分割电费的会计账务处理

例：20XX年8月1日，出租方某某一公司收到供电局电费3390元,取得13%的增值税发票一张，其中1130元的电费是公司自用，2260元的电费发票为承租方某某二公司所有。

情形一：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为一般纳税人
所需资料：增值税专用发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用1000
其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（进项税）390
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2000应交税费——应交增值税（销项税）260
某某二公司账务处理
借：管理费用2000
应交税费——应交增值税（进项税）260
贷：银行存款2260
情形二：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为小规模纳税人
所需资料：增值税普通发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用1130
其他应收款——某某二公司2260
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260
贷：银行存款2260
情形三：出租方某某一公司为小规模纳税人，承租方某某二公司为一般纳税人
所需资料：增值税普通发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时借：管理费用1130其他应收款——某某二公司2260贷：银行存
款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260
贷：银行存款2260
那这时候对某某二公司一般纳税人其实是不太合理的，明明是一般纳税人却没办法抵税。

针对这个问题呢，河北税务局给出了具体的解决方案，大家可以参考一下。

那就是电力公司直接把发票开给实际使用方。

河北省出台办法的目的就是为了解决增值税一般纳税人（以下简称实际用电单位）通过经营场所出租方、经营场所物业管理单位（以下简称电能表总表单位）向国网河北省电力有限公司或国网冀北电力有限公司（以下统称供电公司）代购电力产品取得进项抵扣问题，适用于电能表总表单位为非增值税一般纳税人，且实际用电单位为增值税一般纳税人的情形。

具体来说，就是通过实际用电单位向供电公司直接申请开具增值税专用发票（13%）来解决。

也就是说，如果总表单位是非增值税一般纳税人，实际用电单
位可以提供这些资料直接向供电公司申请开发票。

情形四：出租方某某一公司为一般纳税人，承租方某某二公司为小规模纳税人
所需资料：增值税专用发票、电费分割单某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用IOOO其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（进项税）390贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（销项税）260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260贷：专艮彳亍存款2260。