电子课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务—B32-9166 项目九资源税纳税实务

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资源税的三道习题和答案PPT课件

A.598.5万元
B.600万元
C.613.5万元
D.615万元
2020/10/13
3
解：天然气的单位税额：15元/千立方米＝ 150元/万立方米。
应纳资源税＝课税数量×适用的单位税额
=19.5×30＋（900×150）/10000＝598.5
（万元）。
2020/10/13
4
循序渐进知识点组合——资源税与增值税的混合计算
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的
2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发
票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
值得考生注意的是：
（1）凡是需要同时计算资源税和增值税的矿产品，在计算增值税时，大多使用17%的基本税率，但是天然气、食用盐使用13%的低税率。
（2）与增值税多环节征收的特点不同的是，资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳。
2020/10/13
作业题：
某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿 80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40％。钨矿石选用税额每吨0.6元。计算该企业10月份应缴纳资源税？
2020/10/13
1
解：应纳资源税=课税数量×适用的单位税额
=（40000＋9000÷40
2020/10/13
7
解：（1）开采并销售天然气应纳资源税=课税数量×适用的单位税额 =（37000-2000）×8÷10000=28（万元）煤矿采煤过程中生产的天然气不缴纳资源税。开采并销售以及自用原煤应纳资源税=课税数量×适用的单位税额 =（2800000+2500）×3÷10000=840.75（万元）

税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx

b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章□知识题•知识应用1.1单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费——应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692应交税费——应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款9000借：固定资产 5 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费——应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850（6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 900银行存款 333一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300=594-300=294（万元）与教材例题相同（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。

《纳税实务》课件纳税实务—第七章

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01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（一）纳税义务发生时间（1）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：
①
②
纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；
纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；
③
纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
6
01 资源税
一、资源税概述
资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。资源税实行幅度比例税率和定额税率。资源税税目、税率如表所示。
资源税税目税率表
7
01 资源税
二、资源税的计算
（一）从价定率计算从价定率计算方法下，应纳资源税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为：
应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率
02
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
03
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
15
01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（三）纳税地点
1 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者
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01 资源税
【例】
大兴油田7月份开采原油250 000吨，其中销售给炼油厂150 000吨，每吨售价为120元，款项尚未收到。每吨原油资源税定额为24元。税务机关核定的纳税期限为10天，月末结算。6月份缴纳资源税为3 300 000元。
解析：

《企业纳税实务》课后练习参考答案

《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。

2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题库附答案

2022-2023年税务师之涉税服务实务练习题库附答案单选题（共20题）1. 下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30%资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30%资源税【答案】 C2. 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C3. 纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。

A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】 D4. 某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（进项税额）－390 ?贷：原材料3000B.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390 ?贷：原材料3000C.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（销项税额）－390 ?贷：原材料3000D.借：银行存款3390 ?应交税费——应交增值税（已交税金）－390 ?贷：原材料3000【答案】 A5. 某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。

税收筹划-课后习题答案.doc

税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。

偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。

法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。

法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。

企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。

其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。

税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。

税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。

资源税练习题

资源税练习题一、单项选择题1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。

A.168 000B.210 000C.240 000D.300 000【答案】C【解析】40000×6=240000(元)2.下列产品中，不征资源税的有（）。

A.出口的海盐B.铜矿石C.锡矿石D.中外合作开采的石油、天然气【答案】D【解析】本题考核点是资源税的征收范围。

3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.55万元B.60万元C.65万元D.72.5万元【答案】D【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。

本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。

钨矿石适用税额每吨0.6元。

该企业10月份应缴纳资源税（）。

A.20 580元B.26 250元C.29 400元D.37 500元【答案】D【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。

5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。

原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

A.48 840元B.48 856元C.51 200元D.51 240元【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

税收筹划-第三版-习题及考试-答案ppt课件

2023/11/13.ຫໍສະໝຸດ 9税务筹划学第二章
三、单选题：
1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（ D）
A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。
征税。这种税率设计方式属于：（C ）
A．定额税率
B．定率税率
C．超额累进税率
D．全额累进税率
2023/11/13
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10
税务筹划学第二章
4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（ A ）
A．时间性差异 B．永久性差异 C．会同时出现时间性差异和永久性差异 D．不会出现时间性差异以及永久性差异 5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买
税收筹划第一章税收筹划基础
4
四、判断题：
1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（ × ）
2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（× ）
3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（ √ ）
2023/11/13
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税收筹划第一章税收筹划基础
2
三、多选题： 1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ） A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性
2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

《纳税筹划实务》第2版课后练习答案(项目1-2)

《纳税筹划实务》（第二版）课后练习参考答案
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
【说明：由于纳税筹划方案可以有多种方案可以选择，下述答案仅供参考】
项目一认识纳税筹划
一、单项选择题 1、D 12、A 2、A 13、B 3、D 14、A 2、ABD 9、AB 2、√ 11、× 3、× 12、× 4、C 5、B 6、A 16、A 4、BD 7、A 17、C 5、AC 8、C 18、A 6、ABCD 7、ABCD 9、A 10、B 11、C 15、B 3、ABCD 10、BCD 4、× 5、√ 6、× 15、√ 7、√ 8、√ 9、×
筹划后：应纳增值税额=[200÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%]+180 ÷(1+3%)× 3%=2.906+5.243=8.149（万元）节税额=29.06－8.149=20.911（万元）（二）计算分析： 1．该企业不含税增值率（R）=（145－120）÷150=16.67% 当企业的实际增值率（16.67%）小于平衡点的增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人的税负，企业应当选择一般纳税人，以降低税负。 2．该企业不含税抵扣率（R）=120÷145=82.76% 当企业的实际抵扣率（82.76%）大于平衡点的抵扣率（82.35%）时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人的税负，企业应当选择一般纳税人，以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=145×17%－120×17%=4.25（万元）作为小规模纳税人的两家企业合计应纳增值税额= 145×3%=4.35（万元）因此，以一般纳税人身份直接可降低税负=4.35－4.25=0.1万元，而且由于只设一家企业，不仅可以直接减轻税负，而且可以减少其他营运成本，并且由于可使用增值税专用发票，可以扩大市场销售面，彰显自身企业良好形象。（三）计算分析：解答：其纳税筹划方案如下：方案一：仍作为增值税小规模纳税人应纳增值税＝85×3％＝2.55（万元）应纳城建税及教育费附加＝2.55×（7%+3%）＝0.255（万元）利润=85－50×（1+13%）－0.255－10=18.245（万元）该企业应税所得额=18.245万元＜50万元（注：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30 万元提高到50万元）应纳企业所得税额=18.245×50%×20%=1.8245（万元）税后利润=18.245—18.245×50%×20% =18.245—1.8245=16.4205（万元）现金净流量＝含税销售额－含税购进金额－应纳增值税－应纳城建税及教育费附加－应纳企业所得税＝85× （1+3%）－50× （1+13%）－10－2.55－0.255 －1.8245 ＝87.55－56.5－10－2.55－0.255 －1.8245=16.4205（万元）方案二：申请成为增值税一般纳税人应纳增值税＝85×13%－50×13%＝4.55（万元）应纳城建税及教育费附加＝4.55×（7%+3%）＝0.455（万元）应税所得额=85－50－0.455－10=24.545（万元）＜50万元应纳企业所得税额=24.545×50%×20%=2.4545（万元）税后利润=85－50－0.455－10—2.4545 = 22.0905（万元）

纳税实务习题与实训答案

纳税实务习题与实训答案《纳税实务习题与实训》答案项目一走近税收一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D C C B D A A C C 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 B B C C C C B B D A 二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9答案BCD ABCD ABC ABC BCD ABCD ACD BCD ABCD三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案× √× × × √√× × √项目二增值税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A A B D C A A D A A 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C A A C D D C C B B 题号21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A B A B B C B D B C 题号31 32 33答案 D A C二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案BC ABC ACD AVD AD ABCD AD BCD ACD AC 题号11 12 13 14 15答案AC ACD BCD ABC ABC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案× √× √× √× √× × 题号11 12 13 14 15答案× √√× ×四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案CD C A B(二)题号 1 2 3 4答案ABD C C D五、实训题（一）销项税额＝106÷（1＋16%）×16%＋2.06÷（1＋3%）×2%＝6.04万元进项税额＝3.2＋0.05＋0.3＝3.55万元应纳增值税＝6.04?3.55＝2.49万元（二）（1）销售甲产品的销项税额＝100×16%＋1.06÷（1＋16%）×16%＝16.16万元（2）销售乙产品的销项税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8万元（3）自用新产品的销项税额＝30×（1＋10%）×16%＝5.28万元（4）外购货物应抵扣的进项税额＝8万元（5）外购免税农产品准予抵扣的进项税额＝20×12%×（1?20%）＝1.92万元（6）应纳增值税＝16.16＋4.8＋5.28?8?1.92＝16.32万元（三）（1）该月进项税额＝40000×10%＋696÷（1＋16%）×16%＋6180÷（1＋3%）×3%?3600÷（1?10%）×10%＝3876元（2）该月销项税额＝42000×10%＋42000÷18×1×10%＋200000×16%＝36433.33元（3）应纳增值税＝36433.33?3876＝32557.33元（四）应纳增值税＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021元（五）（1）进口服装面料应纳增值税＝（50＋50×5%）×16%＝8.4万元（2）当月允许抵扣的进项税额＝8.4＋0.3＝8.7万元（3）应纳增值税＝100×16%?8.7＝7.3万元（六）（1）准予扣除的进项税额＝192000?6000＋200000×(1＋15%)×16%＋450＋120＝50570元（2）销项税额＝1000×3500×16%＋10×3500×16%＋100×3500×16%＋50000÷（1＋3%）×2%＋8120÷（1＋16%）×16%＋80＋30000＋800＋640＝661210.87元（3）应纳增值税＝661210.87?50570＝610640.87元项目三消费税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 D D C D C D C C A B题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 D A C A D D D B B B题号21答案 D二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案ABC ABD CD ABC ACD BCD BC AC ABCD BCD 题号11 12 13 14 15 16 17答案ACD ABCD BCD AC AD ACD BC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案× √√√× √× × × √题号11 12 13 14 15答案× × √√√四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案 D C AC D(二)题号 1 2 3 4答案 C ABC ACD D五、实训题（一）（1）进口环节消费税＝102×（1＋25%）÷（1?15%）×15%＝22.5万元进口环节增值税＝102×（1＋25%）÷（1?15%）×16%＝24万元（2）用作福利应纳消费税＝75×15%＝11.25万元用作福利应纳增值税＝75×16%＝12万元（3）乙公司代收代缴消费税＝（80＋5）÷（1?15%）×15%＝15万元（二）（1）应纳消费税＝5×2000×0.5＋200000×20%＋100×220＝67000元（2）应纳增值税＝200000×16%＋100×2500×16%?30000×12%?16000＝52400元（三）（1）销售白酒应纳消费税＝15×2000×0.5＋(200＋30＋2)÷(1＋16%)×20%×10000＝415000元（2）乙企业代收代缴消费税＝(80000＋10000)÷(1?10%)×10%＝10000元（3）销售药酒应纳消费税1800×100×10%＋100×150×10%?10000÷1000×100＝18500元注：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

税务会计和纳税筹划答案个人下载共享版

税务会计与纳税筹划（第四版）（个人下载共享版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000 贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800 贷：银行存款31 800 （7）借：固定资产292 500 贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本23 400 （8）借：固定资产292 500 贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255 贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900 贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710 贷：主营业务收入60 000 其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900 （4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100 （5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44 应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

【9A文】税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案

税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）×13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（1）借：原材料30930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：库存现金1000应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款35100贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5850贷：银行存款5850（6）借：管理费用6000制造费用24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用3000制造费用27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产292500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产292500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：委托加工物资4000贷：原材料4000借：委托加工物资1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款81900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81900贷：银行存款819002.2（1）借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020 （3）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700 （4）确认销售时借：长期应收款90000贷：主营业务收入90000同时借：主营业务成本60000贷：库存商品60000收到款项时借：银行存款35100贷：长期应收款30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （5）借：银行存款46900贷：主营业务收入40000其他业务收入85.476814.53（6贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21（7贷：主营业务收入（8贷：主营业务收入（9计算销项税额的依据借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600 （10）双方都要作购销处理借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （11）借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（13）借：应付利润5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（15）借：营业外支出4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73710贷：主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元如果是外购的，应纳消费税额也是8100元（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000（2）借：应付职工薪酬34400贷：库存商品30000应交税费——应交消费税4400（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元借：营业税金及附加9900贷：应交税费——应交消费税9900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8100贷：银行存款8100（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元借：物资采购34239130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18贷：银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元应纳消费税额=4000000×10%=400000元借：长期股权投资3080000贷：库存商品2000000应交税费——应交增值税（销项税额）680000 ——应交消费税4000003.6(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费——应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。

电子课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务《纳税申报与筹划实务》练习题答案

电⼦课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务《纳税申报与筹划实务》练习题答案前导知识⼀、单选题1．A 2．B 3．D 4．A⼆、多选题1．ABC 2．BCD 3.AD 4.ABC三、判断题1．× 2．× 3. √项⽬⼀纳税⼯作流程项⽬1.1 税务登记⼀、单选题1． B⼆、多选题1．AC三、判断题1．×项⽬1.2 账簿、凭证的管理⼀、单选题1． D 2. B⼆、多选题1．BD 2. ACD 3. ABD三、判断题1．√ 2. × 3. × 4. √ 5. √项⽬1.3 纳税申报⼀、多选题1．ABC 2. BD⼆、判断题1．√ 2. ×项⽬1.4 税款缴纳⼀、单选题1． C 2. B 3.A 4.C 5.B 6.B⼆、多选题1．CD 2. ABC 3.BCD三、判断题1．× 2. √ 3. √ 4. ×项⽬⼆增值税纳税申报与筹划实务项⽬2.1 增值税基础知识⼀、单选题1．D 2．B 3．A 4．D⼆、多选题1．BCD 2．CD三、判断题1．× 2．×项⽬2.2 ⼀般纳税⼈应纳税额的计算与会计处理⼀、单选题1．C 2．D 3．D 4．A⼆、多选题1．BCD 2．ABCD 3．AB三、判断题1．× 2．× 3．√ 4．×四、计算题1．（1）购进植物油取得普通发票，进项税不得抵扣，但运费取得运输发票可以按照7%抵扣进项税=8000×7%=560（元）（2）收购农产品可抵扣的进项税=（20000×2）×13%=5200（元）（3）购置设备可抵扣的进项税=5100（元）当期可以抵扣的进项税额＝8000×7％＋（20000×2）×13％+5100＝10860（元）（4）销售⾷品的销项税=（117000＋5000）÷（1+17％）×17％=17726.50（元）（5）销售⽔果罐头的销项税=93600÷（1＋17％）×17％=13600（元）（6）捐赠视同销售的销项税=50000×（1+10％）×17％=9350（元）（7）直接向消费者销售的销项税=14040÷（1＋17％）×17％=2040（元）当期销项税额＝17726.50＋13600＋9350＋2040＝42716.50（元）应缴增值税＝42716.50－10860＝31856.50（元）2．（1）本期允许抵扣的进项税额①A材料进项税额=510－100×17%＝493（万元）②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13%＋30×7%＝67.1（万元）本题允许抵扣的进项税额＝493+67.1＝560.1（万元）（2）当期销项税额①销售B产品的销项税=5850×（1－10％）÷（1＋17%）×17%＝765（万元）②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

电子课件与练习题答案—纳税申报与筹划实务—B32-9166 项目五企业所得税纳税申报与筹划实务

4.股息、红利等权益性投资收益买国债的利息收入。
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6.租金收入； 7.特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 8.接受捐赠收入； 9.其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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项目5.1 企业所得税基础知识企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。项目5.1.1 企业所得税纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。（个人独资企业和合伙企业除外）
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5.1.1 企业所得税纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。（个人独资企业和合伙企业除外）
项目五企业所得税纳税申报与筹划实务
项目5.1 企业所得税基础知识项目5.2 企业所得税应纳税额的计算和会计处理项目5.3 企业所得税的纳税申报项目5.4 企业所得税的纳税筹划
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项目五企业所得税纳税申报与筹划实务
导入案例
康乐药业有限公司（以下简称“康乐公司”）于2010 年3月底进行2009年企业所得税的汇算清缴工作，以下是康乐公司在2009年发生的经营业务：（1）全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；材料销售收入800万元，材料销售成本660万元。（2）取得购买国债的利息收入40万元。（3）缴纳非增值税销售税金及附加300万元。（4）发生的销售费用500万元，其中广告费和业务宣传费为360万元。
【解释】从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费，运输存储过程中的保险费、装卸费，运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的要求已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。

《纳税实务(含实训教程)(第2版)》电子教案项目8-1 资源税

原矿销售额=精矿销售额×折算率
案例2：甲企业从事铝土开采与销售，2017年11月向丙企业销售自采铝土原矿加工的精矿，取得销售额11.7万元。铝土矿以原矿为征税对象，折算率70%，资源税税率3%。请计算甲企业应纳资源税。
分析：应折算成原矿销售额后纳税
应纳税额=11.7÷1.17×70%×3%=0.21（万元）
案例3：某钨矿企业2017年10月销售情况如下：销售自采原矿 100吨，单价1170元/吨；销售自采钨矿连续加工的精矿200吨，单价2106元/吨。钨矿以精矿为征税对象，换算比1.13，资源税税率 6.5%。请计算该企业应纳资源税。
分析：应折算成精矿销售额后纳税应纳税额=1170÷1.17×100×1.13×6.5%+2106÷1.17×200×6.5%
原油
ห้องสมุดไป่ตู้天然气
煤炭其石墨、硅藻土、萤石、硫铁矿、氯化钾、硫酸钾他非高岭土、石灰石、磷矿、煤层（成）气、粘土、砂石金井矿盐、湖盐、地下卤水晒制的盐属矿未列举名称的其他非金属矿产品
稀土、钨、钼金金矿属铁矿、铜矿、铅锌矿、镍矿、锡矿矿铝土矿
未列举名称的其他金属矿产品海盐
✓ 注意：水资源试点
案例1：甲企业从事铝土开采与销售，2017年10月向乙企业销售铝土原矿取得销售额11.7万元、优质费 0.585万元、原矿从开采地运送至乙企业指定地的运费1万元（可取得相应凭据）。铝土资源税税率3%。请计算甲企业应纳资源税。
分析：销售额含增值税，优质费是价外费用，运杂费分别核算不计入销售额。
4.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。不适用上述共伴生矿政策的情形主要有：

税务筹划各章习题附答案【精选文档】

第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系?答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类.按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。

货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。

这类税是在生产经营及销售环节征收,以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。

所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。

财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。

该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。

对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。

特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点.2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。

其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化.3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化.如果纳税人要追求税款最小化的话,那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款,税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。

资源税应纳税额的计算习题与答案.docx

资源税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1.独立矿山、联合企业及其他收购单位收购的未税矿产品，一律按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

（）答案：X2.纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳资源税税款准予抵扣。

（）答案：V3.用于连续生产应税产品的自产应税产品需要按使用数量征收资源税。

（）答案：X4.纳税人以自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据。

（）答案：V5.伴生矿以主产品的矿石名称作为应税项目。

（）答案：V二、单项选择题1.某矿山11月份开采非金属矿3万吨（单位税额8元/吨），其中销售了2万吨，自用（非生产用）0.5万吨，计算该矿山11月份应纳资源税税额为（）万元。

A.20B. 24C. 16D. 4答案：A2.某油田3月份生产原油5000吨，当月销售3000吨，每吨售价800元，加热、修井自用100吨，巳知该油田原油适用的资源税税率为5%,该油田3月份应缴纳的资源税税额为（）元。

A.120000B. 200000C. 124000I）. 4000答案：A3.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（）。

A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量答案：D4.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐100（）0吨（每吨己缴纳资源税5 元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

己知固体盐税额为每吨30元, 该纳税人本期应缴纳（）资源税。

答案:D5. 某开采铁矿石的企业2015年2月将部分铁矿石原矿移送入选为精矿100吨，选矿比为20先，生产的精矿当月全部对外销售，取得销售额20（）万元。

己知铁矿石适用的资源税单位税额为15元/吨。

根据资源税法的相关规定，该企业当月应缴纳资源税（）元。

A, 1875 C. 6000答案：C6. 甲煤矿2015年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销传，取得不含增值税销传额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。

《纳税筹划实务(第3版)》课件3

二、印花税的纳税筹划
筹划方法
巧妙签订合同的纳税筹划
【案例6.6.2】
税收优惠的纳税筹划
纳税筹划实务——姒建英
任务7 车船税的纳税筹划
一、相关法律规定
1 什么是车船税？ 2 车船税的税制要素？ 3 车船税如何计算？ 4 车船税的最新规定有哪些？
纳税筹划实务——姒建英
二、车船税的纳税筹划
筹划方法
临界点的纳税筹划
❖ 产权出典的，由承典人纳税。 ❖ 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管
人或者使用人纳税。 ❖ 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或
者使用人纳税。 ❖ 无租使用其他房产的问题。
纳税筹划实务பைடு நூலகம்—姒建英
（三）征税对象
它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
纳税筹划实务——姒建英
二、城镇土地使用税的纳税筹划
筹划方法
利用选址的纳税筹划
【案例6.5.2】
税收优惠的纳税筹划
【案例6.5.3】
纳税筹划实务——姒建英
任务6 印花税的纳税筹划一、相关法律规定
1 什么是印花税？ 2 印花税的税制要素？ 3 印花税如何计算？ 4 印花税的最新规定有哪些？
纳税筹划实务——姒建英
问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第16条规定:经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。
纳税筹划实务——姒建英
【任务操作】
❖ 【案例6.3.5】云栖酒店有一幢使用很久的破旧房屋,已经无法使用了,但是出于资金问题,暂时没有重建的打算,对于这幢房屋,请问房产税如何节税?