政府与事业单位会计分录

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事业单位会计制度常用会计分录

事业单位会计制度常用会计分录1.事业支出的会计分录：
借：事业支出
贷：银行存款（或其他相关款项）
2.收入结转到预算会计的会计分录：
借：预算结余
贷：事业收入
3.事业收入的会计分录：
借：银行存款（或其他相关款项）
贷：事业收入
4.固定资产入账的会计分录：
借：固定资产
贷：事业储备
5.投资收益入账的会计分录：
借：资金往来
贷：投资收益
6.事业活动产生的成本费用的会计分录：
借：相关费用科目
贷：事业活动成本
7.财务费用的会计分录：
借：财务费用
贷：银行存款（或其他相关款项）
8.支付劳务报酬的会计分录：
借：劳务报酬
贷：银行存款（或其他相关款项）
9.预算结余结转的会计分录：
借：财政补助
贷：预算结余
10.回收资金的会计分录：
借：资金往来
贷：银行存款（或其他相关款项）
以上仅为常用事业单位会计分录的一部分，具体的会计分录还需根据具体的业务和财务情况进行确定。

每个事业单位可能有略微不同的会计分录设置，应根据所在单位的具体财务管理制度和会计制度来设置和执行会计分录。

自考政府与事业单位所有事项会计分录大全

政府事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200贷：其他应收款1000库存现金200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800库存现金200贷：其他应收款10005、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金借：库存现金贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度760000贷：财政补助收入760000（2）按规定支用额度时，借：事业支出740000贷：零余额账户用款额度740000（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：零余额账户用款额度20000（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额，借：财政应返还额度--财政授权支付20000贷：财政补助收入20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度20000贷：财政应返还额度--财政授权支付20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时，借：短期投资贷：银行存款2、持有期间收到利息的借：银行存款贷：其他收入——投资收益3、出售短期投资时借：银行存款贷：短期投资其他收入——投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1）年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借：事业支出贷：财政应返还额度—财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返回额度-财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返回额度-财政授权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票借：应收票据贷：经营收入应缴税费--应缴增值税-销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款1经营支出贷：应收票据3、收回应收票据借：银行存款贷：应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票借：应收账款贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时借：应收账款贷：经营收入应缴税费--应缴增值税—销项税2、收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。

政府与事业单位会计分录重点

资产+支出=负债+净资产+收入政府财政会计一、资产类5.财政周转金放款/借出财政周转金/待处理财政周转金“财政周转金放款”账户核算对单位或个人的财政有偿使用资金的拨出、贷付及收回情况。

借方登记财政周转金贷出数，贷方登记贷出财政周转金的收回数和结转为代核销数。

“借出财政周转金”账户核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。

借方登记借给下级财政部门的周转金，贷方登记收回的周转金。

“待处理财政周转金”借方登记经批准的转入数，. 借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款贷方登记按规定程序报批时冲转“财政周转基金”（净资产类）账户的余额。

Eg. 借：财政周转基金二、负债和净资产类与“国库存款—一般预算存款”（资产类）核算支付利息，借记“一般预算支出” 3.借入财政周转金与“其他财政存款—财政周转金放款”核算支付资金占用费，借记“财政周转金支出” 4.预算结余A.收入类项目累计余额转入预算结余借记“一般预算收入”“补助收入—一般预算补助收入”“上解收入—一般预算上解收入”“调入资金—从基金预算调入资金贷记“预算结余” B.支出项目累计余额借记“预算结余” 贷记“一般预算支出”“补助支出—一般预算补助支出”“上解支出—一般预算上解支出” 5.基金预算结余/专用基金结余方法同上三、收入1.一般预算收入与“国库存款—一般预算存款”核算四、支出一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出五、政府采购1.对暂存款、暂付款设下级科目六、年终转账1.将“一般预算收入”“补助收入”“上解收入”“调入资金”账户的年末余额转入“预算结余”借收入，贷结余2.将“一般预算支出”“补助支出”“上解支出”账户的年末余额转入“预算结余”借结余，贷支出3.将“基金预算收入”账户的年末余额转入“基金预算结余”。

借收入，贷结余4.将“基金预算支出”“调出资金”账户的年末余额转入“基金预算结余”账户。

00070政府与事业单位会计书本分录汇总

政府财政会计核算例题：某市财政实行国库集中收付制度，20××年发生下列有关经济业务，据以编制会计分录。

（简单应用）【例题2·业务题】收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本级预算收入50 400 000元。

借：国库存款——一般预算存款50 400 000贷：一般预算收入50 400 000【例题3·业务题】收到市中心支库报来的“基金预算收入日报表”，计列各种基金预算收入312 000元。

借：国库存款——基金预算存款312 000贷：基金预算收入312 000【例题4·业务题】接到受托专业银行的收款通知，系收到国有企业上交的职工养老保险基金收入2 400 000元。

借：其他财政存款——职工养老基金存款 2 400 000贷：专用基金收入 2 400 000【例题5·业务题】收到财政国库支付执行机构报来的《预算支出结算清单》，系发生一般预算支出768 000元，并与中国人民银行国库划款凭证核对无误。

借：一般预算支出768 000贷：国库存款——一般预算存款768 000【例题6·业务题】收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，系发生一般预算支出96 000元、基金预算支出24 000元，与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》核对无误。

借：一般预算支出96 000基金预算支出24 000贷：国库存款120 000核算例题：某市财政实行国库集中收付制度，20××年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。

（简单应用）【例题7·业务题】用上年一般预算结余600 000元购买国库券。

借：有价证券——国库券600 000贷：国库存款——一般预算存款600 000【例题8·业务题】以前年度使用一般预算结余购买国库券到期，兑付本利200 000元，其中利息收入为20 000元，本金为180 000元。

行政事业单位会计分录大全

行政事业单位会计分录大全一、拨入经费和拨出经费1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。

应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：拨入经费贷：结余2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。

应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。

①转拨经费时，借：拨出经费-××单位②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：结余贷：拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。

二、应缴财政专户款和预算外资金收入1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。

①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款应按照预算外资金的类别设置明细帐。

2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。

收到时，借：银行存款贷：暂存款转拨时，借：暂存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入贷：结余年终转帐后本帐户无余额。

三、其他收入其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。

政府与事业单位会计分录书本例题1

基金预算收入10专用基金支出3
专用基金收入8
注意：调入资金与调出资金及补助收入的核算。P73
22、年终，将本年预算结余500000元增设预算周转金。
借：预算结余500000
贷：预算周转金500000
23、经批准，某市财政局用预算资金260000元增补有偿使用的财政周转基金。P75
借：一般预算支出260000
贷：补助收入200000
12、某市财政拨付给市公安局行政经费160000元。（注意何时用其他财政存款科目）p66
借：预拨经费160000
贷：国库存款160000
Ú 13、市财政局收到市公安局报来银行支出数月报，汇总本月银行支出数共计为60000元。P102
1）市财政会计分录
借：一般预算支出60000
2）到期偿还本息时
借：借入款200000
借：一般预算支出10000
贷：国库存款210000
21、年终，结转下列帐户。
一般预算收入100预算支出80
补助收入──一般预算补助20补助支出──一般预算补助15
补助收入──基金预算补助10补助支出──基金预算补助6
上解收入2基金预算支出6
调入资金1调出资金1
借：暂付款4000
贷：银行存款4000
38、某公安局购入二年期国库券8000元，支付手续费500元。（注意手续费处理）P163
借：有价证券8500
贷：银行存款8500
39、将上述国库券以8900元出售，支付手续费100元。（注意手续费处理）P163
借：银行存款8800
贷：有价证券8500
贷：其他收入300
a）收到贷款时
借：银行存款40000
贷：借入款项40000

行政事业单位会计全部会计分录

个人收集整理勿做商业用途行政事业单位会计地全部会计分录一.资产类科目核算：1.材料地核算：(1) .购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款(2) .领用出库时：借：经费支出贷：库存材料(3) .库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料(4) .库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益,应增减当期支出.2.固定资产地核算：(1) .与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元.合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300贷：银行存款10000应付帐款8300同时：借：固定资产18300贷：固定基金18300(2) .接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元：借：经费支出9500贷：银行存款9500同时：借：固定资产409500贷：固定基金409500(3) .年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产500贷：固定基金500(4) .以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600贷：银行存款1600支付加工费：借：暂付款600贷：现金600验收交付使用时：借：经费支出2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金2200(5) .无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000贷：固定资产12000(6) .有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元借：银行存款50000贷：其他收入50000借：固定基金150000贷：固定资产150000(7) .清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000贷：固定资产10000结转清理收入与支出：借：银行存款800贷：其他收入800借：经费支出500贷：银行存款500(8) .支付临时租金2000元：借：经费支出2000贷：银行存款2000二.负债类科目核算：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留地预算资金及时上缴财政时：借：结余贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款(3) .实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时,按结余数：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款按结余数上缴财政专户：借：应缴财政专户款贷：银行存款(4) .实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入：借：银行存款贷：应缴财政专户款预算外资金收入上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款例题：见精讲P125-126三.行政单位净资产：1.固定基金：(1) .增加固定基金：借：固定资产贷：固定基金(2) .减少固定基金：借：固定基金贷：固定资产2.结余(1) .年终：借：拨入经费预算外资金收入其他收入贷：结余借：结余贷：经费支出拨出经费结转自筹基建(2) .有专项资金收支地,将结余分为：经常性结余和专项结余A.将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”B.将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.例题见精讲P127四.行政单位地收入：1.拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”.“拨入专项经费”(1) .收到拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(2) .拨给二级单位：借：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款(3) .二级会计单位收到主管部门拨款：借：银行存款贷：拨入经费-----拨入经常性经费拨入经费-----拨入专项经费(4) .二级单位将多余专项经费上缴主管部门：借：拨入经费-----拨入专项经费贷：银行存款例题：精讲P1292.预算外资金收入：下设“经常性收入”.“专项收入”.(1) .行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入-------经常性收入预算外资金收入--------专项收入(2) .实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入：借：银行存款70000贷：预算外资金收入-----经常性收入56000应缴财政专户款14000在规定日期上缴财政专户款14000元借：应缴财政专户款14000贷：银行存款14000(3) .实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：如：收到预算外资金80000元,全部属于专项收入借：银行存款80000贷：预算外资金收入80000在规定时期结算预算外资金结余20000元借：预算外资金收入-----专项收入20000贷：应缴财政专户款20000在规定日期上缴财政专户款20000元借：应缴财政专户款20000贷：银行存款20000(4) .年终：借：预算外资金收入----经常性收入预算外资金收入----专项收入贷：结余3.其他收入：个人收集整理勿做商业用途五.行政单位支出：1.经费支出：经常性支出.专项支出(1) .发生支出：借：经营支出贷：银行存款(现金)(2) .支出收回或冲销转出时：借：有关科目贷：经费支出(3) .年终：借：结余贷：经费支出注意：行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时,要冲减当年地经费支出；收回前年度已列为经费支出地款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出.2.拨出经费(1) .转拨经费时：借：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费-----拨出专项经费贷：银行存款(2) .收回或冲销转出时：借：有关科目贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费(3) .年终：借：结余-----经常性结余-----专项结余贷：拨出经费-----拨出经常性经费拨出经费----拨出专项经费3.结转自筹基建(1) .将自筹地基本建设资金转存建设银行时：借：结转自筹基建贷：银行存款(2) .基本建设项目完工后剩余资金收回时：借：银行存款贷：结转自筹基建(3) .年终借：结余贷：结转自筹基建六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：经费支出贷：拨入经费(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：经营支出贷：拨入经费(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：经费支出贷：拨入经费同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：拨入经费------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：经营支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：拨入经费C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付事业单位会计业务处理一.事业单位资产1.存货：设置“材料”科目核,事业单位随买随用地零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目.算(1) .购入自用材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出贷：材料(2) .属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：材料贷：银行存款领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(3) .属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：借：应交税金---应交增值税(进项税额)材料贷：银行存款(应付帐款)领用出库时：借：事业支出.经营支出贷：材料(4) .材料盘盈：借：材料贷：经营支出.事业支出库存材料盘亏：借：经营支出.事业支出贷：材料2.产成品：(1) .生产完成验收入库地产成品：借：产成品贷：成本费用产品出库销售时：借：事业支出.经营支出贷：产成品(2) .清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理：盘盈：借：产成品贷：事业支出.经营支出盘亏：借：事业支出.经营支出贷：产成品3.对外投资：(1) .事业单位购入各种债券形成地对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-------一般基金贷：事业基金-----投资基金(2) .事业单位以固定资产对外投资：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认地价值)贷：事业基金----投资基金同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资贷：材料应交税金-----应交增值税(销项税额)借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(4) .属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料：借：对外投资贷：材料借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(材料帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(5) .事业单位向其他单位投入地无形资产：借：对外投资贷：无形资产借(或贷)：事业基金----投资基金同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(6) .事业单位以货币资金对外投资：借：对外投资贷：银行存款同时：借：事业基金-----一般基金(无形资产帐面价值)贷：事业基金-----投资基金(7) .事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息：借：银行存款(实际收到)贷：对外投资(实际成本)借(或贷)：其他收入同时：借：事业基金-----投资基金贷：事业基金-------一般基金4.固定资产(1) .事业单位购置固定资产时：借：专用基金----修购基金(用修购基金购置)事业支出(用结余资金购置)专款支出(用拨入专款购置)贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金例题：指南与分析P144-145(2) .单位接受捐赠固定资产：借：固定资产贷：固定基金(3) .融资租入固定资产：借：固定资产贷：其他应付款支付租金：借：经营支出.事业支出贷：固定基金同时：借：其他应付款贷：银行存款(4) .盘盈地固定资产：借：固定资产贷：固定基金(5) .因报废.毁损及盘亏等原因减少地固定资产：借：固定基金贷：固定资产取得残值变价收入：借：现金(银行存款)贷：专用基金----修购基金发生清理费用：借：专用基金----修购基金贷：现金(银行存款)(6) .出售固定资产：借：银行存款贷：专用基金----修购基金同时：借：固定基金贷：固定资产5.无形资产：(1) .购买或自制：借：无形资产贷：银行存款(2) .不实行内部成本核算地事业单位,采用一次摊销：借：事业支出贷：无形资产实行内部成本核算地事业单位,采用在受益期限平均摊销：借：经营支出贷：无形资产(3) .单位向外转让已入帐地无形资产地所有权,其转让收入：借：银行存款贷：事业收入结转转让无形资产地成本：借：事业支出------其他费用贷：无形资产一.事业单位负债：1.应缴预算款：(1) .收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款应缴预算款：代收应纳入预算管理地基金行政性收费收入罚没收入无主财物变价收入其他按照预算管理规定应上缴预算地款项(2) .上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款2.应缴财政专户款：(1) .收到应上缴财政专户地各项收入时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(2) .实行预算外资金结余上缴办法地单位,定期结算预算外资金结余时：借：事业收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款3.应交税金：(1) .计算各种应交税金：借：销售税金贷：应交税金(2) .计算企业所得税：借：结余分配贷：应交税金4.借款：(1) .借入借款：借：银行存款贷：借入款项(2) .实际支付利息：借：事业支出.经营支出贷：银行存款二.事业单位净资产：1.事业基金：(1) .年终,事业单位应将当期未分配结余转入本科目：借：结余分配贷：事业基金(一般基金)对于项目已经完成地拨入专款结余,按规定留归本单位使用地,转入本科目：借：拨入专款贷：事业基金(一般基金)(2) .用固定资产对外投资时：借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)贷：事业基金(投资基金)同时：借：固定基金(按固定资产帐面价值)贷：固定资产(3) .用货币资金.材料.无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借：对外投资(按评估价或合同.协议确认价值)事业基金----投资基金贷：材料(按帐面原价)应交税金---应交增值税(销项税额)同时：借：事业基金(一般基金) (按帐面原价)贷：事业基金(投资基金)2.专用基金：(1) .提取医疗基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----医疗基金(2) .提取修购基金时：借：事业支出.经营支出贷：专用基金----修购基金(3) .清理报废固定资产残值变价收入转入时：借：银行存款贷：专用基金----修购基金(4) .支付清理报废固定资产所发生地清理费用时：借：专用基金----修购基金贷：银行存款(5) .年终,事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：借：结余分配-------职工福利基金贷：专用基金-----职工福利基金(6) .事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳地住房公积金) ：借：银行存款贷：专用基金-----住房基金使用专用基金时：借：专用基金-----住房基金贷：银行存款3.结余：设“事业结余”.“经营结余”.“结余分配”事业结余：(1) .期末,计算结余时：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金(非经营业务)对附属单位补助结转自筹基建结转：借：事业结余贷：结余分配经营结余：(1) .期末计算经营结余时：借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支付销售税金结转：借：经营结余贷：结余分配结余分配：设置“应交所得税” .“提取专用基金” . (1) .年终,应将当年事业结余和经营结余全部转入：借：事业结余经营结余贷：结余分配(2) .有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税：借：结余分配------应交所得税贷：应交税金(3) .单位计算应提取地专用基金：借：结余分配-----提取专用基金贷：专用基金(4) .分配后,单位应将当年未分配结余,全部转入“事业基金-----一般基金”：借：结余分配贷：事业基金------一般基金三.事业单位收入1.财政补助收入：从财政部门取得地各项事业经费：借：银行存款贷：财政补助收入2.上级补助收入：从主管部门和上级单位取得地非财政补助收入：借：银行存款贷：上级补助收入年终结转后二个科目无余额：借：财政补助收入上级补助收入贷：事业结余3.事业收入： (收付实现制)(1) .开展专业业务活动及辅助活动取得地收入以及收到从财政专户核拨地预算外资金：借：银行存款贷：事业收入如果事业单位为增值税一般纳税人,在取得收入时：借：银行存款贷：事业收入应交税金-----应交增值税(销项税额)(2) .收到从财政专户核拨地预算外资金,在实际收到时：借：银行存款贷：事业收入(3) .财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法地单位取得地收入：借：银行存款贷：事业收入(按照核定比例)应缴财政专户款如果实行预算外资金结余上缴财政专户地办法：A.平时取得收入时：借：银行存款贷：事业收入B.定期结算出应缴财政专户资金结余时,将上缴财政专户部分扣出：借：事业收入贷：应缴财政专户款(4) .年终：借：事业收入贷：事业结余4.经营收入： (权责发生制)年终：借：经营收入贷：经营结余5.拨入专款：(1) .不具体使用专项资金地事业单位：A.收到拨入地专项资金时：借：银行存款贷：拨入专款B.向所属单位下拨专项资金时：借：拨出专款贷：银行存款C.年终,对于已完工地项目,将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：借：拨入专款贷：拨出专款(2) .使用专项资金地事业单位：A.使用专项资金时：借：专款支出贷：银行存款B.专项工程完工单独列报时：借：拨入专款贷：专款支出C.对于剩余地专项资金,按规定上缴部分：借：拨入专款贷：银行存款D.按规定留归本单位部分,转入事业基金：借：拨入专款贷：事业基金-----一般基金四.事业单位支出：1.事业支出：(1) .发生事业支出时：借：事业支出贷：现金(银行存款)(2) .当年事业支出收回时,作冲减事业支出处理,实现内部成本核算地事业单位结转已销业务成本或产品成本时：借：事业支出贷：产成品(3) .年终：借：事业结余贷：事业支出2.经营支出：(1) .发生经营支出：借：经营支出贷：银行存款(2) .实行内部成本核算地事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：借：经营支出贷：经营支出(3) .年终：借：经营结余贷：经营成本3.成本费用：(1) .业务活动或经营过程中发生地各项费用：借：成本费用贷：材料(或银行存款)(2) .产品验收入库时：借：产成品贷：成本费用4.销售税金：5.拨出专款：6.专款支出：六.国库集中支付业务地核算：1.财政直接支付方式：(1) .对于由财政直接支付地工资：借：事业支出贷：财政补助收入(2) .对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：借：材料贷：财政补助收入(3) .对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：借：事业支出贷：财政补助收入同时：借：固定资产贷：固定基金(4) .年终：A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：借：财政应返还额度------财政直接支付贷：财政补助收入------财政直接支付B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；在使用预算结余资金时：借：有关科目贷：财政应返还额度------财政直接支付2.财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”(1) .收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入(2) .购买物品.服务等支用额度时：借：事业支出(材料)贷：零余额帐户用款额度属于购入固定资产地,同时：借：固定资产贷：固定基金(3) .从零余额帐户提取现金：借：现金贷：零余额帐户用款额度(4) .年终：A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：零余额帐户用款额度B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：借：财政应返还额度------财政授权支付贷：财政补助收入C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：借：零余额帐户用款额度贷：财政应返还额度------财政授权支付版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。

政府与事业单位会计分录

（1）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

借：国库存款—一般预算存款2，500，000贷：一般预算收入2，500，000（2）某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，当日基金预算收入为20万元。

借：国库存款—基金预算存款200，000贷：基金预算收入200，000（3）某市财政收到国库报来的“预算支出结算清单”，当日一般预算支出为200万元。

借：一般预算支出2，000，000贷：国库存款2，000，000（4）某市财政收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行收款通知书入账。

借：其他财政存款—专用基金存款800，000贷：专用基金收入800，000（5）某市财政收到建设银行收款通知，收回小型科技借款60万元。

借：其他财政存款—财政周转金存款600，000贷：财政周转金放款600，000（6）某乡总预算未设国库，收到县财政返回的一般预算收入82万元。

借：其他财政存款820，000贷：一般预算收入820，000(7) 接上例，乡总预算会计开出付款通知，向乡所属中学拨付用于校舍改造的专款50万元。

借：一般预算支出500，000贷：其他财政存款500，000（8）某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的支出款项5万元。

财政国库支付执行机构编制的分录为：支付款项时，借：一般预算支出—财政直接支付50，000贷：财政零余额账户存款50，000向财政总预算会计报送“预算支出结算清单”时，借：财政零余额账户存款50，000贷：已结报支出—财政直接支付50，000（9）某市财政用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买指定国债。

借：有价证券150，000贷：国库存款—一般预算存款100，000—基金预算存款50，000（10）接上例，有价证券到期兑付，收到本金15万元，利息4500 元。

借：国库存款—一般预算存款103，000—基金预算存款51，500贷：有价证券150，000一般预算收入3，000基金预算收入1，500（11）决算清理期，某市财政收到属于上年一般预算收入200万元，收回上年多拨经费90万元。

政府与事业单位分录题

1
2.1：财政部门拨来本月行政经费50000元存入银行。
借：银行存款 50000
贷：拨入经费 50000、
2.2：以银行存款交回多余经费ห้องสมุดไป่ตู้0000元。
借：拨入经费 30000
贷：银行存款 30000
2.3：接到主管单位通知，将该单位原借款项26000元转为财政部门增拨款项。
贷：银行存款 18000
1.3接到主管单位通知，将该单位原借款项200000元转为财政部门增拨款项。
借：暂存款 200000
贷：拨入经费 200000
1.4：从银行提取现金2000元备用。
借：现金 2000
贷：银行存款 2000
1.5行政事业审计科职工杨新华去北京参加《医院会计制度》培训班，预借差旅费6000元，以库存现金付讫。
2.6张某出差归来，报销差旅费4500元，余款现金交回。
借：经费支出 4500
现金 500
贷：暂付款 —张某 5000
3、某市财政实行国库集中收付制度，20##年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
3.1收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本级预算收入50400000元。借：国库存款—一般预算存款 50400000
借：暂存款 26000
贷：拨入经费 26000
2.4：从银行提取现金:1000元备用。
借：现金 1000
贷：银行存款 1000
2.5：职工张某，因公出差预借差旅费5000元，以库存现金付讫。
借：暂付款—张某 5000
贷：现金 5000
1，某审计局实行资金划拨制度，20##年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。

《政府与事业单位会计》主要分录题

1）市财政：
借：暂付款150000
贷：国库存款150000
2）市教委
借：银行存款150000
贷：暂存款150000
10、经批准，同意将上述市教委借款150000元转作拨款。
1）市财政
借：预拨经费150000
贷：暂付款150000
2）市教委
借：暂存款150000
贷：拨入经费150000
11、某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200000元。
2）市公安局会计分录
借：经费支出60000
贷：银行存款60000
14、某市财政拨付给市建设银行基本建设资金2000000元。P66
借：基建拨款2000000
贷：国库存款2000000
15、收到市建行报来银行支出数月报，本月建行办理的基本建设支出为900000元。P102
借：一般预算支出900000
贷：基建拨款900000
贷：财政周转金收入800
县财政分录为：
a）收到此笔贷款时
借：其他财政存款40000
贷：借入财政周转金40000
b）偿还此笔贷款时
借：财政周转金支出800
借：借入财政周转金40000
贷：其他财政存款40800
18、某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元。原因待查。
借：国库存款4600
贷：暂存款4600
16、按规定直接拨付给某建设单位不实行限额管理的基本建设资金800000元。
借：一般预算支出800000
贷：国库存款800000
17、某市财政局经研究决定有偿贷给某市科研单位40000元，期限一年，年利率为2%.
1）市财政分录：P68及P94
a）贷付时
借：财政周转金放款40000

政府与事业单位会计会计分录

政府与事业单位会计典型会计分录1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费 90000 元。

借：拨出经费 90000贷：银行存款 900002、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000 元，存入银行。

借：银行存款 90000贷：财政补助收入 900003、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000 元，存入银行。

借：银行存款 90000贷：财政补助收入 90000上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。

第 2 题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款 30000 元。

借：银行存款 30000贷：拨出经费 30000如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000 元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000贷：拨出经费 600006、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000 元。

借：结转自筹基建贷：银行存款200000200000 （同行政单位会计）7、年终，工程完工实际用款180000 元，建行转回多余基本建设资金20000 元。

收回款项时借：银行存款 20000贷：结转自筹基建 20000年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）借：事业结余 180000（ 200000 ）注意科目运用上与行政单位的区别贷：结转自筹基建 180000 （200000 ）同时借：固定资产180000贷：固定基金 1800008、若该工程次年完工，返还余额20000 元。

借：银行存款 20000贷：事业基金 20000如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

政府与事业单位会计复习重点及重要会计分录

政府与事业单位会计复习重点及重要会计分录第一篇绪论第一章政府与事业单位会计的对象和任务一、政府与事业单位会计的概念（一）概念：1、会计主体：（1）政府财政部门（总预算会计）（2）行政单位（行政单位会计）（3）事业单位（事业单位会计）2、核算对象：（1）政府财政资金活动（2）单位业务资金活动3、会计职能（1）核算（2）监督（3）分析P5（二）会计按其适用范围和核算对象，可分为企业会计和政府与事业单位会计。

会计适用范围核算对象单位特征企业（企业会计）生产经营资金以盈利为目的政府、行政与事业单位（政府与事业单位会计）预算资金单位业务资金不以盈利为目的二、政府与事业单位会计的特点（简答题准备，P3）（一）主要特点：与预算管理相适应，核算预算和业务收支，计算收支余缺，并以收支结余核算为中心。

（二）具体特点：1、与国家预算管理相适应，以预算和业务收支为主要核算内容。

1）预算收入、预算支出2）业务收支：事业收入（支出）、经营收入（支出）2、以收付实现制为主，兼有权责发生制的结帐基础。

会计主体结帐基础政府财政部门收付实现制行政单位不从事生产经营的事业单位从事生产经营的事业单位权责发生制3、主要核算有关收支结余，一般不进行成本核算。

（注意一般二字）1）有些事业单位如科研、医疗机构可以进行成本核算，是为了考核经济效益，促进节约。

2）企业进行成本核算是为了计算盈亏。

三、政府与事业单位会计的意义P5看三条纲目，即可。

第二节政府与事业单位会计的组成与分级一、政府与事业单位会计的组成体系（一）组成体系1、政府财政会计2、行政单位会计（1与2合称为政府会计）3、事业单位会计（二）国家预算的分类（P7末）1、按国家政权结构和行政区划分：1）中央预算2）地方预算2、按预算收支管理范围1）总预算（宏观主体，可以是一个乡，一个镇，一个县，一个市等）2）单位预算（微观主体，只能是一家单位）二、政府与事业单位会计的分级（一）政府财政会计的分级1、中央财政会计（中央，由财政部办理）2、地方财政会计（省、市、县、乡，由地方财政部门办理）（二）行政单位会计的分级（含义理解，由行政单位推到事业单位，要求能表述）1）行政主管单位会计2）二级行政单位会计3）基层行政单位会计（三）事业单位会计的分级三、记忆图表1-1，P9第三节政府与事业单位会计的对象一、一般对象：即预算资金活动的过程和结果。

行政事业单位会计分录大全

行政事业单位会计分录大全导读：会计分录大全的种类有很多，这里详细的介绍了:行政事业单位会计分录大全.八、有价证券有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。

①购入有价证券时，借：有价证券，贷：银行存款②兑付本息时，借：银行存款，贷：有价证券(本金)、其他收入(利息)九、暂付款暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。

①发生暂付款时，借：暂付款，贷：现金或银行存款②结算收回时，借：现金或银行存款，贷：暂付款③核销转列支出时，借：经费支出等有关科目，贷：暂付款本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。

十、库存材料库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。

办公材料随买随用的，可不设本科目。

①购入材料并已验收入库时，借：库存材料，贷：银行存款等有关科目②领用出库时，借：经费支出，贷：库存材料购入材料以购价作为入帐价格。

材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。

本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。

③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。

盘盈时，借：库存材料，贷：经费支出盘亏时，借：经费支出，贷：库存材料属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。

十一、固定资产固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。

单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。

①购建固定资产时，借：经费支出－办公设备，贷：银行存款同时,借：固定资产－办公设备，贷：固定基金②接受捐赠的固定资产，借：固定资产－×××，贷：固定基金③盘盈的固定资产，按重值价，借：固定资产，贷：固定基金④调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。

(财务会计)政府与事业单位会计分录

（1）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

借：国库存款—基金预算存款200，000贷：基金预算收入200，000（3）某市财政收到国库报来的“预算支出结算清单”，当日一般预算支出为200万元。

借：一般预算支出2，000，000贷：国库存款2，000，000（4）某市财政收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行收款通知书入账。

借：其他财政存款—专用基金存款800，000贷：专用基金收入800，000（5）某市财政收到建设银行收款通知，收回小型科技借款60万元。

借：其他财政存款—财政周转金存款600，000贷：财政周转金放款600，000（6）某乡总预算未设国库，收到县财政返回的一般预算收入82万元。

借：其他财政存款820，000贷：一般预算收入820，000(7) 接上例，乡总预算会计开出付款通知，向乡所属中学拨付用于校舍改造的专款50万元。

借：一般预算支出500，000贷：其他财政存款500，000（8）某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的支出款项5万元。

借：有价证券150，000贷：国库存款—一般预算存款100，000—基金预算存款50，000（10）接上例，有价证券到期兑付，收到本金15万元，利息4500 元。

政府与事业单位会计分录

（1）某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。

借：国库存款—基金预算存款200，000贷：基金预算收入200，000（3）某市财政收到国库报来的“预算支出结算清单”，当日一般预算支出为200万元。

借：一般预算支出2，000，000贷：国库存款2，000，000（4）某市财政收到上级安排的粮食风险基金80万元，根据银行收款通知书入账。

借：其他财政存款—专用基金存款800，000贷：专用基金收入800，000（5）某市财政收到建设银行收款通知，收回小型科技借款60万元。

借：其他财政存款—财政周转金存款600，000贷：财政周转金放款600，000（6）某乡总预算未设国库，收到县财政返回的一般预算收入82万元。

借：其他财政存款820，000贷：一般预算收入820，000(7) 接上例，乡总预算会计开出付款通知，向乡所属中学拨付用于校舍改造的专款50万元。

借：一般预算支出500，000贷：其他财政存款500，000（8）某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的支出款项5万元。

借：有价证券150，000贷：国库存款—一般预算存款100，000—基金预算存款50，000（10）接上例，有价证券到期兑付，收到本金15万元，利息4500 元。

00070政府与事业单位会计分录总结

总预算会计会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出流动资产：财政存款（国库存款、国库现金管理、其他财政存款、财政零余额账户存款、在途款）有价证券应收股利借出款项（按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的，并需按期收回的款项）与下级往来（本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项）其他应收款预拨经费（预拨给预算单位尚未列支为预算支出的款项）拨出款项借：预拨经费贷：国库存款借：一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出/国库存款等贷：预拨经费非流动资产：应收地方政府债券转贷款（本级政府财政转贷给下级政府财政的地方政府债券资金的本金及利息）借：债务转贷支出贷：国库存款借：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款期末利息借：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款年末收回利息借：国库存款贷：其他应付款借：资产基金-应收地方政府债券转贷款贷：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息收回本息借：国库存款贷：其他应付款借：资产基金-应收地方政府债券转贷款贷：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收本金未能及时偿还借：与下级往来贷：其他应付款借：资产基金-应收地方政府债券转贷款贷：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收本金应收主权外债转贷款（本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息）1.转贷给下级，下级承担还款责任借：债务转贷支出贷：其他财政存款借：应收主权外债转贷款-应收本金贷：资产基金-应收主权外债转贷款期末利息借：应收主权外债转贷款-应收利息贷：资产基金-应收主权外债转贷款收回本息借：其他财政存款贷：其他应付款借：资产基金-应收主权外债转贷款贷：应收主权外债转贷款-应收本金-应收利息2.直接支付给下级用款部门，下级承担还款责任借：待偿债净资产-借入款项贷：借入款项借：债务转贷支出贷：债务收入借：应收主权外债转贷款-应收本金贷：资产基金-应收主权外债转贷款月末计提利息借：应收主权外债转贷款-应收利息贷：资产基金-应收主权外债转贷款收回本息借：其他财政存款贷：其他应付款借：资产基金-应收主权外债转贷款贷：应收主权外债转贷款-应收本金-应收利息未能及时偿还借：与下级往来贷：其他应付款借：资产基金-应收主权外债转贷款贷：应收主权外债转贷款-应收本金-应收利息借：一般公共预算本级支出贷：国库存款借：股权投资-投资基金股权投资-投资成本贷：资产基金-股权投资股权投资-投资基金股权投资-其他权益变动实现净利润借：股权投资-投资基金股权投资-损益调整贷：资产基金-股权投资宣告发放股利借：应收股利贷;资产基金-应收股利借：资产基金-股权投资贷：股权投资-投资基金股权投资-损益调整实际收到股利借：国库存款贷：一般公共预算本级收入借：资产基金-应收股利贷：应收股利将股利转基金借：股权投资-投资基金股权投资-收益转增投资贷：股权投资-投资基金股权投资-损益调整收回资金借：国库存款贷：一般公共预算本级支出一般公共预算本级收入借：资产基金-股权投资股权投资-投资基金股权投资-其他权益变动贷：股权投资-投资基金股权投资-投资成本-投资基金股权投资-收益转增资本待发国债（为弥补中央财政预算收支差额，中央财政预计发行国债与实际发行国债之间的差额）应付国库集中支付结余（核算政府财政采用权责发生制列支，预算单位尚未使用的国库集中支付结余资金）借：一般公共预算本级支出政府性基金预算本级支出贷：应付国库集中支付结余借：应付国库集中支付结余贷：国库存款应付短期政府债券（以政府名义发行的期限不超过1年的国债和地方政府债券的应付本金及利息）借：国库存款/一般公共预算本级支出（直接付给部门）/债务还本支出（置换）贷：债务收入借：待偿债净资产-应付短期政府债券贷：应付短期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付本金月末计提利息借：待偿债净资产-应付短期政府债券贷：应付短期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付利息支付利息借：一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出贷：国库存款借：应付短期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付利息贷：待偿债净资产-应付短期政府债券到期偿还本金借：债务还本支出贷：国库存款借：应付短期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付本金贷：待偿债净资产-应付短期政府债券与上级往来（本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项）其他应付款（税务机关代征入库的社保费、项目单位使用并承担还款责任的外国政府和国际金融组织贷款）应付代管资金（代为管理的，使用权属于被代管主体的资金）收到借：其他财政存款贷：应付代管资金支付借：应付代管资金贷：其他财政存款已结报支出（核算政府财政国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出数额）应付长期政府债券（以政府名义发行的期限超过1年的国债和地方政府债券的应付本金及利息）同短期借：国库存款/一般公共预算本级支出（直接付给部门）/债务还本支出（置换）贷：债务收入借：待偿债净资产-应付长期政府债券贷：应付长期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付本金月末计提利息借：待偿债净资产-应付长期政府债券贷：应付长期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付利息支付利息借：一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出贷：国库存款借：应付长期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付利息贷：待偿债净资产-应付长期政府债券到期偿还本金借：债务还本支出贷：国库存款借：应付长期政府债券-应付地方政府专项债券（一般债券）-应付本金贷：待偿债净资产-应付长期政府债券应付地方政府债券转贷款（地方政府财政从上级政府财政借入的地方政府债券转贷款的本金和利息）借：国库存款贷：债务转贷收入借：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款贷：应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付本金月末计提利息借：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款贷：应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付利息支付利息（本级政府承担）借：一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出贷：国库存款借：应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付利息贷：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款支付利息（下级政府承担）借：其他应付款/其他应收款贷：国库存款借：应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付利息贷：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款到期偿还本金借：债务还本支出贷：国库存款借：应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付本金贷：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款未能及时偿还借：其他应收款贷：与上级往来借：应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付本金-应付利息贷：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款借：债务还本支出一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出贷：其他应收款应付主权外债转贷款（本级政府财政从上级政府财政借入的主权外债转贷款的本金和利息）收到资金：借：其他财政存款贷：债务转贷收入借：待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金贷：应付主权外债转贷款直接将贷款支付给用款单位或供应商：1.本级政府承担还款责任，资金由本级财政同级部门使用借：一般公共预算本级支出贷：债务转贷收入借：待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金贷：应付主权外债转贷款2.本级政府承担还款责任，资金由下级财政同级部门使用借：补助支出贷：债务转贷收入借：待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金贷：应付主权外债转贷款3.下级政府承担还款责任，资金由下级财政同级部门使用借：债务转贷支出贷：债务转贷收入借：待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金贷：应付主权外债转贷款借：应付主权外债转贷款贷：资产基金-应收主权外债转贷款月末计提利息借：待偿债净资产-应付主权外债转贷款贷：应付主权外债转贷款到期偿还本金和利息：1.本级政府承担借：债务还本支出一般公共预算本级支出贷：其他财政存款借：应付主权外债转贷款-应付本金-应付利息贷：待偿债净资产-应付主权外债转贷款2.下级政府承担借：其他应付款/其他应收款贷：其他财政存款借：应付主权外债转贷款-应付本金-应付利息贷：待偿债净资产-应付主权外债转贷款未能及时偿还借：其他应收款贷：与上级往来借：应付主权外债转贷款-应付本金/-应付利息贷：待偿债净资产-应付主权外债转贷款借：债务还本支出一般公共预算本级支出贷：其他应收款借入款项（以政府名义向外国政府和国际金融组织等借入的款项，以及经国务院批准的其他方式借入的款项）收到资金：借：其他财政存款贷：债务收入借：待偿债净资产-借入款项贷：借入款项直接将贷款支付给用款单位或供应商：1.本级政府承担还款责任，资金由本级财政同级部门使用借：一般公共预算本级支出贷：债务收入借：待偿债净资产-借入款项贷：借入款项2.本级政府承担还款责任，资金由下级财政同级部门使用借：补助支出贷：债务收入借：待偿债净资产-借入款项贷：借入款项3.下级政府承担还款责任，资金由下级财政同级部门使用借：债务转贷支出贷：债务收入借：待偿债净资产-借入款项贷：借入款项借：应付主权外债转贷款贷：资产基金-应付主权外债转贷款月末计提利息借：待偿债净资产-借入款项贷：借入款项到期偿还本金和利息：1.本级政府承担借：债务还本支出一般公共预算本级支出贷：国库存款/其他财政存款借：借入款项贷：待偿债净资产-借入款项2.下级政府承担借：其他应付款/其他应收款贷：国库存款/其他财政存款借：借入款项贷：待偿债净资产-借入款项未能及时偿还借：其他应收款贷：与上级往来借：借入款项贷：待偿债净资产-借入款项借：债务还本支出一般公共预算本级支出贷：其他应收款豁免本级承担的借：借入款项贷：待偿债净资产-借入款项豁免下级承担的借：借入款项贷：待偿债净资产-借入款项借：资产基金-应收主权外债转贷款贷：应收主权外债转贷款其他负债一般公共预算结转结余（一般公共预算本级收入、补助收入-一般公共预算补助收入、上解收入-一般公共预算上解收入、地区间援助收入、调入资金-一般公共预算调入资金、债务收入（一般）、债务转贷收入（一般）、动用预算稳定调节基金）（一般公共预算本级支出、补助支出-一般公共预算补助支出、上解支出-一般公共预算上解支出、地区间援助支出、调出资金-一般公共预算调出资金、债务还本支出（一般）、债务转贷支出（一般）、安排预算稳定调节基金）政府性基金预算结转结余（政府性基金预算本级收入、补助收入-政府性基金预算补助收入、上解收入-政府性基金预算上解收入、调入资金-政府性基金预算调入资金、债务收入-专项债务收入、债务转贷收入-地方政府专项债券转贷收入）（政府性基金预算本级支出、补助支出-政府性基金预算补助支出、上解支出-政府性基金预算上解支出、调出资金-政府性基金预算调出资金、债务还本支出-专项债务支出、债务转贷支出-地方政府专项债券转贷支出）国有资本经营预算结转结余财政专户管理资金结余专用基金结余预算稳定调节基金（核算政府财政设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金）借：安排预算稳定调节基金贷：预算稳定调节基金调用时借：预算稳定调节基金贷：动用预算稳定调节基金预算周转金（核算政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金）设置借：一般公共预算结转结余贷：预算周转金调入借：预算周转金贷：预算稳定调节基金资产基金（核算政府财政持有的应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、股权投资、应收股利等资产在净资产中占用的金额）宣告借：应收股利贷：资产基金-应收股利借：资产基金-股权投资贷：股权投资-损益调整收到借：国库存款贷：国有资本经营预算本级收入借：资产基金-应收股利贷：应收股利待偿债净资产（核算政府财政因发生应付政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债等负债相应需在净资产中冲减的金额）一般公共预算本级收入（政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收收入）借：国库存款贷：一般公共预算本级收入-税收收入-增值税/房产税/车船税/资源税-非税收收入-行政事业性收费收入/罚没收入/专项收入政府金基金预算本级收入（政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收收入）借：国库存款贷：政府金基金预算本级收入-民航发展基金收入/铁路建设基金收入/农网还贷资金收入国有资本经营预算本级收入（政府财政筹集的纳入本级国有资本经营预算管理的非税收收入）借：国库存款贷：国有资本经营预算本级收入-非税收收入-利润收入/股利股息收入/产权转让收入/清算收入财政专户管理资金收入（政府财政纳入财政专户管理的教育收费等资金收入）借：其他财政存款贷：财政专户管理资金收入专用基金收入（政府财政根据法律法规等规定设立的各项专用基金（包括粮食风险基金等）取得的资金收入）借：其他财政存款-专用基金存款贷：专用基金收入-粮食风险基金借：一般公共预算本级支出贷：补助收入/国库存款补助收入（上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项，包括上级税收返还、转移支付等）上解收入（按照财政体制规定由下级政府财政上交给本级政府财政的款项），横向调拨调入资金（政府财政为平衡某类预算收支，从其他类型预算资金及其他渠道调入的资金）地区间援助收入（受援方政府财政收到援助方政府财政转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入）动用预算稳定调节基金借：预算稳定调节基金贷：动用预算稳定调节基金借：动用预算稳定调节基金贷：一般公共预算结算结余债务收入（政府财政根据法律法规等规定，通过发行债券、向外国政府和国际金融组织借款等方式筹集的纳入预算管理的资金收入）债务转贷收入（本级政府财政收到上级政府财政转贷的债务收入）本级支出：一般公共预算本级支出政府金基金预算本级支出国有资本经营预算本级支出财政专户管理资金支出（政府财政用纳入财政专户管理的教育收费等资金安排的支出）借：财政专户管理资金支出贷：其他财政存款专用基金支出借：专用基金支出贷：其他财政存款转移支出：补助支出上解支出地区间援助支出调出资金地区间援助支出安排预算稳定调节基金（政府财政按照国务院的规定设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金）借：安排预算稳定调节基金贷：预算稳定调节基金债务支出：债务还本支出（政府财政偿还本级政府财政承担的纳入预算管理的债务本金支出）债务转贷支出（本级政府财政向下级政府财政转贷的债务支出）本年预算调整合对下转移支付一般截止到11月底，各项预算拨款一般截止到12月25日。