编制报表前的准备工作(2)

2000 6200 2000 2000 200
银行存款
6200
业务说明：
① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账
④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
⑤ 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入 账
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初级会计学
例：某单位1月末根据其在银行存款的金 额和该类存款的利息率估算，1月份银行 存款利息收入应为800元。
应分录如下：
借：应收利息
800
贷：财务费用 800
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初级会计学
二、应计费用的账项调整
如应付金融机构的借款利息等 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理
应归属为本期发生的费用。
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初级会计学
例-2
银行存款 ④
10000
预提费3用000 3000 ① ②
100003000 ③
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四、费用分摊的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等 本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别
担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部 分费用进行调整。
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例4：某单位年初以银行存款支付本年度保险 费48 000元。
支付时，
借：待摊费用
借：银行存款
12 000
贷：预收账款
12 000
上述收入中，属于本月的收入为1 000元。 借：预收账款 1 000 贷：营业收入 1 000
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例-3
营业收入
预收账款
银行存款
②
①
1000
1000 12000
12000
业务说明： ①预收收入登记入账 ②各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账
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第八章 编制报表前的准备工作
第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿
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初级会计学
第一节 编表前准备工作的意义和内容
一、编表前准备工作的意义
二、编表前准备工作的内容
1、期末账项调整 2、全面清查财产,核实债务 3、对账 4、结账 5、编制工作底稿
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第二节 期末账项调整
一、应计收入的账项调整
如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 凡属于本期收入，不管其款项是否收到，都应
作为本期收入，并于期末将尚未受到的款项调 整入账。
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例-1
管理费用 ①
2000
②
2000
③ 2000 ⑤
200
其他应收款 ④
48 000
贷：银行存款
48 000
月末摊销时，
借：管理费用 4 000
贷：
4 000
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Hale Waihona Puke 13初级会计学例-4
银行存款 ①
48000
待摊费用
管理费用
②
48000 4000
4000
业务说明：
①预付全年保险费48 000元登记入账
②各月末分摊本月应负担的保险费4 000登记入账记入 费用科目
应分录如下：
借：财务费用
2 000
贷：预提费用
2 000
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初级三会、计学收入分摊的账项调整
本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商 品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收 入的预收款项，是一种负债性质的预收收入。
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例3：某单位年初收到承租固定资产单位交来的全 年固定资产租金收入12 000元，并已存入银行。应 分录如下：
①办理月结 ②办理季结 ③办理年结
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① 办理月结
总账
会计科目：主营业务收入
2004 年 凭 证 月 日 字号 11 31
12 1 收 1 9 收3 30 转 25 30
摘要
借
贷
本月合计
60000 60000
本年累计
150000 150000
销售A商品
30000
销售B商品
结转下期。
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2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当 月(季、年)发生额的(如各项收入、费用账户等)，应单 列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月(季 )合计”字样，并在下面划一单红线至余额栏；需要结 出本年累计发生额的，为了反映自年初开始直至本月 末为止的累计发生额，还应在月(季)结下面再单列一 行进行累计发生额的登记，并在下面再划一单红线至 余额栏。
1000
3000
3管00理0 费用
3000 1000
⑤
业务说明： ① ② ③各月末根据估算的银行借款利息费用登记入账 ④ 根据银行通知的银行借款利息支出登记入账 ⑤ 将银行借款利息支出的实际数与估算数的差额登记入 账
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初级会计学
例：某单位1月末根据银行借款金额和借 款利息估算，1月份应付银行借款利息为 2 000元。
结账的程序：
1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应 由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结 账的程序如下 ：
①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的
收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并
20000
结转当月损益 50000
本月合计
50000 50000
本年累计
200000 200000
借或贷 平 平
平 平
余额
0~ ~0
~0 ~0
对于损益类账户需要结出 本年累计额的，在“本月 合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填
写“本月合计”，并合计本月该账户的本 期借贷方编发辑生课额件p并pt计算本期期末余额
在该 栏的 上下 各划 一条 通栏 的单 红线 作为 结账 标志
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②办理季结
总。 账
会计科目：主营业务收入
2004 年 凭 证 月 日 字号 12 1 收 1
9 收3 30 转 25
30
摘要
借
贷
销售A商品 销售B商品
30000 20000
结转当月损益 50000
本月合计 本季合计
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第三节 对账和结账
（一）对账
定义：对账是指会计核算中，对账簿记录所 进行的核对工作。
目的：为保证账证相符、账账相符和账实相 符。
对账工作分为三步：
账证核对
账账核对
账实核对
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（二）结账
定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本 期发生额和期末余额。