分割电费的会计账务处理
企业收取水电费，会计一不小心就做错了！（附：水电分割单模板）
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企业收取水电费，会计一不小心就做错了！（附：水电分割单模板）
在实践中，我们经常会碰到企业将自有的办公楼租出去一部分，那么这其中的在租赁期间所发 生的水电费用，作为房东应当该如何向承租方收取租金呢？ 今天实操君就这个问题，来给大家讲讲： 一般呢，可以有水电费的处理，可以有以下两种处理方式 （具体详细案例账务处理，继续往下看） （1）按照转售水电处理
那么，办公用房在2021年7月发生的水电费支出，那么作为包租公的实操君公司，该怎么跟A公 司收房租呢？
我们从上述说的两种方式来看怎么做账务处理：
01 按照转售水电处理 根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总 局公告2016年第54号）规定： 实操君的公司为A公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售 额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。 此时，实操君的公司应进行如下会计处理： （1）转售水电时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。
2021年7月，实操君的公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计 10300元。
其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率 开具的增值税专用发票，价税合计22600元。
其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。
分摊电费会计分录
分摊电费会计分录
当公司的电费账单到期后，需要将总费用分摊给每个部门或者成本中心。
这个过程需要进行会计分录，以确保每个部门或成本中心在财务报表中正确的反映其电费开销。
以下是一份可能的分摊电费会计分录：
借：各成本中心或部门费用账户
贷：电费账户
这个分录将电费的成本分配到各个成本中心或部门的费用账户中去。
在完成这个过程之后，每个成本中心或部门都应该反映其实际的电费开销。
当然，电费分摊的具体细节可以因公司而异。
一些公司可能会考虑各个成本中心或部门的用电量，而另一些公司则可能会根据各部门的占比来进行分摊。
无论哪种方式，都需要建立透明的流程和准确的记录，以确保每个部门或成本中心都得到公正和准确的分摊。
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供电公司营业电费账务管理办法【精选文档】
供电公司营业电费账务管理办法一、总则为了加强和完善电费账务管理，统一标准，严肃电费纪律，进一步加强电费回收核算，规范电费账务。
完善营业电费会计核算管理程序，提高工作质量，依照《会计法》、《企业会计准则》、《营业电费工作标准》，特制定本办法。
二、电费账务管理的原则1、各分公司必须应用华北电力集团推广的集团公司与北京安易软件公司共同开发研制的“电力营销账务管理系统”，实现电费账务核算电算化、标准化、统一化。
2、对单独立户的客户,供电营业部门应按行政户建立电费账，并实行一户一账管理。
3、分公司营业部门的电费账务工作要由专人负责，业务上接受用电处、财务、审计部门的指导，负责营业电费会计核算方面的业务。
三、电费账务记账方式及科目分类1、电费回收的记账方式采用会计复式记账法。
2、根据电费回收其它代征款项的具体收缴情况，资产类设五个一级科目：（1）现金（2）银行存款（3）应收账款（4）应收票据（5）其他应收款银行存款的二级科目以账户为单位设置。
应收账款的二级科目按供电所名称设置，三级科目按每个供电所管辖表本的名称来设置，四级科目以所辖客户为单位设置。
违约金在其他应收款科目中核算，各分公司必须建立违约金账，核算违约金发行及收取情况。
负债类设三个一级科目：（1）应付账款（2）预收账款（3）其他应付款账簿的设置：（1）电费总账（2）现金账（3）银行存款日记账（4）各科目三栏明细账（5）分类账3、凭证的分类：（1）转账凭证（2）收款凭证（3）付款凭证四、会计科目使用说明1、现金核算企业向居民及小宗电力客户收取的非通过银行结算的电费。
其借方反映现金增加额，贷方反映现金减少数，余额反映在借方。
2、银行存款：核算银行收取的电费、代收费及其他费用等，包括支票、委托收款、银行储蓄、商业汇票等。
该科目借方反映入银行款项，贷方反映支出的款项，期末余额在借方，反映存款余额。
3、应收账款：核算企业因销售电力，向购买单位收取的电费。
借方反映应收的电费，贷方反映实收的电费，余额在借方的，反映尚未回收的电费，该科目应设到客户明细，也可在辅助账中设明细。
水电费用做账的会计分录大全
水电费用做账的会计分录大全，没有比这更细致的了在实践中，常常有这样的情形：公司将自有办公楼出租一部分。
那么，租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收取？实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。
不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。
案例：自有办公楼部分出租乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。
乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。
由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。
甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。
2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。
其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。
取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。
其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。
那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？方案一：按照转售水电处理按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。
甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。
乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。
其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。
同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。
此时，甲公司应进行如下会计处理：转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。
借：管理费用等成本费用科目6000应交税费——应交增值税（进项税额）300其他业务成本4120贷：银行存款10300应交税费——应交增值税（进项税额转出）120向乙公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。
物业管理电费帐务处理方案
物业管理电费帐务处理方案一、前言近年来，我国物业管理行业发展迅速，管理范围也越来越广泛。
在物业管理的方方面面中，电费的管理也是非常重要的一环。
电费是物业费用中的一个重要组成部分，对于维护住户的生活和工作环境，确保小区正常运行都有着重要的意义。
因此，如何科学、合理地处理电费帐务，对于物业管理公司来说至关重要。
二、电费帐务处理的重要性1. 合理分摊：科学合理地分摊电费是物业管理公司的一项基本责任。
通过正确的帐务处理，可以确保每一个业主都按照自己使用的电量支付相应的费用，避免因个别业主用电过多或过少而引发的纠纷。
2. 节约资源：通过精确的电费帐务处理，可以帮助物业管理公司及时掌握小区电费的使用情况，合理安排用电计划，避免浪费资源。
3. 提升服务质量：良好的电费帐务处理可以提升物业管理公司的服务质量，让业主感受到物业管理公司的专业性和责任感，增强业主对物业管理公司的信任。
4. 遵守法规：电费帐务处理需要严格遵守相关法规和制度，合法合规地处理电费帐务，避免给物业管理公司带来法律风险。
三、电费帐务处理方案1. 电费收取方式为了方便业主缴纳电费，物业管理公司可以采取多种方式收取电费，如自助缴费机、支付宝微信缴费、银行代扣等。
业主可以根据自己的需求选择最适合自己的缴费方式，减少因为缴费不便而造成的拖欠现象。
2. 电费帐单的发放物业管理公司应当按时向业主发送电费帐单，清晰明了地列出每个业主的电费明细，避免因为帐单不清晰而引发纠纷。
帐单可以通过电子邮箱、短信、邮寄等方式发送，确保每位业主都能及时收到。
3. 电费计量方式物业管理公司应当统一规划小区的电费计量方式，可以采取智能电表、预付费电表等方式进行计量。
通过科学合理地计量方式，可以有效监控每位业主的用电情况，确保实现公平和公正。
4. 电费帐务处理流程物业管理公司应当建立完善的电费帐务处理流程，包括电费收取、帐单发放、帐务核对和记录等环节。
对于少量拖欠电费的业主，可以及时跟进催缴工作，避免因为欠费积累而造成损失。
记账实操-分摊水电费的会计处理
记账实操-分配水电费的会计处理支付并分配水电费的会计分录借：制造费用—电费应交税费—应交增值税进项税额贷：银行存款借：制造费用—水费应交税费—应交增值税进项税额贷：银行存款借：管理费用--水电费销售费用--水电费制造费用--水电费生产成本--水电费贷：库存现金(银行存款)制造费用科目是企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。
管理费用科目是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。
企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
销售费用科目是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
为职工垫付的水电费的会计分录为职工垫付的水电费计入其他应收款科目。
基本账务处理企业发生各种其他应收款项时：借：其他应收款贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等收回其他各种应收款项时：借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等贷：其他应收款等其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。
企业/单位使用的水电等费用，要区分用途来处理：1、如果是属于管理部门使用的，应计入管理费用-水电费;2、如果是属于销售部门使用的，计入销售费用-水电费;3、如果是车间单位·使用的，应计入制造费用，如果是车间生产使用，计分配入相关产品成产成本。
水电费就是因家庭或组织单位因用水用电所支出的费用，是“水费”和“电费”的合称。
水费是使用供水工程供应的水单位和个人，按照规定向供水单位缴纳的费用。
电费分割单
电费分割单
亲爱的《投融资总监》微信公众号粉丝：（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
所以贵司若与另一家企业共同用电的，贵司可向其按照各自承担的电费开具分割单，贵司以发票及分割单入账税前扣除，以分割单中贵司承担的电费对应的进项做抵扣，不属于贵司的部分进项需要做相应转出。
在施工企业中经常会碰到这样的一种情况，就是异地施工时租赁单位或个人的房子作为办公场所进行临时办公。
一般情况下，办公、生产或生活用房的供水供电由产权所有人开户，供水公司和供电公司向产权所有人收取水电费后，产权所有人作为出租方向承租方收取水电费。
但问题就来了，供水公司和供电公司只会给产权所有人开具发票，而不会给承租人开具发票，这时候问题就来了，付了电费除了银行回单啥附件都没有？怎么办？这个时候原始凭证分割单粉墨登场了。
原始分割单简单来讲就是一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、
填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
施工单位在租用办公场所时支付的水电费就可以用自制水电费分割单，发票复印件入账进行所得税税前扣除了。
依据是:
2018年第28号公告《企业所得税前扣除凭证管理办法》。
工厂会计分配水电费的账务处理
工厂会计分配水电费的账务处理分配水费、电费的时候，需要将水费、电费按照一定比例分配到管理费用、销售费用以及制造费用，具体分录如下：借：生产成本-甲产品生产成本-乙产品制造费用一水费管理费用一水费销售费用一水费制造费用一电费管理费用一电费销售费用一电费贷：银行存款一、会计分录分为两种情况：1.每月支付--次或是金额不大的的，分录如下：借:管理费用（销售费用、制造费用等科目）——水电费贷:库存现金/银行存款3、支付长期或预存大额的：1）第一步：借:预付账款一水电费贷:库存现金/银行存款，2）第二步，每月摊销时:借:管理费用(销售费用、制造费用等科目)一水电费贷：预付账款一水电费二、涉及的会计科目：(一)预付账款：1、预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
3、预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。
（二）管理费用：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。
包括：企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费等。
管理费用的明细特别多，包括但是不仅仅是：1.管理费用一工资一基本工资/加班费/临时工工资本二级科目包含三个三级科目，其中〃工资〃是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目〃基本工资〃，〃加班费"，"临时工工资二这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除"加班费"之外的全部工资。
企业出租房屋水电费的会计账务处理
一、出租方的会计处理1.出租方缴纳水电费借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.收取租户水电费，出租方有两种模式:(1)开具分割单和收据等非发票；(2)开具转售水电的增值税发票，包括增值税专用发票。
(1)开具分割单和收据等借：银行存款借：管理费用（红字）贷：应交税费-应交增值税（进工页税额转出）说明：依据财税（2016）36号附件1第二十四条规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
因此，在开具分割单和收据等情况下，收取租户的水电费不做销售处理，且承租方没有负担该部分进项税额，不得作为进项税额抵扣。
（2）开具增值税发票（包括专票）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税同时，确认转售成本：借：其他业务成本借：管理费用-水电费（红字）贷：应交税费-应交增值税（进工页税额转出）说明:《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
如对转售自来水适用简易计税的，对应部分的进项税额也需要做转出。
二、承租方的会计处理借：管理费用-水电费等应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得专票且可抵扣）贷：银行存款说明依照国家税务总局公告2018年第28号第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
[转载]关于企业水电费分割的问题解决方案
![[转载]关于企业水电费分割的问题解决方案](https://img.taocdn.com/s3/m/8051d03cdc36a32d7375a417866fb84ae55cc35a.png)
[转载]关于企业水电费分割的问题解决方案
问题：我公司与对方单位共用一块电表，电业部门给对方开据总额电费发票，不另给我司开据发票，我公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算，此费用我公司能否依据对方单位的收据和电业部门给对方开据的电费发票复印件入账。
回答：发票管理办法第三条规定，“发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
”第二十一条规定，“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
”按照上述规定，购买水电费时应向收款方索取发票并据以入帐。
但鉴于公司与对方单位（或其他个人）共用一块电表，水电部门不单独给你公司开具发票的特殊情况，根据《国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函〔2009〕33号）的规定，企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件，经双方确认的用水、电量分割单等凭据，据实进行税前扣除。
因此，上述公司可以根据用水、电量分割单以及水、电发票复印件，按照分摊的实际费用进行入帐。
建议将水电费公摊意见（方案），报主管税务机关部门审批（或备案）。
分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担，应将其他单位负担的部分，开给对方“原始凭证分割单”进行结算，并将该原始凭证分割单副本附入记账凭证。
分割单没有统一格式，符合上述要求就可以。
参考格式如下：。
水电费结转成本的账务处理
水电费结转成本的账务处理
水电费结转成本的会计分录
1、如果是工业企业水电费：
支付水电费：
借：其他应付款——电费
其他应付款——水费
贷：银行存款
根据各车间、部门耗用电量及用水方数分配水电费：借：生产成本——燃料及动力
制造费用——电费
管理费用——电费
销售费用——电费
贷：其他应付款——电费
借：制造费用——水费
管理费用——水费
贷：其他应付款——水费
2、如果是商贸企业：
借：管理费用——水电费
销售费用——水电费
贷：银行存款
3、预提费用时：
借：管理费用/销售费用
贷：其他应付款——预提XX费用
如何理解管理费用？
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
包括的具体项目有企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负。
工程施工电费的分录(3篇)
第1篇一、支付电费在工程施工过程中，企业需要支付电费给供电单位。
以下为支付电费的会计分录：借：工程施工——合同成本贷：银行存款该分录表示，将电费计入工程施工合同成本，并从银行存款中支付电费。
二、分配电费在工程施工过程中，电费需要按照实际使用情况分配到各个部门或项目。
以下为分配电费的会计分录：1. 分配到生产成本借：生产成本——燃料及动力贷：工程施工——合同成本该分录表示，将电费分配到生产成本中的燃料及动力部分，并从工程施工合同成本中转出。
2. 分配到制造费用借：制造费用——电费贷：工程施工——合同成本该分录表示，将电费分配到制造费用中的电费部分，并从工程施工合同成本中转出。
3. 分配到管理费用借：管理费用——电费贷：工程施工——合同成本该分录表示，将电费分配到管理费用中的电费部分，并从工程施工合同成本中转出。
4. 分配到销售费用借：销售费用——电费贷：工程施工——合同成本该分录表示，将电费分配到销售费用中的电费部分，并从工程施工合同成本中转出。
三、结转电费在工程施工过程中，需要对电费进行结转，以反映实际发生的费用。
以下为结转电费的会计分录：1. 结转到主营业务成本借：主营业务成本贷：工程施工——合同成本该分录表示，将电费结转到主营业务成本中，以反映实际发生的费用。
2. 结转到其他业务成本借：其他业务成本贷：工程施工——合同成本该分录表示，将电费结转到其他业务成本中，以反映实际发生的费用。
四、计提折旧在工程施工过程中，对固定资产进行折旧。
以下为计提折旧的会计分录：借：制造费用——折旧费贷：累计折旧该分录表示，计提固定资产折旧，并将折旧费用计入制造费用。
五、结转制造费用在工程施工过程中，需要对制造费用进行结转，以反映实际发生的费用。
以下为结转制造费用的会计分录：借：生产成本贷：制造费用该分录表示，将制造费用结转到生产成本中，以反映实际发生的费用。
通过以上分录，建筑安装企业可以准确核算工程施工过程中的电费支出，确保会计信息的真实性和准确性。
电费分割单
甲乙两公司共用一个电表，电力部门只给乙方开据一张电费发票，甲公司应如何将电费做税前列支？
案例引入
甲乙两公司共用一个电表，电力部门只给乙方开据一张电费发票，不另给甲司开据发票，甲公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算，此费用甲公司能否依据乙方单位的电费分割单和电力部门给对方开据的电费发票复印件入账。
争论焦点
一种观点，电费分割单不是法定的凭证，所以不能在税前列支。
另一种观点认为，电费分割单虽然没有明确可以作为在税前列支的凭证，但也没有禁止性规定。
更何况所得税坚持实质大于形式的课税原则，因此应该可以作为列支的凭证。
魏言税语评案例
按发票管理办法的规定，电力公司应当给甲公司开票，甲公司也应当向电力部门索要发票。
相信甲公司也会这么做，只是因为电力部门的原因，甲公司拿不到发票，鉴于电力部门当下的垄断地位，甲公司既不敢得罪电力部门，又不能不用电力部门提供的电力，但又不能不税前列支这部分电费，所以可以将甲乙公司电费分割的清单、合同报请主管税务机关审核备案，然后税前列支。
理由如下：
一、发票不是唯一税前列支的的凭证；
二、实质课税是所得税的原则;
三、税法没有明确禁止电费分割单在税前列支。
根据“法无禁止皆可为”的原则，电费分割单可以作为税前列支的合法凭证。
关于分割电费中“转售电费”的账务处理
关于分割电费中“转售电费”的账务处理根据国税函[2009]537号（总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复）规定，及前期邮件发给大家的“关于共用水、电费分割的操作处理指南”，对于分割的电费按照“转售电费”分别计入收入，并结转成本处理，具体业务处理参照如下：
1、当月收到供电部门开具的电费发票时，应按照其他公司实际使用的电量所分摊的电费不含税金额，计入“其他业务支出—转售水电费”（需新增会计科目），以冲减后不含税金额计入相应的成本费用科目，会计分录如下：借：生产成本—成本要素—水电费
其他业务支出—转售水电费
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款（或应付账款、或其他应付款）
2、当月应根据分摊的电费进行开具发票时，应以分摊的电费不含税金额计入“其他业务收入—转售水电费”（需新增会计科目），会计分录如下：借：银行存款（或应收账款、或其他应收款）
贷：其他业务收入—转售水电费
应交税费—应交增值税—销项税额
注：以上业务处理仅限于有“转售电费”业务的单位适用。
供电局电费相关业务会计处理【范本模板】
一、售电业务：1、确认收入借：应收账款-应收电费款—应收电费—电费款-应收农网还贷基金-应收中央水库移民后期扶持基金—应收地方水库移民后期扶持基金-应收可再生能源附加贷：主营业务收入-售电收入-电费收入-电费-农网还贷基金-中央水库移民后期扶持基金-地方水库移民后期扶持基金—可再生能源附加应交税金—应交增值税-电力销售—销项税-农网还贷基金—销项税—中央水库移民后期扶持基金-销项税-地方水库移民后期扶持基金—销项税-可再生能源附加—销项税2、收到电费时借：银行存款贷:应收账款-应收电费款—应收电费-电费款-应收农网还贷基金—应收中央水库移民后期扶持基金—应收地方水库移民后期扶持基金—应收可再生能源附加3、上缴省公司电费时借:内部往来—应交电费-XX局（注：扣除基金部分)其他应付款-农网还贷基金—上交数—中央水库移民后期扶持基金—上交数—地方水库移民后期扶持基金-上交数—可再生能源附加—上交数贷：银行存款4、结转价外基金收入(不含税）借：主营业务收入—售电收入—农网还贷基金—中央水库移民后期扶持基金-地方水库移民后期扶持基金—可再生能源附加贷：其他应付款—农网还贷基金—XX局应交数—中央水库移民后期扶持基金-XX局应交数—地方水库移民后期扶持基金—XX局应交数-可再生能源附加—XX局应交数5、销项税转省公司借：应交税金-应交增值税-电力销售—转省公司销项税(注:扣除基金部分)贷：内部往来—应交电费-XX局6、预征税转公司（2。
5％）借: 内部往来-生产经费—XX局贷：应交税金-应交增值税—电力销售-应交税金7、转出应交增值税借：应交税金-应交增值税—电力销售—转未交增值税（2.5%部分)-农网还贷基金—转未交增值税—中央水库移民后期扶持基金-转未交增值税-地方水库移民后期扶持基金—转未交增值税—可再生能源附加—转未交增值税贷: 应交税金-未交增值税—电力销售-本年转入数（2.5％部分）—农网还贷基金—本年转入数-中央水库移民后期扶持基金-本年转入数—地方水库移民后期扶持基金—本年转入数—可再生能源附加—本年转入数8、计提电力产品附加税费（以预征税为计税基础)借:营业税金及附加-城建税-教育费附加—地方教育费附加贷：应交税金-应交城建税—电力销售—应交教育费附加-电力销售—应交地方教育费附加—电力销售9、电力产品附加税费转省公司（以预征税为计税基础）借：内部往来—生产经费—XX局贷: 营业税金及附加—城建税-教育费附加-地方教育费附加10、计提价外基金税费借:其他应付款—农网还贷基金-计提附加税费—中央水库移民后期扶持基金-计提附加税费-地方水库移民后期扶持基金—计提附加税费—可再生能源附加-计提附加税费贷:应交税费—应交城建税—农网还贷基金-中央水库移民后期扶持基金—地方水库移民后期扶持基金—可再生能源附加—教育费附加—农网还贷基金-中央水库移民后期扶持基金-地方水库移民后期扶持基金—可再生能源附加-地方教育费附加-农网还贷基金—中央水库移民后期扶持基金-地方水库移民后期扶持基金—可再生能源附加11、价外基金税费转省公司（17%增值税+附加税费)借:内部往来-生产经费-XX局贷：其他应付款—农网还贷基金-XX局应交数-中央水库移民后期扶持基金-XX局应交数-地方水库移民后期扶持基金-XX局应交数-可再生能源附加—XX局应交数二、月末结转成本1、生产成本转主营业务成本借:主营业务成本贷:生产成本—购电成本-输电成本2、主营业务成本转省公司借:内部往来—生产经费-XX供电局上级拔入资金-折旧资金贷:主营业务成本三、其他业务收支（一）收入1、取得时借：银行存款贷：其他业务收入2、收入转省公司时借：其他业务收入贷:内部往来—生产经费（二）支出1、发生时借:其他业务支出贷：银行存款2、支出转公司时借：内部往来—生产经费贷：其他业务支出四、购电业务1、确认购电费时借：生产成本—购电成本应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款-应付购电费2、支付购电费时借：应付账款—应付购电费贷：银行存款五、月末将取得并认证的进项税额转省公司借：内部往来-生产经费贷：应交税金-应交增值税—结转进项税。
房地产代付总包水电费的账务处理
房地产代付总包水电费的账务处理房地产公司在开发建设过程中，合作单位较多，有桩基工程公司、总包公司、各分包公司以及装修公司施工企业等，这些公司在施工过程都需要使用水电费。
但是由于水表和电表无法根据每一个公司进行安装，只能以开发公司的名义统一进行安装和计量，水电费由房地产公司支付给供电公司和自来水公司，房地产公司再从施工企业收回水电费。
实务操作中会出现三种处理方法：一、按代扣代缴处理，由供电公司和自来水公司将发票开给施工企业，结算时房地产公司从工程款扣除代缴的电费。
此种方式下，存在两个问题：1、由供电公司和自来水公司将发票开给施工企业的难度较大，而且无法达到资金流、销售流、发票流一致，取得的增值税进项发票存在无法抵扣的风险。
2、国家税务总局公告2018年28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
如果按照该规定，由供电公司和自来水公司将发票开给房地产公司，房地产公司对水电费进行分割，将水电费发票复印件和分割单交给建筑企业作税前抵扣凭证。
（一）发生水电费账务处理：1、垫付水电费：借：其他应收款-（辅助核算）-（辅助核算）贷：银行存款2、收回垫付水电费：借：银行存款贷：其他应收款-（辅助核算）-（辅助核算）二、按转售水电费处理，由供电公司和自来水公司将发票开给房地产公司，房地产公司再开发票给施工企业，结算时从工程款扣除代缴电费按销售收入处理。
此种方式下，如果自来水公司开具的是3%的发票，那么房地产公司转售时按照9%开具销售发票，会多交增值税6%。
（一）发生水电费账务处理：1、支付水电费并取得供电局、供水公司发票时：借：其他业务支出管理费用（本单位承担部分）应交税费-增值税-进项税额贷：银行存款2、开取发票给施工单位：借：银行存款/预付账款（辅助核算）贷：其他业务收入应交税费-增值税-销项税额3、收到施工结算发票：借：开发成本贷：银行存款/预付账款（辅助核算）三、房地产公司将水电费也作为“甲供材料”管理。
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例：20XX年8月1日，出租方某某一公司收到供电局电费3390元,取得13%的增值税发票一张，其中1130元的电费是公司自用，2260元的电费发票为承租方某某二公司所有。
情形一：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为一般纳税人
所需资料：增值税专用发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用1000
其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（进项税）390
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2000应交税费——应交增值税（销项税）260
某某二公司账务处理
借：管理费用2000
应交税费——应交增值税（进项税）260
贷：银行存款2260
情形二：出租方某某一公司和承租方某某二公司均为小规模纳税人
所需资料：增值税普通发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用1130
其他应收款——某某二公司2260
贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260
贷：银行存款2260
情形三：出租方某某一公司为小规模纳税人，承租方某某二公司为一般纳税人
所需资料：增值税普通发票、电费分割单
某某一公司账务处理
①收到供电局发票时借：管理费用1130其他应收款——某某二公司2260贷：银行存
款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260
贷：银行存款2260
那这时候对某某二公司一般纳税人其实是不太合理的，明明是一般纳税人却没办法抵税。
针对这个问题呢，河北税务局给出了具体的解决方案，大家可以参考一下。
那就是电力公司直接把发票开给实际使用方。
河北省出台办法的目的就是为了解决增值税一般纳税人（以下简称实际用电单位）通过经营场所出租方、经营场所物业管理单位（以下简称电能表总表单位）向国网河北省电力有限公司或国网冀北电力有限公司（以下统称供电公司）代购电力产品取得进项抵扣问题，适用于电能表总表单位为非增值税一般纳税人，且实际用电单位为增值税一般纳税人的情形。
具体来说，就是通过实际用电单位向供电公司直接申请开具增值税专用发票（13%）来解决。
也就是说，如果总表单位是非增值税一般纳税人，实际用电单
位可以提供这些资料直接向供电公司申请开发票。
情形四：出租方某某一公司为一般纳税人，承租方某某二公司为小规模纳税人
所需资料：增值税专用发票、电费分割单某某一公司账务处理
①收到供电局发票时
借：管理费用IOOO其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（进项税）390贷：银行存款3390
②收到某某二公司电费时
借：银行存款2260
贷：其他应收款——某某二公司2000
应交税费——应交增值税（销项税）260
某某二公司账务处理
借：管理费用2260贷：专艮彳亍存款2260。