补充习题参考答案

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项 目 经营活动的现金流量 （1）本期净利润 57000 57000 （2）本期折旧费用 24000 24000 （3）本期工资费用 16000 —— （4）存货减少 1900 1900 （5）应收账款增加 2200 （2200） （6）应付账款增加 3100 3100 （7）出售固定资产损失 900 900 （8）权益法下确认的股利收入12000 （12000） （9）已支付的利息费用 600 600 合 计 73300 销售商品收到的现金=990200-2200=988000 购买商品支付的现金=793000-1900-3100 =788000
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营业利润 =28000-20000-100+1100-1000-500-1600-300+200=5800万 利润总额=5800+1550-1150=6200万 应纳税所得额=6200-200=6000万 应交所得税=6000×25%=1500万 所得税费用=1500万 税后利润=6200-1500=4700万 借：所得税费用 1500万 贷：应交税费 1500万 借：利润分配 470万 贷：盈余公积 470万
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练习题3:某企业经批准于2010年7月1日起 发行两年期，面值为2000万元的债券，债券 年利率为6%，该债券发行价为1980万元，该 债券所筹建资金全部用于产品生产，利息每 年6月30日支付一次,到期一次还本。该债券 发行时用银行存款支付发行费及手续费共计 2万元，债券折价采用直线法摊销。 • 要求：编制该企业债券发行到债券到期 的全部会计分录。 •
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（1）支付发行费用： 借：财务费用 2万 贷：银行存款 2万 （2）2010年7月1日发行债券： 借：银行存款 1980万 应付债券——利息调整 20万 贷：应付债券——债券面值 2000万 （3）2010年12月31日利息调整和支付利息： 借：财务费用 130万 贷：应付债券——利息调整 10万 银行存款 120万 （4）2011年12月31日利息调整和支付利息：分录同（3）； （5）2012年1月1日归还本金： 借：应付债券——债券面值 2000万 贷：银行存款 2000万
• (1)借：银行存款 351000 • 贷：主营业务收入 300000 • 应交税费－销项税额 51000 • 借：主营业务成本 200000 • 贷：库存商品 200000 • (2)借：主营业务收入 20000 • 应交税费－销项税额 3400 • 贷：银行存款 23400 • 借：库存商品 14000 • 贷：主营业务成本 14000
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当期应纳税暂时性差异=300-250 当期递延所得税负债=50×25%-0 当期递延所得税费用=12.5-0 当期应交所得税=160×25% 当期所得税费用=40+12. 5
=50万元 =12.5万元 =12.5万元 =40万元 =52.5万元
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练习题7:甲公司2008年部分资料如下（不考虑增值税因素） 根据下面资料，用间接法计算甲公司经营活动的现金流量： 项 目 经营活动的现金流量 （1）本期净利润 57000 （2）本期折旧费用 24000 （3）本期工资费用 16000 （4）存货减少 1900 （5）应收账款增加 2200 （6）应付账款增加 3100 （7）出售固定资产损失 900 （8）权益法下确认的股利收入12000 （9）已支付的利息费用 600 合 计 要求： （1）直接将数字填入表格内，并计算出合计数。 （2）假定本期甲公司的营业收入为990200元，营业成本为 793000元，请计算经营活动的现金流量中销售商品收到的现 金和购买商品支付的现金分别是多少。
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练习题1:长江公司为增值税一般纳税企业，材料按 实际成本进行日常核算。月初，“应交税费——应交 增值税”账户贷方余额为180000元，本月发生如下业 务： （1）购入一台设备，增值税专用发票上的设备价款 600000元，增值税额102000元。款已支付。 （2）购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价 款280000元，增值税额为47600元。材料已经验收入 库，货款尚未支付。 （3）从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出 的发票上的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇 票。材料已经验收入库。 （4）出售厂房一栋，所得价款400000元已存入银行。 营业税率为5%。 （5）用银行存款交纳增值税20000元。 要求：（1）编制相应的会计分录。 （2）计算本月未交的增值税。
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（1）支付发行费用： 借：财务费用 2万 贷：银行存款 2万 （2）2010年1月1日发行债券： 借：银行存款 1980万 应付债券——利息调整 20万 贷：应付债券——债券面值 2000万 （3）2010年12月31日利息调整和支付利息： 借：财务费用 130万 贷：应付债券——利息调整 10万 银行存款 120万 （4）2011年12月31日利息调整和支付利息：分录同（3）； （5）2012年1月1日归还本金： 借：应付债券——债券面值 2000万 贷：银行存款 2000万
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1．借：发出商品 170,000 贷：库存商品 170,000 2．借：应收账款——甲 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税金——应交增值税（销项税额） 34,000 借：主营业务成本 170,000 贷：发出商品 170,000 3．借：应收账款 70,200 贷：主营业务收入 60,000 应交税金——应交增值税（销项税额） 10,200 4．借：银行存款 68,400 财务费用 1,800 贷：应收账款 70,200
（1）借：固定资产 600000 应交税费—应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000 （2）借：原材料 280000 应交税费—增值税（进项税额） 47600 贷：应付账款 327600 （3）借：原材料 530000 贷：应付票据 530000 （4）借：银行存款 400000 贷：固定资产清理 400000 借：固定资产清理 20000 贷：应交税费—应交营业税 20000 （5）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 20000 贷：银行存款 20000 本月未交增值税=180000－102000－47600－20000 =10400（元）
• 练习题5： • 甲公司2011年末持有账面价值300万元， 计税基础250万元的一项可供出售金融资产。 当期应纳税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ得额为160万元，适用所得税税 率25%。假定递延所得税资产和递延所得税负 债均无期初余额，且无其他资料。 • 要求计算： • （1）当期应纳税或可抵扣暂时性差异 • （2）当期递延所得税资产或递延所得税负债 • （3）当期递延所得税费用 • （4）当期应交所得税 • （5）当期所得税费用
练习题4:五洲公司为一般纳税人，九月份 发生如下经济业务： （1）销售应纳增值税的商品100件，每件含 税售价3510元，每件成本2000元（不含增值 税），增值税率为17%，收到购货方转账支票存 入银行。 （2）上年度售出的商品因质量问题发生退 货，商品售价为20000元，增值税3400元，成本 为14000元，退回商品已入库，并开出支票退还 货款和增值税。 要求：编制有关会计分录。
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营业利润 =28000-20000-100+1100-1000-500-1600-300+200=5800万 利润总额=5800+1550-1150=6200万 应纳税所得额=6200-200-400=5600万 应交所得税=5600×25%=1400万 可抵扣暂时性差异=8000-6000=2000万 递延所得税资产=2000×25%-600=-100万 递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=100万 所得税费用=1400+100=1500万 税后利润=6200-1500=4700万 借：所得税费用 1500万 贷：应交税费 1400万 递延所得税资产 100万 借：利润分配 470万 贷：盈余公积 470万
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练习题2:某企业经批准于2010年1月1日起 发行两年期，面值为2000万元的债券，债券 年利率为6%，该债券发行价为1980万元，该 债券所筹建资金全部用于产品生产，利息每 年年末支付,到期一次还本。该债券发行时 用银行存款支付发行费及手续费共计2万元， 债券折价采用直线法摊销。 • 要求：编制该企业债券发行到债券到期 的全部会计分录。 •
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练习题6：长江公司本年度有关损益资料如下： 主营业务收入28000万元（贷方）管理费用 1600万元（借方） 主营业务成本20000万元（借方）财务费用 300万元（借方） 营业税金及附加100万元（借方）销售费用 500万元（借方） 其他业务收入 1100万元（贷方）投资收益 200万元（贷方） 其他业务成本 1000万元（借方）营业外收入1550万元（贷方） 营业外支出 1150万元 （借方） 所得税率 25% 本年度公司的投资收益全部为免税的国债利息收入，此外，公 司再无其他纳税调整因素。 要求： （1）计算本年度公司的营业利润、利润总额、应纳税所得额、 应交所得税、所得税费用、税后利润等金额。 （2）编制应交所得税和计提法定盈余公积的会计分录。 法定盈余公积计提的比例为税后利润的10%。
练习题6：长江公司本年度有关损益资料如下： 主营业务收入28000万元（贷方）管理费用 1600万元（借方） 主营业务成本20000万元（借方）财务费用 300万元（借方） 营业税金及附加100万元（借方）销售费用 500万元（借方） 其他业务收入 1100万元（贷方）投资收益 200万元（贷方） 其他业务成本 1000万元（借方）营业外收入1550万元（贷方） 营业外支出 1150万元 （借方） 所得税率 25% 本年度公司的投资收益全部为免税的国债利息收入。公司用双 倍余额递减法计提折旧，本期800万元； 纳税时采用使用年限 法，本期为1200万元。本期固定资产的账面价值为6000万元， 计税基础为8000万元。此外，公司再无其他纳税调整因素。公 司所得税采用资产负债表债务法核算。公司年初“递延所得税资 产—折旧项目”借方余额为600万元。 要求：（1）计算本年度公司的营业利润、利润总额、应纳税所 得额、应交所得税、暂时性差异，确认当期递延所得税资产或负 债、当期递延所得税费用、所得税费用、税后利润等金额。 （2）编制应交所得税和计提法定盈余公积的会计分录。 法定盈余公积计提的比例为税后利润的10%。
• 练习题8: • （1）赊销给甲客户商品一批，价款200000元，增值税 额 34000元，商品已经发出，但估计此项收回的可能 性不大。商品成本170000元。 （2）甲客户承诺近期付款，企业因此而确认收入。 （3）赊销商品一批，价款60000元，增值税额10200元， 付款条件3／10，2／20，ｎ／30。 （4）收到客户交来款项68400元，该客户取得现金折 扣 1800元。 （5）赊销给乙客户商品一批，价款40000元，增值税 额 6800元。 （6）乙客户对商品质量提出异议，经协商，在价格上 给予10％折让。 （7）销售给丙客户商品价款10000元，增值税额1700 元，收到款项共计11700元，存入银行。 （8）由于质量原因，企业同意丙客户将所购商品退回 并已退款。 • 要求：编制会计分录。