员工为本单位
或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
▪ （3）提供的应税服务：交通运输业、邮政业、 部分现代服务业
▪ （4）兼营非应税劳务（分别核算）
▪
兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括
销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。这
种经营业务并不发生在同一项业务中。
1、根据《增值税暂行条例》的规定， 下列各项中
视同销售计算增值税的有（
）
A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程
B.某企业将外购的商品用于职工福利
▪ 1、目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
▪ 2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是 （ ）。 A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定 资产的价款
▪ B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部 分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确
▪ 例：在以下单位或个人中，不属于增值税纳税人的是( )。 ▪ A.进口固定资产设备的纳税人 ▪ B.销售商品房的纳税人 ▪ C.零售杂货的个体户 ▪ D.生产销售家用电器的公司
1、增值税一般纳税人
▪ （1）一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小 规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人 的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
▪
下列纳税人不属于一般纳税人：
▪
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企
业；
▪
②除个体经营者以外的其他个人；
▪
③非企业性单位；
▪
④不经常发生增值税应税行为的企业。
2、小规模纳税人
▪ 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资 料的增值税纳税人。
▪
▪
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税
解析：
因为将外购的货物用于集体福利或者个人消费 实质是将外购货物用于了消费，已经退出了商品的 流通领域，不能再产生增值，所以其进项税不得抵 扣。
而将外购货物用于投资、分配给股东或者投资 者、无偿赠送他人则没有退出商品流通，存在增值 的可能，所以需要按照视同销售业务来处理，计算 缴纳增值税。
▪ （2）视同提供应税服务
中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转
税。
▪
增值税分类：（固定资产价款是否扣除）
▪
（1）生产型增值税（不允许扣除）
▪
（2）收入型增值税（只扣除折旧部分）
▪
（3）消费型增值税（全部扣除）√
▪ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
增值税改革
▪ 我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、 1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。
务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资
格认定，成为一般纳税人。
▪
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般
纳税人后，不得转为小规模纳税人。
▪
认定标准
工业
小规模
一般 50万
商业
小规模
一般 80万
应税服务
▪ 特别是2011年11月，经国务院批准，财政部、 国012年1月1日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8 月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至10 省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年1月 1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。
第二节
主要税种
▪ 我国现行的税种主要有：增值税、消费 税、营业税、关税、企业所得税、个人所 得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、 城市房产税、城市维护建设税、耕地占用 税、土地增值税、车辆购置税、车船税、 车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契 税等。
一、增值税
▪ （一）增值税的概念与分类
▪
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程
▪
单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税
服务：①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业
和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者
以社会公众为对象的除外。②财政部和国家税务总 局规定的其他情形。
▪ （3）混合销售（只征主营）
▪
混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又
涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。
▪ 【提示】提供应税服务是指有偿提供应税服务， 但不包括非营业活动中提供的应税服务。
2、应税服务的具体内容（补充）
交通运输业： 陆路运输服务、水路运输服务、 航空运输服务、管道运输服务
应税劳务
邮政业：
邮政普通服务、邮政特殊服务、 邮政其他服务 （邮政储蓄业务按照金融、保险业 税目征收营业税。）
部分现代服务： 研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、 广播影视服务等