个人所得税综合计算题及参考答案

个人所得税综合计算题及答

1、李某1999 年12 月取得以下几笔收入：

⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的

住房公积金72 元），独生子女补贴100 元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000 元。

⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200 元，集资利息1800元。

⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000

0 元，卖房时支付有关税费8500 元，广告费1500 元。

⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣

缴所得税700 美元（折合人民币5637.50 元）。

⑸本某与他人共同编写一本30 万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分 1 0000元。

⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999 年 1 2月份应纳的个人所得税额。

答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800 ）X 5%=16.40 （元）年终奖金应纳税额=3000 X 15%-125=325 （元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800 ）X 20%=240（元）

⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800X 20%=360 （元）

⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000 （元）应纳所得税额

=60000X 20%=12000（元）

⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）X 20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50 元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元）

⑸李某应纳个人所得税额=10000 X（1-20%）X 20%X（1-30%）=1120 （元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）X 20%=28000（元）应纳所得税额=28000 X 30%-2000=6400 （元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240

+360+12000+410+1120+6400=20871.40 元

2、张某1999 年10 月份取得以下几笔收入：

⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。

⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。

⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000 元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。

⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。

⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800 元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。

要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。

答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额。应纳税额= （10000+2000）X （1-20%）X 20%X（1-30%）-10000 X（1-20%）X 20%X（1-30%）=134 4-1120=224（元）

⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000X（1-20%）X 20%=4800（元）

⑶财产租赁收入应纳税额= （8000-1496-500- ）X（1-20%）X 20%=960.64（元）

⑷许扣公益捐赠额=100000X 30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000 ）X 20%=14000（元）

⑸未含雇主负担税款的收入-费用扣除标准-速算扣除数X负担比例应纳税所得额=-1-税率X负担比例8800-800-375 X 30%=-1-20%X 30%=8390.96 （元）应纳税额=8390.96 X 20%-375=1303.19 （元）张某自己负担个人所得税额=1303.19X 70%=912.13（元）综上,张某本月实际应负担的个人所得税额=224+4800+880.8

0+14000+912.23=20817.03

4、高级工程师王某（中国公民）2000年月工资收入1200元，1~1 1月份已按规定缴纳了个人所得税，12月份另有四笔收入：一是领取了12个月的奖金8400元；二是一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000 元通过民政局向灾区捐赠；三是取得利息收入5000 元，其中工商银行存款利息2000 元，单位集资利息3000元；四是取得省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元。请计算王某1 2月份需缴纳的个人所得税税额。

答案：⑴、12月份工资奖金收入应纳个人所得税税额：

①12 月份工资收入应纳个人所得税= （1200-800）X 5%=20（元）

②12个月的奖金应纳个人所得税=8400 X 20%=1680 （元）⑵建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：

①应纳税所得额=40000 X （1-20%）=32000 （元）②法定允许扣除捐赠额=32000 X 30%=9600 （元）③应纳所得税额=（32000-9600）X 30%-2000=4720 （元）⑶利息收入应纳个人所得税税额：①工商银行存款利息收入应纳个人所得税=2000X 20%=400 （元）②集资利息收入应纳个人所得税=3000X 20%=600 （元）⑷省级人民政府颁发的科技奖奖金20000元，免税。⑸王某12月份应纳的个人所得税税额=20+1680+4720+400 +600=7400 （元）

5、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某2000 年1 ~1 2月收入情况如下：

⑵在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。⑴一次取得绘画收入23000元（人民币，下同）

⑶取得保险赔款20000元。⑷取得贷款利息5000元。计算李某2000年应纳的代扣代个人所得税。

答案：⑴绘画收入应纳的个人所得税税款=23000X（1-20%）X 20%=3680（元）⑵A、B两国收入应纳

的个人所得税税款① A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000 X（1-20%）X 20%X （1-30%）=16800 （元）李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额16800元，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元（16800-12000 ）。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）

=10000X 20%=2000（元）李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了扣除限额，因此，只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补税款。⑶取得保险赔款20000元，按税法规定免征个人所得税。⑷贷款利息应

纳个人所得税=5000 X 20%=1000（元）⑸李某2000年应纳个人所得税税款=3680+4800+0+1000=9480 （元）

6、中国公民李某是在外商投资企业的高级职员，2000年他的收入如下：⑴雇佣单位每月支付工资薪

金12000元；⑵派遣单位每月支付工资薪金1200元；⑶从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；⑷从国内另一单位一次取得工程设计费300 00 元。请正确计算李某全年应纳的个人所得税税额。

答案：⑴雇佣单位支付的工资薪金应纳税额=[（12000-800 ）X 20%-375] X 12=22380 （元）⑵派遣单位支付工资薪金所得应纳税额=（1200X10%-25）=1140（元）⑶特许权使用费所得应纳税额=18000X （1-20%）X 20%-1800=1080 （元）⑷劳务报酬所得应纳税额=30000 X（1-20%）X 30%-2000=5200 （元）⑸全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800（元）

7、有一中国公民，2000年1~12月份每月从中国境内取得工资薪金收入2500元（人民币，下同），

取得稿酬收入2000元；当年还从A国取得特许权使用费所得8000元，从B国取得利息收入3000元。该

纳税人已按A B两国的税法分别缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算纳税人2000年应纳个人所

得税税额。

答案：⑴中国境内工资薪金收入应纳税额：应纳税额=[（2500-800 ）X 10%-25] X 12=1740 （元）

⑵中国境内稿酬收入应纳税额：应纳税额=（2000-800 ）X 20%X（1-30%）=168 （元）

⑶A国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=8000X（1-20%）X 20%=1280（元）该纳税人在A国实际缴

纳税额1400元，超过了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。

⑷B国收入应抵补税额的计算：抵扣限额=3000X 20%=600 (元)该纳税人在B国实际缴纳税款500