稽查局内控机制

稽查局内控机制一、直接查处涉税案件（一）权力清单1、权力事项内容对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理。

2、权力行使依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《税务稽查工作规程》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国刑法》3、权力行使范围全市纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。

（二）岗位职责1、（选案岗）对纳税人各项数据信息情报进行采集、分析、筛选，确定待稽查项目及待稽查对象，建立和管理案源，向稽查实施环节下达稽查任务，并对案件查处情况进行跟踪管理；及时处理转办案件。

2、（检查岗）依照法定程序和权限对稽查对象进行调查取证并提出处理意见，包括稽查准备、实施稽查和稽查实施终结。

3、（审理岗）按照规定的职责和程序对稽查终结的案件进行核准案件事实、审查鉴别证据、分析认定案件性质等审核和作出处理（罚）决定，包括案件审理准备、案件审理和处理决定等。

4、（执行岗）依照法定程序和权限督促稽查对象履行发生法律效力的税务处理（罚）决定。

包括执行任务接收、文书送达、税收保全措施、税收强制执行、执行终结。

（三）办理流程1、整体流程。

立案市稽查局长批准市局稽查局直接选案县（市、区）稽查局提出申请检查下达检查通知书查前准备实地检查取证制作税务稽查报告审理补正退回陈述或申请移交案件所在地县级稽查局执行（1）选案环节。

立案审批跟踪案件查处进展情况稽查选案环节常用文书文书名称本环节 《税务稽查任务通知书》 √ 《待稽查纳税人清册》 √ 《立案审批表》 √专案稽查 专项稽查确定案源信息 选案分析 稽查任务分配 本级税务机关查处 转其他部门查处稽查实施环节填制《立案审批表》建立案件管理台账该环节是税务稽查的核心环节，流程图见下页：需要询问终止检查中止检查 一般 稽查选案环节 调账稽查 稽查审理环节中止稽查 查前告知（预先通知有碍检查的除外） 下达《税务检查通知书》，出示税务检查证 实施稽查 实地稽查制作《税收违法案件中止检查审批表》 稽查实施准备 分配稽查任务、确定主辅查人员、案头分析制定检查方案、确定检查方法需要异地协查 需要查询银行账户异地协查 需要保全 稽查实施终结 制作《税务稽查工作底稿》，归集相关证据材料，发出《税务事项通知书》，形成《税务稽查报告》。

制作提请审理书 举例，风险点：两名以上检查人员共同实施送达《询问通知书》，两名以上检查人员依法询问 风险点：调取往年、当年账簿批准权限及归还税收保全查询银行账户制作《税收违法案件终结检查审批表》 稽查局长批准 终结检查制作《税收违法案件解除中止检查审批表》恢复检查①调取账簿、记账凭证、报表和其他相关资料调取账簿、记账凭证、报表和其他相关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》第八十六条、《税务稽查工作规程》第二十五条规定，调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长（县以上税务局（分局）局长）批准，并在３个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

调取账簿资料流程图不同意填写《税务行政执法审批表》向检查对象出具《调取账簿资料通知书》填写《调取账簿资料清单》，核对签章确认到期归还账簿，《调取账簿资料清单》上注明归还时间，核对签章确认。

局长审批不执行检查账簿资料调取账簿资料常用文书 文书名称本流程 《税务行政执法审批表》 √ 《调取账簿资料通知书》 √ 《调取账簿资料清单》 √ 《税务文书送达回证》 √②提取或复制检查对象电子信息系统资料流程被查对象拒不打开电子信息系统，或者拒不提供与原始电子数据一致的复制件，经稽查局局长批准，可以进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查。

调取检查对象电脑资料流程图●注意事项：封装带有检查对象电子资料的U 盘、光盘或者其他存储设备装入包装物时用封条封牢，在封口处盖上检查对象公章，只有在检查对象人员在场的情况下才可以打开装有电子数据的包装物。

填写《税务行政执法审批表》应与提供电子数据的个人、检查对象法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上，复制电子数据两份填写《提取证据专用收据》封存一份电子数据，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

不同意稽查局局长审批不执行提取或复制检查对象电子信息系统资料常用文书文书名称本流程 《税务行政执法审批表》 √ 《提取证据专用收据》 √ 《税务文书送达回证》 √③查询银行账户《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条、《税务稽查工作规程》第三十三条规定，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应经所属税务局局长（县以上税务局（分局）局长）批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

查询案件涉嫌人员的储蓄存款的，应经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

查询银行账户常用文书文书名称本流程 《税务行政执法审批表》 √ 《检查账户存款许可证明》 √ 《税务文书送达回证》 √填写《税务行政执法审批表》向银行出具《检查存款账户许可证明》银行提供查询结果不同意局长审批不执行（3）审理环节。

听证是否处罚案情重大不合格案件审理准备另行提出税务税务处理、处罚意见审理委员会会审 《会议纪要》退回补正报请市局大要案审理委员会集体审理案件审理核准案件事实、审查鉴别证据、认定案件性质、卷宗审理，15内拟定初审意见（案情复杂可延补充调查放弃听证拟制《税务行政处罚决定书》制作并送达《税务行政处罚事项告知书》事实清楚证据充分，但适用法律等错误或处理（罚）不当税务处罚听证程序制作《税务稽查审理报告》是否《不予税务行政处罚决定书》税务处理拟制《税务处理决定书》拟制《税务稽查结论》没有税收违法行为稽查局局长批准稽查执行环节稽查实施环节依法移送公安行为涉嫌犯罪《涉嫌犯罪案件移送税务局长批准●注意事项：被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。

听证主持人由审理人员担任。

听证依照国家税务总局有关规定执行。

《涉嫌犯罪案件移送书》应经所属税务局局长批准，移送公安。

稽查审理环节常用文书文书名称本环节《补充调查通知书》√《审理报告》√《重大税务案件审理提请书》√《徐州市国家税务局重大税务案件审理案卷交接单》√《税务听证报告》√《税务行政处罚事项告知书》√《不予税务行政处罚决定书》√《税务行政处罚决定书》√《税务行政处罚听证通知书》√《听证笔录》《听证笔录续页》√《税务处理决定书》√《税务稽查结论》√《涉嫌犯罪案件移送书》√①税务行政处罚听证根据《中华人民共和国行政处罚法》第四十二条、《税务稽查工作规程》规定，①当事人要求听证的，应当在税务机关告知后三日内提出；②税务机关应当在听证的七日前，通知当事人举行听证的时间、地点；③除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行；④听证由税务机关指定的审理人员主持；当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；⑤当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理；⑥举行听证时，检查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；⑦听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。

税务行政处罚听证流程图送达《税务行政处罚事项告知书》当事人3日内提出听证申请受理听证、制作、送达《税务行政处罚听证通知书》听证公示举行听证，制作《听证笔录》，当事人阅核签章制作《听证报告》制作《税务行政处罚决定书》税务行政处罚听证常用文书文书名称本流程《授权书》√《税务听证报告》√《听证申请》√《听证公示》√《税务行政处罚听证通知书》√《听证笔录》《听证笔录续页》√（4）执行环节。

稽查执行流程图有问题无问题 《税务处理决定书》 送达当事人 制作《税务稽查执行报告》 稽查审理环节 强制执行措施或申请人民法院执不自动履行 执行部门接收 《税务稽查结论》 送达当事人 《税务处罚决定书》送达当事人 税务局长批准 稽查审理环节 整理稽查案卷，归档保管逾期不申请复议也不起诉、又不自动履行税务局长批准强制执行措施或申请人民法院执行法定终结情形 《税收违法案件终结执行审批表》税务局长批准终结执行 涉嫌犯罪提出移送公安机关的建议并将执行情况通知审理部门法定中止执行情形稽查局长批准《税收违法案件中止执行审批表》《税收违法案件解除中止执稽查执行常用文书文书名称本环节 《税务稽查执行报告》 √ 《阻止出境决定书》 √ 《解除阻止出境决定书》 √ 《税收保全措施决定书》 √ 《解除税收保全措施决定书》√ 《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》 √ 《查封货物或其他财产清单》 √ 《税收强制执行决定书》 √ 《税收强制执行决定书》√ 《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产清单》 √ 《阻止出境通知书》 √ 《解除阻止出境通知书》 √ 《冻结存款通知书》 √ 《解除冻结存款通知书》 √ 《税收违法案件中止执行审批表》 √ 《税收违法案件终止执行审批表》 √ 《税收违法案件解除中止执行审批表》 √ 《强制执行申请书》√①税收保全检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经所属税务局局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：Ⅰ、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；中止执行 中止执行情形消失稽查局长批准Ⅱ、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；Ⅲ、期限一般不得超过6个月，需延长的逐级报请国家税务总局批准。

Ⅳ、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

提供财产担保的提供担保人责成提供纳税担保已按履行期限缴纳税款或被撤销强制执行解除税收保全不能提供纳税担保的阻阻止出境冻结纳税人存款查封扣押其财产按规定缴纳税款滞纳未按规定缴纳税款滞纳金稽查实施环节发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的能提供纳税担保的责令限期缴纳税务局长批准税务局长批准送达《税收保全措施决定书》查封扣押产权证件或不动产拒缴税款滞纳金送达《解除税收保全措施通知书》税收保全常用文书文书名称本流程《税收保全措施通知书》√《解除税收保全措施通知书书》√《查封商品、货物或其他财产清单》√《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》√《冻结存款通知书》√《解除冻结存款通知书》√《税务协助执行通知书》√②强制执行被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款；经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的；被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。