银行会计核算体系
商业银行会计核算概述(银监局)
1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
1.3.1 会计核算的四个假设 1、会计主体：是指会计工作为其服务的特定单位
或组织。 本行的会计主体是总行及规定级次以上的分支
机构。本行编制合并会计报表时，以母公司与应 纳入合并范围的被投资企业构成的企业集团为会 计主体。 注意：会计主体不同于法律主体。法律主体 必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律 主体。
关于会计凭证的处理从五个方面分析。
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2.2 商业银行会计凭证
一、银行空白会计凭证的管理 二、银行会计凭证的填制与审核
（一）填制要求（7个） 1、内容齐全，不错不漏； 2、字迹清晰，易于辨认； 3、数字书写规范，正确填写； 4、凭证预先印有编号的，在写坏作废时，不得撕毁； 5、金额、日期、收款人名称不得更改； 6、单联凭证不得用圆珠笔填写，套写凭证可以用圆珠笔
本规范所称的期末，是指年末、半年末、季 末和月末。境外分支机构、境外被投资企业会计 报表决算日和会计期间与总行不一致时，应按照 总行的要求报送相同会计计原则
4、货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采 用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经 营情况。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价 值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏 手段和支付手段的特点。其他计量单位（如重量、 长度、容积等）只能从一个侧面反映企业的生产 经营成果，无法在量上进行比较，不便于实物管 理和会计计量。因此，会计核算选择以货币为计 量单位。
——融资租赁方式租入的固定资产 ——抵贷物
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1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
3、相关性原则 相关性原则强调的是会计信息的决策有用
性
会计核算的资料，特别是向外报送的会计 报表只能提供通用的会计信息
《银行会计核算体系》课件
2 外汇业务的会计核算流程
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
3 外汇业务涉及的主要会计科目
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
4 外汇业务的报表反映
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
04
银行财务报表的编制与分析
会计要素之间的关系
在银行会计核算体系中，应明确各会 计要素之间的关系，以确保会计核算 的准确性和规范性。
03
银行主要业务的会计核算
存款业务的会计核算
存款业务的概述
存款业务的会计核算流程
存款是银行最主要的资金来源之一，包括 个人和企业存款等。
从客户存入款项开始，银行进行账务处理 ，记录存款的种类、金额和期限等信息。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的概述
现金流量表是反映银行一定会计期间现金流 量情况的报表，通过列示经营活动、投资活 动和筹资活动的现金流量，揭示银行的现金 流入和流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编 制，确保数据的真实、准确和完整。在编制 过程中，应遵循会计准则和相关法规的要求 ，合理确认和计量现金流量。
外部监督
接受政府、监管机构和外 部审计机构的监督，确保 会计核算的合法合规。
信息披露
按照相关法律法规要求， 及时、准确、完整地披露 会计信息，提高透明度。
银行会计核算的法律责任
违规处罚
对于违反会计核算规定的 行为，将依法进行处罚， 包括罚款、警告、吊销执 照等。
民事责任
因违规行为造成他人损失 的，需承担相应的民事赔 偿责任。
现金流量表的分析方法
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式标题一：商业银行会计的概述商业银行作为金融服务行业中的关键机构，具有大量的客户交易，其会计核算方式的科学性和准确性对于金融市场的平稳运行至关重要。
本文将从商业银行会计的定义、目的以及应用范围等方面对商业银行会计进行概述。
在定义方面，商业银行会计就是指商业银行在全面掌握财务数据信息的基础上，运用财会理论和科学方法进行的会计核算活动。
在目的方面，商业银行会计主要是为了满足金融监管要求、进行内部决策分析、为股东和利益相关者提供财务资料、为税务部门提供税收依据等等。
而在应用范围方面，商业银行会计主要涉及到流动性和固定性资产的管理、资产负债表的编制、资本充足率监测、收益预算等。
总结：商业银行会计是一项十分重要的工作，它不仅涉及到金融市场的运作，也关系到整个国家经济的健康发展。
因此，对于商业银行会计的概述和基本认识是必要的。
标题二：商业银行资产负债表的编制商业银行资产负债表是会计工作的重要组成部分，它是记录商业银行所有资产与负债的一张表格。
资产可以分为流动性资产和固定资产两类，而负债则可以分类为短期负债和长期负债。
资产负债表的编制方式是非常规则的，它需要按照国家会计法规和财务会计准则的要求进行编制。
资产负债表的编制需要经过几个步骤：首先是确定资产和负债的分类；其次是确认资产负债表中的项目，例如银行现金、应收账款、固定资产、存款、贷款等；最后是进行资产负债表的合并与计算。
总结：商业银行资产负债表的编制是衡量银行健康度的重要指标之一，合理地编制资产负债表有利于合理诊断银行运作状况。
标题三：商业银行的会计政策商业银行的会计政策是指银行在会计工作中实施的原则和方法。
对于商业银行来说，会计政策的选择不仅直接影响了银行的财务状况和发展方向，而且关系到银行与投资者、监管机构等利益相关方的关系。
因此，商业银行的会计政策需要遵循以下原则：首先是符合会计准则和规范，确保财务报表的真实性和客观性；其次是结合业务特点和银行发展战略，制定合理的会计政策；最后是充分透明，主动披露银行的财务报表和会计政策。
论述银行会计双线核算体系的基本内容
论述银行会计双线核算体系的基本内容下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式第一篇：商业银行会计的基本核算方式商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
银行会计核算体系
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式;是指账 簿的设置 记账程序和核对方法的有机结 合
具体由明细核算 综合核算和账务核对三 部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行应对发生的每一项经济业务;按规定 的程序和要求;由经办人员填制或取得会 计凭证;并在凭证上签名或盖章;以对凭证 的真实性和正确性负责任
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的;用以 记录和证明经济业务的发生或完成情况 的原始依据
原始凭证必须具备的基本内容：
日计表应每日编制;其发生额和余额;应根 据总账当日各科目发生额和余额填记 借 贷方发生额合计数及借 贷方余额合计数 必须各自平衡
财务核对
财务核对是保证账务记载内容正确无误 所财务的一项重要手段;其目的是防错纠 弊;保证账务正确;确保银行账账 账正 账 表和账款相符
可分为每日核对和定期核对
每日核对
资产类共计73个科目
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行
专用
5
1015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
银行会计基本核算方法PPT
同业存放和其它金融机构存放款 项
包括同业存放款项、拆入资金等，用于核 算银行与同业之间的往来款项。
应付职工薪酬和应交税费
用于核算银行应支付给职工的薪酬以及应 缴纳的税费。
பைடு நூலகம் 所有者权益类科目
02
01
03
股本和资本公积
用于核算银行的股本及资本公积。
盈余公积和一般风险准备
用于核算银行提取的盈余公积以及一般风险准备。
包括存放同业款项、拆放同业款项等，用于核算 银行与同业之间的往来款项。
投资
包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有 至到期投资等，用于核算银行对外进行的投资。
负债类科目
吸收存款
向中央银行借款
包括活期存款、定期存款等，用于核算银 行吸收的各类存款。
包括再贴现、再贷款等，用于核算银行向 中央银行的借款。
这些方法包括会计科目的设置、记账规则、财务报表的编制等， 是银行财务管理的基础。
目的和重要性
目的
银行会计基本核算方法的目的是提供准确、完整、及时的会计信 息，以满足银行管理层、监管机构、投资者和其他利益相关者的 需求。
重要性
银行会计基本核算方法的重要性在于其对于保障银行资产安全、 保持财务状况良好、提高经营效率等方面具有至关重要的作用。 通过采用规范的会计核算方法，银行可以确保其会计信息的真实 性和准确性，从而为决策提供可靠的依据，并有助于防范财务风 险。
结算业务核算实例
总结词
结算业务是银行的基本服务之一，核算 时需要确保结算的准确性和及时性。
VS
详细描述
结算业务核算实例包括支票、汇款和汇票 等。以支票为例，银行会计需要核对支票 的金额、收款人、出票人等信息，确保支 票的真实性和合法性。同时，需要按照规 定的手续费标准收取结算手续费，并定期 与客户核对结算明细，确保结算的准确性 。
商业银行会计的核算方式【精品发布】
商业银行会计的核算方式【精品发布】一、财务会计科目根据商业银行自身的业务特点，银行财务会计科目主要有两种分类方法。
一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。
资产类财务会计科目反映银行的资产和债权。
负债类财务会计科目反映银行债权人的权益。
所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。
损益类财务会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。
资产负债共同类财务会计科目是银行财务会计所特有的财务会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。
二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。
表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的财务会计科目，这类财务会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。
表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的财务会计科目，这类财务会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。
比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。
当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。
财务会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。
我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行财务会计核算。
在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。
这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。
银行会计基本核算方式
3、银行会计凭证的填制 ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金 付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入 传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则 以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收 入和现金付出传票。
⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转 账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科 目对转。
第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法
1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡
二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号， 对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
核算对象：待保管有价值品；重要空白 凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇 率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的 传统项目等
二、单选题
1、下列科目中，属于流动负债科目的是（ ）
A 银行存款
B 活期存款
C 活期储蓄存款
D 定期储蓄存款
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2、银行广泛采用由单位或客户填写的（ ）来代替记账 凭证。
A 原始凭证
B 记账凭证
C 单式凭证
D 复式凭证
3、统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对 的主要工具是（ ）
A 余额表
B 科目日结单
（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：
⑴是否应为本行受理的凭证。 ⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整 齐全，是否超过有效期限。 ⑶账号与户名是否相符。 ⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 ⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 ⑹密押、印鉴是否真实、齐全。 ⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理 原则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
商业银行会计核算概述(银监局)
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1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
12、重要性原则 性质标准 数量标准 应用：会计科目和会计账户的设立
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第二部分 商业银行的会计循环
2.1商业银行会计科目 2.2商业银行会计凭证 2.3商业银行会计账务组织
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商业银行会计循环的概念
为了实现会计目的，就必须运用会计 特有的方法对不断发生的经济业务进行计 量、记录、计算，这些方法的具体运用和 实施，构成了会计账务处理和报告编制的 具体程序，这个程序所包括的基本步骤表 现为周而复始的过程，这个过程就叫会计 循环。
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1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
“本行的会计核算划分会计期间，分期结算账 目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半 年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度 均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均 称为会计中期。 本规范所称的期末，是指年末、半年末、季 末和月末。境外分支机构、境外被投资企业会计 报表决算日和会计期间与总行不一致时，应按照 总行的要求报送相同会计期间的会计报表。
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1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
1.3.1 会计核算的四个假设 1、会计主体：是指会计工作为其服务的特定单位 或组织。 本行的会计主体是总行及规定级次以上的分支 机构。本行编制合并会计报表时，以母公司与应 纳入合并范围的被投资企业构成的企业集团为会 计主体。 注意：会计主体不同于法律主体。法律主体 必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律 主体。
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1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则
4、货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采 用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经 营情况。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价 值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏 手段和支付手段的特点。其他计量单位（如重量、 长度、容积等）只能从一个侧面反映企业的生产 经营成果，无法在量上进行比较，不便于实物管 理和会计计量。因此，会计核算选择以货币为计 量单位。 “本行的会计核算以人民币为记账本位币，以 “元”为单位。”
银行会计的基本核算方法
银行会计的基本核算方法【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。
【关键词】银行会计会计科目会计凭证会计报表银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
一、我国银行的概述我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。
国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。
我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。
为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。
我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。
我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。
二、银行会计的特点商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。
因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。
（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。
商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。
这样，既处理了业务，又进行了会计核算。
商业银行会计核算基本方法详细版.ppt
.精品课件.
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4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目。
5.损益类科目反映商业银行各项收入和费 用成本的科目。
.精品课件.
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（二）按科目与资产负债表的关系分类
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增 减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
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【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月 的贷款700 000元。
借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000
贷：活期存款——晨光贸易公司
700 000
【例2-2】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。
借：活期存款——储户王微 6 500
贷：库存现金
6 500
.精品课件.
其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会 计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到 组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化 ，并取得系统的核算资料和信息。
其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，
都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核
算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时
.精品课件.
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借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济业
复式记账法 务，同时在两个或两个以
(表内科目)
上相互联系的账户中，以
记 账 方
对应相等的金额进行登记， 全面反映经济业务来龙去 脉的记账方法。
法
单式记账法 (表外科目)
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 .精品课件进. 行登记的记账方法。 21
商业银行基本核算方法
商业银行基本核算方法商业银行是现代金融体系的重要组成部分，负责接收存款、发放贷款以及提供各种金融服务。
为了确保银行运营的有效性和合规性，商业银行需要进行基本核算，以监控和记录其资产、负债、收入和支出等相关信息。
本文将介绍商业银行的基本核算方法，包括资产核算、负债核算、收入核算和支出核算。
一、资产核算商业银行的资产包括现金、存款准备金、贷款、债券等各种资产。
资产核算是对这些资产进行记录和监控的过程。
1. 现金核算现金是商业银行最重要的资产之一，也是银行日常运营中必不可少的资源。
商业银行需要实时记录和监控其现金流入和流出情况，确保现金的安全和正确性。
2. 存款准备金核算存款准备金是商业银行依法存放在央行的一部分存款，用于应对存款提取和银行运营风险。
商业银行需要定期核算和报告存款准备金的金额和变动情况，以确保依法存储和使用存款准备金。
3. 贷款核算商业银行通过发放贷款来获取利润，但同时也需要对贷款进行核算和管理。
商业银行需要记录和追踪贷款的款项、利率、期限、贷款人信息等各种重要事项，并及时计算贷款的利息和本金。
4. 债券核算商业银行可能通过投资债券来获取额外的收入。
债券核算包括记录和监控债券的投资金额、到期收益等信息，以便商业银行进行债券投资的决策和管理。
二、负债核算商业银行的负债主要包括各类存款、借款等。
负债核算是对这些负债进行监控和记录的过程。
1. 存款核算商业银行的主要负债是各类存款，包括活期存款、定期存款等。
商业银行需要核算和监控存款的类型、金额、利率以及到期日期等重要信息，并提供准确的存款报告和余额确认。
2. 借款核算商业银行在运营中可能需要借款，用于补充流动资金或扩大业务规模等。
借款核算包括记录和追踪借款的来源、金额、利率、期限等关键信息，确保准确归档借款合同和还款计划。
三、收入核算商业银行的收入主要来自贷款利息、手续费和佣金、投资收益等。
收入核算是对这些收入进行记录和监控的过程。
1. 贷款利息核算商业银行的主要收入来源之一是贷款所产生的利息收入。
基于ACS模式下的人民银行会计核算监督管理体系研究
基于ACS模式下的人民银行会计核算监督管理体系研究人民银行作为中国的中央银行，负责货币政策的制定和执行，金融监管，金融稳定等重要职责。
在履行这些职责的过程中，会计核算是至关重要的一环。
为了规范和监督人民银行的会计核算工作，保障金融体系的稳健运行，人民银行建立了一套完善的会计核算监督管理体系。
本文将从ACS模式下的会计核算监督管理体系展开研究，探讨人民银行在会计核算监督管理方面的作用和意义。
ACS模式是指策略（Alignment）、能力（Capability）、实施（Strategy），是一个用于组织管理的管理工具。
在人民银行的会计核算监督管理体系中，ACS模式起着重要作用。
策略层面，人民银行制定了明确的会计核算政策和目标，落实了财务会计与监管会计相统一的整体会计核算战略。
能力层面，人民银行通过培训和激励措施，完善了会计核算的内部控制机制，提高了会计核算人员的技能和专业水平。
实施层面，人民银行依托信息化技术，建立了覆盖全国各地的会计核算监督管理网络，实现了对会计核算的全面监控和实时管理。
在ACS模式的指导下，人民银行的会计核算监督管理体系形成了良好的运行机制和管理体系，为保障金融稳定和监管效能提供了重要的支撑。
二、人民银行会计核算监督管理体系的特点1.制度规范性人民银行的会计核算监督管理体系具有强大的制度规范性。
在人民银行内部，所有的会计核算工作都必须严格按照规定的程序和要求进行，确保了会计核算数据的真实性和准确性。
人民银行还定期对会计核算制度进行修订和完善，以适应金融市场的发展和监管需求的变化。
2.信息透明性人民银行的会计核算监督管理体系具有高度的信息透明性。
人民银行会定期向社会公布各项财务数据和会计报表，让社会各界了解人民银行的财务状况和运营情况，增强了市场的透明度和公信力。
3.内部监督机制人民银行会计核算监督管理体系建立了严格的内部监督机制。
各级部门都设有会计核算部门，负责会计核算的日常工作，通过内部审计等方式，对会计核算进行定期和不定期的监督和检查，确保了会计核算的合规性和规范性。
银行会计基本核算方法讲诉
银行会计基本核算方法讲诉一、会计基本原则：1.会计主体性原则：银行是一个独立的经济实体，会计核算应该以银行作为核算对象。
2.会计持续性原则：会计核算应该基于银行业务的连续性和持续性进行，以反映银行业务的真实状况和经济效益。
3.会计时期性原则：银行会计核算应该按照一定的会计期间进行，一般为一年，以便能够定期对银行业务进行判断和分析。
二、银行会计主要科目：1.储蓄存款：包括储蓄存款的活期存款和定期存款。
2.现金和存放中央银行款项：即银行的现金和存放在中央银行的款项，用于日常业务和对中央银行的支付。
3.其他资产：包括银行的投资、贷款和债券等其他资产。
4.负债和所有者权益：包括银行的负债和所有者权益，如负债包括银行向客户的贷款和存款，所有者权益包括银行的股本和留存收益等。
5.业务成本和费用：包括银行的日常经营成本和费用，如员工工资、房屋租赁和广告费用等。
三、银行会计基本核算方法：1.会计分录：银行会计核算是以借贷记账的方式进行的，每一笔业务都应该有相应的会计分录。
借方和贷方分别表示资产的增加和减少。
2.会计凭证：每个会计分录应该有相应的会计凭证进行记录和证明，凭证中应该包括交易的日期、金额和对方科目等信息。
3.会计账簿：银行会计核算应该建立相应的会计账簿，包括总账和明细账等。
总账用于汇总不同科目的借贷金额，明细账用于记录具体的业务交易。
5.会计监督和审计：银行会计核算应该受到相应的监督和审计，以确保会计核算的准确性和可靠性。
四、银行会计特殊核算方法：1.银行间业务核算：银行间业务是指银行之间进行的各种银行业务活动，如同业存放款项、同业拆借等。
这类业务需要进行特殊的核算，以便能够正确计算和报告银行的资产和负债情况。
2.外汇业务核算：银行进行外汇业务时，需要进行特殊的外汇核算。
主要包括外币买卖和汇率调整等相关内容。
3.衍生品业务核算：银行进行衍生品业务时，需要进行特殊的核算。
这类业务涉及到衍生品的计价和估值等问题，需要严格按照会计准则进行核算。
第二章 银行会计基本核算方法
发生额
余
借方 贷方 借方
5 000 8500
5000
2 000 000
2000000
8 000 2000000
500
500
额 贷方 3500 5000
1992000
合计
2013500 2013500 2000500 2000500
23
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的意义 二、银行会计凭证的种类 三、银行会计凭证的基本要素 四、银行会计凭证的处理
5
会计科目的体系结构
会计科目的体系结构，是指将会计制度 上所规定的会计科目，按其性质和用途 的不同进行分类和排列，使之构成一个 完整的体系。
会计科目的分类 会计科目的排列
6
银行会计科目的分类
按资金性质Байду номын сангаас类 按与会计报表的关系分类
7
按资金性质分类
资产类科目
反映资金的占用和分布：流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产、递延资产等。
资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映 在借方 。 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借 方，余额反映在贷方。 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减 少记贷方方。 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计 应个字相等。
18
借贷记账法规则表
借方 资产增加 负债减少 权益减少 损失、费用增加 收益减少
借贷记账法是根据复式记账法原理，按 照“资产=负债+所有者权益”(会计等式： Accounting Equation)的平衡理论来检查 和平衡账务的。 发生额平衡:
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计
余额平衡：
各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
商业银行会计基本核算方法
安全性与隐私保护
随着会计电算化的普及，数据安全和隐私保护问题越来越重要，需要 加强数据加密、身份认证等安全措施。
THANK YOU
感谢聆听
损益类科目
利息收入和支出
用于核算银行利息收入和支出，包括贷款利息、债券利息等。
手续费及佣金收入和支出
用于核算银行手续费及佣金收入和支出，如结算手续费等。
其他业务收入和支出
用于核算银行其他非主营业务产生的收入和支出，如汇兑损益等。
04
商业银行会计基本核算方法
借贷记账法
定义
借贷记账法是一种复式记账法， 通过借方和贷方记录经济业务的 增减变动，反映资金的流向和流
商业银行会计的职能
01
商业银行会计具有反映和监督两大职能。
商业银行会计的反映职能
02
通过确认、计量、记录和报告等程序，全面、系统地反映银行
经营活动和财务状况。
商业银行会计的监督职能
03
通过审查和监督，确保银行经营活动符合法律法规和内部规章
制度的要求，保障银行资产的安全和完整。
02
商业银行会计基本要素
所有者权益
所有者权益定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。在商业银行中，所有者权益主要包括实收资本、资 本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益分类
商业银行的所有者权益按照形成方式可分为原始权益和留 存收益，按照权益性质可分为投入资本和留存收益。
所有者权益计量
商业银行的所有者权益应当按照实际发生额进行计量，如 有增资或减资，应当相应调整所有者权益。
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长期待摊 销费用 待处理财 产损益
负债类（共计36个科目）
顺序号 编号
会计科目 顺序号 编号
1
2001
短期借款 6
2012
2
2002
存入保证 7
2021
金
3
2003
拆入资金 8
2101
4
2004
向中央银 9
2201
行借款
5
2011
同业存放 10
2211
会计科目 吸收存款
贴现负债
交易性金 融负债 应付票据
专业凭证是银行根据某项业务的特殊需 要而制定的、有专门格式和用途的凭证。 这类凭证一般是由单位提交的各种结算 和贷款的凭证。例如：定期储蓄存单。
单式凭证与复式凭证
会计凭证从形式上可分为单式凭证和复式凭证。 凡是一笔经济业务涉及的科目分别填制在几张 凭证上，一张凭证只做一个科目的记账依据， 这种记账凭证称为单式记账凭证，凡一笔经济 业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上，既 作借方科目的记账依据，又作贷方科目的记账 依据，这种记账凭证称为复式凭证
在金融企业中由于业务量大，凭证传递次数多， 会计分录较细，为加速其传递和分工记账汇总， 较多使用单式凭证。
银行账务组织
账务组织又称银行会计核算形式，是指 账簿的设置、记账程序和核对方法的有 机结合。
具体由明细核算、综合核算和账务核对 三部分组成
银行账务处理程序
审
经核
济或
业
编 制
务会
活计
动
凭 证
银行会计的基本核算方法
什么叫银行会计核算 银行会计核算方法是根据会计的基本方法，
结合银行业务活动的特点和经营管理要 求，用来反映和监督会计核算对象，完 成会计核算任务的手段。 银行会计核算可包括基本核算方法和业务 处理方法
基本核算主要是对于银行会计一般性和 普遍性的要求。主要包括会计科目与账 户的设置、记帐方法的确定、会计凭证 的填制、账簿和账务组织和会计报表的 编制。
计账方法
所谓记账方法，就是在账簿中登记经济 业务所使用的方法，即以会计凭证为依 据，运用一定的计账原理和规则，把经 济业务记到账簿上，并通过试算平衡来 检查账簿记录是否正确。
记账方法可分为单式记账和复式记账
其中表内项目一般采用的是复式记账，表 外项目采用的单式记账。
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责 任的书面证明，也是登记帐簿的依据
记账凭证的种类
记账凭证按照格式和使用范围可分为普通的基 本凭证和特定的专用凭证。
普通基本凭证是银行根据有关业务的原始凭证 及其事实，自行编制用以记账的各种传票主要 包括：现金收入传票 现金付出传票、转账借方 传票和转账贷方传票、特种转账借方传票和特 种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科 目付出传票
银行应对发生的每一项经济业务，按规 定的程序和要求，由经办人员填制或取 得会计凭证，并在凭证上签名或盖章， 以对凭证的真实性和正确性负责任。
银行会计凭证按填制程序和用途可分为 原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的，用 以记录和证明经济业务的发生或完成情 况的原始依据。
资产类（共计73个科目）
顺序号 1 2
编号 1001 1002
会计科目 顺序号 库存现金 7 银行存款 8
编号 1251 1301
3
1003
存放中央 9
1701
银行款
项 银行
专用
4
1011
存放同 10
1702
业 银行Hale Waihona Puke 专用51015
其他货 11
1801
币资金
6
1211
应收保户 12
1901
储金
会计科目 贴现资产 贷款 无形资产
业务处理主要是在基本核算方法指导下 针对具体业务的处理。
会计科目的设置
银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的 进一步分类。它的设置依据是《企业会计准 则》，《金融企业会计制度》以及银行会计核 算和管理的要求设置的。
按照《金融企业会计制度》，银行业会计科目按 资金性质可分为六大类，即资产类、负债类、 共同类、所有者权益类、成本类和损益类。
登记簿的作用主要是一种备查账簿，在 银行业务中较多地使用登记簿作为明细 账的一种补充形式。一般而言，凡不在 分户账上记录而又需要进行登记查证的 业务，可通过登记簿予以反映。
原始凭证必须具备的基本内容：
凭证名称 填制年月日 收付款人户名和账 号 收、付款人开户银行名称及行号 人民 币符号和金额 款项来源、用途及附件张 数；按照有关规定加盖的签章
原始凭证的种类
原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和 自制原始凭证。
外来原始凭证是在经济业务发生时，从其他单 位或个人直接取得的凭证。例如：客户签开的 支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付 款通知等。
表内项目与表外项目
会计科目除按资金性质设置外，还可以按照是 否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表 内科目与表外科目
表内科目：需要将资金的增减变动纳入到资产 负债表和损益表进行反映。
表外科目，不涉及银行资金实际增减变动的会 计事项的科目，例如：银行的重要凭证，抵押 物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单 独设置科目予以反映。
转 帐
明细账 余额表
凭
证
科目日结单 总账
日记表
现 金 凭 现金日记簿 现金库存簿 库存现金 证
明细核算
对每个会计科目按照各种明细分类账组成的核 算系统实施的核算。 明细账由分户账、登记簿 和余额表组成。
其程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿， 根据分户账编制余额表，然后同总账进行核对。
分户账是按照会计科目的具体内容设置的，是 银行办理日常业务的重要工具，是银行会计账 簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账
应付职工 薪酬
共同类（共计四个） 清算资金往来 外汇买卖 衍生工具 套期工具 被套期项目
所有者权益（共计7个） 成本类（共计7个） 损益类（共计34个） 详细科目可见
/shenji2008@126/blog/st atic/494687192007102301120751/
自制原始凭证是银行在办理业务过程中，根据 业务需要而填制的各种专用凭证，例如：利息 计算清单，供收、付款时填制的特种转账借贷 方凭证等
记账凭证
根据原始凭证编制的用于登记账簿的直 接依据。
记账凭证除具备原始凭证具备的有关内 容外，还必须具备转账日期、会计分录、 附件张数、银行记账人员和复核人员盖 章等内容