税收滞纳金计入所得税
2023初级经济法基础习题强化企业所得税考点的综合运用：不定项选择题(一)
考点：企业所得税不定项选择题（一）【典型例题·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事办公设备的生产和销售业务，甲公司2021年度有关经营情况如下：（1）办公设备销售收入2000万元，办公设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业W公司取得股息200万元。
（2）与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。
（3）符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。
（4）2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。
10月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司于12月将该设备转让。
已知：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；取得的增值税扣税凭证符合规定，并于取得当月抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲公司2021年度取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。
A.办公设备销售收入2000万元B.银行存款利息收入17.5万元C.从被投资的未上市居民企业W公司取得股息200万元D.办公设备租赁收入300万元『正确答案』C『答案解析』选项ABD，需要缴纳企业所得税。
（2）在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费支出是（）。
A.11.5万元B.17.5万元C.50万元D.30万元『正确答案』A『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
限额1：发生额的60％＝50×60％＝30（万元），限额2：销售（营业）收入的5‰＝（2000＋300）×5‰＝11.5（万元），30万元>11.5万元，因此准予扣除的业务招待费为11.5万元。
滞纳金计入什么科目？
滞纳金计入什么科目？
滞纳金计入什么科目？
滞纳金是指指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。
常见的滞纳金有税收滞纳金、社保滞纳金等。
滞纳金属于营业外支出记入营业外支出，但在计算企业所得税时，需要调整应纳税所得额，征收企业所得税。
税收滞纳金会计分录
上交时
借：应交税金-应交增值税（税金）100
营业外支出（罚款滞纳金）20
贷：银行存款120
转账
借：以前年度损益调整（税金）100
贷：应交税金-应交增值税（税金）100
借：利润分配-未分配利润100（分录调整未分配利润）
贷：以前年度损益调整（税金）100
营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除在年底调增应纳税
所得额。
国家税务总局令第35号——个体工商户个人所得税计税办法
国家税务总局令第35号——个体工商户个人所得税计税办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2014.12.27•【文号】国家税务总局令第35号•【施行日期】2015.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局令第35号《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2015年1月1日起施行。
国家税务总局局长王军2014年12月27日个体工商户个人所得税计税办法第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。
第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。
第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。
本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
初级经济法税前扣除项目(1)
税前扣除项目单元考点框架税前扣除项目总述1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；【提示】上述第（3）、（4）项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出，在企业所得税税前不得扣除；如果是合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除。
（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出，具体是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。
【经典考题18•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A.诉讼费用B.罚金C.税收滞纳金D.罚款【答案】BCD【解析】（1）选项A：法院判决由企业承担的诉讼费属于民事性质的款项，可以据实在企业所得税税前扣除；（2）税收滞纳金、罚金和罚款不得在企业所得税税前扣除。
【经典考题19•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用【答案】B【解析】（1）选项AC：企业所得税前据实扣除；（2）选项D：属于与应税收入对应的成本、费用，在税前据实扣除。
第1页。
2022年税务师《税法二》试题(网友回忆版)
2022年税务师《税法二》试题（网友回忆版）[单选题]1.某公司2021年5月15日，签订新建商品房销售合同，房产交付使用时间是（江南博哥）2022年5月31日。
2022年7月15日，该公司办理房屋权属证书，该商品房城镇土地使用税的纳税义务发生时间为()。
A.2022年7月B.2021年6月C.2022年8月D.2022年6月参考答案：D参考解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
[单选题]2.企业取得的下列款项中，应计算缴纳企业所得税的是()。
A.未指定用途的账户奖励B.国家投资款C.增值税出口退税款D.增值税留抵退税款参考答案：A参考解析：选项BCD，不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
[单选题]3.下列关于同期资料保管期限的说法中，正确的是()。
A.自税务机关要求准备完毕之日起保存10年B.自税务机关要求准备完毕之日起保存8年C.自税务机关要求准备完毕之日起保存3年D.自税务机关要求准备完毕之日起保存5年参考答案：A参考解析：同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
[单选题]4.居民个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是()。
A.国家金融债券的利息收入B.证券交易结算资金的利息收入C.企业债券的利息收入D.储蓄存款的利息收入参考答案：C参考解析：国债和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起，对居民个人储蓄存款利息所得和证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。
储蓄存款的利息收入，免征个人所得税。
[单选题]5.居民陶先生及70岁父亲2021年发生的医药费支出，在扣除医保报销后个人负担金额分别为16000和92000。
陶先生综合所得年度汇算清缴可以扣除的大病医疗的最高金额是()。
A.1000B.78000C.80000D.16000参考答案：A参考解析：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
个人所得税滞纳金怎么算
个人所得税滞纳金怎么算个人所得税滞纳金怎么算根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。
《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。
《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。
换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。
第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。
根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。
即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。
第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的.规定。
第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
计算应纳税所得额时下列支出不得扣除
计算应纳税所得额时下列支出不得扣除《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
《企业所得税法实施条例》第五十四条规定：企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
《企业所得说法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第三十二条规定：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的周知》（财税[2009] 57号）规定：一、本通知所称的。
是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
2020年初级会计经济法基础章节强化试题五
第5章企业所得税、个人所得税法律制度一、单选题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是( )。
A.民办非企业单位B.中外合资经营企业C.一人有限公司D.个人独资企业2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.个人购买体育彩票一次中奖1万元B.按照国家统一规定发给的补贴1万元C.个人取得单张有奖发票奖金900元D.每月领取的退休工资5000元3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是( )。
A.加班工资B.差旅费津贴C.独生子女补贴D.国债利息收入4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是( )。
A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益5.某境内居民企业2018年销售收入为2000万元，固定资产处置净收益40万元，业务招待费支出35万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。
A.32B.10C.15D.216.2018年某集团通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款30万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。
该企业当年的利润总额为1500万元。
假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该集团2018年度应纳税所得额为( )万元。
A.1530B.1020C.1070D.11207.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( )。
国家开放大学系统国家开放大学财税法规专题所有答案
国家开放大学系统国家开放大学财税法规专题所有答案海关代征的增值税、消费税，同时计征城建税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
纳税人按规定计算当期应纳房产税，应借记“管理费用”账户，贷记“应交税费—应交房产税”账户。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“对”。
张某为某企业雇员，本月工资2000元，产品推销提成3000元，则2000元按“工资、薪金所得”项目征税，3000元按“劳务报酬”征税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，所有车辆、船舶的所有人或者管理人。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
根据个人所得税法有关规定，纳税人应对税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得时，由支付单位在向纳税人支付时代扣代缴个人所得税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“对”。
发生增值税、消费税、营业税减征时，不减征城建税。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“错”。
纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
（）选择一项：对错答案是：正确答案是“对”。
下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）。
个人转让专利权过程中获得的违约金个人接受好友无偿赠与房产的所得个人获得由银行支付的超过国家利率的答案是：正确答案是：个人接受好友无偿赠与房产的所得, 个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。
个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书出版所得编剧从任职单位取得答案是：正确答案是：雇主为员工购买的商业性补充养老保险, 个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（）。
中级经济法 第七章 企业所得税法律制度
（4）服务费：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费在相关活动发生时确认收入。
（6）会员费：对只取得会籍而不享受连续服务的，在取得会费时确认收入。一次取得会费而需提供连续服务的，其会费应在整个受益期内分期确认收入。
合同约定收款日期
合同约定收款日期 ，未约定的在货物发出当天
支付手续费方式委托代销
收到代销清单时
收到代销清单时或收到全部或部分款项，未收到代销清单及货款的，发货180天
其他商品销售收入的确认
①售后回购
销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
（2）在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
个人独资企业和合伙企业
根据有关规定，个人独资企业、合伙企业的股东承担无限责任，个人财产和企业财产无法明确区分，并且企业没有法人资格，为避免重复征税，所以税法规定个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
考点2企业所得税的征税范围
损失
1.企业发生的损失（含不能抵扣的进项税），减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
2.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
3.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
其他支出
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
企业所得税卷子例题解析
一、计算题1. 某居民企业2021年发生以下业务：〔1〕销售产品收入2000万元；〔2〕承受捐赠材料一批，取得赠出方开具增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；〔3〕转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；〔4〕收取当年让渡资产使用权专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；〔5〕取得国债利息2万元；〔6〕全年销售本钱1000万元；销售税金及附加100万元；〔7〕全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；〔8〕全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求计算：〔1〕该企业会计利润总额；〔2〕该企业对收入纳税调整额；〔3〕该企业对广告费用纳税调整额；〔4〕该企业对招待费纳税调整额；〔5〕该企业对营业外支出纳税调整额；〔6〕该企业应纳税所得额和应纳所得税额。
【知识点】1、免税收入〔1〕.国债利息收入。
为鼓励企业积极购置国债，支援国家建立，税法规定，企业因购置国债所得利息收入，免征企业所得税。
〔2〕.符合条件居民企业之间股息、红利等权益性收益。
是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。
〔3〕.在中国境内设立机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系股息、红利等权益性投资收益。
该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票缺乏12个月取得投资收益。
〔4〕.符合条件非营利组织收入。
企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件非营利组织收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。
〔5〕.非营利组织免税收入范围。
2、业务招待费。
企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入5‰。
3、.广告费和业务宣传费。
中级会计资格：经济法(题库版)
中级会计资格：经济法（题库版）1、单选下列有关上市公司收购的表述，符合《证券法》规定的是()。
A.收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的24个月内不得转让B.上市公司的收购，既包括对股份的收购，也（江南博哥）包括对资产的收购C.在收购要约确定的承诺期限内，收购人可以变更其收购要约D.收购期限届满，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购正确答案：C参考解析：本题考核上市公司收购的规定。
(1)收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让;(2)在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约，经国务院证券监督管理机构及证券交易所批准并公告可以变更收购要约;(3)收购期限届满，只有当被收购公司股权分布不符合上市条件的而被终止上市交易时，其余仍持有被收购公司股票的股东，才有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。
(4)上市公司的收购是指对上市公司股份的收购，不是指对上市公司资产的收购。
2、单选企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是()。
A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.销售免税的货物D.服装厂向商场销售服装正确答案：D参考解析：本题考核增值税专用发票的管理。
商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。
3、问答?综合题：某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。
2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：(一)相关财务资料(1 )销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。
取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
税收滞纳金相关规定有哪些
税收滞纳⾦相关规定有哪些《征管法》第三⼗⼆条规定，纳税⼈未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦。
税收滞纳⾦相关规定有哪些税款滞纳⾦是纳税⼈或者扣缴义务⼈不及时履⾏纳税义务⽽产⽣的连带义务。
《中华⼈民共和国征收管理法》(以下简称《征管法》)第三⼗⼆条对加收滞纳⾦的做法给予了法律地位。
国家对滞纳税款的纳税⼈、扣缴义务⼈征收滞纳⾦，⽬的是为了保证纳税⼈、扣缴义务⼈及时履⾏缴纳或者解缴税款的义务。
与之相对应的是多缴税款利息，《征管法》第五⼗⼀条规定，“纳税⼈超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当⽴即退还;纳税⼈⾃结算缴纳税款之⽇起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银⾏同期存款利息，税务机关及时查实后应当⽴即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、⾏政有关国库管理的规定退还。
”实际操作中，税务机关和税务⼈员必须把握好税法对滞纳⾦的法律规定，才能更好的执法，更好的为纳税⼈服务。
⼀、加收滞纳⾦的范围(⼀)加收滞纳⾦的税、费种类范围《征管法》第三⼗⼆条规定，“纳税⼈未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务⼈未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦。
”可见，《征管法》对加收滞纳⾦的范围仅指税款，未按规定期限缴纳教育费附加和地⽅教育附加、防洪保安资⾦、⽂化事业建设费、残疾⼈保障基⾦等依法由税务局征收、代征的费，不能加收滞纳⾦。
(⼆)未按期预缴税款应加收滞纳⾦实际⼯作当中，企业所得税、等多种都需要预缴，如何适⽤加收滞纳⾦的规定，税法没有明确规定，但《国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳⾦问题的批复》(国税函[1995]593号)对企业所得税作了具体规定，根据旧《征管法》第⼆⼗条及《企业所得税法暂⾏条例》第⼗五条的规定，对纳税⼈未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳⾏为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳⾦。
中级经济师-财政税收-基础练习题-第八章纳税检查-第四节企业所得税的检查
中级经济师-财政税收-基础练习题-第八章纳税检查-第四节企业所得税的检查[单选题]1.根据我国企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴（江南博哥）纳企业所得税时，其税前扣除的限额为()。
A.不超过年度应纳税所得额3%的部分B.不超过年度应纳税所得额12%的部分C.不超过年度会计利润总额3%的部分D.不超过年度会计利润总额12%的部分正确答案：D参考解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。
[单选题]2.某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支通过政府部门对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。
该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税()万元，所得税率25%。
A.5B.10C.20D.25正确答案：A参考解析：本题考查捐赠支出的企业所得税检查。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。
允许税前扣除的限额=500×12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，应补缴企业所得税=20×25%=5(万元)。
[单选题]3.企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入是()。
A.租金收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.利息收入正确答案：B参考解析：本题考查销售货物收入的概念。
销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
[单选题]4.某公司2018年工资薪金支出500万元，同时发生职工福利费100万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费为()万元。
A.30B.50C.70D.100正确答案：C参考解析：本题考查职工福利费税前扣除的限额。
职工福利费每一年度准予扣除的限额为不超过工资总额的14%。
中级会计师经济法第七章 企业所得税法律制度
中级会计师经济法第七章企业所得税法律制度分类：财会经济中级会计师主题：2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502科目：经济法类型：章节练习一、单选题1、下列对于中国境内、境外的所得来源地确定的原则，不正确的是（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照收款地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定【参考答案】：错误【试题解析】：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
2、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。
A.国债利息收入B.接受捐赠收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【参考答案】：D【试题解析】：选项AC属于免税收入，选项B属于应税收入。
3、依照我国《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税应税范围的有（）。
A.企业资产溢余所得B.债务重组所得C.汇兑收益D.政府财政收入【参考答案】：D【试题解析】：政府财政收入属于不征税收入。
不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
4、根据企业所得税法律制度的规定，下列计提的贷款损失准备金，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.关注类贷款，按照 2%比例计提的贷款损失准备金B.次级类贷款，按照 25%比例计提的贷款损失准备金C.可疑类贷款，按照 75%比例计提的贷款损失准备金D.损失类贷款，按照 100%比例计提的贷款损失准备金【参考答案】：C【试题解析】：金融企业根据《贷款风险分类指引》，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（1）关注类贷款，计提比例为 2%；（2）次级类贷款，计提比例为 25%；（3）可疑类贷款，计提比例为 50%；（4）损失类贷款，计提比例为 100%。
《税收学》第十一章考题
《税收学》第十一章企业所得税✧考情提要✧逐题击破一、选择题1.企业所得税的纳税人发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）A.财产保险费用B.合理的劳动保护支出C.企业生产经营活动中发生的利息费用D.企业支付的罚金2.股息、利息、红利所得的应纳税所得额是（）A.每年收入额B.每季度收入额C.每次收入额D.每月收入额3.缴纳企业所得税的纳税人有（）A.中国公民B.个人独资企业C.个人合伙企业D.股份制企业4.根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时按会计利总额扣除的比例是（）A.3%B.10%C.12%D.20%5.企业的下列收入中属于企业所得税应税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.银行存款利息收入6.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除7.在计算应纳税所得额时，下列支出可以扣除的是（）A.土地增值税税款B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.向环保部门缴纳的罚款8.企业所得税的纳税人发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）A.财产保险费用B.运输保险费用C.特殊工种职工的法定人身安全保险费D.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分9.对企业发生的公益性支出，说法正确的是（）A.在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.在年度应纳所得税总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除10.下面哪项固定资产可以提取折旧并在说前扣除（）A.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未投入使用的机器设备D.单独估价作为固定资产入账的土地11.下面哪项收入是征税收入（）A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.依法收取并纳入财政管理的行政收费C.国债利息收入D.信用社存款利息收入12.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）A.三年B.五年C.七年D.十年13.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
税收滞纳金计入什么科目
税收滞纳金计入什么科目税收滞纳金是指纳税人未按时缴纳税款而产生的滞纳金，是对纳税人逾期未缴纳税款的一种经济制裁措施。
税收滞纳金一般由税务机关根据相关税法规定计算、征收，并计入财务会计中的相应科目。
根据中国财务会计准则（以下简称《准则》）第二十九号公告第71号、税收滞纳金应当列入税后利润。
具体来说，税收滞纳金的计入涉及到三个主要科目，分别为：财务费用、其他应付款和应交税费。
1. 财务费用税收滞纳金作为一种滞纳金衍生的经济制裁，属于纳税人因为未按时缴纳税款而导致的财务风险的表征，应当计入财务费用科目。
根据《准则第四号公告》第14号，财务费用反映了企业在一定时期内，为了获取或维持资本的投入而做出的权益供给。
2. 其他应付款根据《准则第五号公告》第42号，纳税人在进行税收缴款时，如果以滞纳金形式征收，则应将其计入其他应付款科目。
根据中国国家税务总局发布的《企业所得税征收管理办法》，纳税人在逾期未按时缴纳税款时，税务机关可以按照规定征收滞纳金，而滞纳金则需要计入财务会计中的其他应付款科目。
3. 应交税费根据中国税收法律规定，纳税人未按时足额缴纳税款的，应当缴纳滞纳金，并计入应交税费科目。
在企业的财务报表中，应交税费是一个非常重要的科目，它反映了企业在特定会计期间应当缴纳的各项税款。
需要注意的是，具体税收滞纳金计入的科目，还需要根据不同企业的会计准则和财务政策来确定。
以上内容仅为一般性的介绍，具体的计入科目应以企业的实际情况和相关会计准则为准。
总之，税收滞纳金计入财务会计的科目主要包括财务费用、其他应付款和应交税费。
对于企业来说，正确计入税收滞纳金是保证财务报表准确性与合规性的基本要求。
企业应根据相关税法规定和会计准则的要求，合理计入税收滞纳金，确保财务会计的规范性与可靠性。
中华人民共和国企业所得税法（2017年修正）
中华人民共和国企业所得税法（2017年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2017.02.24•【文号】中华人民共和国主席令第六十四号•【施行日期】2017.02.24•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】企业所得税正文中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》修正）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条【适用范围】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条【企业分类及其含义】企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条【缴纳企业所得税的所得范围】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条【企业所得税税率】企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条【应税所得的计算】企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照（）确定所得来源地。
A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元，则2019年应纳所得税额为（）万元。
A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有（）。
A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2018年尚未抵扣的广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2019年应纳税所得额为（）万元。
A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。
A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。
中国税制：企业所得税期末单元测验与答案
一、单选题1、下列选项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
A.居民企业来源于境外的所得B.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得C.居民企业来源于中国境内的所得D.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得正确答案：B2、根据企业所得税法的规定，下列选项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在中国境内成立的外商投资企业B.在中国境内成立的个人独资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业正确答案：B3、下列选项中，不缴纳企业所得税的是（）。
A.集体企业B.股份制企业C.私营企业D.个人独资企业正确答案：D4、根据企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（）。
A.20%B.15%C.25%D.10%正确答案：B5、下列选项中，不属于现行企业所得税税率的是（）A.20%B.30%C.25%D.15%正确答案：B6、某法国企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得应向中国政府交纳的企业所得税实际适用的税率是（）A.10%B.25%C.20%D.15%正确答案：A7、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于不征税收入的是（）。
A.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.接受捐赠收入D.股权转让收入正确答案：B8、下列选项中，属于可以免征企业所得税的是（）。
A.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债收入正确答案：B9、企业安置残疾人员的，在计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的加计扣除比例是（）。
A.10%B.20%C.50%D.100%正确答案：D10、下列选项中，不属于企业年销售收入的是（）A.视同销售货物收入B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入正确答案：B二、多选题1、下列选项中，计算企业所得税时，应计入企业收入总额的有（）。
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税收滞纳金计入所得税
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
十种情形应加收税收滞纳金
第一种情形：滞纳税款应加收滞纳金。
《税收征管法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。
第二种情形：追征税款应加收滞纳金。
同样，根据上述规定，有特殊情况的，追征期可以延长到五年，包括税款和滞纳金。
第三种情形：偷、抗、骗税应加收滞纳金。
仍沿用上述规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
第四种情形：补缴税款应加收滞纳金。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条规定：税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞
纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
第五种情形：不予批准延期缴纳税款应加收滞纳金。
《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第六种情形：虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票补缴税款应加收滞纳金。
《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知》明确，对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票的企业，除补缴税款、加收滞纳金外，各地税务机关要依法从严、从重处罚。
对涉嫌构成犯罪的，要按有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。
第七种情形：非居民企业未按规定期限办理所得税汇算清缴发生税款滞纳应加收滞纳金。
《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》明确，对于非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，而对企业未按规定期限办理所得税汇算清缴的，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按
照税收征管法的规定，加收滞纳金。
第八种情形：企业清算所得税逾期应加收滞纳金。
《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。
企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。
第九种情形：非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务应加收滞纳金。
《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法〉的公告》规定，对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的，主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金，并处罚款。
第十种情形：代理人经信息交换认定为具有受益所有人身份补征税款应加收滞纳金。
《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》明确，在判定缔约对方居民的受益所有人身份时，其代理人应向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份，一旦
通过信息交换可以认定代理人的受益所有人身份的，税务机关可改变此前的审批结果，向原受益所有人补征税款，并按照有关规定加收滞纳金。
税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
另外，对于税收滞纳金的加收，按照《税收征管法》的规定执行，不适用行政强制法关于“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”的规定，不存在是否超出税款本金的问题，如果滞纳金的加收超过税款本金，仍应按照《税收征管法》的规定加以征收。
九种情形不应加收税收滞纳金
第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。
《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。
《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。
换句话说，对批准延
期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。
第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。
根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。
即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。
第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。
第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；
应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。
第六种情形：补正申报不加收滞纳金。
《国家税务总局关于xx年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》及《国家税务总局关于2016年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》明确，对xx年度所得税汇算清缴，于2016年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2016年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任；同样，因2016年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2016年度企业所得税纳税申报调整、需要补企业所得税款的少数纳税人，可以在2016年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。
第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
第八种情形：应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。
《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。
第九种情形：年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金。
《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》在“致个人所得税纳税人的一封信”中明确规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理，体现了税收法治、人性的双重原则。