《税务会计》课程企业所得税精讲共68页
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企业所得税课件
引进优秀人才
企业应积极引进具有丰富经验和专业技能的优秀人才，优化税务 团队结构，提升整体水平。
06
企业所得税案例分析
案例一：某高新技术企业所得税筹划
总结词
合理利用政策，降低税负
详细描述
某高新技术企业通过合理利用研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策，有 效降低了企业所得税税负，提高了企业的经济效益。
企业所得税课件
汇报人： 202X-01-02
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税的风险防范 • 企业所得税案例分析
01
企业所得税概述
定义与特点
Hale Waihona Puke 定义企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得依法征收的一种税 。
特点
申报方式
企业可以选择线上或线下申报方式进行所得税申 报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、税务部门指定的缴税平 台等方式缴纳所得税。
企业所得税的征收方式
查账征收
企业根据自身财务报表和相关凭证进行所得税计算和缴纳。
核定征收
税务部门根据企业规模、行业特点等因素，核定所得税征收 额。
企业所得税的征收程序
税务登记
02
企业所得税的优惠政策
高新技术企业税收优惠
01
02
03
政策概述
国家为鼓励高新技术企业 的发展，提供了一系列的 税收优惠政策。
政策内容
高新技术企业在一定期限 内，可以享受企业所得税 减免、研发费用加计扣除 等政策。
适用范围
适用于符合国家高新技术 认定条件的企业。
小微企业税收优惠
政策概述
为支持小微企业的发展， 国家出台了一系列税收优 惠政策。
企业应积极引进具有丰富经验和专业技能的优秀人才，优化税务 团队结构，提升整体水平。
06
企业所得税案例分析
案例一：某高新技术企业所得税筹划
总结词
合理利用政策，降低税负
详细描述
某高新技术企业通过合理利用研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策，有 效降低了企业所得税税负，提高了企业的经济效益。
企业所得税课件
汇报人： 202X-01-02
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税的风险防范 • 企业所得税案例分析
01
企业所得税概述
定义与特点
Hale Waihona Puke 定义企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得依法征收的一种税 。
特点
申报方式
企业可以选择线上或线下申报方式进行所得税申 报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、税务部门指定的缴税平 台等方式缴纳所得税。
企业所得税的征收方式
查账征收
企业根据自身财务报表和相关凭证进行所得税计算和缴纳。
核定征收
税务部门根据企业规模、行业特点等因素，核定所得税征收 额。
企业所得税的征收程序
税务登记
02
企业所得税的优惠政策
高新技术企业税收优惠
01
02
03
政策概述
国家为鼓励高新技术企业 的发展，提供了一系列的 税收优惠政策。
政策内容
高新技术企业在一定期限 内，可以享受企业所得税 减免、研发费用加计扣除 等政策。
适用范围
适用于符合国家高新技术 认定条件的企业。
小微企业税收优惠
政策概述
为支持小微企业的发展， 国家出台了一系列税收优 惠政策。
税务会计学(第六版)课件：所得税会计
（二）商品销售收入的确认计量 1.一般商品销售的收入确认。 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托
收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品
时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接
受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如 果安装程序比较简单，可在发出商品时确认 收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。
4/18/2024
2.特殊商品销售收入的确认计量 （1）以分期收款方式销售货物的, 应当按照合同
约定的收款日期确认收入的实现。 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、
飞机等, 以及从事建筑、安装、装配工程业务 或者提供劳务等, 持续时间超过12个月的, 应当 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确 认收入的实现。完工进度或者完成的工作量不 能合理判断情况的, 按照税法确定的原则处理。
（四）租赁收入的确认计量
企业提供固定资产、包装物或者其他 有形资产的使用权去的的租金收入，应 按照合同约定的承租人应付租金的日期 确认收入的实现。其中，如果交易合同 或协议中规定租赁期限跨年度，且租金 提前一次性支付的，根据收入与费用配 比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计人相关年度收 入。
企业在一个纳税年度中间开业，或者 终止经营活动，使该纳税年度的实际经 营期不足12个月的，应当以其实际经营 期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间为 一个纳税年度。
七、企业所得税的税收优惠
（三）免税收入
企业的下列收入为免税收入：
1.国债利息收入。国债利息收入是指企业持 有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
（6）其他不改变资产所有权属的用 途
(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)
非金融企业在生产、经营期间，向金融企 业借款的利息支出，准予扣除；向非金融 企业借款的利息支出，不高于按照金融企 业同期贷款基准利率计算的数额的部分， 准予扣除。
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
第八章 企业所得税 《税收学》PPT课件
○ 8.广告费和业务宣传费 ○ 9.资产盘亏、报废净损失 ○ 10.汇兑损益 ○ 11.管理费 ○ 12.有关资产的费用 ○ 13.各类保险基金和统筹基金 ○ 14.劳动保护支出 ○ 15.加油机税控装置及相关费用 ○ 16.环保专项资金
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
三、不予扣除项目 四、资产的税务处理
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
（五）投资资产
○ 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债 权性投资形成的资产。
○ 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的 成本，准予扣除。
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
（六）生产性生物资产
○ 生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳 务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济 林、薪炭林、产畜和役畜等。
生非货币性资产交换，将自产的货物、劳务用 于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利 以及利润分配
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
（三）不征税收入
○ 收入总额中的下列收入为不征税收入： ○ 1.财政拨款，但国务院以及财政部、国家税务
总局另有规定的除外。 ○ 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、
二、实行核定应税所得率征收企业所得税的企 业应纳所得税额的计算
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所
得率
第三节 企业所得税的计算
三、境外所得已纳税额的扣除
为克服双重征税给跨国企业带来的不利影响，国 际上普遍采用税收抵免、税收饶让制度来避免双 重征税。
取得的利息收入 ○ 4.租金收入 ○ 5.特许权使用费收入 ○ 6.捐赠收入
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
三、不予扣除项目 四、资产的税务处理
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
（五）投资资产
○ 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债 权性投资形成的资产。
○ 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的 成本，准予扣除。
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
（六）生产性生物资产
○ 生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳 务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济 林、薪炭林、产畜和役畜等。
生非货币性资产交换，将自产的货物、劳务用 于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利 以及利润分配
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
（三）不征税收入
○ 收入总额中的下列收入为不征税收入： ○ 1.财政拨款，但国务院以及财政部、国家税务
总局另有规定的除外。 ○ 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、
二、实行核定应税所得率征收企业所得税的企 业应纳所得税额的计算
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所
得率
第三节 企业所得税的计算
三、境外所得已纳税额的扣除
为克服双重征税给跨国企业带来的不利影响，国 际上普遍采用税收抵免、税收饶让制度来避免双 重征税。
取得的利息收入 ○ 4.租金收入 ○ 5.特许权使用费收入 ○ 6.捐赠收入
第二节 企业所得税应纳税所得额的确定
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
完整版PPT课件
18
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
完整版PPT课件
19
视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
完整版PPT课件
20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
完整版PPT课件
28
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
企业所得税会计讲义课件
8、销售折扣、折让和退回 包括不符合税法规定的销售折扣和折让、销售退回的会计 处理与税法规定有差异的情况 如： 会计：如果是资产负债表日后事项，则冲减报告年度收入 税法：一律冲减发生当期的收入
（二）扣除类的差异（P250－260）
差异类型 会计计成本费用，税法不允许扣除，纳税调增 会计未计成本费用，税法可扣除，纳税调减 三种情况 超过税法标准的 未实际发生或不合理的 扣除时间不一致
2、未按权责发生制原则确认的收入 会计一律是权责发生制，税法一般是权责发生制，但某些 情况不采用权责发生制，则与会计有差异 （1）跨年度租金收入：会计按直线法分摊每一年的收入， 税法按应付租金的日期确认收入交税 （2）分期收款销售：会计一次性确认收入，税法按合同约 定的收款日期确认收入交税 （3）政府补助递延收入：会计分期计入当期损益，税法一 次性计入当期损益
非居民企业 （划分标准：登记注册地和实际管理机构所在地）
二、企业所得税的扣缴义务人
源泉扣缴：无机构场所或所得与机构场所没有实际联系
的非居民企业取得中国境内所得
扣缴义务人：支付人
三、企业所得税的征税对象
居民企业：全面纳税义务（境内所得+境外所得） 非居民企业：有限纳税义务
——设立机构场所：境内所得+境外所得（有实际联系） ——未设立机构场所：境内所得
贷：营业外收入 税法：无营业外收入，直接按实际投资计成本，不调整
5、交易性金融资产初始投资调整 会计：交易费用冲投资收益 税法：全部计成本，无投资损失
6、公允价值变动净损益 例：交易性金融资产、投资性房地产 会计：在持有期间确认公允价值变动损益，影响利润 税法：公允价值变动损益暂不交税
7、不征税收入（P236） 例：具有专项用途的财政性资金 会计：计递延收益，以后分期计入当期损益 税法：作为不征税收入，不计入当期损益
项目四 企业所得税的会计实务《税务会计实务》PPT课件
（一）企业所得税会计的差异分析 会计准则与税法计算基础不尽相同，在会计准则与税法
计算基础不同的情况下，所得税会计通常会产生两种差异， 即永久性差异和暂时性差异。 1.永久性差异
（1）应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负
债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差 异，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础 上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应 纳税所得额和应缴纳的企业所得税额，在其产生当期，应确 认相关的递延所得税负债。
五、企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算
企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据。 按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，应纳税所 得额为企业每一个纳税年度的收入总额减去不征税收入额、 免税收入额、各项扣除额，以及准予弥补的以前年度亏损 额之后的余额。企业的应纳税额取决于应纳税所得额和适 用税率两个因素。
四、企业所得税的税率
（一）基本税率 企业所得税的基本税率为25%。适用于居民企业和在中
国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的 非居民企业。 （二）优惠税率 （1）对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税； （2）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率 征收企业所得税； （3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际 联系的所得，适用税率为20%，但实际征税时减按10%的税率 征收企业所得税，以支付人为扣缴义务人。
三、企业所得税的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税 对象பைடு நூலகம்纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。
企业所得税课件(完整版)PPT课件
来源于境内所得
12
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
【答案】AB
2020/3/22
23
Part 4 收入总额
2020/3/22
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一 企业所得税的概念
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2020/3/22
5
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非 居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的 非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
税务会计课件：企业所得税会计
在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 。例：某企业转让专利技术取得银行存款800万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。
分析：技术转让所得=800-(200-50)-68=582（万元）
会计制度与税法差异
纳税调整增加额
纳税调整减少额
境外所得调整
弥补亏损调整
经济后果：企业纳税减少
日常备查登记汇算清缴查阅
经济后果：企业纳税增加
应税所得额的计算
（二）纳税调整项目
应税所得额的计算
1、收入类调整项目
应税所得额的计算
（1）货物捐赠
应税所得额的计算
（2）国债利息收入
应税所得额的计算
（3）技术转让所得
分析： 税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。
应税所得额的计算
（7）调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。
应税所得额的计算
（6）调整增加项目：其他方面
利息支出住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目
应税所得额的计算
例：罚款支出调整举例
某企业为居民企业，2009年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）
分析：技术转让所得=800-(200-50)-68=582（万元）
会计制度与税法差异
纳税调整增加额
纳税调整减少额
境外所得调整
弥补亏损调整
经济后果：企业纳税减少
日常备查登记汇算清缴查阅
经济后果：企业纳税增加
应税所得额的计算
（二）纳税调整项目
应税所得额的计算
1、收入类调整项目
应税所得额的计算
（1）货物捐赠
应税所得额的计算
（2）国债利息收入
应税所得额的计算
（3）技术转让所得
分析： 税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。
应税所得额的计算
（7）调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。
应税所得额的计算
（6）调整增加项目：其他方面
利息支出住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目
应税所得额的计算
例：罚款支出调整举例
某企业为居民企业，2009年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）
企业所得税讲义全
第一节企业所得税基本原理（了解，能力等级1）一、企业所得税的概念是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税的计税原理所得税的特点主要有三个：第一，通常以纯所得为征税对象。
第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）。
第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。
三、各国对企业所得征税的一般性做法对法人所得税影响较大的四个因素：纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。
因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。
税率——比例税率和累进税率。
绝大多数国家使用超额累进税率。
税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。
主要方法有税收抵免、税收豁免、加速折旧。
各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
四、我国企业所得税的制度演变2008年两法合并。
【例题·单选题】以下关于各国对企业所得税的一般性做法的表述正确的是（）。
A．各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上B．税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C．税收豁免分为豁免额和豁免收入项目D．各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D第二节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人（熟悉，能力等级2）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)
(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
《税务会计》课程企业所得税精讲68页PPT
对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
《税务会计》课程企业所得税精讲
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
《税务会计》课程企业所得税精讲
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
《税务会计》课程企业所得税精讲
1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
5、教导儿童服从真理、服从集体，养 成儿童 自觉的 纪律性 ，这是 儿童道 德教育 最重要 的部分 。—— 陈鹤琴