个人所得税的审计
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2018年11月17日 国家税务总局扬州税务进修学院
4. 审查费用扣除额是否正确。 5. 审查适用税率是否正确。
6. 建立本项目的审计结论。
（四）对适用税收协定的审计步骤
《规程》P43－44
（五）综合上述审计步骤的审计结论，建立 综合审计结论。
2018年11月17日
国家税务总局扬州税务进修学院
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境外工作人员与境内工作人员；
高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。
2018年11月17日 国家税务总局扬州税务进修学院
2. 审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临 时离境时间。 3. 实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。 4. 导入应付工资、应付福利费（含… ）、营业费用、管 理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、 其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用 等项目的审计程序。 5. 审查所得的来源地。 6. 初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。 7. 采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势， 对异常变动或波动的月份进一步查明原因。
2018年11月17日 国家税务总局扬州税务进修学院
二、审计步骤与要点
（一）索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、 特许权使用费等应税项目支付一览表，并与明细账、总账、 纳税申报表核对相符。 （二）对工资薪金所得项目的审计步骤 1．索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录 等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查下 列分类的合理性： • 外籍雇员与中国籍雇员——《外籍个人基本情况表》P63；
2018年11月17日 国家税务总局扬州税务进修学院
8. 审查费用扣除额是否正确。 9. 审查适用税率是否正确。
10. 审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。
11. 审查应扣缴税款的计算是否正确。 12. 建立本项目的审计结论。
2018年11月17日
国家税务总局扬州税务进修学院
（三）对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的 审计步骤 1. 根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款 记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税 纳税义务人。 2. 审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的 性质分类。 3. 导入应付工资、应付福利费（含… ）、营业费用、 管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费 用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊 费用等项目、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加工 物资、固定资产、无形资产等的审计程序。
个人所得税审计程序
2018年11月17日
国家税务总局扬州税务进修学院
一、个人所得税审计目标
1． 确认居民身份及其纳税义务。 2． 确认税收协定的适用是否正常合理。 3． 确认所得来源地， 个人所得项目的分类是否恰当。 4． 确认应税所得项目申报是否完整。 5． 确认个人收入金额的申报是否准确。 6． 确认费用扣除额的计算是否恰当。 7． 确认税率的适用是否准确。 8． 确认境外已缴税款抵扣的计算是否准确。 9． 确认应扣缴税额的计算是否准确。
4. 审查费用扣除额是否正确。 5. 审查适用税率是否正确。
6. 建立本项目的审计结论。
（四）对适用税收协定的审计步骤
《规程》P43－44
（五）综合上述审计步骤的审计结论，建立 综合审计结论。
2018年11月17日
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境外工作人员与境内工作人员；
高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。
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2. 审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临 时离境时间。 3. 实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。 4. 导入应付工资、应付福利费（含… ）、营业费用、管 理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、 其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用 等项目的审计程序。 5. 审查所得的来源地。 6. 初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。 7. 采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势， 对异常变动或波动的月份进一步查明原因。
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二、审计步骤与要点
（一）索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、 特许权使用费等应税项目支付一览表，并与明细账、总账、 纳税申报表核对相符。 （二）对工资薪金所得项目的审计步骤 1．索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录 等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查下 列分类的合理性： • 外籍雇员与中国籍雇员——《外籍个人基本情况表》P63；
2018年11月17日 国家税务总局扬州税务进修学院
8. 审查费用扣除额是否正确。 9. 审查适用税率是否正确。
10. 审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。
11. 审查应扣缴税款的计算是否正确。 12. 建立本项目的审计结论。
2018年11月17日
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（三）对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的 审计步骤 1. 根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款 记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税 纳税义务人。 2. 审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的 性质分类。 3. 导入应付工资、应付福利费（含… ）、营业费用、 管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费 用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊 费用等项目、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加工 物资、固定资产、无形资产等的审计程序。
个人所得税审计程序
2018年11月17日
国家税务总局扬州税务进修学院
一、个人所得税审计目标
1． 确认居民身份及其纳税义务。 2． 确认税收协定的适用是否正常合理。 3． 确认所得来源地， 个人所得项目的分类是否恰当。 4． 确认应税所得项目申报是否完整。 5． 确认个人收入金额的申报是否准确。 6． 确认费用扣除额的计算是否恰当。 7． 确认税率的适用是否准确。 8． 确认境外已缴税款抵扣的计算是否准确。 9． 确认应扣缴税额的计算是否准确。