如何掌握合理规划避税(ppt 171页)
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
– 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了 空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些 厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司， 这样便可避税以增加利润。
招数五：利用税收优惠政策 招数六：增加工资发放的次数
9
合理避税产生的客观条件
– 经济发展水平 – 税负轻重水平 – 税率高低水平 – 税法的详细条文 – 课税对象的叠叉性
10
合理避税的产生原因
一、避税产生的内部原因
– 价格=成本+利润+税收 –在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经
7
合理避税的概念
合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足 税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依 据：非不应该和非不允许
Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接 受避税和不可接受避税
如何合理避税
上海财经大学会计学院 李荣林
1
参考书目
《企业税收筹划》 何鸣昊等编 企业管 理出版社 2002年9月
《税法难点解析》 高金平编 中国财政经 济出版社 2001年11月
《税法》 中国财政出版社 2002年版
2
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
中国经营报 中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入
分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必 要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税
税收筹划的四大特征：
1.合法性
2.超前性
3.目的性 低税负和滞延纳税时间
8
4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
– 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内
部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。
– 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、 贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于
3
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益
– 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。
– 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷
款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。
– 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹； 非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、 库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的 列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈马、 圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群 岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格 林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。
合理避税的概念
关联概念 – 偷税：“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海” – 漏税：
合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税 法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。 这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中 国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 – 节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收 优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。 • 变更企业形式节税 • 运用财务筹划节税 • 利用税收优惠政策节税
国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风 险。
– 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进
行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。
4
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 – 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。 – 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这 约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若 加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。 300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进 一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企 通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面 达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利 是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。 根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等 客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。 照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。
– 在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、 财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。
– 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资 本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国 人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税 或只需支付很少税款的地区。
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
– 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了 空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些 厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司， 这样便可避税以增加利润。
招数五：利用税收优惠政策 招数六：增加工资发放的次数
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合理避税产生的客观条件
– 经济发展水平 – 税负轻重水平 – 税率高低水平 – 税法的详细条文 – 课税对象的叠叉性
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合理避税的产生原因
一、避税产生的内部原因
– 价格=成本+利润+税收 –在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经
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合理避税的概念
合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足 税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依 据：非不应该和非不允许
Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接 受避税和不可接受避税
如何合理避税
上海财经大学会计学院 李荣林
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参考书目
《企业税收筹划》 何鸣昊等编 企业管 理出版社 2002年9月
《税法难点解析》 高金平编 中国财政经 济出版社 2001年11月
《税法》 中国财政出版社 2002年版
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
中国经营报 中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入
分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必 要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税
税收筹划的四大特征：
1.合法性
2.超前性
3.目的性 低税负和滞延纳税时间
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4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
– 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内
部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。
– 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、 贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益
– 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。
– 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷
款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。
– 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹； 非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、 库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的 列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈马、 圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群 岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格 林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。
合理避税的概念
关联概念 – 偷税：“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海” – 漏税：
合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税 法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。 这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中 国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 – 节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收 优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。 • 变更企业形式节税 • 运用财务筹划节税 • 利用税收优惠政策节税
国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风 险。
– 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进
行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 – 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。 根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债， 利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企 业所得税的目的。 – 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这 约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若 加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。 300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进 一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企 通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面 达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利 是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。 根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等 客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。 照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。
5
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。
– 在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、 财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。
– 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资 本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国 人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税 或只需支付很少税款的地区。