坏账准备计提及核销.doc
坏账核销 会计处理流程
坏账核销会计处理流程
坏账核销的会计处理流程包括以下步骤：
1. 确认坏账：对有可能发生或已经无法收回的坏账进行评估，包括贷方发生额大于借方发生额、合作关系恶化、客户失踪等情况。
2. 计提坏账准备：根据会计准则和税务规定，采用实际损失原则，计算坏账准备金。
可以采用固定比例法、个案核销法或经验法等方法计提坏账准备金。
3. 准备进行坏账处理的凭证：按照坏账的总额准备凭证，将各种账款的付款方式区分开来。
4. 将坏账数据录入账簿：根据凭证，将坏账的数据录入账簿，并在总账和明细账中做相应记账。
5. 核销管理：将坏账数据进行管理，比如定期跟踪坏账的进展情况，以及对长久未回收的坏账采取补偿措施。
6. 核算坏账金额：在坏账处理完之后，要进行核算，确定最终核销的金额。
7. 决策封存：最后，决定在哪里封存坏账凭证文件，以备将来查阅使用。
通过以上步骤，企业可以有效地处理坏账问题，确保财务报表的准确性和可靠性。
坏账核销_精品文档
坏账核销概述企业在清查核实的基础上, 对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失, 并及时进行处理。
属于生产经营期间的, 作为本期损益；属于清算期间的, 应当作为清算损益。
坏账损失处理后, 应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报, 按照会计制度规定的方法进行核算。
确认方法企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认:（一）债务人被依法宣告破产、撤销的, 应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料, 在扣除以债务人清算财产清偿的部分后, 对仍不能收回的应收款项, 作为坏账损失；（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡, 其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项, 应当在取得相关法律文件后, 作为坏账损失；（三）涉诉的应收款项, 已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的, 或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的, 作为坏账损失；（四）逾期3年的应收款项, 具有企业依法催收磋商记录, 并且能够确认3年内没有任何业务往来的, 在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额, 作为坏账损失；（五）逾期3年的应收款项, 债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的, 经依法催收仍未收回, 且在3年内没有任何业务往来的, 在取得境外中介机构出具的终止收款意见书, 或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后, 作为坏账损失。
企业集团内部单位互相拖欠的款项, 债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行, 并签订书面协议, 互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。
坏账核销方法坏账损失的核算方法有两种:一是直接转销法:直接转销法是指在坏账损失实际发生时, 直接借记“管理费用”科目, 贷记“应收账款”科目。
这种方法核算简单, 不需要设置“坏账准备”科目。
关于直接转销法, 我们还应掌握以下两个要点: 第一, 该法不符合权责发生制和配比原则；第二, 在该法下, 如果已冲销的应收账款以后又收回, 应做两笔会计分录, 即先借记“应收账款”科目, 贷记“管理费用”科目；然后再借记“银行存款”科目, 贷记“应收账款”科目。
坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响
坏账准备的计提、核销、收回对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额的影响发表于：2016-01-25 13:08:46打印如果给出的是报表数字，那么应使用：应收账款（期初－期末）－当期计提的坏账如果给出的是账户数字，那么应使用：应收账款（期初－期末）－当期发生（核销）的坏账＋收回已核销的坏账解析如下：A.当期计提的坏账准备，如果题目给定的是报表数字时，则作减项处理，如果题目给定是账户（科目余额表）数字时，则不作处理。
由于报表中的应收账款金额是应收账款的账面价值，即已经减去了计提的坏账准备了，而账户余额指的是应收账款余额，没有减去坏账准备的金额。
所以如果题目中给定的是报表数字（即应收账款账面价值），那么此时的应收账款金额中已经减去了坏账准备，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”中已经加上了应收账款的减少了。
但是计提的坏账准备借方是管理费用，不是现金类科目，即没有实际收到现金，应该减去的。
如果是账户数字，即应收账款中不包括坏账准备的金额，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上计提坏账而减少的应收账款金额，所以也就不用处理了。
例如,某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到,计提应收账款计提坏账准备4万元。
2010年末有关资产负债表资料如下：资产类年初余额年末余额应收账款100 100＋50＝150坏账准备10 10+4＝14应收账款账面价值90 136方法一：（报表中的金额）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－136）－4＝0（万元）方法二：（账户的资料）＝营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（未扣除坏账准备前的应收账款期初余额－未扣除坏账准备前的应收账款期末余额）＝50+(100-150)=0（万元）B.当期实际发生坏账损失，如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。
坏账准备的计提、转回、核销和收回
坏账准备的计提、转回、核销和收回在现⾦流量表的正表中，销售商品、提供劳务收到的现⾦=销售商品、提供劳务产⽣的收⼊和增值税销项税额+应收账款本期减少额(期初余额-期末余额)+应收票据本期减少额(期初余额-期末余额)+预收账款本期增加额(期末余额-期初余额)±特殊调整业务。
然⽽在实务操作中，公式中的应收账款有时取⾃科⽬余额，有时⼜取⾃资产负债表中的项⽬余额，在两种不同情况下应对坏账准备的计提、转回、核销和收回加以区别对待。
⼀、原因分析及公式调整应收账款取值科⽬余额时，公式中的假设前提是“应收账款”科⽬余额的减少会增加经营活动收到的现⾦，⑴当坏账准备相关业务不影响现⾦流量的增减变动时，只要不影响“应收账款”科⽬余额就不必进⾏调整，反之则调整;⑵当坏账准备相关业务引起现⾦流量的增减变动时，若同时也影响“应收账款”科⽬余额则应考虑两⽅⾯影响的相互抵消作⽤，若不影响则有必要进⾏调整。
应收账款取值报表项⽬余额时同理。
具体分析如下：⒈应收账款取值科⽬余额⽽⾮报表中的项⽬余额此时，本期计提或转回多提的坏账准备既不影响现⾦流量变动，也不影响“应收账款”科⽬余额，故不需调整;本期核销的坏账不影响现⾦流量变动，但会使“应收账款”科⽬余额减少，故作减项调整;本期收回已核销的坏账会产⽣现⾦流⼊，但不影响“应收账款”科⽬余额，故作加项调整，于是：销售商品、提供劳务收到的现⾦=销售商品、提供劳务产⽣的收⼊和增值税销项税额+应收账款科⽬余额本期减少额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额+本期收回已核销的坏账-本期核销的坏账±其他特殊调整业务。
⒉应收账款取值报表项⽬余额(即应收账款净额)此时，本期计提坏账准备不影响现⾦流量变动但会使应收账款净额减少，故作减项调整;本期转回多提的坏账准备不影响现⾦流量变动，但会使应收账款净额增加，故作为加项调整;本期核销的坏账既不影响现⾦流量的增减变化，也不影响应收账款净额，不需要调整;本期收回已核销的坏账会产⽣现⾦流⼊，同时使应收账款净额减少，两⽅⾯影响相抵(应收账款净额的减少对应了事实上的现⾦流⼊，实现了公式中的假设前提)，也不需要调整。
坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度
主要是指企业为应对坏账风险而进行的财务处理。
具体来说，坏账准备的计提与转销制度包括以下几个方面的内容：
1. 坏账准备计提：企业在每个会计期间结束时，根据坏账的风险程度和可能的损失程度，根据会计准则的规定，计提一定比例的坏账准备。
计提的金额通常是根据企业的历史经验和风险评估来确定的。
2. 坏账转销：当企业确认某笔应收账款无法收回时，需要将其从应收账款中转销掉，并计入坏账准备中。
转销的方式可以是直接核销，即将该笔应收账款直接从应收账款账户中冲销；也可以是设立坏账准备账户，将该笔应收账款转移到坏账准备账户中。
3. 主动追索与诉讼：如果企业认为某笔应收账款可能在未来可以追回，可以采取主动追索或通过法律手段进行诉讼，以确保尽量减少坏账准备的计提金额。
坏账准备的计提与转销制度的目的是保护企业的利益，防止可能的坏账损失对企业的财务状况造成较大影响。
同时，通过计提坏账准备，企业还可以更准确地反映出应收账款的真实价值，提高财务报表的透明度和准确性。
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应收账款的核销与坏账准备计提
应收账款的核销与坏账准备计提应收账款是指企业对外销售商品或提供劳务而形成的债权，是企业经营过程中的重要资产之一。
然而，在实际经营中，难免会遇到一些账款无法收回的情况，这就需要进行应收账款的核销与坏账准备的计提。
本文将就应收账款的核销与坏账准备计提进行探讨。
一、应收账款的核销应收账款核销是指将无望收回的应收账款从账户中剔除，确认为损失，使财务报表能真实反映企业的经营状况。
应收账款的核销应按照以下步骤进行：1. 审查核销对象在进行应收账款核销前，首先要对欲核销的对象进行审查。
只有当确实无法收回时，才能进行核销操作。
常见需要核销的情况包括欠债单位破产、无法联系上对方等。
2. 记录核销凭证在进行核销操作时，需要编制相应的核销凭证，在凭证上应明确标明核销原因、核销金额等信息。
核销凭证应经过财务主管签字确认。
3. 更新账务记录核销后，需要在应收账款账户中更新核销后的余额，并在财务报表中进行相应调整。
二、坏账准备的计提坏账准备是指按照一定比例计提应收账款的预计损失，以应对可能出现的坏账风险。
坏账准备的计提应按照以下步骤进行：1. 确定计提比例企业在制定坏账准备计提比例时，应根据历史数据和风险评估等因素进行合理判断，确保计提比例能够较准确地反映应收账款的损失情况。
2. 计提坏账准备按照确定的计提比例，将应收账款的一定比例计提为坏账准备。
计提的坏账准备应在财务报表中作为费用反映。
3. 更新账务记录计提坏账准备后，需要在应收账款账户中更新计提后的余额，并在财务报表中进行相应调整。
三、应收账款核销与坏账准备的重要性应收账款的核销与坏账准备计提在企业财务管理中具有重要意义：1. 真实反映经营状况通过及时核销无法收回的应收账款并计提坏账准备，财务报表能够准确反映企业的经营状况，为出资者、投资者提供准确的财务信息。
2. 风险控制与管理核销与计提能够帮助企业识别和控制风险，避免因坏账而对企业经营造成较大影响。
同时，坏账准备的计提也有助于提醒企业加强对应收账款的管理，减少坏账的发生。
应收账款的核销与坏账准备计提
应收账款的核销与坏账准备计提应收账款是企业经营中不可避免的一个环节，然而，在实际操作过程中，难免会有一些账款无法收回。
为了准确反映企业资产的真实价值，需要对无法收回的应收账款进行核销，并提取坏账准备。
本文将详细介绍应收账款的核销和坏账准备计提的方法和相关注意事项。
一、应收账款的核销方法应收账款的核销是指将无法收回的应收账款从资产负债表中剔除，以准确反映企业的实际经营状况。
在核销应收账款时，需要经过以下步骤：1. 确认账款无法收回：在核销应收账款之前，必须对该账款进行充分的调查和核实，确保其无法收回。
这一步骤通常需要与客户进行积极的沟通和协商，寻找解决方案，包括调整付款条件、催促付款等。
2. 记账处理：一旦确认账款无法收回，就需要对其进行记账处理。
记账是指将应收账款从资产负债表中减少，同时在损益表中增加相应的损失。
具体的会计分录为应收账款借方，（或其他应收款项）贷方。
3. 报告抄送相关部门：核销应收账款后，需要及时向相关部门报告，比如财务部门、销售部门等，以便进行进一步的统计和分析。
二、坏账准备计提方法为了应对未来可能发生的坏账风险，企业需要提取一定的坏账准备。
坏账准备是指预先将可能发生的坏账损失计入当期损益，以降低应收账款的价值。
坏账准备的计提一般按照以下方法进行：1. 定额法：根据历史坏账损失的比例，提取固定比例的坏账准备。
这种方法适用于坏账风险相对稳定的企业，能够在一定程度上保证账款的真实价值。
2. 百分比法：根据应收账款余额的百分比提取坏账准备。
这种方法适用于坏账风险波动较大的企业，能够更准确地反映坏账的风险程度。
3. 单项法：对于特定的大额账款，根据具体情况提取相应的坏账准备，以更准确地反映实际风险。
这种方法需要对每个账款进行细致的分析和评估。
无论采取何种计提方法，坏账准备的计提应该及时、准确。
同时，还需要定期进行坏账准备的检查和调整，以保证其与实际情况的一致性。
三、应收账款核销与坏账准备的注意事项1. 准确把握核销时机：要确保核销应收账款的决定是正确的、合理的，需要对账款的实际情况进行充分的调查和核实。
坏账计提与核销的会计处理分录
坏账计提与核销的会计处理分录
坏账的计提和核销在会计处理中是非常重要的。
首先，让我们
来看一下坏账的计提。
当公司销售商品或提供服务时，会将应收账
款列入资产负债表中的应收账款账户。
然而，由于客户可能无法按
时偿还欠款，或者根本无法偿还，这些账款可能会变成坏账。
为了
反映这种风险，公司需要定期计提坏账准备。
假设公司决定按照销
售额的一定比例计提坏账准备，分录将会是，借坏账损失，贷坏账
准备。
接下来是核销坏账的会计处理。
当公司确认某笔应收账款无法
收回时，需要将其核销。
核销的分录将是，借坏账准备，贷应收账款。
这样，坏账准备账户的余额将减少，而应收账款账户中的相关
金额也将减少。
需要注意的是，坏账准备的计提和核销是为了确保公司财务报
表的真实性和公允性。
计提坏账准备可以在销售发生后立即进行，
以反映预期的坏账风险，而核销坏账则是在确定无法收回时进行。
这些会计处理对于公司的财务稳健性和透明度至关重要。
同时，公
司需要根据相关会计准则和税法规定来进行坏账准备的计提和核销，以确保合规性。
总之，坏账的计提和核销是会计处理中不可或缺的环节，对公司的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
通过适当的会计处理，公司可以更准确地反映其应收账款的实际价值，从而提高财务报表的可靠性和可比性。
坏帐准备的计提与转销制度(3篇)
坏帐准备的计提与转销制度应收账款计提坏帐准备的方法：一、计提坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。
由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。
相关的会计分录如下：(一)计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备(二)发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款(三)冲销的应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款二、坏账准备的计提方法具体来说坏账准备的计提方法有四种。
即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备____期末应收账款余额____坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备____当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)例。
泰山企业____年末应收账款余额为____元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的____%.____年发生坏账____元，该年末应收账款余额为____元。
坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度坏账准备的计提与转销制度是指公司在经营过程中，面对可能出现的坏账风险，根据相关规定和会计准则，提前计提一定比例的坏账准备，以减少潜在的损失。
同时，将已经发生的坏账进行转销处理，从资产负债表中扣除，避免对公司的财务状况产生不良影响。
坏账准备的计提制度是指根据公司的经验和风险控制情况，制定坏账准备计提的具体规则和程序。
一般来说，坏账准备计提制度会涉及以下几个方面：1.计提比例的确定：根据公司的历史数据和风险分析，确定合理的计提比例。
计提比例一般根据行业规定和企业内部风险的大小而定，一般情况下应该在2%至5%之间。
2.计提时间的确定：坏账准备的计提时间一般是在每个财务年度结束时进行。
公司会根据当年的销售额和账龄进行计算，并在财务报表中反映出来。
3.计提方式的确定：公司可以根据自身的情况，采取直接法或间接法进行坏账准备的计提。
直接法是指根据已经发生的坏账额进行计提，间接法是基于销售额进行计算。
转销制度是指对已经发生的坏账进行处理，从资产负债表中扣除。
一般来说，转销制度会包括以下几个方面：1.坏账认定标准：公司需要根据相关准则和规定，明确坏账的认定标准。
一般来说，坏账是指由于买方方不履行合同义务或丧失了清偿能力，导致公司无法收回应收款项的金额。
2.坏账转销程序：公司需要建立明确的坏账转销程序，包括内部审核和申请流程等。
一般情况下，坏账转销需要经过多个层级的审批，确保准确性和合规性。
3.转销的会计处理：根据会计准则，公司需要对转销进行会计处理，将坏账从应收账款中扣除，并计入损益表中。
同时，需要对应计的坏账准备进行冲销，避免重复计提。
总之，坏账准备的计提与转销制度是保证公司财务状况准确和合规的重要制度和程序。
公司应根据自身情况和相关规定，制定合理的计提比例和转销程序，确保坏账风险得到合理控制。
坏账准备计提及核销
内部控制流程手册（财务管理版）制度编号: 3-1版本号: 2002-1项目生效日期修改版本编制人：销售流程-坏帐准备计提及核销管理失效序号批准人：序号日期坏账准备计提及坏帐核销制度第一章、总则一、为加强公司应收帐款管理，规范公司坏帐准备计提及坏帐核销，特制定本制度。
二、本制度适用于应收帐款及其他应收款（下文统称为“应收款项”）坏帐准备的计提及坏帐核销。
三、公司应当定期（每季季末或于每年年度终了）对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
第二章、坏帐准备计提方法四、公司采用备抵法核算坏账损失。
并用帐龄分析法及根据债务单位的财务及经营实际情况合理地估计坏帐准备。
坏帐准备分为专项坏帐准备及一般坏帐准备。
（一）、专项坏帐准备专项坏帐准别的提取是对各重大应收款项进行分析，在分析过程中，将综合考虑此帐款的帐龄，债务单位的财务及经营情况，帐款的当期回收情况及期后回收情况，从而进行坏帐准备的估计并计提。
（二）、一般坏帐准备对并非重大的应收款项，按其余额提取一般坏帐准备。
具体提取比例如下：讨论稿版本号: 2002-1帐龄情况一般坏帐准备提取比例（％）超过三年100％2－3年 80％1－2年 50％6-12个月 10％3-6个月 5％五、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
六、公司的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因借货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
第三章、坏帐准备计算方法及帐务处理七、坏账准备计算公式：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -坏帐准备科目的贷方余额（一）、当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于坏帐准备科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；（二）、如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于坏帐准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；（三）、如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。
银行呆、坏帐准备金核销制度
银行呆、坏帐准备金核销制度银行呆、坏账准备金核销制度一、制度目的本制度的制定旨在规范银行呆、坏账的核销程序和方法，保证财务核算的准确和真实性，争取在银行业务管理中发挥更有效的控制作用。
二、适用范围本制度适用于我行呆、坏账准备金核销管理的相关工作人员及各一级分行。
三、相关定义1.呆账:超过两年未偿还的贷款本息（利息）或存款未取出。
2.坏账:被判决或者裁决未能实现的贷款、保函、信贷业务本金及利息。
3.准备金:银行根据贷款损失的潜在风险程度设立的一种基本储备资金，以弥补临时损失，同时保证银行的稳定和发展。
四、呆、坏债准备金的计提和核销原则1.呆、坏账准备金计提原则（1）采用期末余额法或利随本清法计提呆、坏账准备金。
（2）根据贷款风险大小，一般按以下比例计提准备金：对于风险小的贷款，可根据实际情况合理计提准备金。
（3）贷款纠纷承认风险而大幅度计提坏账准备金时，二级行及以上分支机构需征求总行贷款管理中心意见。
（4）对于企业联保类贷款，应按照联保情况分析其风险，分别计提贷款担保人共同责任的担保比例准备金。
（5）对于实收本金余额为零的呆账和坏账，应进行核销，当期利息和以前计提的坏账准备金应全部收回，并扣除当期实现的其他追偿利息。
2.呆、坏账准备金核销原则（1）在核销呆、坏账准备金时候必须在账面上作出相应的调整，使财务会计出现在合适的位置上。
（2）呆、坏账核销决定必须由业务部门提出，经过审核、审批程序的确认之后，申请核销；核销后在总行登记。
（3）坏账准备金核销应先进行内部审核，并经过审计人员的审核确认后，报总行审批，外线装字13号、签字情况报总行财务部装字90号。
（4）核销呆账和坏账的代理收支员工，为了避免经济上的损失和错账记错的情况出现，财务常务委员会应当确定五种核销方法：A、由行内转出资产置换，置换资产总额应不少于现金总额。
B、对方同意抵补利润，由对方承担资产负债。
C、提前信贷退税或者审核退税（证实债权的合法性与合法偿还。
坏账准备计提
坏账准备计提坏账准备计提、核销及会计核算一、计提坏账准备的范围1、应收账款2、其他应收款3、收回无望的未到期应收票据及到期未能收回的应收票据应转为“应收账款”计提“坏账准备“。
4、无法兑现的“预付账款”应转为“其他应收款计提”坏账准备“5、公司内部往来，关联公司往来不计提坏账准备二、计提“坏账准备”的方法本公司坏账准备的计提采用备抵法，根据情况计提一般准备和特别准备。
坏账准备期末账户余额在贷方，反映已计提尚未核销坏账准备。
1、一般坏账准备1)本公司采用“余额百分比法”计提“坏账准备”，按照期末(月末)应收账款余额的5%、计提“坏账准备”。
会计期末(月末)根据本期末应收账款的余额和5%计提比率计算出期末坏账准备账户应有的余额，它与坏账准备账户上期的余额的差额，就是当期应提或冲回的坏账准备金额。
2)采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:首次计提坏账准备的计算公式:当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×5%以后计提坏账准备的计算公式:当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)2、特别坏账准备，当出现一下情况按应收账款余额全额提取特别准备，计提特别准备应收账款应从计提一般准备应收账款余额中剔除。
1)应收账款对应客户已经倒闭;2)与该客户往来已超过一年，并且没有借方发生额也没用贷方发生额。
三、坏账准备会计核算1、计提借:资产减值损失-坏账损失-应收账款损失/其他应收款损失等贷:坏账准备-应收账款准备/其他应收款准备2、核销借:坏账准备-应收账款准备/其他应收款准备贷:应收账款/其他应收款—外部客户往来3、收回已经核销的坏账的处理:1)先恢复已经核销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备2)收到应收账款借:银行存款贷:应收账款1、坏账准备计提、核销及会计处理办法发给你，请按办法进行会计处理。
2、 11月末，按以下进行会计处理:1)按办法汇总应计提坏账准备的应收账款及其他应收款余额，计算出本期末(11月末)应计提坏账准备应收账款余额A;2) A*5%=为本期坏账准备应有额B3) B-上期末坏账准备账户贷方余额=应计提/冲回坏账准备额C如果C大于零，做补提坏账准备分录:借:资产减值损失 C(额度)贷:坏账准备 C(额度)如果C小于零，做冲回坏账准备分录借:坏账准备 C(额度)贷:资产减值损失 C(额度)。
坏账核销的条件及依据.docx
坏账核销的条件及依据（一）各单位拟做坏账核销处理的应收款项，财务部门应全额计提坏账准备，并按第五十四条的规定实施了必要的责任追究。
（二）符合本条第（一）款规定，同时满足下列条件之一的非贷款类应收款项，可以确认为坏账进行核销，冲减计提的坏账准备：1.债务单位被宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收款项，应有法院破产程序终结的裁定书。
破产裁定书中包含破产单位财产分配结果的，可直接作为核销依据；不包含财产分配结果的，还应取得破产清算组出具的关于本单位债权清偿结果的通知文件或证明材料。
由于破产案件处理时间较长而暂时无法取得法院破产程序终结裁定书的，各单位应当取得债务人破产清算组关于本单位债权清偿结果的通知文件或证明材料。
2.经法院批准实施破产重整计划后无法清偿的应收款项，应有法院的民事裁定书。
3.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其遗产或财产确实不足清偿的应收款项，应取得司法机关出具的载明死亡者身份证号码的死亡证明或死亡、失踪宣告证明。
4.因债务人触犯刑律，被法院依法判处5年以上有期徒刑，确实无法偿还欠款的，应有社会中介机构出具的经济鉴证证明；债务人被法院依法判处死刑或无期徒刑，可以法院判决书直接作为坏账核销的依据。
5.债务人被依法注销(不包括债务人合并、分立、被主管单位撤销或名称发生变更等原因导致其债务发生转移的情况)，确实不能收回的应收款项，应有以下核销依据：（1）工商部门出具的注销证明。
工商部门出具的证明，凡属刊登在相关报纸上的，可直接作为核销依据；通过工商部门计算机系统查询打印的结果，应当加盖工商部门公章或其注册登记职能部门印章或其档案管理部门印章；由工商部门重新开具的证明，应当加盖工商部门公章或其注册登记职能部门印章。
（2）债务人的清算报告，或社会中介机构出具的经济鉴证证明。
（3）债务人不具备法人资格的，应取得其具有法人资格的上级主管单位被依法吊销营业执照或被依法注销的证明。
仅取得税务部门注销证明的，不予核销。
坏帐准备的计提与转销制度
坏帐准备的计提与转销制度坏帐准备的计提与转销制度是企业会计实践中的一种重要制度，用于处理可能发生的坏账风险，保护企业的资产安全和财务健康。
本文将详细介绍坏账准备的计提与转销制度，包括其定义、计提方法、转销方法以及一些相关的注意事项。
一、坏账准备的定义坏账准备是指企业为了应对可能产生的坏账风险而提前计提的拨备资金。
企业销售商品和提供服务时，可能会遇到一些客户无法按时支付或无法支付的情况，这些账款就会成为坏账。
为了避免坏账对企业的财务状况造成过大影响，企业需要提前计提相应的坏账准备。
二、坏账准备的计提方法1.直接法：根据历史回收坏账的百分比来确定所需计提的坏账准备金额。
使用该方法时，需要根据历史数据分析回收坏账的比例，并将该比例应用于当前的销售额或应收账款余额以确定所需计提的坏账准备金额。
2.比例法：根据销售额或应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
该比例可以根据企业的风险承受能力、行业习惯等因素来确定。
比例法较为简单，但可能忽略个别客户的特殊情况。
3.个别认定法：根据个别客户的具体情况认定是否需要计提坏账准备，并根据其信用状况、还款能力等因素确定计提的金额。
三、坏账的转销方法1.坏账核销法：当发生坏账的情况，企业可以将该笔应收账款直接核销，从应收账款余额中减去相应金额。
2.坏账转回法：当原本被认定为坏账的账款在后续的时间内得到了部分或全部的收回，企业需要将被转回的金额从坏账准备中转回，并增加应收账款余额。
3.收回坏账法：当被认定为坏账的账款在后续的时间内被全部或部分收回时，企业需要将收回的金额从坏账准备中扣除，并计入收入。
四、注意事项1.准确识别坏账：企业需要通过对客户信用调查和经验判断等手段准确识别坏账，以避免误将正常应收账款认定为坏账。
2.合理计提坏账准备：企业在计提坏账准备时，应结合风险承受能力、经验数据以及市场环境等因素进行合理的计算。
过高的计提会影响利润，过低的计提可能导致风险无法得到有效控制。
财务管理制度_坏账准备
第一章总则第一条为了规范公司财务管理制度，加强应收账款的管理，防范坏账风险，提高公司资产质量，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称坏账，是指公司因债务人破产、死亡等原因，无法收回的应收账款。
第三条坏账准备是指公司根据应收账款的回收风险，预先计提的用于弥补坏账损失的准备金。
第二章坏账准备的计提方法第四条坏账准备的计提方法采用备抵法，按照账龄分析法进行计提。
第五条账龄分析法是指根据应收账款的账龄，将其分为不同的风险等级，并分别计提坏账准备。
第六条应收账款账龄分为以下等级：1. 1年以内：按应收账款余额的5%计提坏账准备；2. 1-2年：按应收账款余额的10%计提坏账准备；3. 2-3年：按应收账款余额的15%计提坏账准备；4. 3年以上：按应收账款余额的20%计提坏账准备。
第七条对于单项金额重大的应收账款，应单独进行减值测试，根据实际情况计提坏账准备。
第三章坏账准备的计提和核销第八条每月末，财务部门根据应收账款账龄分析结果，计提当月坏账准备。
第九条计提坏账准备时，应编制“坏账准备计提表”，经财务部门负责人审批后，作为记账凭证。
第十条坏账准备计提后，应在资产负债表“应收账款”项目下单独列示。
第十一条发生坏账损失时，应进行坏账核销。
第十二条坏账核销程序如下：1. 由业务部门提出坏账核销申请，说明原因；2. 财务部门进行审核，确认坏账损失；3. 经财务部门负责人审批后，进行坏账核销；4. 坏账核销后，应将核销的坏账准备金额转回利润表，作为当期损益。
第四章坏账准备的监督与管理第十三条公司应建立健全坏账准备管理制度，明确坏账准备的计提、核销、监督等环节的责任。
第十四条财务部门负责坏账准备的计提、核销和监督工作。
第十五条业务部门负责应收账款的日常管理，包括催收、跟踪等。
第十六条公司应定期对坏账准备进行检查，确保坏账准备计提的准确性。
第五章附则第十七条本制度由公司财务部门负责解释。
应付账款坏账准备计提与核销总结
应付账款坏账准备计提与核销总结《篇一》时光荏苒，岁月如梭，转眼间我在财务部门负责应付账款坏账准备计提与核销工作已有一段时间。
回顾这段时间，我深刻体会到这项工作的重要性和复杂性，同时也收获了许多宝贵的经验和教训。
在此，我想对自己在这段时间内的工作进行一个总结和反思，以期在今后的工作中更好地提升自己。
一、基本情况自从接手应付账款坏账准备计提与核销工作以来，我认真学习了相关的业务知识和政策法规，迅速熟悉了工作流程。
在工作中，我严格按照公司的规定和领导的要求，对待每一个细节都力求做到严谨、细致、准确。
在处理坏账准备计提与核销过程中，我充分认识到这项工作对于公司财务状况和经营决策的重要性，因此始终保持着高度的责任心和敬业精神。
二、工作重点在工作中，我明确了以下几个工作重点：1.严格按照财务政策和法规要求，对坏账进行合理计提。
2.加强与其他部门的沟通与协作，确保坏账数据的准确性。
3.定期对坏账进行核销，降低公司财务风险。
4.分析坏账产生的原因，为公司的经营决策有力支持。
5.不断提高自己的业务能力和综合素质，以适应工作的需要。
三、取得成绩和做法在过去的这段时间，我取得了一定的成绩，具体表现在以下几个方面：1.熟练掌握了坏账准备计提与核销的操作流程，使该项工作得以顺利进行。
2.通过与其他部门的沟通，提高了坏账数据的准确性，降低了财务风险。
3.定期分析坏账产生的原因，为公司的经营决策了有力支持。
4.自己的业务能力和综合素质得到了很大提升。
这些成绩的取得，离不开领导的关心和支持，更离不开自己的辛勤付出。
在实际工作中，我严格遵循财务政策和法规要求，对待每一个环节都力求做到严谨、细致、准确。
在处理坏账准备计提与核销过程中，我充分发挥了自己的专业素养，积极主动地解决问题，不断提高工作效率。
四、经验教训及处理办法在工作中，我接触到了许多经验教训，现将其中一些总结如下：1.严谨的工作态度是保证工作质量的基础。
在坏账准备计提与核销工作中，我深刻认识到严谨的工作态度对于避免错误的重要性。
会计操作技能坏账准备的计提与管理
会计操作技能坏账准备的计提与管理在企业的日常经营中，难免会遇到客户逾期不付款或者无法收回的债权。
这些无法收回的债权被称为坏账，而为了准确反映企业的财务状况，会计人员需要进行坏账准备的计提与管理。
本文将就会计操作技能中的坏账准备进行探讨，并给予相关建议。
一、坏账准备的计提1. 坏账准备计提的目的坏账准备计提的目的是为了反映企业可能面临的债权无法收回的风险，并遵循谨慎性原则。
通过计提坏账准备，企业能够在财务报表中准确地反映债权的实际价值，从而保证财务信息的真实性和可靠性。
2. 坏账准备计提的方法通常，坏账准备的计提方法有两种：直接计提法和比例计提法。
直接计提法是根据具体的债权情况，针对性地计提坏账准备。
这种方法需要对每一笔债权进行仔细分析，判断可能无法收回的金额，并将其计提为坏账准备。
比例计提法则是将企业历史上的坏账率作为计提基础，按照债权总额的一定比例进行计提。
这种方法适用于债权较多而且具备相似特征的企业。
3. 坏账准备计提的时间坏账准备的计提时间应遵循“收款后计提”的原则，即在账款结算后立即进行计提。
这样能够及时反映企业的债权损失，并保证财务报表的准确性。
二、坏账准备的管理1. 坏账准备的核销当企业确认债权无法收回时，应及时核销相应的坏账准备。
核销时需要确认债权的无法收回性，并将坏账准备从资产负债表中扣除，以避免对企业造成不必要的负担。
2. 坏账准备的监督与审计企业应建立健全的内部控制制度，对坏账准备的计提和管理进行监督。
同时，应定期进行内部审计和外部审计，确保坏账准备的计提和使用符合相关法规和会计准则的要求。
3. 坏账准备的追溯与修订企业在进行坏账准备的计提时，应保留相关的证据和记录，以便将来进行追溯和修订。
当债权的收回情况发生变化时，企业可以根据实际情况对坏账准备进行调整，以保持财务报表的准确性。
三、坏账准备的管理实例在实际的会计操作中，坏账准备的管理是一项复杂的任务。
下面以某公司为例，介绍其坏账准备的管理实例。
坏帐准备的计提与转销制度范文（二篇）
坏帐准备的计提与转销制度范文一、引言坏帐准备的计提与转销制度是公司财务管理中的一项重要的内部控制制度。
该制度的建立和实施，可以有效地管理和控制公司的坏账风险，确保公司的资产负债表准确反映公司的财务状况。
本文将从计提坏账准备和转销坏账损失两个方面探讨坏帐准备的计提与转销制度的设计和实施。
二、计提坏账准备1. 计提依据计提坏账准备的依据是公司的财务政策和会计准则。
公司需要根据财务政策制定相关的坏账准备计提政策，并严格按照会计准则的规定进行计提。
2. 计提方法（1）坏账准备计提基准公司可以采用百分比法、个别认定法或组合计提法等方法进行计提坏账准备。
具体计提基准可以根据公司的行业特点和实际情况进行确定。
（2）计提比例计提比例可以根据以往的坏账经验和风险控制的要求来确定。
一般情况下，公司可以根据不同的客户类别和逾期时长设定不同的计提比例，以更好地控制坏账风险。
3. 计提程序（1）收集应收账款信息公司需要及时收集和汇总应收账款相关的信息，包括客户名称、欠款金额、逾期时长等。
（2）核对逾期账款根据公司的计提政策，对逾期账款进行筛选和核对，确定需要计提坏账准备的账款。
（3）计算坏账准备金额根据计提基准和计提比例，计算每个逾期账款需要计提的坏账准备金额。
（4）编制坏账准备凭证根据计算结果，编制坏账准备凭证，将坏账准备金额计入会计凭证，以备将来转销坏账损失时使用。
三、转销坏账损失1. 转销依据转销坏账损失的依据是公司的财务政策和会计准则。
公司需要根据财务政策制定相关的转销政策，并严格按照会计准则的规定进行转销。
2. 转销方法（1）个别认定法对于已经确认无法收回的坏账，公司可以通过个别认定法进行转销。
具体操作包括确认坏账事实、调整应收账款余额、编制坏账损失凭证等。
（2）合理估计法对于尚未确认具体坏账的应收账款，公司可以通过合理估计法进行转销。
具体操作包括根据以往的坏账经验和风险控制的要求，对尚未确认的应收账款进行合理估计，并计提相应的坏账损失准备。
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坏账准备计提及坏帐核销制度
第一章、总则
一、为加强公司应收帐款管理，规范公司坏帐准备计提及坏帐核销，特制定本制
度。
二、本制度适用于应收帐款及其他应收款（下文统称为“应收款项”）坏帐准备
的计提及坏帐核销。
三、公司应当定期（每季季末或于每年年度终了）对应收款项进行全面检查，预
计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
第二章、坏帐准备计提方法
四、公司采用备抵法核算坏账损失。
并用帐龄分析法及根据债务单位的财务及经
营实际情况合理地估计坏帐准备。
坏帐准备分为专项坏帐准备及一般坏帐准备。
（一）、专项坏帐准备
专项坏帐准别的提取是对各重大应收款项进行分析，在分析过程中，将综合考虑此帐款的帐龄，债务单位的财务及经营情况，帐款的当期回收情况及期后回收情况，从而进行坏帐准备的估计并计提。
（二）、一般坏帐准备
对并非重大的应收款项，按其余额提取一般坏帐准备。
具体提取比例如下：
帐龄情况一般坏帐准备提取比例（％）
超过三年100％
2－3年 80％
1－2年 50％
6-12个月 10％
3-6个月 5％
五、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性
不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
六、公司的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因借货单位
破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。
第三章、坏帐准备计算方法及帐务处理
七、坏账准备计算公式：
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -
坏帐准备科目的贷方余额
（一）、当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于坏帐准备科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；
（二）、如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于坏帐准备科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；
（三）、如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。
八、公司提取坏账准备时，借记“管理费用计提的坏账准备”科目。
贷记坏帐准
备科目。
本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面额的差额，借记坏帐准备科目，贷记“管理费用计提的坏账准备”科目。
第四章、坏帐核销及帐务处理
九、公司对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。
对有确凿证据表明
确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经_______（董事会/董事长）批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
十、公司对于确实无法收回的应收款项，冲销提取的坏账准备，借记坏帐准备科
目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
已确认并核销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记坏帐准备科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
第五章、附则
十一、本制度经_______（董事会/董事长）批准后实施，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。
十二、为保持会计政策的一贯性，坏账准备提取方法一经确定，不随意变更。
如需变更，仍须应按上述程序，经批准后报送有关各方备案。
美文欣赏
1、走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。
秋天，虽没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。
秋天，没有夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。
清风落叶舞秋韵，枝头硕果醉秋容。
秋天是甘美的酒，秋天是壮丽的诗，秋天是动人的歌。
2、人的一生就是一个储蓄的过程，在奋斗的时候储存了希望；在耕耘的时候储存了一粒种子；在旅行的时候储存了风景；在微笑的时候储存了快乐。
聪明的人善于储蓄，在漫长而短暂的人生旅途中，学会储蓄每一个闪光的瞬间，然后用它们酿成一杯美好的回忆，在四季的变幻与交替之间，散发浓香，珍藏一生！
3、春天来了，我要把心灵放回萦绕柔肠的远方。
让心灵长出北归大雁的翅膀，乘着吹动彩云的熏风，捧着湿润江南的霡霂，唱着荡漾晨舟的渔歌，沾着充盈夜窗的芬芳，回到久别的家乡。
我翻开解冻的泥土，挖出埋藏在这里的梦，让她沐浴灿烂的阳光，期待她慢慢长出枝蔓，结下向往已久的真爱的果实。
4、好好享受生活吧，每个人都是幸福的。
人生山一程，水一程，轻握一份懂得，将牵挂折叠，将幸福尽收，带着明媚，温暖前行，只要心是温润的，再遥远的路也会走的安然，回眸处，愿阳光时时明媚，愿生活处处晴好。
5、漂然月色，时光随风远逝，悄然又到雨季，花，依旧美；心，依旧静。
月的柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。
人生没有绝美，曾经习惯漂浮的你我，曾几何时，向往一种平实的安定，风雨共度，淡然在心，凡尘远路，彼此守护着心的旅程。
沧桑不是自然，而是经历；幸福不是状态，而是感受。
6、疏疏篱落，酒意消，惆怅多。
阑珊灯火，映照旧阁。
红粉朱唇，腔板欲与谁歌？画脸粉色，凝眸着世间因果；未央歌舞，轮回着缘起缘落。
舞袖舒广青衣薄，何似院落寂寞。
风起，谁人轻叩我柴扉小门，执我之手，听我戏说？
7、经年，未染流殇漠漠清殇。
流年为祭。
琴瑟曲中倦红妆，霓裳舞中残娇靥。
冗长红尘中，一曲浅吟轻诵描绘半世薄凉寂寞，清殇如水。
寂寞琉璃，荒城繁心。
流逝的痕迹深深印骨。
如烟流年中，一抹曼妙娇羞舞尽半世清冷傲然，花祭唯美。
邂逅的情劫，淡淡刻心。
那些碎时光，用来祭奠流年，可好？
8、缘分不是擦肩而过，而是彼此拥抱。
你踮起脚尖，彼此的心就会贴得更近。
生活总不完美，总有辛酸的泪，总有失足的悔，总有幽深的怨，总有抱憾的恨。
生活亦很完美，总让我们泪中带笑，悔中顿悟，怨中藏喜，恨中生爱。
9、海浪在沙滩上一层一层地漫涌上来，又一层一层地徐徐退去。
我与你一起在海水中尽情的戏嬉，海浪翻滚，碧海蓝天，一同感受海的胸怀，一同去领略海的温情。
这无边的海，就如同我们俩无尽的爱，重重的将我们包裹。
10、寂寞的严冬里，到处是单调的枯黄色。
四处一片萧瑟，连往日明净的小河也失去了光彩，黯然无神地躲在冰面下恹恹欲睡。
有母女俩，在散发着丝丝暖意的阳光下，母亲在为女儿梳头。
她温和的把头发理顺。
又轻柔的一缕缕编织着麻花辫。
她脸上写满笑意，似乎满心的慈爱永远装不下，溢到嘴边。
流到眼角，纺织进长长的。
麻花辫。
阳光亲吻着长发，像散上了金粉，闪着飘忽的光辉。
女儿乖巧地依偎在母亲怀里，不停地说着什么，不时把母亲逗出会心的微笑，甜美的亲情融化了冬的寒冷，使萧索的冬景旋转出春天的美丽。