超全面：制造业及一般贸易出口退税100问
出口退税及贸易政策调整
∙出口退税率今年第三次上调∙/ 海都资讯网作者：海都资讯网文章来源：海峡都市报社更新时间：2008-11-13 4:13:00Ｎ据新华社电扩内需保增长，国务院又出手了：核准审批总投资超过２０００亿的固定资产投资项目；３７７０项产品的出口退税率，下月起再调高；确定汶川地震灾后重建具体安排，明确要求加快恢复重建工作……昨日，总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定四项实施措施。
二、提高部分产品出口退税率，调整部分产品出口关税。
在今年下半年两次调高出口退税率的基础上，自１２月１日起，进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品和其他受影响较大产品的出口退税率。
这次调整总共涉及３７７０项产品，约占全部出口产品的２７．９％。
根据国内生产消费及国际市场变化，会议同时决定，取消部分钢材、化工品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式，对个别产品开征或提高出口关税。
A类出口企业先退税后审批∙/ 海都资讯网∙作者：海都资讯网文章来源：海峡都市报社更新时间：2008-9-28 1:17:00∙Ｎ本报记者黄立东本报讯记者昨日从福建省国税局获悉，省国税将在福州、莆田试行出口退税管理新政策。
日前，福建省国税局发布了《出口货物退（免）税分类管理试点意见（试行）》，自2008年10月1日起在福州、莆田两市试点推行出口货物退（免）税按企业分类管理。
即按照省国税局制定的分类条件，主管税务机关结合本地实际在摸底调查、分析评估的基础上，经企业自愿申请，将出口企业定为A、B两类，实行更加快捷的出口退税管理。
A类出口企业须具备以下条件：外贸企业纳税信用等级为B级以上，生产企业纳税信用等级为A级；外贸企业连续2年出口额在5000万美元（含）以上，且直接办理出口退税总额在3000万元（含）以上，生产企业连续2年出口额在1500万美元（含）以上，且直接办理“免、抵、退”税总额在600万元（含）以上。
通知规定，对A类出口企业试行“先退后审”办法。
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
一般贸易出口退税流程介绍
6. 中华人民共和国海关出口货 品报关单（出口退税专用联）；
7. 出口货品退税汇总申报表、出 口退税进货凭证申报明细表、出
口货品退税申报明细表；
8. 预审疑点反馈表；
9. 税务机关要求报送旳其他资 料。
以上就是从一般贸易出口退税旳 流程申报，申请条件，申请范围， 申报资料要求几种方面进行一种 讲解。希望能对广大出口商明白 出口退税旳流程有一种清楚旳了解。
产品名称、计量单位、数量，是 否是生产企业旳销售价格，以便 划分和计算拟定其进货费用等。
4. 结汇水单或收汇告知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托 出口自制产品，凡以到岸价CIF结
算旳，还应附送出口货品运单和 出口保险单。
6. 有进料加工复出口产品业务旳 企业，还应向税务机关报送进口 料、件旳协议编号、日期、进口 料件名称、数量、复出口产品名 称，进料成本金额和实纳多种税
报关单和出口销售发票为准。
3．必须在财务上做出口销售。
4.必须是出口创汇并已核销旳 货品。
一般旳说，出口产品只有在同步 具有上述4个条件旳情况下才予以 退税。但是国家对退税旳产品也
做了特殊要求，特准某些产品视 同出口产品予以退税。
一般贸易出口退税申请流程旳 申报要求：
出口企业按照申报要求，每月15 日之前申报1次（中标业务、农副
1. 报关单。报关单是货品进口或 出口时进出口企业向海关办理申 报手续，以便海关凭此查验和验
放而填具旳单据。
2. 出口销售发票。这是出口企业 根据与出口购货方签订旳销售协 议填开旳单证，是外商购货旳主 要凭证，也是出口企业财会部门 凭此记帐做出口产品销售收入旳
根据。
3. 进货发票。提供进货发票主要 是为了拟定出口产品旳供货单位、
2022财税全流程高频热点百问百答（100问）
2022财税全流程高频热点百问百答（100问）目录第一部分发票实务(一)发票开具要求1.发票上的开票人、收款人、复核人是否必须填写?2.发票上的数量是否可以为小数?3.现金折扣如何开具发票?4.发票开具时备注栏有何填写要求?5.红字信息表是由哪一方开具?6.打印的电子发票是否需要加盖发票专用章?7.给个人开具发票时，如何填写信息?8.餐费发票上是否需要显示菜品明细?9.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票的行业有哪些?10.超范围经营如何开票?11.个人(自然人)是否可以代开增值税专票?12.税务机关代开发票如何盖章?13.增值税电子发票是否可以作废?(二)发票日常管理14.发票的认证期限是多久?15.支付劳务报酬，是否需要取得发票?16.开具红字发票进行红冲是否有时间限制?17.可以抵扣进项税额的普通发票包括哪些?18.发票的保管期限是多长时间?19.增值税发票查验平台的查验规则有什么规定?20.增值税电子专票与纸质专票相比有哪些优点?(三)发票使用规范21.全电发票是什么?22.虚开发票的行为包括哪些?23.购买方丢失增值税发票后，以什么为入账及税前扣除凭证?24.小规模纳税人取得的进项发票在转为一般纳税人后是否可以认证抵扣?25.增值税专用发票列入异常凭证范围的应如何处理?第二部分账务处理(一)日常业务账务处理26.收到增值税留抵退税如何做账?27.员工工资、社保和个税如何做账?28.个税手续费返还如何做账?29.企业放在支付宝中的款项应计入哪个会计科目?30.将取得的商业汇票进行贴现如何做账?31.税控设备全额抵减如何做账?32.车辆购置税和车船税如何做账?33.处置固定资产如何做账?34.工业(生产、制造)企业的一般账务处理?35.一般纳税人月末结转未交增值税如何做账?36.增值税年末结转如何做账?37.利润分配如何做账?(二)特殊业务账务处理38.小规模纳税人未达起征点减免的增值税如何做账?39.进项税额转出如何做账?40.增值税加计抵减如何做账?41.收到以工代训补贴如何做账?42.企业代收转付生育津贴如何做账?43.外购商品免费赠送客户如何做账?44.2021年的发票，2022年报销，入账到2021年还是2022年?45.暂估入库的成本，收到发票是否需调账?46.汇算清缴补交的企业所得税如何做账?第三部分常见报表管理(一)报表核定及申报期限47.实行核定应税所得率方式申报缴纳企业所得税的情况有哪些?48.生产经营所得的“税款所属期”如何确定?49.增值税的纳税期限是如何规定的?(二)各类报表填写方法50.小规模纳税人开具的免税发票(适用3%征收率应税销售收入免征增值税)，如何填写增值税申报表?51.享受增值税优惠的加计抵减额，如何填写增值税报表?52.享受小型微利企业所得税优惠，在预缴申报时如何填报小微减免额?53.办理留抵退税后，如何填写增值税申报表?54.当年已经处置的固定资产，企税汇算清缴时是否需要填写A105080 表?(三)财税报表相关问题55.会计报表重分类如何理解?56.“应交税费”科目余额在资产负债表中如何列示?57.执行企业会计准则，利润表“本期金额”和“上期金额”如何填写?58.收到增值税留抵退税，如何填写现金流量表?59.现金流量表中支付的各项税费是否包含公司代扣代缴的个人所得税?60.所有者权益变动表中包含几年的数据?(四)各类报表异常处理61.调整以前年度账务，是否会导致资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”之间勾稽关系不符?62.增值税申报表本年累计收入和企业所得税报表、财务报表收入金额不一致怎么办?63.四舍五入原因导致增值税申报税额和开票系统的税额差几分钱，如何处理?64.纳税人填报专项附加扣除信息存在明显错误，拒不更正或者不说明情况有何影响?第四部分税收优惠热点政策(一)增值税优惠65.小规模增值税的起征点是多少?66.收到增值税留抵退税是否缴纳企业所得税?67.提供公共交通运输服务是否免征增值税?68.增值税留抵退税政策文件?(二)所得税优惠69.最新小型微利企业所得税优惠政策?70.500 万固定资产一次性税前扣除的政策的执行期限?71.最新的研发费用加计扣除比例规定是多少?72.个体工商户生产经营所得减半征收的税收优惠政策?(三)其他税费优惠73.“六税两费”减征的相关优惠?74.残保金的最新减免规定?75.文化事业建设费的税收优惠?第五部分业财融合常见问题(一)业务判别76.企业购入有形资产如何入账?77.固定资产一次性税前扣除会计上是否可以一次性计入费用?78.临时工取得的所得，属于“工资”还是“劳务报酬”?79.执行小企业会计准则的企业如何调账?80.私车公用发生的费用是否可以税前扣除?81.跨年度取得的发票是否可以在企业所得税税前扣除?82.旅客运输服务抵扣进项税额有哪些注意事项?(二)税费判别83.自然人股东间股权转让交什么税?84.自然人代开劳务费发票时需要交哪些税?85.企业销售二手车涉及哪些税?86.企业购买不动产(办公楼)缴纳什么税?87.企业取得的财政补贴收入是否需要缴纳增值税?88.非高新技术企业是否可以享受研发费用加计扣除?89.印花税的计税依据是否含税?90.全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税?第六部分风险类相关热点问题(一)财税风险91.本月已开销项票，进项票下月才到，是否存在风险?92.频繁填开红字发票是否有风险?93.与A公司签订采购合同，款项由B公司代收转付，是否有风险?94.应付账款长期未付是否有涉税风险?95.企业间交易不签订书面合同有何风险?(二)纳税信用96.纳税信用等级为D，是否可以进行纳税信用修复?97.企业年度中间纳税信用级别有调整，享受增值税即征即退政策的纳税信用级别如何判断?98.可向主管税务机关申请纳税信用修复的情形有哪些?99.留抵退税条件中的纳税信用等级为A级或者B级，以纳税人什么时间点的纳税信用等级为准?100.发票丢失是否会影响纳税信用评价?。
【退税医馆】出口退税常见问题答疑
【退税医馆】出口退税常见问题答疑第一篇：【退税医馆】出口退税常见问题答疑【退税医馆】出口退税常见问题答疑2015-04-29 山东国税山东国税推出“退税医馆”专栏，由进出口税收管理专业人员坐诊，通过“望闻问切”，根据出口退（免）税政策规定，结合长年出口退（免）税管理经验，专治出口企业和基层税务机关日常办理出口退（免）税业务中的各项疑难杂症！1.问：代码升级后，退税还是无法录入退税系统，此商品编码4011610090，轮胎，出口日期为2014年12月17日，报关行说他们报关时代码没问题，像我们这种情况怎么办？报关行说这个代码是12月2号更新，而我们税务是2015年1月1号，这怎么办呢? 答：2014年12月海关调整了部分商品代码，出口退税申报录入时，注意录入前8位，找合适的扩展码录入，录入出口报关单上10位全码可能企业出口退税申报没有相对应的商品代码。
进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码, 筛选前8位相同的代码，有效期内的，退税率相同的即可。
输入条件：“海关商品码任意匹配40116100”,只有40116100从2015年1月1日起属于有效海关商品编码，所以2015年出口的在企业退税申报系统中录入40116100即可。
至于2014年出的，最接近4011610090的海关商品编码是4011610091（标准商品命名：其他人字形胎面子午线轮胎）和4011610099（标准商品命名：其他人字形胎面非子午线轮胎），该两个商品代码有效终止期为2014年12月31日，您公司可以根据商品的实际情况酌情选择4011610091或者4011610099。
根据《国家税务总局关于有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第3项规定：在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，出口企业或其他单位应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据。
来料加工、进料加工,一般贸易谁能带来更大收益。
1、来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益。
星期一，****海关加工贸易备案科的一位同志打电话问我，来料加工和进料加工在税收上有什么不同的政策，大家都有这样的常识，海关，税务向来都是各扫门前雪，就是同属海关，备案也绝对不回答核销的问题，刚接电话觉得蹊跷，原来是因为来料加工今年的备案增幅太过异常了，他们希望能够找到权威的合理的解释。
据上海当地媒体的报道，去年第一季度，浦东企业受规避出口退税政策调整的影响，一般贸易比例下降，来料加工贸易剧增。
一季度来料加工11．6亿美元，同比增长1．7倍，数据表明：出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应。
按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。
1、对一般贸易、进料加工出口的货物，我国实行的是“免、抵、退”税收政策，“免”是指出口自产货物免征本环节增值税，“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。
2、对来料加工实行的是“免税不退税”的税收政策，出口货物所含的进项税额不予抵扣和退税。
而不同贸易方式采用不同退税管理办法，对生产型出口企业的影响是不同的。
首先明确两个概念：1、出口退税退什么，出口退税：退的是出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，消费税，如果出口的是属于免税的商品：混合饲料，是不能退税的，所以，在跟很多外企老总探讨退税时，由于语言等等原因，他们往往错误的认为，如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额==出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能2、退多少：是不是把所有的进项都退给你。
也不是：明确了出口退税的概念，我们接着说出口退税的计算。
尽管免抵退有5步计算公式，这五步公式能够现场列示的企业我想不会太多，因为现在上免抵退操作系统以后，电脑已经代替了人脑，每个月的汇总表计算是自动生成的，少去了人工计算，使得对于免抵退的计算的理解更加不够深刻。
外贸公司出口退税流程一般贸易
外贸公司出口退税流程一般贸易出口货物退免税的概念出口货物退免税,是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金增值税、消费税;这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施,目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争;根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情,并参考国际上的通行做法,我国制定并实施了出口货物退免税制度以及管理办法;该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物,除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税;出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度;1994年我国对工商税制进行了全面改革;根据改革的指导思想,国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退免税管理办法、出口退税电子化管理办法等规定,对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定;近年来;又根据实际情况进行了多次改革和完善;目前,我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业,是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业;主要是外贸公司和有进出口权的生产企业,包括外商投资企业,另外还有出口量较小的一些特殊企业,如外轮供应公司、免税品公司等等;目前这类企业约为10万户;今后随着出口经营权的放开,办理出口退税的企业户数将逐渐增加;享受退税的出口货物,除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策;退税的税种为增值税和消费税;从2004年起,增值税的退税率共有5档,分别是17%、13%、11%、8%、5%,平均退税率为12%左右;消费税的退税率按法定的征税率执行;出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法,即对出口货物销售环节免征增值税,对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法,对出口货物本道环节免征增值税,对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款,对未抵减完的部分再予以退税;出口退税的税款实行计划管理;财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划,同国家税务总局分配下达给各省区、市执行;不允许超计划退税,当年的计划不得结转下年使用;出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理;通过计算机申报、审核、审批,从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统;对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证,实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法,确保了申报单据的真实性和准确性;出口货物退免税的税种分类根据现行税制规定,我国出口货物退免税的税种是流转税又称间接税范围内的增值税、消费税两个税种;出口货物退免税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税;关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种;就我国现行的税制而言,流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种;申请办理出口退税登记的条件1. 必须经营出口产品业务,这是企业申办出口退税登记最基本的条件;2. 必须持有商行政管理部门核发的营业执照;营业执照是企业得以从事合法经营,其经营行为受国家法律保护的证明;3. 必须是实行独立经济核算的企业单位,具有法人地位,有完整的会计工作体系,独立编制财务收支计划和资金平衡表,并在银行开设独立帐户,可以对外办理购销业务和货款结算;凡不同时具备上述条件的企业单位,一般不予以办理出口企业退税登记;必须了解出口退税的4个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序,注意时间观念,以免造成损失;出口企业在办理出口退税时,应注意四个时限规定：一是“30天”;外贸企业购进出口货物后,应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票,属于防伪税税控增值税发票,必须在开票之日起30天内办理认证手续;二是“90天”;外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续,生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续;三是“180天”;出口企业必须在货物报关出口之日起180天内,向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单远期收汇除外;四是“3个月”;出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误,按有关规定可以补办或更改的,出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退免税申报的申请,经批准后,可延期3个月申报;出口退税的一般程序及附送资料出口退税登记的一般程序：1. 有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后,应于30日内办理出口企业退税登记;2. 退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及有关要求填写,加盖企业公章和有关人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关,税务机关经审核无误后,即受理登记;3. 填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请,经审核无误并按规定的程序批准后,核发给企业“出口退税登记”;4. 出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时,应根据实际需要变更或注销退税登记;二.出口退税附送材料1. 报关单;报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据;2. 出口销售发票;这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据;3. 进货发票;提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等;4. 结汇水单或收汇通知书;5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单;6. 有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等;7. 产品征税证明;8. 出口收汇已核销证明;9. 与出口退税有关的其他材料;什么情况可以申请出口退税一、出口退税的范围我国出口的产品,凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品,除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款;出口产品,一般应具备以下的3个条件：1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品;2．必须报关离境;所谓出口,即是输出关口;这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一,以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准; 3．必须在财务上做出口销售;一般的说,出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税;但是国家对退税的产品也做了特殊规定,特准某些产品视同出口产品予以退税;特准退税的产品主要有：1．外轮供应公司销售给外轮,远洋货轮和海员的产品；2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料;3．对外承包工程公司购买国内企业生产的,专门用于对外承包项目的机械设备和原材料,在运出境外后,凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；4．国际招标、国内中标的机电产品;国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件,也不予以退税；国家明确不予退税的出口产品有：1．出口的原油；2．援外出口产品；3．国家禁止出口的产品；4．出口企业收购出口外商投资的产品；5．来料加工、来料装配的出口产品；6．军需工厂销售给军队系统的出口产品；7．军工系统出口的企业范围；8．对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；9．齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；10．未含税的产品；11．个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税;二、哪些企业可以出口退税1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业,经过经贸主管部门批准,享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业;2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口,承担出口盈亏的企业;一般贸易出口货物退税计算方法目前,外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税; “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税;一、计税依据;“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额; “离岸价”英文编写为FOB价是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限;因此,FOB价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费;最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价×1-投保加成×保险费率-运费因此,如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的,应扣除运费;二、计算方法1、一般贸易1计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率2以上计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额;②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价;计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改;③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税;④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额;举例说明：例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中：128000打以FOB价成交,每打200美元,人民币外汇牌价为1：8.2836 元；22000打以CIF价格成交,每打240美元,并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1：8.2836元;当期实现内销鞋19400打,销售收入元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为元,鞋的退税率为13%;用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额;计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+到岸价格-运输费-保险费-佣金×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×240-20-10-2元当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额元当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率元;。
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外贸新人100问这里搜集了外贸新人经常遇到的100个问题，希望对大家能有所帮助！！问1：如何报价问2：什么是L/C？ L/C具体操作流程怎么样的？L/C有哪些重要日期需要注意？ L/C所需费用的大概计算方式问3：没有经营权，需要如何出口？工厂没有出口权，可以直接收外汇吗？问4：税费问题；退税额如何计算；退税问题问5：问什么客户说我的价格太高？问6：这样的客户应该接下来吗？问7：外贸单证有那些？各有几份呢？问8：什么时候才会用到不同的外贸单证呀？问9：银行交单前先将1/3的正本提单给了买方,买方可否凭此提货?问10：什么叫买单报关？为什么要买单报关？问11：能和伊朗客户做信用证吗？如何谢绝不做L/C？问12：没有平台怎么找客户？问13：做SOHO挂靠外贸公司，凭什么invoice领取利润？问14：新人，应该从哪学起呢？问15：船公司证明怎么出，谁出？问16：找什么工作好呢？你适合做外贸吗？问17：信用证条款；CONTAINER B/L 是谁开的？HOUSE 单可不可以提货，可不可以做议附单据？LCL是什么意思？ETC是什么意思？问18：怎么写开发信？第一封开发信可以含附件吗？问19：客户砍价，怎么办？问20：能否接受CAD支付方式？问21：每天无所事事，新人到底应该怎么做？做什么？问22：客户和外贸公司相继询价，应该如何把握客户？问23：什么是selling lead 和buying lead，怎么找对口的客户？问24：怎么防范客户和工厂直接做？问25：做外贸，如何搭建外贸部？问26：商检，报关，海关接关放行，核销，退税等所要提供的单证有哪些？问27：EXW, FOB, CNF分别是指？外贸单子的整个流程中，那些地方会产生费用？[推荐]问28：银行审核单据的最快和最慢的时间是多少呢？.问29：ORC是什么意思啊问30：出口押汇，打包货款，贴现有什么相同及不同呢？问31：网上客户具体怎么找啊？问32：做外贸从头到脚操作流程是怎么走的？问33：客人要来看厂，该做哪些准备啊？问34：应聘需要注意什么？问35：订单有了，接下来如何操作呢？[推荐]问36：从事外贸，从哪里开始？问37：外贸单子的整个流程中，那些地方会产生费用？问38：DP at sight付款方式风险如何？问39：到底最佳的付款方式是什么呢？？问40：工厂如何给外贸公司报价？问41：应该如何对待客户的邮件？问42：需要证明的时候，找谁问？问43：通过快递公司能直接把货发到其他国家么？问44：什么是DROP SHIP？问45：客户要求供应商去他们那谈合同。
外贸企业出口退税知识点总结大全
外贸企业培训一、基本概念：国际贸易方式：一般贸易、进料加工、来料加工出口企业：生产企业、外贸企业出口形式：自营出口、代理出口境内、境外、海关特殊监管区域二、代理出口代理出口分三种：正常代理出口、综服业务、非正常代理1.综服业务：外贸综合服务企业是指将进出口业务中的各个环节的服务，整合到一个统一的平台，然后由平台企业投放给中小外贸企业，其主要服务项目包括融资、通关、退税以及物流、保险等。
从本质上讲，外贸综合服务企业就是“可以退税的代理企业”，主要体现在“综合”与“服务”二词上：“综合”意味着比传统代理企业更全面，能代办退税。
如果不能退税，则其就是单纯的代理企业，而不能称之为“外贸综合服务”企业。
“服务”意味着非自营，即服务企业不牵涉到实际的交易之中，只提供全方位的服务。
举例：一达通。
生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税:(1)出口的货物是生产企业的自产货物货视同自产货物(2)生产企业为增值税一般纳税人并已按照规定办理退（免）税备案(3)生产企业已与境外单位或个人签订出口合同也就是说，综服企业只代办生产企业的出口退税申报，外贸企业自行申报退税。
2.非正常代理3.出口退税审核管理的两个基本原则：未征不退、从低计算（1）未征不退：出口的货物购进的时候没有负担增值税，出口后不退增值税（2）从低计算：购买的货物取得小规模纳税人开局的发票，即使出口退税率是13%退税也只能按照进项发票的税率退税。
4. 出口企业退免税的含税退税：退还在出口之前已经征过的流转税（增值税、消费税）免税：国家对出口的货物面诊出口环节的增值税和消费税退还对象：谁交过，退给谁。
4.出口退税的范围：（1）对外贸易经营者：生产企业、外贸企业（一般外贸、外综服）（2）没有出口资格委托出口的生产企业（3）特定退税企业5.出口货物退税的基本条件（1）必须属于增值税、消费税征税范围（2）货物必须报关离境（3）必须在销售上做销售处理（4）必须出口收汇并已核销：外管局是走量核销的，每年的4月外管局会核查收汇核销情况；收的国内其他企业的美金不能算收汇，收汇必须是国外账户的汇款6.特殊出口（2）报关进入特殊区域，并销售给特殊区域内的单位或者境外单位、个人的货物（3）进入海关监管仓库，供海关隔离区内免税店销售的货物（4）销售中标机电产品（5）销售海洋工程结构物（6）销售给外轮、远洋国轮的货物；生产并销售给航空公司国际航班的航空食品（7）输入特殊区域内生产企业生产耗用的水、电、气。
外贸企业出口退税相关问题的探讨
出口退税考试题目
1、出口退税政策的主要目的是什么？A. 增加国家财政收入B. 促进出口贸易，提高国际竞争力C. 限制进口，保护国内市场D. 调整国内产业结构（答案：B）2、以下哪种情况可以享受出口退税待遇？A. 国内销售后转出口的商品B. 已办理出口手续但未实际离境的商品C. 自用旧设备出口D. 具有出口经营权的单位出口自产货物（答案：D）3、出口退税的货物范围通常不包括以下哪一项？A. 一般贸易出口货物B. 进料加工贸易出口货物C. 来料加工贸易出口货物中的原材料D. 国家规定不予退（免）税的货物（答案：D）4、出口退税的申报期限一般是多久？A. 出口之日起60天内B. 出口之日起90天内C. 出口之日起180天内D. 出口之日起一年内，具体期限根据税务局规定（答案：D，注：实际期限可能因地区和政策调整而异，但通常为货物报关出口之日起90天内，特殊情况可延长，需依据最新政策）5、出口退税的计算中，退税额通常基于哪个价格？A. 商品的国内销售价格B. 商品的出口离岸价格（FOB）C. 商品的进口到岸价格（CIF）D. 商品的生产成本（答案：B）6、以下哪个不是申请出口退税所需的必要文件？A. 出口货物报关单B. 出口销售发票C. 进口货物许可证D. 购进出口货物的增值税专用发票或普通发票（答案：C）7、关于出口退税的审核流程，下列说法错误的是？A. 企业提交退税申请后，税务机关会进行初审B. 初审通过后，税务机关会进行实地核查或函调C. 所有退税申请都会经过复审环节，确保准确无误D. 退税款一般在审核通过后立即全额拨付给企业（答案：D，注：退税款拨付时间可能因地区和工作流程而异，不一定立即全额拨付）8、当出口货物发生退运时，已办理的出口退税应如何处理？A. 企业无需退回已退税款B. 企业应主动向税务机关申报退运情况，并按规定补缴已退税款或调整退税额C. 税务机关会自动扣除已退税款D. 退运货物不影响原退税处理（答案：B）。
一般贸易出口退税流程介绍
一般贸易出口退税流程介绍1.准备工作阶段：企业在进行出口贸易之前，需要办理一系列的准备工作。
首先，企业需要进行注册登记并取得相应的经营许可证；其次，要申请开立银行结算账户，实现境内外货款支付和收款的便利化；再次，根据出口商品的特点，对产品进行标准化、规范化和品质控制；最后，了解国家关于出口退税的相关政策和法规，明确自身应享受的退税政策。
2.出口合同签订阶段：当企业与海外客户达成出口合同后，需要按照合同的约定进行出口商品的生产和交付。
同时，合同中需要明确商品的出口国家和目的港口，以及货物的数量、规格、价格和付款方式等重要信息。
3.确定退税政策阶段：根据国家的政策和法规，企业需要与税务部门进行沟通，确保自身享受的退税政策。
一般贸易出口退税的政策分为两类：一类是出口货物实行零税率，即对出口商品不征收增值税和消费税，企业可以向税务部门申请退还已缴纳的进项税；另一类是全额退税政策，即对出口货物允许退还全部已缴纳的增值税和消费税。
4.提交退税申请阶段：企业在出口商品运抵境外后，需要向海关提交退税申请。
申请材料包括：出口货物的清单、发票、报关单和运输证明等。
此外，还需提供增值税和消费税发票、出口货物的品质检验报告和出口货物的海关报关单等相关证明文件。
5.海关退税审核阶段：海关收到企业的退税申请后，将对申请材料进行审核。
在审核过程中，海关可能会要求企业提供补充材料或进一步解释申请内容。
审核通过后，海关将进行退税金额的计算，并通知企业进行相关手续。
6.退税款到账阶段：海关确认企业退税金额无误后，将按照相关程序将退税款转入企业指定的银行账户。
企业在收到退税款后，需与银行核对金额并办理相关手续。
需要注意的是，一般贸易出口退税的流程可能因国家政策变化或特殊情况而略有不同。
企业在进行出口贸易和申请退税时，需密切关注国家政策的变化，并及时与相关税务部门进行沟通和协调。
总体而言，在一般贸易出口退税流程中，企业需要合理规划准备工作、与税务部门和海关进行沟通对接、提交申请材料、接受审批并办理退税手续。
出口退税知识题库
出口退税知识题库、单选题1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C 零税率D5%2、出口退（免）税的税种是（B）A流转税，即增值税、消费税及营业税B增值税和消费税C 增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加D增值税、消费费和营业税暂不办理退税3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）A17% B13% C3% D 零4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）A 免、抵、退税B 免税C 先征后退D 免退税5、下列出口业务中不能享受退税的是（B）A生产企业委托出口自产货物B 小规模纳税人委托代理出口的自产货物C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品D 利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）A出口货物离岸价（FOB介）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D 购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税C 委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税D委托代理出口货物不能办理出口退免税8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
A 高新技术企业B 出口企业C 一般纳税人D 小规模纳税人9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算A上期留抵税额B出口货物销售额C进项税额D期末留抵税额10、生产企业和外贸企业在货物劳务报关出口之日（以出口货物报关单＜出口退税专用＞上的出口日期为准）次月起至次年（D）日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报办理出口货物退税申报A1 月1 B2 月15 C4 月30 D4 月1511、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500 美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500 元B.6500 元C.3750 元D.3105 元12、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》A.30B.60C. 90D. 18013、增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A. 不退B. 即征即退先征后退D. 免征14、生产企业出口货物必须以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。
生产型企业一般贸易、进料加工、转厂的出口退税计算方法及与总账会计处理
增值税出口免抵退税简介及计算流程一、基本概况1、一般纳税人出口货物，才有出口退税；小规模纳税人出口货物不能退税。
一般纳税人中，一般贸易出口、进料加工出口才可以退税，来料加工出口、转厂不能退税。
2、免，是指出口销售免征增值税；抵，是指所有进项税，先用于抵消内销应交的销项增值税；退，是指抵消后，还有多的进项税可以按规定的计算方法退给企业。
3、目前生产型企业和外贸型企业可以申请出口退税，服务型企业及其它企业的出口退税政策未明。
4、出口退税，是退还企业在国内购进或一般贸易进口原材料时交的进项增值税，不是国家额外的财政补贴。
所以，计算出的期末留抵额为负数时，不仅无退税，当期还要交税。
5、总账的“应交税费-应交增值税”科目余额 = 每月增值税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额” = 每月出口免提退税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额”（注：如果应交增值税的科目余额在借方，申报表中显示为期末留抵额；如果没有转出未交增值税时，应交增值税的科目余额在贷方，申报表中则显示为应纳税额）二、计算过程1、计算出三种进项税转出：（1）一般贸易和进料加工出口的“不得免征和抵扣税额”等于：（一般贸易出口额 + 进料加工出口额） * （征税率 - 退税率）（2）转厂销售对应的原材料进项税额（3）免税且不适用免抵退的销售额对应的进项税额2、计算出当期应纳税额：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期全部进项税额 - 当期不予抵扣或退税的税额等三种进项税转出）- 上期未抵扣完的进项税额3、计算出当期“免抵退税额”：只有一般贸易时：当期免抵退税额 = 一般贸易出口额 * 退税率只有进料加工时：当期免抵退税额 = 进料加工出口额 * 退税率–免税进口原材料金额 * 退税率两种业务都有时：当期免抵退税额 = （一般贸易出口额 + 进料加工出口额） * 退税率 - 免税购进材料额 * 退税率注：（1）出口额应该按FOB价格计算，其它出口价格应该剔除运费、保险等转换成FOB价。
出口退税知识200问
出口退税知识200问1、什么是出口退税？2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？5、享受退（免）税的出口货物一般应具备那些条件？6、出口货物退（免）税的计算方法有哪些？7、特准退（免）税的业务包括哪些？8、享受出口退税的税种包括哪些？9、现行出口退税税率有多少种？10、什么是出口货物退（免）税登记？11、出口货物退（免）税登记时限是如何规定的？12、办理出口企业退（免）税登记需提供哪些资料？13、出口企业在什么情况下需要办理变更退（免）税登记？怎样办理？14、什么情况下需办理注销退（免）税登记？怎样办理？15、退（免）税登记证的验证、换证是如何规定的？16、出口企业遗失《出口企业退税登记证》怎么办？17、未按规定办理退税登记的会受到何种处罚？18、什么是“免、抵、退”税？19、“免、抵、退”税管理办法适用于哪些企业？20、哪些货物出口可实行“免、抵、退”税管理办法？21、“免、抵、退”税的基本计算公式是什么？22、“进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算公式是什么？23、“当期免抵退税抵减额”如何计算？24、“当期免税进口料件组成计税价格”如何计算确定？25、采用计算机管理“当期免抵退税抵减额”如何确定？26、“视同进料加工”贸易如何计算“当期免抵退税抵减额”？27、在实际工作中，如何计算确认应免抵税额和应退税额？28、“进料加工”和“视同进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税在实际工作中是如何运用的？29、生产企业货物出口后应在什么时间做销售收入？30、出口货物应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？31、“免、抵、退”税的计税依据是什么？32、“免、抵、退”税的申报要经过哪几道环节？33、“免、抵、退”税的计算日期是如何规定的？34、如果当月没有出口收入，是否要进行“免、抵、退”税的申报？35、出口货物离岸价以什么口径进行账务处理，并进行“免、抵、退”税的计算？36、新发生出口业务的生产企业，“免、抵、退”税的计算有什么规定？37、货物出口后，办理免抵退税预申报和免抵退税正式申报的时间规定是什么？38、办理免抵退税预申报(免税申报)应提供哪些凭证资料？39、办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料？41、《生产企业进料加工抵扣明细申报表》的填报内容和要求是什么？42、《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》的填报内容和要求是什么？43、《生产企业出口货物退税明细申报表》的填报内容和要求是什么？44、《生产企业增值税纳税情况汇总表》的填报内容和要求是什么？45、目前使用的《增值税纳税申报表》的填报内容和要求是什么？46、对生产企业出口货物退税电子审核的审核项目有哪些？47、对生产企业出口货物退税电子审核的审核具体内容是什么？48、外贸企业应采取什么样的退税申报方式？50、外贸企业出口货物按单票对应法应退增值税如何计算？51、外贸企业委托加工出口货物应退增值税如何计算？怎样申报？52、外贸企业退税申报需提供哪些资料？53、外贸企业一批进货，分批出口应如何申报？54、《外贸企业出口货物进货申报明细表》的填报内容和要求是什么？55、《外贸企业出口货物退税申报明细表》的填报内容和要求是什么？56、出口货物进货凭证号码应如何确定？57、出口货物报关单上的商品计量单位与进货凭证上的商品计量单位不一致时怎么办？58、对外贸企业出口货物退税电子审核的审核项目有哪些？59、对外贸企业出口货物退税电子审核的审核具体内容是什么？60、出口企业如何进行清算备案？61、外贸企业对已清算备案的出口货物如何进行退税申报？62、小规模纳税人出口货物税收上有那些规定？63、委托代理出口货物是如何办理退（免）税的？64、国家税务总局规定的生产企业视同自产产品范围有哪些？65、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品如何掌握？66、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品如何掌握？68、生产企业委托加工收回的产品如何掌握？69、生产企业出口的视同自产产品与出口的自产产品在退（免）税申报时有哪些不同的要求？70、生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关如何处罚？71、出口企业出口的样品、展品是否能办理退税？72、什么是易货贸易，其退（免）税有何规定？73、什么是境外带料加工贸易？其退税是如何规定的？74、申请境外带料加工贸易出口货物退税需提供哪些资料？75、运往境外作为国外投资的货物，其退税是如何规定的？76、销售“加工出口专用钢材”在税收政策上有什么规定？77、使用“加工出口专用钢材”的加工企业在税收上是如何管理的？78、“以产顶进”钢材购进确认单如何办理？79、列名企业销售到保税区内指定公司的用于顶替进口钢材加工出口产品的生产用国产钢材，退（免）税有何规定？80、哪些项目可以享受中标机电产品的退（免）税政策？81、中标机电产品在办理退（免）税时须提供哪些资料？82、采购国产设备退税政策适用于哪些企业？83、享受退税的外商投资企业采购的国产设备范围是什么？84、外商投资企业采购国产设备退（免）税有哪些条件？85、外商投资企业采购国产设备退税投资总额如何确定？86、外商投资企业采购国产设备已购免税进口设备总值如何掌握？87、外商投资企业采购国产设备后如何向主管税务机关办理登记？88、外商投资企业采购国产设备后如何办理退税？89、外商投资企业采购国产设备如何取得税收（出口货物专用）缴款书？90、外商投资企业采购国产设备的应退税额如何计算？91、对已退税的外商投资企业的国产设备应如何进行管理？92、外商投资企业购进零部件就地安装后形成设备生产线，对外购的不属于“设备”范围的零部件（是单个不属于固定资产的），是否能享受退税？93、外商投资企业在投资总额内，从流通企业购进的设备能否享受退税？846321115.doc94、外商投资企业采购国产设备退（免）税的监管期是几年？95、对外修理修配业务如何办理退税？96、对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，如何办理退税？97、国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品如何办理退税？98、海洋工程结构物如何办理退税？99、运往保税区内的货物在退（免）税政策上有何规定？100、存入出口监管仓库的货物在退（免）税政策上有何规定？101、保税区外企业从保税区内企业购进海关监管的保税进口料件在退（免）税政策上有何规定？102、保税区内企业从区外购进货物，然后再这部分货物出口或加工后再出口的，在退（免）税政策上有何规定？103、外商将从保税区外的出口企业购进货物在保税区内仓储，然后再出口的，在退（免）税政策上有何规定？104、对进出出口加工区的货物海关如何处理？105、哪些货物运入出口加工区可以办理退（免）税？106、哪些货物运入出口加工区不可以办理退（免）税？107、出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，是否可以办理退（免）税，具体规定是什么？108、出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气应退税额如何计算？109、出口加工区内企业在区内加工、生产并销售的货物，有何征退税的规定？110、对出口加工区内企业的其他税收政策有何规定？111、什么是“四自三不见”业务?112、对从事“四自三不见”买单业务的出口企业如何处罚?113、第一次使用“生产企业出口货物退（免）税申报系统”，应注意那些事项？114出口企业如何通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据？115、、外贸企业对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应如何进行账务处理？116、如何区分进料加工和来料加工？117、生产企业需要到税务机关办理哪些与出口货物免、抵、退税有关的单证？118、对生产企业“进料加工”复出口货物如何进行免、抵、退税管理？119、生产企业“进料加工”复出口货物的“购进法”的管理方法和操作程序是什么？120、生产企业“进料加工”复出口货物的“购进法”管理有什么特点？121、生产企业“进料加工”复出口货物“实耗法”的管理方法和操作程序是什么？122、目前生产企业“进料加工”复出口货物的免、抵、退税主要使用什么方法？123、如何办理《进料加工登记手册》的备案手续？124、《生产企业进料加工登记申请表》的具体填报内容要求是什么？125、什么时候办理《生产企业进料加工贸易免税证明》申请？126、《生产企业进料加工贸易免税申请表》有哪些具体填报项目和要求？127、如何审核出具《生产企业进料加工贸易免税证明》？128、如何办理生产企业进料加工进口料件明细申报？129、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》中有哪些具体填报项目和要求？130、如何办理生产企业进料加工手册核销手续？131、《生产企业进料加工登记手册核销申请表》中有哪些具体填报项目和要求？132、如何审核出具《进料加工贸易免税已核销证明》？第3 页共63 页133、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》中的具体内容是什么？134、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》中各项目之间的关系是什么？135、生产企业在申请进料加工复出口货物退税时，是否必须办理“生产企业进料加工登记申请表”？136、为什么要办理《视同进料加工贸易免税证明》？137、生产企业在国内购买的哪些材料用于出口，需办理《视同进料加工贸易免税证明》？138、视同进料加工贸易的“免抵退税扣减额”和“不予抵扣税额扣减额”的计算公式是什么？139、生产企业如何办理《视同进料加工贸易免税证明》的申请？140、主管退税机关如何出具《视同进料加工贸易免税证明》？141、生产企业取得《视同进料加工贸易免税证明》后如何使用？142、生产企业承接来料加工业务的税收政策是如何规定的？143、生产企业从事来料加工复出口货物免税管理是如何规定的？144、目前对生产企业从事的来料加工复出口货物是如何进行免税管理的？145、如何办理《生产企业来料加工贸易免税证明》的申请？146、如何出具《生产企业来料加工贸易免税证明》？147、《生产企业来料加工贸易免税申请表》的填报内容有哪些要求？148、如何办理《生产企业来料加工贸易免税核销证明》？149、办理《生产企业来料加工贸易免税核销证明》需提供哪些资料？150、如何出具《生产企业来料加工贸易免税核销证明》？151、《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》的填报内容和要求有哪些？152、生产企业来料加工复出口货物所耗用的购买国内原材料所其支付的进项税额应如何处理？153、如果“来料加工”复出口货物所耗用的国内购买的原材料未单独核算，与其它货物耗用的原材料无法区分，其进项税额该如何确定？154、生产企业承接外（工）贸企业和外商投资企业提供的“来料加工”业务，如何办理免税手续？155、取得《生产企业来料加工贸易免税核销证明》后，如何对已免税货物金额进行税收调整？计算公式如下：156、生产企业办理《代理出口未退税证明》有关政策规定是什么？157、生产企业如何申请办理《代理出口未退税证明》？158、《关于申请出具<代理出口未退税证明>的报告》的填报内容和要求是什么？159、如何出具《代理出口未退税证明》？160、什么是出口货物退运已办结税务证明？161、如何申请办理《出口货物退运已办结税务证明》？162、《出口货物退运已办结税务证明的申请》的填报内容和要求是什么？163、如何审核出具《出口货物退运已办结税务证明》？164、外贸企业需要到税务机关办理哪些出口货物退(免)税有关的单证证明？165、外贸企业从事进料加工复出口业务税收政策是如何规定的？166、外贸企业从事进料加工贸易应如何到税务机关办理进料加工免税事项？167、外贸企业申请办理《进料加工登记手册》备案时，需提供哪些资料？168、外贸企业申请办理《进料加工登记手册》备案时有哪些具体填报项目和要求？169、外贸企业申请办理《外贸企业进料加工贸易免税证明》时，需提供哪些资料？170、《外贸企业进料加工贸易免税申请表》有哪些具体填报项目和要求？171、外贸企业承接的进料加工业务，是否能既进行“双代理”又自营？172、外贸企业从事来料加工复出口业务的税收政策是如何规定的？173、外贸企业申请办理来料加工免税证明需要哪些手续？174、外贸企业申请办理《来料加工免税证明》需要提供哪些资料？175、《外贸企业来料加工手册登记申请表》有哪些具体填报项目和要求？176、《外贸企业来料加工贸易免税申请表》有哪些具体填报项目和要求？177、外贸企业申请办理《来料加工贸易免税已核销证明》需要提供哪些资料？846321115.doc178、《外贸企业来料加工贸易免税核销申请表》有哪些具体填报项目和要求？179、在来料加工贸易中，如果外贸企业变更加工企业该如何处理？180、外贸企业受托代理出口货物有何政策规定？181、外贸企业申请办理《代理出口货物证明》需要提供哪些资料？182、外贸企业办理《代理出口货物证明》申请时有哪些具体填报项目和要求？183、一份出口货物报关单上有既有自营又有代理业务出口单位应如何进行分割？184、无进出口经营权的流通性公司委托外（工）贸企业代理出口货物是否可以办理《代理出口货物证明》？为什么？185、遗失《代理出口货物证明》应采取如何补救措施？186、出口企业申请补办《代理出口货物证明》时需要提供哪些资料？187、外贸企业从事进料加工双代理业务，如何办理《代理进口货物证明》？188、外贸企业办理《代理进口货物证明》申请时有哪些具体填报项目和要求？189、双代理业务的退（免）税有哪些具体手续？190、外贸企业申请办理《代理出口未退税证明》时需要提供哪些资料？191、外贸企业办理《代理出口未退税证明》申请时有哪些具体填报项目和要求？192、外贸企业出口货物发生退运的，应如何操作？193、外贸企业申请办理《出口商品退运已补税证明》时需提供哪些资料？194、外贸企业办理《出口商品退运已补税证明》申请时有哪些具体填报项目和要求？195、外贸企业将退运货物经修复后复出口，应如何操作？196、外贸企业出口的货物因质量问题发生退运后，将退运货物再退回生产单位，应如何操作？197、外贸企业将退运货物转内销,应如何操作？198、外贸企业办理《出口货物转内销证明》申请时有哪些具体填报项目和要求？199、外贸企业申请办理《出口货物进货分批单》时需提供哪些资料？200、外贸企业办理《出口货物进货分批单》申请时有哪些具体填报项目和要求？第5 页共63 页出口退税知识200问1、什么是出口退税？答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。
一般贸易出口退税操作方案
一般贸易出口
退税操作方案
联系人：李先生
直线：3
传真：0769-
电话：/
网址：
东莞市南丰进出口有限公司
一般贸易出口的操作方案
出口程序是：出货—结汇—开具发票—退税。
一、货物出口：
1、工厂在出货前3个工作日内通知我司，以便协助工厂安排货物出口运输事宜。工厂须将该项货物的商业发票、装箱单传真或e-mail给我司，以便我司及时做好出口合同、发票、装箱单、核销单等报关资料。
2、货物装柜后，我司将有关报关资料寄交指定的报关公司报关。
3、货物顺利清关后，我司及时知会工厂。
二、结汇操作：
货物出口后两个月内（不能超过两个月）必须进行结汇核销。工厂通知客户及时结汇，以便我司及时到外汇管理局进行外汇核销工作，否则会影我司的运作及出口货物的退税工作。
1、在货物出口后，我们将《汇款通知单》传真至工厂财务部，工厂收到《汇款通知单》后应及时通知客户汇款并做好该项货物材料的进项处理。
四、退税操作：
进出口公司垫付税款后，退税的各个环节均由进出口公司操作，只有单证齐全，操作正确才可安全退税（具体操作略）。
五、费用承担：
出口商品的报关费、运输费用及相关单证费用等出口费用由工厂负责。
1、我司汇出货款后（原则上一般进出口公司操作是收到外汇后，先按银行外汇结算牌价将货款本金汇至工厂，待收到工厂开具17%的增值税发票后才将税款垫付工厂），将汇款单及《开票明细表》传真至工厂财务部，工厂根据《开票明细表》开出17%的《商品发票》，抬头为东莞市南丰进出口有限公司。
2、发票的商品名称、规格、单位、单价、总价、税金均必须准确无误，发票的价税合计金额与汇款单金额一致。
开票金额=（6.35-0.11）÷（1.17-0.17）×1.17×USD10000
会计出口退税面试题及答案
会计出口退税面试题及答案一、选择题1. 出口退税是指对出口商品在出口环节退还其在生产和流通过程中已经缴纳的（）。
A. 增值税B. 消费税C. 营业税D. 所得税答案：A2. 出口退税的目的是（）。
A. 降低出口商品成本，提高国际竞争力B. 增加国家税收C. 促进国内消费D. 限制出口答案：A二、判断题1. 所有出口商品都可以享受出口退税政策。
（）答案：错误。
只有符合国家规定的出口商品才能享受出口退税政策。
2. 出口退税率与国内增值税率完全相同。
（）答案：错误。
出口退税率通常低于国内增值税率。
三、简答题1. 简述出口退税的基本流程。
答案：出口退税的基本流程包括：出口企业完成出口业务后，向海关申报出口货物，并取得出口报关单；企业根据出口报关单向税务局申请退税；税务局审核企业退税资格和退税金额；审核通过后，税务局将退税款项退还给企业。
2. 出口退税对企业有哪些影响？答案：出口退税对企业有以下影响：降低企业出口成本，提高企业出口产品的国际市场竞争力；增加企业资金流动性，改善企业财务状况；鼓励企业扩大出口，促进经济增长。
四、案例分析题某企业出口一批商品，出口金额为100万元，增值税率为13%，假设该商品的出口退税率为11%，请计算该企业可以获得的退税金额。
答案：该企业可以获得的退税金额为100万元× 11% = 11万元。
五、论述题请论述出口退税政策对国家经济和国际贸易的影响。
答案：出口退税政策对国家经济和国际贸易的影响主要体现在以下几个方面：首先，出口退税政策可以降低企业出口成本，提高产品的国际竞争力，促进国内企业开拓国际市场；其次，出口退税政策有助于稳定出口企业的经营，增强企业抵御国际市场风险的能力；再次，出口退税政策可以吸引外资投资，促进国内产业升级和技术创新；最后，出口退税政策有助于平衡国际贸易，减少贸易摩擦，促进国际经济合作与发展。
以上是会计出口退税面试题及答案的完整内容，希望对您有所帮助。
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出口退税常见问题（100问）一、政策性问题1、生产企业与外贸企业出口货物的增值税政策是否一致？答：生产企业与外贸企业出口货物的增值税退(免)税计算方法不一样:（1）生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
（2）外贸企业出口货物实行“免、退”税管理办法，即对本出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。
2、出口企业如何办理出口货物退（免）税认定？是否有时间规定？答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）规定，出口企业在取得进出口经营权或签定代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。
企业办理退税登记时需出示《税务登记证》（副本），并报送以下资料:（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。
出口企业未按规定办理出口货物退（免）税认定手续的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚后再给予办理出口退（免）税认定手续。
3、出口收汇及核销期限是否一致？如果不一致，各为多少天？答：出口企业须在国家外汇管理规定的期限内办理收汇和核销手续。
在出口退（免）税方面，出口企业须在货物报关出口之日起210天内（远期收汇除外），向主管退税部门提供出口收汇核销单，未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的出口货物,根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税，已退税的追回已退税款。
4、出口货物视同内销的补税计算公式？答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，出口货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税的计算公式如下:（一）增值税1、一般纳税人（1）以一般贸易方式出口货物视同内销征税计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+增值税税率)×增值税税率（2）以进料加工复出口贸易方式出口货物视同内销征税应纳税额的计算公式：应纳税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+征收率)×征收率（3）视同内销征税的进料加工复出口货物相应的进项税额应进行转出。
应转出的进项税金=补税当月申报抵扣的进项税额×（补税当月按简易征收办法征税货物销售额÷补税当月总销售收入）2、小规模纳税人小规模纳税人以一般贸易方式或进料加工复出口方式出口上述货物应纳税额计算公式：增值税应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率适用征收率按增值税纳税义务发生时间确定。
（二）消费税1、实行从量定额征税办法的出口应税消费品消费税应征税额计算公式：消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额2、实行从价定率征税办法的出口应税消费品消费税应征税额计算公式：消费税应征税额＝出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价÷（1+增值税税率或征税率）×消费税适用税率3、实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品消费税应征税额计算公式：消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价÷（1+增值税税率或征税率）×消费税适用税率5、对于视同内销征税的出口货物，在电子申报系统和出口退税申报系统中如何处理？答：（1）一般纳税人生产企业的处理生产企业以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，在增值税纳税申报方面，以不含税销售收入反映在当月增值税纳税申报表主表第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”，同时以视同内销征税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退办法出口货物销售额”的本月数。
在“免、抵、退”税申报方面，应按不同退税率的产品汇总虚拟一至数份负数出口报关单出口额冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额。
生产企业以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，在增值税纳税申报方面，以不含税销售收入反映在增值税纳税申报表主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”，同时以视同内销征税的出口收入金额冲减当月主表第7栏的“免、抵、退办法出口货物销售额”的本月数。
并在“附表二”第17栏“本期进项税转出额——按简易征收办法征税货物用”填写视同内销征税的出口货物所对应转出的进项税额。
在“免、抵、退”税申报方面，应按不同的进料加工手册及不同退税率的产品汇总虚拟一至数份负数出口报关单出口额，冲减原已作“免、抵、退”税申报的出口额，并应按其对应的出口额乘以计划分配率（未完成合同核销）或实际分配率（已完成合同核销），虚拟冲减其对应的进口料件金额。
（2）一般纳税人外贸企业的处理外贸企业以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应以不含税销售收入反映在增增值税纳税申报表主表第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”和第2栏“应税货物销售额”的本月数，同时以视同内销征税的出口收入金额冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本月数。
对于相应的进项税额，应凭增值税专用发票按规定申请出具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称《证明》)后，将允许抵扣的进项税额填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”中。
并在取得《证明》的下一个纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣，超过申报时限的，主管税务机关应不予抵扣。
凡当期发生凭《证明》抵扣进项税额情况的出口企业，必须采用上门申报方式，不能采用网上申报方式进行申报。
外贸企业以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应以不含税销售收入反映在增值税纳税申报表主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”的本月数，并以视同内销征税的出口收入金额相应冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本月数。
（3）小规模纳税人(包括生产企业、外贸企业)的处理小规模纳税人出口应视同内销征税货物，应以不含税销售收入反映在增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”的本期数，并以视同内销征税的出口收入金额相应冲减第8栏“出口免税货物销售额”的本期数。
6、已视同内销征税的出口货物，其所耗用原材料的进项税额能否抵扣?答：以一般贸易方式出口的货物视同内销计提销项税额的，其进项税金可按规定进行抵扣；以进料加工贸易方式出口的货物视同内销计算应交税金的，对应的进项税金应进行相应转出。
7、六类型企业与非六类型企业是如何划分?答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）规定，企业有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单，方可计算出口退（免）税。
（1）纳税信用等级评定为C级或D级；（2）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；（3）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；（4）办理出口退（免）税登记不满一年的；（5）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；（6）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。
不属于上述六类型企业的，即为非六类型企业可先计算出口退税，再在规定期限内补齐核销单。
8、转厂的定义，转厂出口货物如何申报纳税？答：转厂是指出口货物报关不离境，对货物出口方来讲就是转厂出口，对货物接受方来讲就是转厂进口。
转厂出口货物暂免征增值税，作免税申报，其进项不得抵扣和退税。
9、取消外商投资企业采购国产设备退税政策后，外资企业在国内采购设备的进项税金是否可以参与出口货物的“免、抵、退”计算？答：2009年1月1日以后购进并开具增值税专用发票的国产设备符合抵扣条件的进项税额可以参与出口货物的“免、抵、退”税计算。
10、出口旧设备如何征税？答:根据《国家税务总局关于印发〈旧设备出口退（免）税暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕16号文）规定，出口企业出口旧设备可按照有关规定向主管税务机关申请办理退（免）税。
出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人；旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备和出口企业直接购买的旧设备。
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口已使用过的设备，凡购买时取得增值税专用发票且其他单证齐全的，可申请退税，若购买时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行免税不退税的办法。
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。
小规模纳税人出口旧设备，实行免税不退税的办法。
11、小规模出口企业出口货物是征税还是免税？答：增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣和退税。
12、关于“三来一补”、“来料加工”、“进料加工”、“一般貿易”的定义及在税务上的区别。
答：（1）三来一补是来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易的俗称，三来一补企业主要从事对外的加工装配服务，所取得的加工费可申请免征增值税。
（2）加工贸易分为进料加工和来料加工，进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关监管程序和税收征管办法的不同确定。
进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料，经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。
出口企业从事进料加工复出口业务的实行出口货物退（免）税管理。
来料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由我方收取加工费的一种出口贸易方式。
出口企业从事来料加工复出口业务的，取得的加工费收入免征增值税。
（3）一般贸易是指以购销方式出口货物，以一般贸易方式出口货物的应申报办理出口货物退（免）税。